企業(yè)年底以實物形式發(fā)放給單位職工的獎金

一、判斷題1、企業(yè)年底以實物形式發(fā)放給單位職工的獎金，不需要繳納個人所得稅。B.錯2、我國個人所得稅“工資、薪金所得”項目法定費用扣除標準為每月1000元。B.錯3、下崗職工從事個體經(jīng)營可享受5年免征個人所得稅優(yōu)惠照顧。B.錯4、個人按政府規(guī)定取得房屋拆遷補償收入不用繳納個人所得稅。A.對5、個人將其應稅所得，全部用于公益救濟性捐贈，將不承擔繳納個人所得稅義務。B.錯6、個人取得的個人所得稅應稅所得只包括現(xiàn)金和有價證券，而不包括實物。B.錯7、李某承包某單位商店，按承包協(xié)議中規(guī)定，其向發(fā)包方每年支付承包費10萬元后，一切經(jīng)營成果均歸李某所有。對李某取得所得應按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。B.錯8、張教授七月份在某大學就環(huán)保問題進行演講，獲演講費3000元；同時，他又為一家企業(yè)從事稅收咨詢活動，獲得咨詢費5000元，則張教授應繳個人所得稅1240元。A.對9、個人從工資中實際繳付的各類保險基金、住房基金，可不計入個人當期工資薪金所得征稅。B.錯10、錢先生有兩處住房，2002年他將其中一處居住15年的房屋賣掉，取得收入20萬元。這筆所得可免征個人所得稅。B.錯二、選擇題11、按照現(xiàn)行規(guī)定，個體工商戶銷售貨物的增值稅起征點是（D）A.月銷售額600-2000元B.月銷售額1500-3000元C.月銷售額2000-4000元D.月銷售額2000-5000元12、某專營自行車修理業(yè)務的個體工商戶，2004年4月份為他人修理自行車取得收入1500元，當?shù)匾?guī)定銷售增值稅應稅勞務起征點為月銷售額2000元。則該個體工商戶當月提供修理自行車勞務應納增值稅稅額是（C）A.90元B.120元C.0元D.60元13、下列哪種行為不應繳納營業(yè)稅？（C）A.客貨運輸B.出租住房C.賣衣服D.裝修房屋14、2005年6月2日，蔡先生將一套購買不到兩年的普通住房賣給王先生，蔡先生購買原價為18萬元，雙方協(xié)商成交價為20萬元，蔡先生應繳納營業(yè)稅（D）A.1000元B.5000元C.8000元D.10000元15、2005年6月2日，蔡先生將一套購買了三年的普通住房賣給王先生，蔡先生購買原價為18萬元，雙方協(xié)商成交價為20萬元，蔡先生應繳納營業(yè)稅（D）A.5000元B.8000元C.10000元D.應該免稅16、下列營業(yè)稅稅目中，稅率為3％的是（C）。A.銷售不動產(chǎn)B.轉讓無形資產(chǎn)C.建筑業(yè)D.金融保險業(yè)17、車輛購置稅適用的稅率是（C）A．15%的比例稅率27、城市維護建稅、教育費附加是隨同（D)減免而減免的。A．個人所得稅B．消費稅、營業(yè)稅C．增值稅、消費稅D．增值稅、消費稅、營業(yè)稅28、個人可以依法享受一些車船使用稅的優(yōu)惠政策，以下正確的表述是（B）A．主要用于工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機可以減半免納車船使用稅。B．為便利殘疾人行動、專為殘疾人使用而特制的車輛，免納車船使用稅。C．個人自用的非機動船，一律免納車船使用稅。D．個人擁有的的自行車，一律減半繳納車船使用稅。29、個人車輛已繳納的車船使用稅，在（B）情形下可以申請退稅。A．任何情況下。B．機動車輛丟失后，個人可以憑車船使用稅完稅憑證和公安部門出具的車輛丟失證明，向稅務部門申請退還車船使用稅。C．機動車輛丟失后，個人可以憑車船使用稅完稅憑證，向稅務部門申請退還車船使用稅。D．機動車輛丟失后，個人可以憑公安部門出具的車輛丟失證明，向稅務部門申請退還車船使用稅。30、對國有企業(yè)的下崗職工、國有企業(yè)的失業(yè)人員、國有企業(yè)關閉破產(chǎn)需要安置的人員以及享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員，凡從事個體經(jīng)營的（建筑業(yè)、娛樂業(yè)、廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧除外），自領取稅務登記證之日起，（C）年內免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。A.１B．2C．3D．531、個體工商戶在下列哪種情況下需要繳納增值稅？（A）A.在中華人民共和國境內銷售貨物B.在中華人民共和國境內從事建筑業(yè)C.在中華人民共和國境內從事娛樂業(yè)D.在中華人民共和國境內從事交通運輸業(yè)32、個體工商戶從事下列哪種行業(yè)需要繳納營業(yè)稅?（D）?A.在中華人民共和國境內銷售貨物B.在中華人民共和國境內提供加工勞務C.在中華人民共和國境內提供修理修配勞務D.在中華人民共和國境內從事交通運輸業(yè)33、失業(yè)人員李某2005年起開辦了個體理發(fā)店，當年4月的營業(yè)額為6000元，該月應繳納營業(yè)稅額為（B）?A.200元B.0元C.520元D.300元34、來自某外國的甲先生受雇于中國境內的一家中外合資經(jīng)營企業(yè)--X公司，甲先生自2005年1月1日至1月31日全月在中國境內為X公司工作，并因為這個月的工作而從X公司取得10萬元報酬；從X公司境外母公司取得5萬元的補貼。在本案例中，甲先生取得來源于中國境內的工資薪金所得為（D）元。A.0B.5萬C.10萬D.15萬35、在計算來源于中國境內工資薪金所得的應納稅所得額時，外籍人員適用的費用扣除標準（B）中國公民適用的標準。A.等于B.高于C.低于D.不能相比于36、外籍人員取得的下列工資薪金所得可以免征個人所得稅的為（C）。A.根據(jù)兩國政府簽訂國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資薪金所得由我國政府負擔的；B.根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作的文教專家，其工資薪金所得由該國負擔的；C.通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資薪金所得由該國政府機構負擔的；D.受聘于我國企事業(yè)單位的專家，其工資薪金所得由境外機構負擔的。37、個人購買住房需要繳納哪些稅？（A）?A.契稅和印花稅B.印花稅和土地使用稅C.契稅和營業(yè)稅D.印花稅和房產(chǎn)稅38、個人購買住房應該在簽訂合同之日起日內到房屋所在地的契稅征收部門辦理納稅?（A）A.10日B.15日C.20日D.30日39、農(nóng)民占用耕地新建自用住宅是否征收耕地占用稅？（C）A.不征B.免征C.減半征收D.全額征收?40、以下哪種情況不用繳納契稅？（C）A.個人受贈土地、房屋權屬B.個人以獲獎方式取得土地、房屋權屬C.《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人繼承土地、房屋權屬D.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受土地、房屋權屬41、2005年5月，拆遷居民老王得到政府房屋拆遷補償款30萬元，又重新購買了50萬元的商品房，如何計算應納契稅？（A）A.20萬元×當?shù)仄醵惗惵蔅.30萬元×當?shù)仄醵惗惵蔆.50萬元×當?shù)仄醵惗惵蔇.不征收契稅42、居民甲和居民乙進行房屋、土地交換時，如何計算應繳納的契稅？（D）A.以居民甲交換得到的房屋、土地價值計算B.以居民乙交換得到的房屋、土地價值計算C.以居民甲、乙交換的房屋、土地的總價值計算D.以居民甲、乙交換的房屋、土地價值的差價計算43、李先生購買體育彩票中了獎，獲獎金15000元，他應按（B）稅率計算繳納個人所得稅。A.10%B.20%C.30%D.40%44、下列儲蓄存款利息所得免稅的是（D）A.信用卡儲蓄B.外幣儲蓄C.活期儲蓄D.教育儲蓄45、對于離退休后返聘所取得的收入，應按（A）繳納個人所得稅。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.偶然所得D.其他所得46、下列所得按次計算繳納個人所得稅的是（C）。A.工資、薪金所得B.個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得C.偶然所得D.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得47、我國個人所得稅“工資、薪金所得”項目法定費用扣除標準為每月（A）。A.800元B.1000元C.1100元D.1200元48、在計算外籍人員“工資、薪金所得”個人所得稅應納稅所得額時，每月可扣除費用（D）。A.800元B.1200元C.3200元D.4000元49、個人取得的個人所得稅應稅所得包括（D）。A.現(xiàn)金B(yǎng).有價證券、實物C.現(xiàn)金和有價證券D.現(xiàn)金和有價證券、實物50、稿酬所得，一律按應納稅額減征（B）。A.20%B.30%C.40%D.50%個人納稅知識問答1.個人取得哪些所得應當繳納個人所得稅?2.在個人所得稅的應稅項目中，個人取得不同項目的所得，應當如何繳納個人所得稅?3.兩人或兩人以上共同取得同一項所得，應當如何繳納個人所得稅?4.個人取得哪些所得可以免納個人所得稅?5.個人取得工資、薪金所得應當如何繳納個人所得稅?6.個人從單位取得住房、電腦、汽車等實物所得，是否需要繳納個人所得稅?7.個人從非任職單位取得的獎金如何繳納個人所得稅?8.單位以勞務費名義發(fā)放的收入如何繳納個人所得稅?9.個人取得獨生子女補貼、托兒補助費，是否需要繳納個人所得稅?10.個人取得全年一次性獎金或年終加薪，應當如何繳納個人所得稅?11.實行年薪制和績效工資的人，應當如何繳納個人所得稅?12.內部退養(yǎng)(或提前離崗)人員取得所得如何繳納個人所得稅?13.個人因與用人單位解除勞動關系而取得一次性補償收入應當如何繳納個人所得稅?14.個人離退休后返聘取得工資收入是否需要繳納個人所得稅?15.個人繳納的補充養(yǎng)老保險金、補充醫(yī)療保險金是否可以在個人所得稅前扣除?16.外籍人員在中國取得工資、薪金所得如何繳納個人所得稅?17.哪些外籍專家在中國取得工資、薪金所得不用繳納個人所得稅?18.個人取得勞務報酬所得應當如何繳納個人所得稅?19.如何確定取得個人勞務報酬所得的次數(shù)?20.個人擔任董事職務而取得董事費，應當如何繳納個人所得稅?21.個人獲得的稿酬所得應當如何繳納個人所得稅?22.如何確定個人取得稿酬所得的次數(shù)?23.報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得，應當如何繳納個人所得稅?24.個人取得的特許權使用費所得應當如何繳納個人所得稅?25.個人將自己的文字作品手稿或復印件公開拍賣所取得的收入，應當如何繳納個人所得稅?26.個人獲得的利息、股息、紅利所得應當如何繳納個人所得稅?27.個人取得非現(xiàn)金方式支付的股息、紅利，應當如何繳納個人所得稅?28.個人儲蓄存款利息應當如何繳納個人所得稅?29.個人儲蓄存款自動轉存所取得的利息是否需要繳納個人所得稅?30.個人取得企業(yè)債券利息應當如何繳納個人所得稅?31.個人投資者從其投資的企業(yè)借款長期不還是否需要繳納個人所得稅?32.住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金個人賬戶存款利息所得是否需要繳納個人所得稅?33.個人教育儲蓄利息是否需要繳納個人所得稅?34.個人取得財產(chǎn)租賃所得應當如何繳納個人所得稅?35.個人財產(chǎn)轉讓所得應當如何繳納個人所得稅?36.個人在集體企業(yè)改組改制過程中取得量化資產(chǎn)，應當如何繳納個人所得稅?37.個人取得中獎、中彩等偶然所得是否需要繳納個人所得稅?38.個人購買社會福利彩票、體育彩票中獎有哪些稅收優(yōu)惠政策?39.個人獲得見義勇為獎是否需要繳納個人所得稅?40.個人因舉報獲得的獎勵是否需要繳納個人所得稅?41.個人捐贈在繳納個人所得稅時有哪些稅收優(yōu)惠政策?42.個人購買住房需要繳納哪些稅?43.個人用拆遷補償款買房需要繳納哪些稅?44.農(nóng)民占用耕地新建自用住宅如何繳納耕地占用稅?45.個人受贈或繼承土地、房屋權屬，需要繳納哪些稅?46.個人出租房屋需要繳納哪些稅?47.個人出售住房應當繳納哪些稅?48.個人可以享受哪些土地增值稅優(yōu)惠政策?49.個人出售住房，可以享受哪些個人所得稅優(yōu)惠政策?50.個人取得房屋拆遷補償款，是否需要繳納個人所得稅?51.個人進行房屋、土地交換時，應當如何繳納契稅?52.個人買賣股票需要繳納哪些稅?53.個人購置并使用車輛需要繳納哪些稅?54.如何計算車輛購置稅應納稅額?55.哪些情況下個人購買車輛可以免納車輛購置稅?56.個人車輛已繳納車輛購置稅的，在什么情形下可以申請退稅?57.個人轉讓二手車要繳納哪些稅?58.如何確定和計算車船使用稅稅額?59.哪些情況下個人使用車船，可以享受稅收優(yōu)惠?60.已繳納車船使用稅的個人車輛丟失后是否可以辦理退稅?61.個體工商戶在什么情況下需要繳納增值稅?如何計算?62.個體工商戶在什么情況下需要繳納營業(yè)稅?如何計算?63.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得如何繳納個人所得稅?64.演職人員取得報酬，應當如何繳納個人所得稅?65.出租車司機應當如何繳納個人所得稅?66.律師事務所及其從業(yè)人員如何繳納個人所得稅?67.個人從事醫(yī)療服務活動取得所得，應當如何繳納個人所得稅?68.個人從事彩票代銷業(yè)務取得所得應當如何繳納個人所得稅?69.個人舉辦各類學習班取得收入，應當繳納哪些稅?70.保險營銷員取得傭金收入應當繳納哪些稅?71.個人投資者用企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買家庭財產(chǎn)，應當如何繳納個人所得稅?72.個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得，應當如何繳納個人所得稅?73.個人從事建筑安裝業(yè)取得所得，應當如何繳納個人所得稅?74.下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營有哪些稅收優(yōu)惠政策規(guī)定?75.個體工商戶納稅的方式有哪些?76.實行查賬征收的個體工商戶應當如何建賬?77.哪些個體工商戶可以實行定期定額征收方式納稅?78.哪些個體工商戶可以實行核定征收方式納稅?79.實行查賬征收的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者，應當如何繳納個人所得稅?80.實行核定征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，應當如何繳納個人所得稅?81.個人投資兩個或兩個以上獨資、合伙企業(yè)的，應當如何繳納個人所得稅?82.哪些人必須自行申報繳納個人所得稅?83.個體工商戶應當如何申報納稅?1.個人取得哪些所得應當繳納個人所得稅？（1）工資、薪金所得；（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（4）勞務報酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權使用費所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財產(chǎn)租賃所得；（9）財產(chǎn)轉讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得；返回2.在個人所得稅的應稅項目中，個人取得不同項目的所得，應當如何繳納個人所得稅？個人取得稅法規(guī)定的應稅所得項目中的兩項或兩項以上所得的，應按照各項所得分別減去相應費用后，計算繳納個人所得稅。返回3.兩人或兩人以上共同取得同一項所得，應當如何繳納個人所得稅？兩人或兩人以上共同取得同一項所得，每個人應當就其取得的所得分別按照稅法規(guī)定減去費用后計算繳納個人所得稅。返回4.個人取得哪些所得可以免納個人所得稅？（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；（4）福利費、撫恤金、救濟金；（5）保險賠款；（6）軍人的轉業(yè)費、復員費；（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；（8）依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10）經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。返回5.個人取得工資、薪金所得應當如何繳納個人所得稅？個人取得的工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。工資、薪金所得項目稅率表級數(shù)全月應納稅所得額稅率%速算扣除法（元）1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅：每月取得工資收入后，先減去個人承擔的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標準繳納的住房公積金，再減去費用扣除額800元/月（來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺灣同胞在中國境內的所得每月還可附加減除費用3200元），為應納稅所得額，按5%至45%的九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。計算公式是：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)例：王某當月取得工資收入9000元，當月個人承擔住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1000元，費用扣除額為800元，則王某當月應納稅所得額=9000-1000-800=7200元。應納個人所得稅稅額=7200×20%-375=1065元。個人取得工資、薪金所得應繳納的個人所得稅，統(tǒng)一由支付人負責代扣代繳，支付人是稅法規(guī)定的扣繳義務人。返回6.個人從單位取得住房、電腦、汽車等實物所得，是否需要繳納個人所得稅？個人因任職或受雇而從單位取得的實物所得，如住房、電腦、汽車等，屬于工資、薪金所得，應按照購買住房、電腦、汽車的實際支出金額計算繳納個人所得稅。另外，個人參加單位組織的免費旅游以及個人認購股票等有價證券時從其雇主處取得的折扣或補貼等，也應按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。返回7.個人從非任職單位取得的獎金如何繳納個人所得稅？個人從非任職單位取得的獎金，除免稅的獎金外，不論其來源于何處，不屬于稅法規(guī)定的工資、薪金所得項目，應按偶然所得或其他所得，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。返回8.單位以勞務費名義發(fā)放的收入如何繳納個人所得稅？有些單位除向職工正常發(fā)放工資、薪金以外，還根據(jù)職工從事本單位其他專項工作情況，以勞務費等名義發(fā)放所得。這種所得實際是職工工資、薪金的組成部分，應與工資、薪金所得合并計算繳納個人所得稅。返回9.個人取得獨生子女補貼、托兒補助費，是否需要繳納個人所得稅？個人取得的獨生子女補貼、托兒補助費，不用繳納個人所得稅。返回10.個人取得全年一次性獎金或年終加薪，應當如何繳納個人所得稅？個人取得全年一次性獎金（包括年終加薪）的，應分兩種情況計算繳納個人所得稅：（1）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的。計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。計算公式為：應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。（2）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。計算公式為：應納個人所得稅稅額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內，對每一個人，該計算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該辦法也只能采用一次。例如：李某取得全年一次性獎金14400元，當月工資為900元，就直接將一次性獎金額除以12，余額為1200元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元，應納個人所得稅稅額=14400×10%－25=1415元；當月工資、薪金所得應納個人所得稅稅額=（900－800）×5%－0=5元；最后，李某合計應納個人所得稅稅額=1415＋5=1420元。如果李某當月工資為700元。費用扣除額800元與工資的差額為100元（800-700），獎金減去這個差額后的余額為14300元，14300元除以12等于1191.67元，對照稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元，應納個人所得稅稅額=［14400-（800-700）］×10%－25=1405元。返回11.實行年薪制和績效工資的人，應當如何繳納個人所得稅？在實行年薪制和績效工資的單位，個人平時按月取得的生活費或部分工資，應按月依照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。年終取得的年薪和績效工資，應按全年一次性獎金計稅辦法計算繳納個人所得稅。返回12.內部退養(yǎng)（或提前離崗）人員取得所得如何繳納個人所得稅？（1）企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構改革中,未達到離退休年齡，提前離崗且未辦理離退休手續(xù)（內部退養(yǎng)）的職工，從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。（2）個人在辦理內部退養(yǎng)（提前離崗）手續(xù)后，從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的工資、薪金所得合并，減去當月費用扣除標準后，以余額為基數(shù)確定適用稅率和對應的速算扣除數(shù)，然后再將當月工資、薪金所得加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按照已確定的稅率計算繳納個人所得稅。應納個人所得稅稅額＝［(當月工資、薪金所得＋一次性內部退養(yǎng)收入)－費用扣除標準］×適用稅率－速算扣除數(shù)（3）個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)，取得的工資、薪金所得，應與其從原單位取得的同一月份的工資、薪金所得合并計算繳納個人所得稅。返回13.個人因與用人單位解除勞動關系而取得一次性補償收入應當如何繳納個人所得稅？個人因與用人單位解除勞動關系而取得一次性補償收入、退職費、安置費等所得要按照以下方法計算繳納個人所得稅。（1）一次性補償收入。個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)兀ㄋ谑∈校┥夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進行平均，并按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。計算方法為：個人取得的一次性補償收入，減去當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，再減去按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費，用此余額除以個人在本企業(yè)的實際工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項目計算出應納的個人所得稅，然后再乘以年限數(shù)，就是應納個人所得稅稅額。個人在該企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。例：張某在振華鋼廠工作20年，現(xiàn)因企業(yè)不景氣被買斷工齡，振華鋼廠向張某支付一次性補償金16萬元，同時，從16萬元中拿出1萬元替張某繳納“四金”，當?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.8萬元，張某應繳納的個人所得稅應按以下步驟計算：免納個人所得稅的部分=18000×3+10000=64000元；應納個人所得稅的部分=160000-64000=96000元。將張某應納個人所得稅的部分進行分攤，張某雖然在該企業(yè)工作20年，但最多只能按12年分攤，96000÷12-800=7200元,對應稅率為20%,速算扣除數(shù)為375元;應納個人所得稅稅額=（7200×20%-375）×12=12780元。（2）退職費收入。對于個人取得的退職費收入，可按照上述一次性補償收入的辦法計算繳納個人所得稅。稅法另有規(guī)定的除外。（3）安置費收入。對于企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)中取得的一次性安置費收入，免納個人所得稅。返回14.個人離退休后返聘取得工資收入是否需要繳納個人所得稅？對于離退休后返聘所取得的工資、薪金收入，以及離退休后重新就業(yè)取得的工資、薪金收入，屬于個人離退休后重新受雇取得的收入，應按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。返回15.個人繳納的補充養(yǎng)老保險金、補充醫(yī)療保險金是否可以在個人所得稅前扣除個人繳納的補充養(yǎng)老保險金、補充醫(yī)療保險金屬于工資、薪金的組成部分，在計算個人所得稅時，不得從當月的工資、薪金所得中扣除。返回16.外籍人員在中國取得工資、薪金所得如何繳納個人所得稅？外籍人員因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的工資、薪金所得，無論是否由中國境內或境外的企業(yè)或雇主支付或負擔，均屬于來源于中國境內的所得，除依照中國政府參加的國際條約、簽定的稅收協(xié)定或者有關政策規(guī)定可以免稅或減稅以外，都應按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。外籍人員適用的稅率和速算扣除數(shù)與中國公民相同。但是，外籍人員在計算應納稅所得額時，可以在每月800元的費用扣除標準的基礎上，再減去附加減除費用3200元。返回17.哪些外籍專家在中國取得工資、薪金所得不用繳納個人所得稅？（1）根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；（2）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；（3）為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；（4）援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；（5）根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；（6）根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；（7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。返回18.個人取得勞務報酬所得應當如何繳納個人所得稅？勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。勞務報酬所得的應納稅所得額為：每次勞務報酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費用；每次勞務報酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%。勞務報酬所得適用20%的稅率。勞務報酬所得應納稅額的計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%；對勞務報酬所得一次收入畸高（應納稅所得額超過20000元）的，要實行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務報酬收入，減除費用后的余額（即應納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算的應納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。例如：王某一次取得勞務報酬收入4萬元，其應繳納的個人所得稅為：應納稅所得額=40000-40000×20%=32000元應納個人所得稅稅額=32000×20%+（32000-20000）×20%×50%=6400+1200=7600元。返回19.如何確定取得個人勞務報酬所得的次數(shù)？個人取得勞務報酬，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。對于跨地域取得勞務報酬的，以縣（含縣級市、區(qū)）為一地，其管轄區(qū)內的一個月內的勞務報酬的總和為一次；當月跨縣地域的，則應分別計算。返回20.個人擔任董事職務而取得董事費，應當如何繳納個人所得稅？個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得，按勞務報酬所得計算繳納個人所得稅。但是對于本企業(yè)的職工或高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費，應與其當月工資、薪金合并，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。返回21.個人獲得的稿酬所得應當如何繳納個人所得稅？稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。個人獲得的稿酬所得，每次收入不超過4000元的，可減去費用800元；每次收入4000元以上的，可減去20%的費用，其余額為應納稅所得額。稿酬所得適用20%的比例稅率，并可以免納30%的稅額。計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率×（1-30%）例如：孫某在某美容雜志上發(fā)表一篇文章，獲得稿酬3000元，孫某應繳納的個人所得稅為：應納個人所得稅稅額=（3000-800）×20%×（1-30%）=308元。返回22.如何確定個人取得稿酬所得的次數(shù)？（1）個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品（文學作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并其稿酬所得按一次所得計算繳納個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬所得，其在各處取得的所得或再版所得按分次所得計算繳納個人所得稅。（2）個人同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次所得，計算繳納個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，應視同再版稿酬分次繳納個人所得稅。先出書后連載取得稿酬所得的，同樣處理。返回23.報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得，應當如何繳納個人所得稅？（1）任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按稿酬所得計算繳納個人所得稅。（2）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按稿酬所得計算繳納個人所得稅。返回24.個人取得的特許權使用費所得應當如何繳納個人所得稅？特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。個人取得特許權使用費所得每次收入不超過4000元的，可以扣除費用800元；每次收入4000元以上的，可以扣除20%的費用，其余額為應納稅所得額。特許權使用費所得適用20%的稅率。計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%例如：葉某發(fā)明一項自動化專利技術，2004年8月轉讓給A公司，轉讓價15萬元，A公司8月支付使用費6000元，9月支付使用費9000元；9月，葉某將該項使用權轉讓給D公司，獲得轉讓費收入8000元，葉某轉讓特許權使用費所得應繳的個人所得稅為：葉某此項專利技術轉讓了兩次，應分兩次所得計算個人所得稅。轉讓給A公司應繳個人所得稅稅額=（6000+9000）×（1-20%）×20%=2400元轉讓給D公司應繳個人所得稅稅額=8000×（1-20%）×20%=1280元葉某轉讓此項專利技術共需繳納個人所得稅=2400+1280=3680元返回25.個人將自己的文字作品手稿或復印件公開拍賣所取得的收入，應當如何繳納個人所得稅？個人將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，應按特許權使用費所得計算繳納個人所得稅。返回26.個人獲得的利息、股息、紅利所得應當如何繳納個人所得稅？利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。計算繳納個人所得稅的方法是：以每次利息、股息、紅利所得為應納稅所得額，適用20%的稅率。計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%例：衛(wèi)某年初取得單位集資款的利息收入1000元，應繳納個人所得稅為：應納個人所得稅稅額=1000×20%=200元返回27.個人取得非現(xiàn)金方式支付的股息、紅利，應當如何繳納個人所得稅？個人取得股份制企業(yè)以股票形式分配的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應以所派發(fā)紅股的票面金額為應納稅所得額，按利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅。個人取得股份制企業(yè)以股票溢價部分所形成的資本公積轉增股本，不用繳納個人所得稅。個人取得股份制企業(yè)以股票溢價以外的資本公積、盈余公積、未分配利潤向個人轉增股本，視同對個人股東的利潤分配，應按利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅。返回28.個人儲蓄存款利息應當如何繳納個人所得稅？個人在我國境內存儲人民幣、外幣而取得的利息所得應繳納個人所得稅。儲蓄存款利息所得，以每次取得的利息全額為應納稅所得額，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。計算公式為：應納個人所得稅稅額=利息全額×20%儲蓄存款利息所得個人所得稅由儲蓄機構在向儲戶結付利息時代扣代繳。返回29.個人儲蓄存款自動轉存所取得的利息是否需要繳納個人所得稅？個人儲蓄存款自動轉存時，應由儲蓄機構對自動轉存的儲蓄存款利息代扣代繳個人所得稅。返回30.個人取得企業(yè)債券利息應當如何繳納個人所得稅？個人取得鐵路債券、電力債券和三峽債券等企業(yè)債券利息所得，應按照利息、股息、紅利所得，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。債券兌付機構在向持有債券的個人兌付利息時，負責代扣代繳個人所得稅。返回31.個人投資者從其投資的企業(yè)借款長期不還是否需要繳納個人所得稅？個人投資者從其投資企業(yè)（除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅。返回32.住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金個人賬戶存款利息所得是否需要繳納個人所得稅？個人按照國家和地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金等存入銀行個人賬戶所取得的利息所得，不用繳納個人所得稅。返回33.個人教育儲蓄利息是否需要繳納個人所得稅？教育儲蓄是指個人按照國家有關規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項儲蓄。個人取得教育儲蓄存款利息所得，不用繳納個人所得稅。返回34.個人取得財產(chǎn)租賃所得應當如何繳納個人所得稅？財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)租賃的應納稅所得額=每次取得的財產(chǎn)租賃收入-合理費用-費用扣除標準合理費用包括以下項目：（1）納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費附加，可憑完稅憑證，從財產(chǎn)租賃收入中扣除。（2）由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，必須是實際發(fā)生并能夠提供有效準確憑證的支出，以每次扣除800元為限，一次扣除不完的，可以繼續(xù)扣除，直至扣完為止。費用扣除標準為：每次收入不超過4000元的，可以扣除800元；每次收入超過4000元的，可以扣除收入的20%。財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的適用稅率為20%。計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%返回35.個人財產(chǎn)轉讓所得應當如何繳納個人所得稅？財產(chǎn)轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。以一次轉讓財產(chǎn)收入額（不管分多少次支付，均應合并為一次轉讓財產(chǎn)收入）減去財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。應納稅所得額=每次轉讓財產(chǎn)收入額-財產(chǎn)原值-合理費用確定財產(chǎn)原值，有以下幾種情況：一是有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定繳納的有關費用。二是建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關費用。三是土地使用權，為取得土地使用權所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關費用。四是機器設備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用。五是其他財產(chǎn)原值，參照以上四種辦法確定。上述財產(chǎn)原值的確定，個人必須提供有關的合法憑證；對未能提供完整、準確的財產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計算財產(chǎn)原值的，稅務部門可根據(jù)當?shù)貙嶋H情況核定其財產(chǎn)原值。合理費用是指個人在賣出財產(chǎn)時按有關規(guī)定所支付的費用，如營業(yè)稅及其附加、中介服務費、資產(chǎn)評估費等等。財產(chǎn)轉讓所得應納稅額的計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%返回36.個人在集體企業(yè)改組改制過程中取得量化資產(chǎn)，應當如何繳納個人所得稅？根據(jù)國家有關規(guī)定，允許集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時可以將有關資產(chǎn)量化給職工個人。職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，在量化環(huán)節(jié)不用繳納個人所得稅。職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩繳納個人所得稅；待個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減去個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按財產(chǎn)轉讓所得計算繳納個人所得稅。職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅。返回37.個人取得中獎、中彩等偶然所得是否需要繳納個人所得稅？偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。偶然所得以每次收入額為應納稅所得額，適用20%的稅率。計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%例如：葉某參加電視臺舉辦的有獎競猜活動中獎，獲一臺價值8000元的電腦，應繳納的個人所得稅為：應納個人所得稅稅額=8000×20%=1600元返回38.個人購買社會福利彩票、體育彩票中獎有哪些稅收優(yōu)惠政策？個人購買社會福利彩票、體育彩票中獎獲取的所得，一次中獎收入不超過10000元的，不用繳納個人所得稅；一次中獎收入超過10000元的，應全額計算繳納個人所得稅。例如：葉先生購買體育彩票獲得價值15000元的摩托車一輛，同時購買福利彩票獲得獎金3000元，應繳納的個人所得稅為：應納個人所得稅稅額=15000×20%=3000元返回39.個人獲得見義勇為獎是否需要繳納個人所得稅？個人因見義勇為而獲得的鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)）人民政府或經(jīng)縣以上（含縣）人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或者類似組織頒發(fā)的獎金或獎品，經(jīng)稅務部門核準，可以免納個人所得稅。返回40.個人因舉報獲得的獎勵是否需要繳納個人所得稅？個人因為舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金，可以免納個人所得稅。返回41.個人捐贈在繳納個人所得稅時有哪些稅收優(yōu)惠政策？個人將其所得向教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈，在繳納個人所得稅時，可以按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得額中扣除。但準予扣除的部分必須符合下列條件：（1）必須是向在中國境內的教育和其他公益事業(yè)以及遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈；（2）必須通過中國境內非營利的社會團體、國家機關等組織進行，不得直接捐贈；（3）除特殊規(guī)定外，捐贈金額不超過個人所得稅應納稅所得額的30%。另外，對符合下列捐贈方式（通過非營利性的社會團體和國家機關）的個人捐贈，可以在繳納個人所得稅前全額扣除：向老年活動機構、教育事業(yè)的捐贈；向紅十字事業(yè)的捐贈；向公益性青少年活動場所的捐贈；向中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會用于公益性、救濟性的捐贈。例如：公民李某2005年3月取得工資收入4000元，將其中200元直接捐贈給四川省某貧困山區(qū)失學兒童小紅，通過S區(qū)教育局將其中1000元捐贈給P學校；李某同月在A培訓中心講課取得勞務報酬所得8000元，將其中2000元捐贈給中國紅十字會；工資、薪金所得費用扣除額為800元，李某當月應繳的個人所得稅為：（1）李某直接對失學兒童的捐贈200元不得在計算個人所得稅前扣除。通過教育局對學校的捐贈，不超過應納稅所得額30%的部分，允許扣除。李某本月工資、薪金應納稅所得額=4000-800=3200元，工資、薪金所得可扣除的捐贈限額=3200×30%=960元。當月工資應納個人所得稅稅額=（4000-800-960）×15%-125=211元；（2）李某對紅十字會的捐贈可在應納稅所得額中扣除。勞務報酬應納稅所得額=8000×（1-20%）=6400元。當月應納勞務報酬個人所得稅稅額=（6400-2000）×20%=880元。李某當月共應納個人所得稅稅額=211+880=1091元。返回42.個人購買住房需要繳納哪些稅？個人購買住房（包括商品房、安居房、經(jīng)濟適用房等），需要繳納契稅和印花稅。（1）契稅個人購買住房應該在簽訂合同之日起10日內到房屋所在地的契稅征收部門辦理納稅申報，并在契稅征收部門規(guī)定的期限內繳納稅款。契稅稅額按照住房的成交價格計算繳納，計算公式為：應納契稅稅額=住房成交價格×適用稅率其中，住房的成交價格是指合同確定的價格，包括買房人交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益等。適用稅率為3%至5%，具體的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度范圍內按照當?shù)氐膶嶋H情況確定。另外，如果個人購買的是自用普通住宅，可以享受減半征收契稅的優(yōu)惠政策。享受此項優(yōu)惠政策要滿足三個條件：第一，購房人只能是個人；第二，購房的用途是自用；第三，這里的“普通住宅”指按一般民用住宅標準建造的居民住房。目前，國家對“普通住宅”標準還沒有統(tǒng)一的規(guī)定，具體標準由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。（2）印花稅個人購買住房還需按稅法規(guī)定繳納印花稅。印花稅暫行條例規(guī)定，商品房銷售按銷售額的萬分之五對買賣雙方征收印花稅。返回43.個人用拆遷補償款買房需要繳納哪些稅？個人用拆遷補償款買房，需要繳納契稅和印花稅。在繳納契稅時，可以享受一定的契稅優(yōu)惠政策，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。另外，還需要按照購房合同繳納印花稅。返回44.農(nóng)民占用耕地新建自用住宅如何繳納耕地占用稅？農(nóng)民占用耕地新建自用住宅需要繳納耕地占用稅，并按照以下計算方法算出的耕地占用稅稅額減半繳納。計算公式為：應納耕地占用稅稅額=占用耕地面積×適用稅額耕地占用稅的適用稅額分以下四種情況：（1）以縣為單位（以下同），人均耕地在1畝以下（含1畝）的地區(qū)，每平方米為2元至10元；（2）人均耕地在1畝至2畝（含2畝）的地區(qū)，每平方米為16元至8元；（3）人均耕地在2畝至3畝（含3畝）的地區(qū)，每平方米為13元至65元；（4）人均耕地在3畝以上的地區(qū)，每平方米為1元至5元。各地的適用稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述規(guī)定的范圍內，根據(jù)當?shù)氐那闆r具體核定。返回45.個人受贈或繼承土地、房屋權屬，需要繳納哪些稅？個人受贈或者以獲獎方式取得土地、房屋權屬的，需要繳納契稅。個人繼承土地、房屋權屬繳納契稅有兩種情況。對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬的，不用繳納契稅。對非法定繼承人根據(jù)遺囑承受土地、房屋權屬的，需要繳納契稅。另外，如果個人是通過簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)繼承或受贈經(jīng)政府管理機關登記注冊的房屋權屬的，還需要繳納印花稅。返回46.個人出租房屋需要繳納哪些稅？個人出租房屋取得租金收入，需要繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、印花稅和個人所得稅。（1）營業(yè)稅首先對租金收入按照服務業(yè)稅目計算繳納營業(yè)稅。計算公式為：每月應納營業(yè)稅稅額=月租金收入×適用稅率如果出租的是營業(yè)用房，適用稅率為5%；如果出租的是居民住房，適用3%的優(yōu)惠稅率。（2）按照營業(yè)稅稅額計算繳納城市維護建設稅。計算公式為：應納城市維護建設稅稅額=實際繳納的營業(yè)稅稅額×適用稅率城市維護建設稅的適用稅率有三個檔次：個人所在地為市區(qū)的，適用稅率為7%；個人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，適用稅率為5%；個人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，適用稅率為1%。（3）按照營業(yè)稅稅額計算繳納教育費附加。計算公式為：應納教育費附加＝實際繳納的營業(yè)稅稅額×3%（4）房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅的稅額按照租金收入計算繳納，計算公式為：每月應納房產(chǎn)稅稅額＝月租金收入×適用稅率如果出租的是營業(yè)用房，適用稅率為12%；如果出租的是居民住房，適用4%的優(yōu)惠稅率。（5）印花稅個人出租門店簽定的合同，簽訂合同的雙方（包括出租方和承租方）還需要按照財產(chǎn)租賃合同稅目繳納印花稅，適用稅率為1‰。計算方法為：應納印花稅稅額=月租金收入×租賃期限（月份數(shù)）×適用稅率（6）個人所得稅扣除上述繳納的稅費（包括納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用）以及稅法規(guī)定的費用扣除標準以后，就是個人出租房屋的應納稅所得額。個人還需要就這一所得額按照財產(chǎn)租賃所得計算繳納個人所得稅，適用優(yōu)惠稅率10%。返回47.個人出售住房應當繳納哪些稅？個人出售房屋取得收入，需要繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅和個人所得稅。其中，出售房屋取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。（1）要按照約定的房屋成交價格計算繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅按照銷售不動產(chǎn)稅目計算繳納，適用稅率為5%。從2005年6月1日起，對個人購買住房不足兩年轉手交易的，銷售時按其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅；對個人購買普通住房超過兩年(含兩年)轉手交易的，銷售時免征營業(yè)稅；對個人購買非普通住房超過兩年(含兩年)轉手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。（2）要繳納城市維護建設稅、教育費附加。（3）要繳納印花稅，適用稅率為萬分之五。（4）由于出售房屋屬于有償轉讓房地產(chǎn)的行為，還需要按照出售房屋取得的收入計算繳納土地增值稅。（5）扣除房屋原值、合理費用以及繳納的上述稅費以后，就是個人出售房屋取得的應納稅所得額，個人還需要就這一應納稅所得額按照財產(chǎn)轉讓所得適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。返回48.個人可以享受哪些土地增值稅優(yōu)惠政策？（1）個人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免納土地增值稅。普通住宅的具體標準由各省級人民政府確定；（2）因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免納土地增值稅；（3）個人之間互換自有居住用房，免納土地增值稅；（4）個人以房地產(chǎn)作價入股轉讓到所投資企業(yè)中的，暫免繳納土地增值稅。個人轉讓自有普通住宅的，暫免繳納土地增值稅。個人因工作調動或改善居住條件而轉讓非普通標準住房，經(jīng)稅務部門核準，凡居住滿5年或5年以上的，免納土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半繳納土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定計算繳納土地增值稅。(5)居民個人擁有的普通住宅，在其轉讓時暫免征收土地增值稅。返回49.個人出售住房，可以享受哪些個人所得稅優(yōu)惠政策？（1）出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內按市場價重新購房的個人，其出售現(xiàn)住房所應繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。個人出售現(xiàn)住房所應繳納的個人所得稅款，應在辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向稅務部門繳納。個人出售現(xiàn)住房后1年內重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為應納的個人所得稅稅款。個人出售現(xiàn)住房后1年內未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為應納的個人所得稅稅款?？缧姓^(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應向納稅保證金繳納地稅務部門申請退還納稅保證金。（2）個人轉讓自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，不用繳納個人所得稅。返回50.個人取得房屋拆遷補償款，是否需要繳納個人所得稅？個人按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，不用繳納個人所得稅。返回51.個人進行房屋、土地交換時，應當如何繳納契稅？個人之間進行房屋、土地交換，雙方的房屋、土地權屬均發(fā)生了轉移，應該繳納契稅。如果交換的價格相等，交換雙方都免繳契稅。如果交換的價格不等，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。返回52.個人買賣股票需要繳納哪些稅？個人買賣股票，書立的股權轉讓書據(jù)，買賣雙方要按照證券市場當日實際成交價格，繳納印花稅。計算公式為：應納印花稅稅額=證券市場當日實際成交金額×適用稅率目前適用稅率為1‰。個人在上海、深圳證券交易所轉讓上市公司股票獲取的所得，暫免繳納個人所得稅。返回53.個人購置并使用車輛需要繳納哪些稅？個人購置（包括購買、進口、受贈、獲獎或者以其他方式取得）并使用車輛（包括汽車、摩托車、電車、掛車和農(nóng)用運輸車），需要繳納車輛購置稅和車船使用稅。個人購置車輛暫不能使用的，只需繳納車輛購置稅，可以暫不繳納車船使用稅。使用前應向稅務部門申報繳納車船使用稅。車輛購置稅實行一次征收制度，購置已經(jīng)繳納過車輛購置稅的車輛，不必再繳納車輛購置稅；購置沒有繳納過車輛購置稅的車輛，應當補繳車輛購置稅和滯納金。返回54.如何計算車輛購置稅應納稅額？車輛購置稅的計算公式為：應納車輛購置稅稅額=計稅價格×10%計稅價格分別按以下情況確定：（1）從國內市場上購買自用的車輛，計稅價格是購買者支付給銷售者的全部價款和價外費用，但不包括增值稅稅款。（2）進口自用車輛的計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。（3）自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用的車輛，計稅價格是國家稅務總局參照應稅車輛市場平均交易價格核定的最低計稅價格。購買自用或者進口自用車輛，如果申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，計稅價格是國家稅務總局參照應稅車輛市場平均交易價格核定的最低計稅價格。返回55.哪些情況下個人購買車輛可以免納車輛購置稅？（1）回國服務的在外留學人員用現(xiàn)匯購買的1輛個人自用國產(chǎn)小汽車；（2）個人購買的設有固定裝置的非運輸車輛、農(nóng)用三輪車；（3）長期來華定居專家進口的1輛自用小汽車。返回56.個人車輛已繳納車輛購置稅的，在什么情形下可以申請退稅？（1）因質量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商；（2）公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續(xù)。返回57.個人轉讓二手車要繳納哪些稅？（1）如果二手車的轉讓價格低于車輛原值，不需要繳納增值稅，也不用繳納個人所得稅。（2）如果二手車的轉讓價格超過原值，應當按照2%的征收率繳納增值稅、城市維護建設稅和教育費附加。同時，對個人轉讓二手車取得的所得，應該按照財產(chǎn)轉讓所得計算繳納個人所得稅。返回58.如何確定和計算車船使用稅稅額？個人使用各類車輛、船舶，每年需要繳納固定數(shù)額的車船使用稅。車輛和船舶的適用稅額表如下。車輛稅額表類別項目計稅標準每年稅額備注機動車乘人汽車每輛60元至320元包括電車載貨汽車按凈噸位每噸16元至60元二輪摩托車每輛20元至60元三輪摩托車每輛32元至80元非機動車人力駕駛每輛1.20元至24元包括三輪車及其他人力拖行車輛畜力駕駛每輛4元至32元自行車每輛2元至4元注：車輛的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上表規(guī)定的幅度內確定船舶稅額表類別計稅標準每年稅額備注機動船150噸以下每噸1.20元按凈噸位計征151噸至500噸每噸1.60元按凈噸位計征501噸至1500噸每噸2.20元按凈噸位計征1501噸至3000噸每噸3.20元按凈噸位計征3001噸至10000噸每噸4.20元按凈噸位計征10001噸以上每噸5.00元按凈噸位計征非機動船10噸以下每噸0.60元按載重噸位計征11噸至50噸每噸0.80元按載重噸位計征51噸至150噸每噸1.00元按載重噸位計征151噸至300噸每噸1.20元按載重噸位計征301噸以上每噸1.40元按載重噸位計征例如：某個體運輸戶擁有各種車輛6輛，其中小轎車2輛，面包車1輛（10座），載貨汽車2輛（每輛凈噸位5噸），二輪摩托車1輛。假設該個體戶所在地車輛稅額標準：乘人汽車九座以下每輛120元，十座至十九座每輛144元，二十座以上每輛180元，載貨汽車每個凈噸位45元，二輪摩托車每輛36元。每年該個體戶應納車船使用稅稅額為：面包車：144×1=144元小轎車：120×2=240元載貨汽車：45×2×5=450元二輪摩托車：36×1=36元應納車船使用稅稅款合計=144+240+450+36=870元返回59.哪些情況下個人使用車船，可以享受稅收優(yōu)惠？（1）主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機可以免納車船使用稅。主要從事運輸業(yè)務的拖拉機可以享受減半納稅的優(yōu)惠，計稅依據(jù)為拖拉機掛車的凈噸位，適用稅額為機動載貨汽車適用稅額的50%；（2）為便利殘疾人行動、專為殘疾人使用而特制的車輛，免納車船使用稅；（3）個人自有自用的自行車和其他非營業(yè)用的非機動車船，是否繳納車船使用稅，由各省級人民政府確定。返回60.已繳納車船使用稅的個人車輛丟失后是否可以辦理退稅？機動車輛丟失后，個人可以憑車船使用稅完稅憑證和公安部門出具的車輛丟失證明，向稅務部門申請退還車船使用稅。車船使用稅退稅額按月計算，退稅的起止時間從機動車輛丟失的次月起至納稅年度終了的當月止。丟失車輛辦理退稅后又找回并物歸原主的，個人應從公安機關出具的丟失車輛發(fā)還證明的次月起計算繳納車船使用稅。返回61.個體工商戶在什么情況下需要繳納增值稅？如何計算？個體工商戶銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的，應當繳納增值稅。繳納增值稅的個體工商戶分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，絕大多數(shù)個體工商戶被認定為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人按照簡易辦法計算應納稅額。計算方法是：應納增值稅稅額=銷售額×征收率其中，銷售額為個體工商戶銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部款項除以（1+征收率），即由含稅價換算為不含稅價。征收率分為4%和6%兩檔。從事貨物批發(fā)或零售和以貨物批發(fā)或零售為主，兼營貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的個體工商戶適用4%的征收率；從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務和以貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主、兼營貨物批發(fā)或零售的個體工商戶適用6%的征收率。個體工商戶銷售額達到增值稅起征點的，需要繳納增值稅，達不到起征點的不用繳納增值稅。增值稅起征點：銷售貨物的增值稅起征點為月銷售額2000元至5000元；銷售應稅勞務的增值稅起征點為月銷售額1500元至3000元；按次（日）納稅的增值稅起征點為每次（日）銷售額150元至200元。增值稅起征點的具體標準由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務部門在上述幅度范圍內確定。2對于銷售水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個體工商戶，以及以銷售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個體工商戶，其增值稅起征點一律確定為月銷售額5000元，按次（日）納稅的，起征點一律確定為每次（日）銷售額200元。返回62.個體工商戶在什么情況下需要繳納營業(yè)稅？如何計算？個體工商戶提供交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)勞務，轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)取得收入的，應當繳納營業(yè)稅。計算公式為：應納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×適用稅率具體稅率見下表：營業(yè)稅稅目稅率表稅目征收范圍稅率（%）一交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運3二建筑業(yè)建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3三金融保險業(yè)5四郵電通訊業(yè)3五文化體育業(yè)3六娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝20七服務業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務業(yè)5八轉讓無形資產(chǎn)轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽5九銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5注：目前娛樂業(yè)中臺球和保齡球減按5%的稅率繳納。個體工商戶繳納營業(yè)稅，其銷售額必須達到營業(yè)稅的起征點，達不到起征點的不用繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅的起征點：營業(yè)稅按期納稅的起征點為每月營業(yè)額1000元至5000元；營業(yè)稅按次（日）納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額100元。各地的營業(yè)稅起征點具體數(shù)額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務部門在上述規(guī)定的幅度內確定。返回63.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得如何繳納個人所得稅？個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指:（1）個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；（2）個人經(jīng)政府有關部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；（3）其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；（4）上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的各項應納稅所得。個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額－成本、費用及損失其中，收入總額是指個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的活動所取得的各項收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉讓收入、利息收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入等。各項收入應當按權責發(fā)生制原則確定。成本、費用是指個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用。損失是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得按年度計算繳納個人所得稅，適用5%至35%的超額累進稅率。稅率表如下：級數(shù)全年應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1不超過5000元的502超過5000元至10000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2012504超過30000元至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)上述計稅辦法適用于查賬征收的個體工商戶，不適用于核定征收的個體工商戶。返回64.演職人員取得報酬，應當如何繳納個人所得稅？演職人員是指參加演出（包括舞臺演出、錄音、錄像、拍攝影視等）而取得報酬的個人。演職人員參加任職單位組織的演出取得的報酬為工資、薪金所得，按月繳納個人所得稅。演職人員參加非任職單位組織的演出取得的報酬為勞務報酬所得，按次繳納個人所得稅。演職人員取得報酬后按規(guī)定上交給單位和文化行政部門的管理費以及收入分成，經(jīng)主管稅務機關確認后在計算應納稅所得額時扣除。演職人員取得報酬為不含稅收入（指稅后收入）的，分兩種情況：（1）作為工資、薪金所得的，計算公式為：應納稅所得額=（不含稅收入-費用扣除標準-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率）應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)（2）作為勞務報酬所得的，計算公式為：不含稅收入額低于3360元的，應納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）不含稅收入額高于3360元的，應納稅所得額=［（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）］÷［1-稅率×（1-20%）］應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)向演職人員支付報酬的單位或個人，應該按照稅法規(guī)定代扣代繳演職人員的個人所得稅。返回65.出租車司機應當如何繳納個人所得稅？（1）出租汽車經(jīng)營單位對出租車司機采取單車承包或承租方式運營的，出租車司機從事客貨運營取得的收入，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅；（2）從事個體出租車運營的出租車司機取得的收入，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅；（3）出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，出租車司機向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉移給出租車司機的，出租車司機從事客貨運輸取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。返回66.律師事務所及其從業(yè)人員如何繳納個人所得稅？（1）律師個人出資興辦的獨資和合伙性質的律師事務所的年度經(jīng)營所得，作為出資律師的個人經(jīng)營所得，按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。在計算其經(jīng)營所得時，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。（2）合伙制律師事務所應將年度經(jīng)營所得全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應分配的所得，計算繳納個人所得稅。（3）律師事務所支付給雇員(包括律師及行政輔助人員，但不包括律師事務所的投資者)的所得，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。（4）作為律師事務所雇員的律師與律師事務所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用(如交通費、資料費、通訊費及聘請人員等費用)，律師當月的分成收入，按省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定的不高于律師當月分成收入的30%比例內，扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務所發(fā)給的工資合并，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。（5）兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質的所得，律師事務所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減去個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額)直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。（6）律師從接受法律事務服務的當事人處取得的法律顧問費或其他酬金，均按勞務報酬所得計算繳納個人所得稅。返回67.個人從事醫(yī)療服務活動取得所得，應當如何繳納個人所得稅？（1）個人經(jīng)政府有關部門批準，取得執(zhí)照，以門診部、診所、衛(wèi)生所（室）、衛(wèi)生院、醫(yī)院等醫(yī)療機構形式從事疾病診斷、治療及售藥等服務活動，應當以該醫(yī)療機構取得的所得按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。個人未經(jīng)政府有關部門批準，自行連續(xù)從事醫(yī)療服務活動取得所得，無論是否有經(jīng)營場所，要按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。（2）醫(yī)生承包經(jīng)營由集體、合伙或個人出資的鄉(xiāng)村衛(wèi)生室（站），經(jīng)營成果歸醫(yī)生個人所有，承包人取得的所得，按照對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。鄉(xiāng)村衛(wèi)生室（站）的醫(yī)務人員取得的所得，按照工資