印度稅法體系課件

印度稅法體系基本內(nèi)容一、印度稅法體系二、企業(yè)所得稅三、個(gè)人所得稅四、服務(wù)稅五、銷售稅/增值稅六、關(guān)稅七、消費(fèi)稅和其他稅種八、GST改革一、印度稅法體系法律體系1、英美法系：普通法系。產(chǎn)生于英國(guó)，擴(kuò)大到殖民地。美國(guó)、加拿大、印度、巴基斯坦、孟加拉、馬來西亞、新加坡

特點(diǎn)：判例法為正式法律淵源，上級(jí)法院的判例對(duì)下級(jí)法院在審理類似案件時(shí)有約束力沒有系統(tǒng)、邏輯的法典法律分類難學(xué)習(xí)掌握，eg.所得稅法共865章一、印度稅法體系法律體系2、大陸法系：成文法系、羅馬法系

中國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、意大利、日本

特點(diǎn)：編撰系統(tǒng)的法典

判例一般不被作為正式法律淵源對(duì)法院審判無約束力一、印度稅法體系行政機(jī)構(gòu)1、印度中央直接稅局（CentralBoardforDirectTaxes,CBDT）

——管理直接稅2、印度消費(fèi)稅和海關(guān)中央委員會(huì)（CentralBoardofExciseandCustoms,CBEC）——管理間接稅一、印度稅法體系直接稅1、企業(yè)所得稅2、個(gè)人所得稅3、財(cái)產(chǎn)稅一、印度稅法體系間接稅1、服務(wù)稅2、銷售稅3、增值稅4、關(guān)稅5、消費(fèi)稅6、入市稅、入境稅一、印度稅法體系其他稅種1、印花稅2、職業(yè)稅3、研發(fā)稅二、企業(yè)所得稅稅收居民和稅收管轄權(quán)居民企業(yè)：就全球收入在印度繳納企業(yè)所得稅1、在印度注冊(cè)成立的公司

2、境外注冊(cè)成立，在印度境內(nèi)有宣告和支付股息

3、外國(guó)公司實(shí)際管理地點(diǎn)在印度，應(yīng)就其全球收入在印度繳納企業(yè)所得稅二、企業(yè)所得稅稅收居民和稅收管轄權(quán)非居民企業(yè)：僅就來源于印度的所得以及在印度取得的所得在印度繳納企業(yè)所得稅二、企業(yè)所得稅所得稅率1、基本稅率

居民企業(yè)：30%

非居民企業(yè)：40%2、附加稅3、附加教育稅3%凈利潤(rùn)金額居民企業(yè)非居民企業(yè)0-1000萬盧比001000萬-1億盧比7%2%1億盧比-12%5%二、企業(yè)所得稅Eg1.某居民企業(yè)凈利潤(rùn)1500萬盧比，則：所得稅及附稅=1500*30%*（1+7%）*（1+3%）Eg2.某非居民企業(yè)凈利潤(rùn)1.5億盧比，則：

所得稅及附稅=15000*40%*（1+5%）*（1+3%）二、企業(yè)所得稅最低替代稅MAT（minimumalternativetax）公司的應(yīng)納稅額低于其賬面利潤(rùn)的18.5%，則應(yīng)繳納最低替代稅MAT與計(jì)算的應(yīng)納稅額差額可在接下來的10年內(nèi)從最低替代稅額中抵減企業(yè)關(guān)閉時(shí)未全部抵減完的，不退還二、企業(yè)所得稅最低替代稅MAT（minimumalternativetax）案例年份應(yīng)納所得稅最低替代稅實(shí)際應(yīng)繳納稅款結(jié)轉(zhuǎn)可抵扣可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣年數(shù)第一年010010010010第二年2001502001009第三年1002501505010二、企業(yè)所得稅預(yù)扣所得稅（TDS）征稅原則：寧可多征后退，不能流失稅源預(yù)扣方：款項(xiàng)支付方被扣方：收入取得方計(jì)稅基數(shù)：收入全額

企業(yè)所得稅：利潤(rùn)額支付時(shí)就從款項(xiàng)中預(yù)扣

二、企業(yè)所得稅預(yù)扣所得稅（TDS）稅率

收入類型居民企業(yè)非居民企業(yè)永久賬號(hào)無永久賬號(hào)股息020%0利息10%20%20%支付給承包商的款項(xiàng)2%20%10%設(shè)備/房產(chǎn)租金2%/10%20%40%技術(shù)服務(wù)/特許權(quán)10%20%10%二、企業(yè)所得稅預(yù)扣所得稅（TDS）附加稅同企業(yè)所得稅附加稅附加教育稅3%凈利潤(rùn)金額居民企業(yè)非居民企業(yè)0-1000萬盧比001000萬-1億盧比7%2%1億盧比-12%5%二、企業(yè)所得稅中印稅收協(xié)定境外稅收抵免中國(guó)企業(yè)在印度繳納的稅款可抵免稅收協(xié)定待遇非居民企業(yè)提供中國(guó)稅收居民證明可享受稅收協(xié)定待遇

一般國(guó)家就非居民企業(yè)技服收入可免稅

印度：征收10%二、企業(yè)所得稅常設(shè)機(jī)構(gòu)PE（permanentestablishment）常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定：1、場(chǎng)所型常設(shè)機(jī)構(gòu)（1）管理場(chǎng)所（2）分支機(jī)構(gòu)（3）辦事處（4）工廠（5）作業(yè)場(chǎng)所二、企業(yè)所得稅常設(shè)機(jī)構(gòu)PE（permanentestablishment）常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定：2、工程型常設(shè)機(jī)構(gòu)建筑工地，建筑、安裝或裝配工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，以該工地、工程或活動(dòng)（連同其他此類工地、工程或活動(dòng)）連續(xù)183天以上的為限二、企業(yè)所得稅常設(shè)機(jī)構(gòu)PE（permanentestablishment）常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定：3、服務(wù)型（勞務(wù)型）常設(shè)機(jī)構(gòu)企業(yè)通過雇員或者其他人員，在印度提供特許權(quán)使用費(fèi)和技術(shù)服務(wù)費(fèi)所規(guī)定的技術(shù)服務(wù)以外的勞務(wù)連續(xù)或累計(jì)超過183天《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于中、印兩國(guó)政府避免雙重征稅協(xié)定若干條文解釋與執(zhí)行的通知》（國(guó)稅發(fā)（1994）257號(hào)）：提供勞務(wù)連續(xù)或累計(jì)超過183天，即構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)按營(yíng)業(yè)利潤(rùn)納稅二、企業(yè)所得稅常設(shè)機(jī)構(gòu)PE（permanentestablishment）常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定：4、代理型常設(shè)機(jī)構(gòu)個(gè)人在印度代表外國(guó)企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)，有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力并以該企業(yè)的名義簽訂合同，這個(gè)人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動(dòng)，應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在該締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)但如果這個(gè)人通過固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所進(jìn)行的活動(dòng)限于準(zhǔn)備性和輔助性活動(dòng)，不應(yīng)認(rèn)為該代理人構(gòu)成了常設(shè)機(jī)構(gòu)獨(dú)立代理人（經(jīng)紀(jì)人、一般傭金代理人等）不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)二、企業(yè)所得稅常設(shè)機(jī)構(gòu)PE（permanentestablishment）常設(shè)機(jī)構(gòu)繳納所得稅形成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)就直接或間接歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)按40%稅率（以及附加稅）納稅就工程總承包項(xiàng)目而言1、設(shè)備直接出口，不通過印度公司或機(jī)構(gòu)的，不用繳納所得稅2、建安，由于有分包成本，即使按40%稅率繳納，也不會(huì)增加稅務(wù)成本3、技術(shù)服務(wù)，可抵扣的成本很少，如果形成常設(shè)機(jī)構(gòu)，會(huì)大幅增加稅務(wù)成本三、個(gè)人所得稅稅收居民除一般意義上的印度居民外，滿足1個(gè)下列條件的也視為稅收居民1、在一個(gè)納稅年度內(nèi)（4月1日至次年3月31日）在印度停留時(shí)間達(dá)到或者超過182天的個(gè)人

2、在一個(gè)納稅年度內(nèi)在印度停留60天及以上，且在之前的四個(gè)納稅年度停留時(shí)間合計(jì)達(dá)到365天或以上的個(gè)人三、個(gè)人所得稅稅收居民滿足上述2種情況之一，還滿足下列任一條件，可視為非常駐居民：1、在之前10個(gè)納稅年度中的9年為印度非居民2、在之前7個(gè)納稅年度中，在印度總共停留時(shí)間小于等于729天三、個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得額個(gè)人類型全球所得納稅來源于印度的收入雖從境外取得但源于在印度管控的公司常住居民О非常住居民ХОО非居民ХОХ三、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅率凈收入范圍（60歲以下）凈收入范圍（60或以上，80歲以下）凈收入范圍（80歲或以上）所得稅稅率0-25萬盧比0-30萬盧比0-50萬盧比025萬-50萬盧比30萬-50萬盧比-10%50萬-100萬盧比50萬-100萬盧比50萬-100萬盧比20%100萬盧比-100萬盧比-100萬盧比-30%三、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅率和中國(guó)一樣實(shí)行超額累進(jìn)稅制個(gè)人應(yīng)納稅收入總額超過1000萬盧比，還要繳納附加稅和附加教育稅

附加稅=應(yīng)納個(gè)稅*12%

附加教育稅=（應(yīng)納個(gè)稅+附加稅）*3%非居民適用特殊稅率特許權(quán)使用費(fèi)和技術(shù)服務(wù)費(fèi)的收入對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅稅率為10%三、個(gè)人所得稅應(yīng)納所得額扣除項(xiàng)保險(xiǎn)不超過15萬盧比存款利息不超過1萬盧比醫(yī)療保險(xiǎn)不超過2.5萬盧比，還可額外扣除為父母繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)2.5萬盧比四、服務(wù)稅征稅范圍和中國(guó)以前的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍類似：提供或進(jìn)口服務(wù)稅率基本稅率14%

附加稅率0.5%

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∑14.5%申報(bào)納稅周期企業(yè)應(yīng)每月申報(bào)繳納服務(wù)稅

個(gè)人、合伙企業(yè)每季度申報(bào)繳納四、服務(wù)稅納稅時(shí)點(diǎn)服務(wù)提供商開具發(fā)票日或收到服務(wù)款項(xiàng)日的二者孰先日期如果服務(wù)提供商未在提供服務(wù)后30天之內(nèi)開具發(fā)票，則納稅時(shí)點(diǎn)應(yīng)為完成服務(wù)的當(dāng)天如果根據(jù)合同在超過三個(gè)月的期間持續(xù)或定期提供服務(wù)，并負(fù)有定期付款義務(wù)，則完成日期應(yīng)為合同約定的各項(xiàng)服務(wù)完成日期由服務(wù)進(jìn)口商負(fù)擔(dān)服務(wù)稅納稅義務(wù)的，則納稅時(shí)點(diǎn)應(yīng)為付款日四、服務(wù)稅建安合同中的材料問題如果安裝合同分別明確了安裝和材料的金額，則只針對(duì)安裝收服務(wù)稅，材料不收服務(wù)稅（而征收增值稅）如果土建工程中無法分別明確，或比例明顯不合理的，則按工程的不同性質(zhì)核定比例，一般施工40%，材料60%。四、服務(wù)稅建安發(fā)票示例假設(shè)合同總額100萬，一般為不含稅價(jià)A建安40萬

服務(wù)稅ST40*15%B材料60萬

增值稅VAD60*5%Total=A+B+ST+VAT

預(yù)扣所得稅TDS=2%Netpayment=五、銷售稅/增值稅征稅范圍銷售稅和增值稅都針對(duì)銷售貨物征收貨物在邦（相當(dāng)于省）內(nèi)銷售的，征收邦內(nèi)增值稅。在邦內(nèi)繼續(xù)流轉(zhuǎn)的，其進(jìn)項(xiàng)可抵扣跨邦銷售，征收中央銷售稅（CentralSalesTax,CST）跨邦后，在一邦繳納的增值稅，在另一邦無法抵扣；繳納的中央銷售稅也無法抵扣五、銷售稅/增值稅稅率中央銷售稅2%增值稅1、一般商品——12.5-15%

2、農(nóng)業(yè)及工業(yè)投入品、信息技術(shù)產(chǎn)品、資本資產(chǎn)及專利等以及基本必需品——4%-5%

3、金、銀等特殊商品——1%或2%六、關(guān)稅關(guān)稅組成、計(jì)稅基數(shù)與稅率關(guān)稅組成計(jì)稅基數(shù)稅率基本關(guān)稅BasicCustomDuty（BCD）CIF*(1+1%落地費(fèi))0-30%附加關(guān)稅CountervailingDuty(CVD)BCD計(jì)稅基數(shù)+BCD0-12.5%附加教育稅EducationCess（EC）BCD+CVD2-3%特別附加關(guān)稅SpecialAdditionalCustomsDuty（SAD）BCD計(jì)稅基數(shù)+BCD+CVD+EC4%六、關(guān)稅進(jìn)口貨物關(guān)稅示例ITEMReheatingFurnaceSteelStructureRefractoryCeramicfiberComputerequipmentCableSlagcement貨物重?zé)釥t鋼結(jié)構(gòu)耐火材料陶瓷纖維電腦設(shè)備電纜礦渣水泥BCD7.50%10.00%5.00%10.00%0.00%10.00%10.00%CVD12.50%12.50%12.50%12.50%12.50%12.50%0.00%EC3%3%3%3%3%3%3%SAD4.00%4.00%4.00%4.00%4.00%4.00%4.00%∑26.43%29.44%23.42%29.44%17.39%29.44%14.71%七、消費(fèi)稅和其他稅種中央消費(fèi)稅（Centralexciseduty,CST）印度生產(chǎn)，最終在印度消費(fèi)的商品出廠環(huán)節(jié)一次性向生產(chǎn)商征收，通常從價(jià)征收

基本稅率——大多數(shù)產(chǎn)品適用統(tǒng)一稅率12%附加教育稅——3%中央增值稅抵免條例（CenvatCreditRules）——1、進(jìn)口商品(資本資產(chǎn))繳納的消費(fèi)稅、附加關(guān)稅和特別附加關(guān)稅2、用于制造應(yīng)稅消費(fèi)品而在采購(gòu)服務(wù)環(huán)節(jié)繳納的服務(wù)稅七、消費(fèi)稅和其他稅種其他稅種入市稅/入境稅各邦或各市對(duì)進(jìn)入其轄區(qū)內(nèi)的商品征收財(cái)產(chǎn)稅

——市級(jí)稅——直接稅

——房產(chǎn)、私人汽車、金銀珠寶、游艇、城市土地印花稅八、GST改革GST，GoodsandServicesTax，商品及服務(wù)稅改革背景——間接稅繁雜：消費(fèi)稅、服務(wù)稅、銷售稅、增值稅、入境稅（入市稅）等——重復(fù)征稅：很多稅中央收了地方再收，這個(gè)邦收完那個(gè)邦再收，還無法抵扣——稅制不統(tǒng)一八、GST改革在印度的每個(gè)邦的交界處，人們