耕地占用稅常見知識問答

耕地占用稅常見知識問答耕地占用稅的納稅人如何界定？答：根據(jù)《耕地占用稅法》第二條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納耕地占用稅。占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。本法所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地?！备卣加枚惾绾斡?jì)算？答：根據(jù)《耕地占用稅法》第三條規(guī)定：“耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實(shí)際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額?！备卣加枚惖亩愵~如何規(guī)定？答：根據(jù)《耕地占用稅法》第四條規(guī)定：“耕地占用稅的稅額如下：（一）人均耕地不超過一畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為十元至五十元；（二）人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為八元至四十元；（三）人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區(qū)，每平方米為六元至三十元；（四）人均耕地超過三畝的地區(qū)，每平方米為五元至二十五元。耕地占用稅的稅額如何規(guī)定各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況，在前款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。”征收耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和申報(bào)繳納時(shí)間是如何規(guī)定的？答：根據(jù)《耕地占用稅法》第十條規(guī)定：“耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書?！备卣加枚惖臏p征優(yōu)惠有哪些？答：1、交通運(yùn)輸設(shè)施占用耕地減征耕地占用稅：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。＊選擇此條減免事項(xiàng)時(shí)，適用稅額不發(fā)生變化，體現(xiàn)在減稅稅額一欄。減稅稅額=（適用稅額-2）x減稅面積；當(dāng)征收項(xiàng)目選擇基本農(nóng)田時(shí)，存在加征比例的情形，此時(shí)減稅稅額=（適用稅額x150%-2）x減稅面積。2、農(nóng)村宅基地減征耕地占用稅：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。大選擇此條減免事項(xiàng)時(shí)，減稅稅額=減稅面積x適用稅額x50%；當(dāng)征收項(xiàng)目選擇基本農(nóng)田時(shí)，存在加征比例的情形，此時(shí)減稅稅額=減稅面積x適用稅額x150%x50%。3、增值稅小規(guī)模納稅人按照稅額的50%減征耕地占用稅增值稅小規(guī)模納稅人已按規(guī)定享受耕地占用稅其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受該減征50%的優(yōu)惠。＊稅務(wù)總局決定改進(jìn)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)管理方式，進(jìn)一步精簡申報(bào)資料，對耕地占用稅稅等“六稅一費(fèi)”優(yōu)惠事項(xiàng)資料實(shí)行留存?zhèn)洳楣芾矸绞?，申?bào)時(shí)無須再向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料。耕地占用稅申報(bào)表填寫需要注意哪些？答：1、占地方式：必選項(xiàng)（1）當(dāng)選擇“按批次轉(zhuǎn)用”、“單獨(dú)選址轉(zhuǎn)用”、“批準(zhǔn)臨時(shí)占地”時(shí)，后續(xù)的必填項(xiàng)：項(xiàng)目（批次）名稱、批準(zhǔn)占地文號、批準(zhǔn)占地部門、批準(zhǔn)占地面積、批準(zhǔn)時(shí)間均根據(jù)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中相關(guān)信息填寫；書面通知日期填寫納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)天。（2）當(dāng)選擇“未批先占”時(shí)，后續(xù)的必填項(xiàng)：項(xiàng)目（批次）名稱、實(shí)際占地日期由納稅人依據(jù)實(shí)際情況填寫。2、書面通知日期（或改變原占地用途發(fā)文日期）：對“改變原占地用途發(fā)文日期”的解釋，根據(jù)耕地占用稅法和實(shí)施辦法規(guī)定納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)自改變用途之日起三十日內(nèi)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。當(dāng)納稅人屬于經(jīng)批準(zhǔn)改變用途時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)確定為批準(zhǔn)改變原占地用途文件發(fā)文的當(dāng)天。3、實(shí)際占地日期（或改變原占地用途日期）：實(shí)際占地日期為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天；當(dāng)未經(jīng)批準(zhǔn)改變原占地用途時(shí)，應(yīng)屬于“未批先占”情形，此時(shí)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)確定為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人改變原占地用途的日期。4、損毀耕地：依發(fā)生選填。因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅。如果有以上情形，應(yīng)在損毀耕地的下拉菜單框中選擇損毀情形，并填寫損毀耕地認(rèn)證日期。5、損毀耕地認(rèn)證日期：為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、生態(tài)環(huán)境等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的日期。6、稅款所屬期起、稅款所屬期止：默認(rèn)為同一天且不可修改，由“書面通知日期（或改變原占地用途發(fā)文日期）”、“實(shí)際占地日期（或改變原占地用途日期）”自動(dòng)帶出。耕地占用稅法關(guān)于納稅人和征稅對象是如何規(guī)定的？答：（1）在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國耕地占用稅法》（以下簡稱稅法）規(guī)定繳納耕地占用稅。稅法所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)依照稅法規(guī)定繳納耕地占用稅。（2）經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人，其中用地申請人為各級人民政府的，由同級土地儲(chǔ)備中心、自然資源主管部門或政府委托的其他部門、單位履行耕地占用稅申報(bào)納稅義務(wù)。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。耕地占用稅的應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算？占地面積和占地時(shí)間等納稅申報(bào)數(shù)據(jù)以什么材料為準(zhǔn)？答：（1）耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的耕地（以下簡稱“應(yīng)稅土地”）面積為計(jì)稅依據(jù)，按照應(yīng)稅土地當(dāng)?shù)匾?guī)定的適用稅額一次性征收。耕地占用稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積（m2）x適用稅額應(yīng)稅土地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積，以平方米為單位。當(dāng)?shù)剡m用稅額是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定的應(yīng)稅土地所在地縣級行政區(qū)的現(xiàn)行適用稅額。（2）占用基本農(nóng)田的按當(dāng)?shù)剡m用稅額加按150%征收耕地占用稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積x適用稅額x150%?；巨r(nóng)田，是指依據(jù)《基本農(nóng)田保護(hù)條例》劃定的基本農(nóng)田保護(hù)區(qū)范圍內(nèi)的耕地。（3）符合規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或減征情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)申報(bào)補(bǔ)繳稅款，補(bǔ)繳稅款按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和改變用途時(shí)當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)算。（4）納稅人占地類型、占地面積和占地時(shí)間等納稅申報(bào)數(shù)據(jù)材料以自然資源等相關(guān)部門提供的相關(guān)材料為準(zhǔn)；未提供相關(guān)材料或者材料信息不完整的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由自然資源等相關(guān)部門自收到申請之日起30日內(nèi)出具認(rèn)定意見。耕地占用稅法施行后，大連市關(guān)于耕地占用稅的適用稅額是如何規(guī)定的？答：2019年9月1日起，《中華人民共和國耕地占用稅法》正式施行，遼寧省執(zhí)行新的耕地占用稅適用稅額，大連市按照遼寧省規(guī)定的耕地占用稅適用稅額執(zhí)行。大連市各行政區(qū)域耕地占用稅適用稅額為，中山區(qū)、西崗區(qū)、沙河口區(qū)、甘井子區(qū)、旅順口區(qū)、長海縣40元/平方米；金州區(qū)35元；普蘭店市28元；瓦房店市30元；莊河市25元。我省不提高人均耕地低于零點(diǎn)五畝地區(qū)的適用稅額，占用園地、林地、農(nóng)田水利用地、草地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩考捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，降低適用稅額比例為20%。耕地占用稅法施行后，關(guān)于耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和申報(bào)期限是如何規(guī)定的？答：（1）耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。（2）軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，鐵路線路、公路線路飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或減征情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)申報(bào)補(bǔ)繳稅款，補(bǔ)繳稅款按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和改變用途時(shí)當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)算。納稅人改變原占地用途，需要補(bǔ)繳耕地占用稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變用途當(dāng)日，具體為：經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到批準(zhǔn)文件的當(dāng)日；未經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定納稅人改變原占地用途的當(dāng)日。（3）未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。（4）因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日。耕地占用稅的申報(bào)納稅地點(diǎn)和征收單位是如何規(guī)定的？答：納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅。耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地的，是否需要繳納耕地占用稅？答：根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》及其實(shí)施辦法和國家稅務(wù)總局公告2019年第30號規(guī)定，納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。臨時(shí)占用耕地，是指經(jīng)自然資源主管部門批準(zhǔn)，在一般不超過2年內(nèi)臨時(shí)使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。依法復(fù)墾應(yīng)由自然資源主管部門會(huì)同有關(guān)行業(yè)管理部門認(rèn)定并出具驗(yàn)收合格確認(rèn)書。納稅人符合《耕地占用稅法》第十一條、《實(shí)施辦法》第十九條的規(guī)定申請退稅的，納稅人應(yīng)提供身份證明查驗(yàn)，并提交以下材料復(fù)印件：（1）稅收繳款書、稅收完稅證明；（2）復(fù)墾驗(yàn)收合格確認(rèn)書。納稅人占用園地、林地等是否需要繳納耕地占用稅？答：根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》及其實(shí)施辦法規(guī)定，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。園地，包括果園、茶園、橡膠園、其他園地。前款的其他園地包括種植桑樹、可可、咖啡、油棕、胡椒、藥材等其他多年生作物的園地。林地，包括喬木林地、竹林地、紅樹林地、森林沼澤、灌木林地、灌叢沼澤、其他林地，不包括城鎮(zhèn)村莊范圍內(nèi)的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。前款的其他林地包括疏林地、未成林地、跡地、苗圃等林地。草地，包括天然牧草地、沼澤草地、人工牧草地，以及用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并已由相關(guān)行政主管部門發(fā)放使用權(quán)證的草地。農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。養(yǎng)殖水面，包括人工開挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。漁業(yè)水域?yàn)┩?，包括專門用于種植或者養(yǎng)殖水生動(dòng)植物的海水潮浸地帶和灘地，以及用于種植蘆葦并定期進(jìn)行人工養(yǎng)護(hù)管理的葦田。納稅人占用耕地、園地、林地等哪些情形不繳納耕地占用稅？答：（1）納稅人占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。（2）納稅人占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲(chǔ)存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲(chǔ)設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運(yùn)材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地；野生動(dòng)植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。占用耕地哪些情況免征或減征耕地占用稅？答：（1）軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。上述占用耕地免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。免稅的學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地，免稅的醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地，專用鐵路和鐵路專用線占用耕地，專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。（2）農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，