2023年CPA注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》練習題及答案

2023年CPA注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》練習題及答案學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，應按“經(jīng)營所得”項目征稅的是（）。

A.個人轉(zhuǎn)讓專利權的使用權取得的所得

B.私營企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車

C.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房

D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得

2.李某2020年末獲得境內(nèi)上市公司股票分配的股息10000元，隨后將上述股票轉(zhuǎn)讓。該股票為2020年6月購買，持股期限恰好為半年。則李某應繳納的個人所得稅為（）元。

A.1000B.1600C.2000D.2800

3.位于市區(qū)某企業(yè)占地面積200000平方米，其中幼兒園占地10000平方米，內(nèi)部綠化區(qū)占地40000平方米，廠房占地140000平方米，已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額為16元/平方米，則當年該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬元。

A.16B.240C.304D.320

4.在關稅稅則中，預先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進口商品價格的變動而增減進口稅率的關稅是（）。

A.選擇稅B.滑準稅C.復合稅D.從量稅

5.下列關于企業(yè)籌建期間涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。

A.業(yè)務招待費按實際發(fā)生額計入籌辦費

B.籌辦費用支出可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除

C.籌辦期間所屬年度計算為虧損年度

D.廣告費和業(yè)務宣傳費不得向以后年度結轉(zhuǎn)

6.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務人的是（）。

A.應稅車輛的捐贈者B.應稅車輛的出口者C.應稅車輛的銷售者D.應稅車輛的獲獎自用者

7.根據(jù)《環(huán)境保護稅法》規(guī)定，下列各項中屬于暫予免征環(huán)境保護稅的是（）。

A.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的

C.依法設立的生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物超過國家和地方規(guī)定的排放標準的

D.納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的

8.某物流企業(yè)2019年年初擁有40輛5噸的載重汽車，掛車15輛，每輛4噸，低速貨車10輛，每輛2.3噸。2019年2月購入10噸客貨兩用車一輛，該車于7月1日被盜，經(jīng)公安機關確認后，該企業(yè)遂向稅務局申請退稅，此車于9月1日被追回并取得公安機關證明。假定當?shù)刎涇囓嚧惗愵~為20元/噸，該企業(yè)當年應繳納車船稅（）元。

A.5266.67B.5260C.5810D.5210

9.法國A企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)，未在我國設立機構場所，2019年8月，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓給我國境內(nèi)企業(yè)位于法國境內(nèi)的不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓價格為80萬元，該不動產(chǎn)原值80萬元，已計提折舊20萬元。2019年9月取得我國境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得30萬元，則A企業(yè)在我國應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.11B.5C.3D.7.5

10.下列關于一般企業(yè)增值稅一般納稅人“增量留抵稅額”的表述中，正確的是（）。

A.指與納稅人上一年度末相比新增加的期末留抵稅額

B.指與納稅人2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C.指與納稅人2016年4月底相比新增加的期末留抵稅額

D.指與納稅人上一月份末相比新增加的期末留抵稅額

11.截止目前，下列選項中，不屬于以國家法律形式頒布實施的稅種是（）。

A.耕地占用稅B.個人所得稅C.煙葉稅D.增值稅

12.某國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)2019年6月直接銷售5輛小汽車給消費者，每輛小汽車含稅單價為163.8萬元，已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為9%，則當月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應繳納的消費稅為（）萬元。

A.63B.70C.134.15D.137.71

13.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在（）內(nèi)，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

A.項目完工后15日

B.項目完工、離開中國境內(nèi)前10日

C.項目完工、離開中國境內(nèi)前15日

D.項目完工、離開中國境內(nèi)后15日

14.某企業(yè)從境外進口一批貨物，貨物價款30萬元(折合人民幣，下同)，貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費4萬元、保險費1萬元，企業(yè)向自己的采購代理人支付購貨傭金0．5萬元，支付賣方傭金2萬元。已知該貨物進口關稅稅率為10％，則該企業(yè)進口該批貨物時應繳納關稅（）萬元。

A.3.5B.3.7C.3.75D.3.65

15.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，以下說法正確的是（）。

A.建造高檔公寓出售的，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅

B.因企業(yè)擴建需要而被征用的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

C.因國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅

D.對納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定是否減免土地增值稅

16.下列各項中，不屬于國際重復征稅產(chǎn)生原因的是（）。

A.居民（公民）管轄權與收入管轄權的重疊

B.居民（公民）管轄權與居民（公民）管轄權的重疊

C.居民（公民）管轄權與地域管轄權的重疊

D.地域管轄權與地域管轄權的重疊

17.根據(jù)水資源稅試點實施辦法的規(guī)定，下列用水中，應征收水資源稅的是（）。

A.消除對公共利益的危害臨時應急取水

B.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫取用水

C.特種行業(yè)直接從海洋取用水

D.礦井為生產(chǎn)安全臨時應急取水

18.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

A.農(nóng)村的小超市B.建在室外的露天游泳池C.個人在市區(qū)擁有的商鋪D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未使用或出租而待售的商品房

19.下列選項中，可以作為納稅保證人的是（）。

A.企業(yè)法人B.事業(yè)單位C.政府機關D.社會團體

20.下列屬于判斷企業(yè)所得稅大修理支出標準的是（）。

A.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎20％以上

B.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50％以上

C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長5年以上

D.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

二、多選題(15題)21.境內(nèi)單位提供的下列跨境應稅業(yè)務中，免征增值稅的有（）。

A.監(jiān)理公司為境外工程項目提供的監(jiān)理服務

B.制造企業(yè)向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權

C.航海企業(yè)向境外單位提供的外派海員服務

D.保險公司為出口貨物提供的保險服務

22.下列措施中，屬于《海關法》賦予海關可以采取的強制措施有（）。

A.變價抵繳B.強制扣繳C.補征稅額D.征收關稅滯納金

23.進口下列商品時，應按照從量計征進口關稅的有（）。

A.原油B.膠卷C.啤酒D.錄像機

24.下列各項中，關于稅收違法行為檢舉管理辦法的表述，正確的有（）。

A.被檢舉人包括納稅人、扣繳義務人

B.無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的，舉報中心不予受理

C.檢舉方式可以實名檢舉，也可以匿名檢舉

D.除特殊情況外，舉報中心應當在檢舉事項受理之日起7個工作日內(nèi)完成分級分類處理

25.關稅征收管理規(guī)定中，關于補征和追征的期限有（）

A.補征期1年內(nèi)B.追征期1年內(nèi)C.補征期3年內(nèi)D.追征期3年內(nèi)

26.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征或不征房產(chǎn)稅的有（）。

A.保險公司的房產(chǎn)

B.實行差額預算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

D.事業(yè)單位出租的房產(chǎn)

27.下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.鐵路運輸公司根據(jù)國家指令無償提供鐵路運輸服務

B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

C.珠寶公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售

D.房地產(chǎn)開發(fā)公司將自建商品房獎勵給優(yōu)秀營銷員工

28.中國境內(nèi)機構和個人對外付匯時，需要進行稅務備案的有（）。

A.境外機構或個人從境內(nèi)獲得的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

B.境內(nèi)機構在境外代表機構的辦公經(jīng)費

C.進口貿(mào)易項下境外機構獲得的國際運輸費用

D.境外機構從境內(nèi)獲得的股息、紅利收入

29.下列關于發(fā)票的相關規(guī)定，表述正確的有（）。

A.發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)

B.存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?/p>

C.發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證

D.記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證

30.根據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，下列符合個人所得稅專項附加扣除規(guī)定的有（）。

A.納稅人在中國境外接受學歷（學位）繼續(xù)教育，按照每月400元（每年4800元）定額扣除學歷（學位）繼續(xù)教育支出

B.贍養(yǎng)老人支出中被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，年滿60歲的祖父母、外祖父母

C.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除

D.夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

31.稅務機關采取以下措施，正確的有（）。

A.對于因評價指標得分評為C級的納稅人，次年評價時加扣11分

B.對于因評價指標得分評為D級的納稅人，次年評價時加扣11分

C.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為B級

D.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為A級

32.下列關于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅征收管理的表述中，正確的有（）

A.適用從價計征和從量計征的復合計征方式

B.納稅人批發(fā)業(yè)務和零售業(yè)務未分開核算的，全部視同批發(fā)征收消費稅

C.總分支機構不在同一地區(qū)的批發(fā)企業(yè)，由總分支機構分別申報消費稅

D.批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅款

33.舉報中心對接收的檢舉事項，應當及時審查，有下列（）情形的，不予受理。

A.無法確定被檢舉對象

B.檢舉事項依法應當通過訴訟、仲裁、行政復議以及其他法定途徑解決的

C.不能提供稅收違法行為線索的

D.對已經(jīng)查結的同一檢舉事項再次檢舉，提供新的有效線索的

34.下列項目中，免征或暫免征收房產(chǎn)稅的有（）。

A.軍隊自用的房產(chǎn)

B.企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有住房

C.自收自支事業(yè)單位按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有住房

D.非營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)

35.根據(jù)增值稅相關法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。

A.動物診療機構提供的動物診療服務

B.納稅人取得與其銷售貨物的數(shù)量直接掛鉤的財政補貼收入

C.國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供經(jīng)營租賃取得的收入

D.個人轉(zhuǎn)讓金融商品

參考答案

1.C選項A，個人轉(zhuǎn)讓專利權的使用權取得的所得，按“特許權使用費所得”征收個人所得稅；選項B，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅；選項D，出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。

2.A個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。適用20%的稅率計征個人所得稅。應繳納個所得稅=10000×50%×20%=1000（元）。

3.C企業(yè)辦的各類學校，托兒所，幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)當年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（200000-10000）×16÷10000＝304（萬元）

4.B滑準稅是根據(jù)貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關稅。關稅稅率隨進口貨物價格由高至低而由低至高設置。

5.B選項A，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可以按照實際發(fā)生額的60%進行稅前扣除；選項C，籌辦期間所屬年度不得計算為虧損年度；選項D，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費支出，可以按照實際發(fā)生額進行稅前扣除，扣除不完的可以結轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)扣除。

6.D購置，是指以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。

7.A選項B，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項C，依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項D，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。

8.D載貨汽車、低速貨車、客貨兩用車計稅依據(jù)為整備質(zhì)量噸位數(shù)，掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。納稅人購置車船繳納稅款、因車船被盜等原因申請退稅以及車船失而復得補稅，都強調(diào)“當月”。即納稅人2月購買一輛客貨兩用車，需從當月繳納購置當年的車船稅；7月車輛被盜，9月車輛失而復得且取得公安機關的證明，應退還7-8月車船稅，因此該客貨兩用車當年應繳納車船稅月數(shù)為9個月。應納車船稅=5×40×20+4×15×20×50%+2.3×10×20+10×20×1×9/12=5210（元）。

9.C(1)轉(zhuǎn)讓位于法國境內(nèi)的不動產(chǎn)，其所得來源地為法國，在我國未設立機構場所的非居民企業(yè)取得來源于我國境外的所得，不屬于我國企業(yè)所得稅的征稅范圍，所以轉(zhuǎn)讓位于法國的不動產(chǎn)，不在我國繳納企業(yè)所得稅；(2)取得我國境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得，屬于取得來源于境內(nèi)所得，要在我國繳稅，由于A企業(yè)未在我國設立機構場所，其適用的稅率為20％，但實際減按10％繳納，所以A企業(yè)在我國應納的企業(yè)所得稅=30×10％=3(萬元)。

10.B一般企業(yè)的增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

11.D現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式頒布實施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、資源稅、城市維護建設稅法、船舶噸稅、車輛購置稅和耕地占用稅；除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會授權，由國務院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。

12.D汽車含稅單價163.8萬元，則不含稅單價為144.96萬元（163.8÷1.13），屬于超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。所以當月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應繳納的消費稅＝163.8÷（1＋13%）×5×（9%＋10%）＝137.71（萬元）。

13.C境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

14.B企業(yè)向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計入進口貨物關稅完稅價格，但支付的賣方傭金應計入關稅完稅價格。該企業(yè)進口該批貨物時應繳納關稅=(30+4+1+2)×10％=3．7(萬元)。

15.C選項A：高檔公寓不屬于普通標準住宅，不能享受增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的優(yōu)惠。選項B：因國家建設需要而被依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。選項D：對納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的規(guī)定。

16.A國際重復征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：居民（公民）管轄權同地域管轄權的重疊；居民（公民）管轄權同居民（公民）管轄權的重疊；地域管轄權同地域管轄權的重疊。

17.B除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個人，包括直接從江、河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個人。下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的。（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應急取用（排）水的。（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的。（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。

18.C選項A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。選項B：建在室外的露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

19.A納稅保證人是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人、法人或其他經(jīng)濟組織。國家機關，學校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體不得作為納稅保證人。

20.B固定資產(chǎn)大修理支出需同時滿足以下兩個條件：（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

21.ACD選項B:向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權，不屬于向境外單位銷售完全在境外消費的無形資產(chǎn)，不免征增值稅。[知識點]跨境應稅行為適用免征增值稅的范圍

22.ABD關稅強制措施有兩類：（1）征收關稅滯納金；（2）強制征收（包括強制扣繳、變價抵繳等強制措施）。

23.ABC我國目前對原油、啤酒和膠卷等進口商品征收從量稅。

24.ABC選項D：舉報中心應當在檢舉事項受理之日起15個工作日內(nèi)完成分級分類處理，特殊情況除外。

25.AD關稅補征期為1年，追征期為3年。

26.BC選項A，保險公司沒有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠；選項D，事業(yè)單位自用房產(chǎn)才免稅，出租需要納稅。

27.BCD選項A︰根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅。【知識點】增值稅的征稅范圍

28.AD境內(nèi)機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含）下列外匯資金，除無須備案的情形外，應當備案：（1）境外機構或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等服務貿(mào)易收入。（2）境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機構或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入。（3）境外機構或個人