會計(jì)核算制度

1/23會計(jì)核算制度會計(jì)核算制度訂版)1．分公司作為獨(dú)立的投資中心，對總部投入的資產(chǎn)(產(chǎn)成品、備用金、固定資產(chǎn)、市場用品和維修配件等)擁有使用權(quán)，分公司以其實(shí)現(xiàn)的收入(客戶回款)補(bǔ)償其各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，包括資本占用費(fèi)；2．現(xiàn)階段仍沿用目前的核算模式，分公司作為非獨(dú)立核算的駐外機(jī)構(gòu)，不具有開票和收取貨款的權(quán)力，由總部統(tǒng)一記錄和核算客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬(分公司同步核算收入、成本和應(yīng)收賬款)，貨款統(tǒng)一回款至總部賬號(分公司同步核算回款)，分公司根據(jù)結(jié)算系統(tǒng)并結(jié)合原始調(diào)撥單據(jù)等相關(guān)資料進(jìn)行考3．信用控制、客戶檔案、合同、價格定位、費(fèi)用控制等管理模式由總部制定統(tǒng)一政策，授予分公司一幅度權(quán)限管理。二、核算內(nèi)容的定義：1．核算的內(nèi)容包括：現(xiàn)金流動、收入和利潤的實(shí)現(xiàn)、應(yīng)收賬款的控制、綜合利潤率(產(chǎn)品利潤率、資本利潤率)◆利潤總額=收入-成本(供價)-各項(xiàng)銷售、市場、物流、維修、管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用◆經(jīng)濟(jì)利潤=利潤總額–所得稅-壞帳準(zhǔn)備-存貨跌價準(zhǔn)備-資本占用費(fèi))周轉(zhuǎn)次數(shù)=產(chǎn)品銷售收入凈額/平均應(yīng)收賬款凈額*360/銷售收入凈額◆產(chǎn)品毛利率=分產(chǎn)品毛利/分產(chǎn)品銷售收入◆綜合產(chǎn)品利潤率=∑(產(chǎn)品利潤率*產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu))產(chǎn)出讓收入)，各種收入均以同客戶2/23會計(jì)核算制度的真實(shí)交易價格為準(zhǔn)，并扣除稅金、各種折讓和返利?！舫杀荆焊鞣N產(chǎn)品和配件的成本以總部的用友最低存貨核算供價為標(biāo)準(zhǔn)，并扣除稅金。◆銷售費(fèi)用：各投資中心直接(和間接)受益的為銷售業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括在分公司和總部發(fā)生的，已經(jīng)支付和尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用，具體費(fèi)用項(xiàng)目參見費(fèi)用管理細(xì)則?！羰袌鲑M(fèi)用：同銷售費(fèi)用，但對于總部為推廣品牌形象進(jìn)行的大型市場活動，分公司平均分配承擔(dān)?！粑锪髻M(fèi)用：包括分公司采購總部產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、倉儲費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，倉儲人員費(fèi)用、以及分公司倉庫物資進(jìn)出裝卸費(fèi)、配送費(fèi)等。修網(wǎng)點(diǎn)的維修費(fèi)支出，以及維修管理活動的支出?！糍Y本占用：以各投資中心每月期初和期末占有的應(yīng)收賬款、和異地庫產(chǎn)成品(存貨)等的平均數(shù)作為平均資本占用，來考核其占用總部資源的情況，隨著分公司銷售和資金的回籠，其占用的總部資源在◆現(xiàn)金回款：投資中心每月的實(shí)際資金回籠情況，包括電匯、銀行匯票、銀行承兌匯票(以合肥總部實(shí)際到賬為準(zhǔn))?！舾黜?xiàng)提取費(fèi)用：分公司每月提取固定資產(chǎn)累計(jì)折舊、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備和資本占用費(fèi)。對于資本占用費(fèi)按一年期貸款利率(5.31%)計(jì)算的占用費(fèi)，主要是指分公司存貨占用費(fèi)和應(yīng)收賬款占用費(fèi)。計(jì)計(jì)算方法 (固定資產(chǎn)-預(yù)計(jì)凈殘值)*折舊率 (月初不含稅存貨余額+月末不含稅存貨余額)/2*資本利率 (月初應(yīng)收賬款余額+月末應(yīng)收賬款余額)/2*資本利率年賬齡、1年以上賬齡分別提取,提取比例分備注不含稅，提取比例換算為月利率含預(yù)收賬款，提取比例換算為月利率現(xiàn)行帳齡分析表中的發(fā)出商品金額視同1年以上帳齡的應(yīng)收帳名稱折舊費(fèi)存貨占用費(fèi)應(yīng)收賬款占用費(fèi)壞賬準(zhǔn)備3/23會計(jì)核算制度ARAR+GDU+GIT為負(fù)數(shù)后的應(yīng)收賬款 (月初不含稅存貨余額+月末不含稅存貨余額)/2*2%備，備抵法，累計(jì)計(jì)算備抵法，累計(jì)計(jì)算存貨跌價準(zhǔn)備◆管理費(fèi)用：包含各分公司財(cái)務(wù)人員費(fèi)用、分?jǐn)偪偛控?cái)務(wù)人員費(fèi)用、壞帳準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備等?！糌?cái)務(wù)費(fèi)用：包含每月提取的資本占用費(fèi)、銀行利息收入和手續(xù)費(fèi)及購買銀行單據(jù)支出等。三、資料的獲取和確認(rèn)1．收入和成本：以各投資中心的實(shí)際銷售為依據(jù)，即收入按當(dāng)期的對客戶發(fā)貨金額扣除相關(guān)返利，成本按發(fā)貨數(shù)量和總部統(tǒng)一供價確認(rèn)。(目前資料來源為總部結(jié)算系統(tǒng))2．總部代墊費(fèi)用：根據(jù)總部為各投資中心提供的服務(wù)及可以明確劃分的各項(xiàng)費(fèi)用確認(rèn)，由財(cái)務(wù)中心每月提供各投資中心的費(fèi)用賬單，在投資中心列支，每月同總部核對。3．現(xiàn)金回款：根據(jù)總部每月實(shí)際收到和已經(jīng)入賬的回款作為投資中心記錄的依據(jù)。(目前資料來源為總部結(jié)算系統(tǒng))4．資本占用：按各投資中心目前占有總部的應(yīng)收賬款和存貨金額，作為分公司的資本占用，每月計(jì)提。5．往來核對：總部和分公司每月必須對因產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、備用金撥(借)款、代墊費(fèi)用、資本占用費(fèi)和總部管理費(fèi)用分?jǐn)傄约袄麧櫡峙湟鸬膽?yīng)收、應(yīng)付賬款的變動進(jìn)行核對，確保資本占用準(zhǔn)確。四、日常會計(jì)核算及會計(jì)處理計(jì)處理 (1).“現(xiàn)金”的核算該科目核算核算分公司從銀行提取現(xiàn)金、日常費(fèi)用報(bào)銷、以及零星借支形成的個人往來與支付員工差旅費(fèi)等上。(分公司所有涉及現(xiàn)金流入與流出業(yè)務(wù)，但不包括收取貨款)A、從銀行提取現(xiàn)金：借：銷售費(fèi)用/物流費(fèi)用/市場費(fèi)用/維修費(fèi)用/管理費(fèi)用—(二級明細(xì)科目)4/23會計(jì)核算制度C、日常零星借支形成的個人往來業(yè)務(wù)：借：其他應(yīng)收款—XX個人貸：現(xiàn)金D、歸還時剩余現(xiàn)金及實(shí)際支付部分：借：現(xiàn)金借：銷售費(fèi)用/物流費(fèi)用/市場費(fèi)用/維修費(fèi)用/管理費(fèi)用—(二級明細(xì)科目)貸：其他應(yīng)收款—XX個人(實(shí)際支付部分)借：其他應(yīng)付款—個人/單位貸：現(xiàn)金F、特殊情況：每日(或者月)現(xiàn)金盤點(diǎn)盤贏盤虧(短缺與溢余)：◆實(shí)際短缺金額：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金◆實(shí)際溢余金額：借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢◆查明原因后：①、短缺屬于責(zé)任人賠償借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(XX個人)/現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢②、短缺屬于保險(xiǎn)公司賠償借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠償貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢③、短缺屬于無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后處理借：管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢5/23會計(jì)核算制度④、溢余應(yīng)支付給個人或者單位借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余(XX個人或單位)⑤、溢余無法查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余 由于分公司是非獨(dú)立核算部門，客戶回款都在總部入賬，故在分公司涉及銀行存款核算業(yè)務(wù)的主要體現(xiàn)在總部預(yù)支備用金、以現(xiàn)金存入銀行、銀行轉(zhuǎn)賬支付、銀行利息和從銀行提款等。總部收到貨款中屬于電匯或者銀行匯票的通過本帳戶設(shè)置二級科目(虛擬)“貨款帳戶”過度核算。A、收到總部預(yù)支備用金借：銀行存款—XX銀行帳戶貸：其他應(yīng)付款—總部撥款B、以現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款—XX銀行帳戶貸：現(xiàn)金C、從銀行提款借：現(xiàn)金貸：銀行存款—XX銀行帳戶D、銀行轉(zhuǎn)賬支付借：銷售費(fèi)用/市場費(fèi)用/物流費(fèi)用/維修費(fèi)用—(二級明細(xì)科目)貸：銀行存款—XX銀行帳戶E、收銀行利息借：銀行存款—XX銀行帳戶貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(用友實(shí)際處理時做借方紅字)F分公司借：現(xiàn)金/銀行存款(實(shí)收金額)6/23會計(jì)核算制度貸：應(yīng)收帳款—XX客戶(實(shí)收金額)G、總部收到分公司回款借：應(yīng)付帳款—總部(實(shí)匯金額)貸：現(xiàn)金/銀行存款(實(shí)匯金額) (3).“應(yīng)收票據(jù)”在分公司，該科目主要用來核算客戶回款中的銀行承兌匯票和背書匯票，具體會計(jì)處理是：A、客戶回款借：應(yīng)收票據(jù)(實(shí)收金額)貸：應(yīng)收帳款—XX客戶(實(shí)收金額)B、總部收到客戶回款借：應(yīng)付帳款—總部(實(shí)匯金額)貸：應(yīng)收票據(jù)(實(shí)收金額)◆退票做相應(yīng)紅字分錄. 在分公司，由于不獨(dú)立經(jīng)營和核算，分公司發(fā)生向客戶銷售由總部提供的產(chǎn)品時，根據(jù)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品戶之間的債權(quán)債務(wù)，客戶的回款由于是總部在入賬，所以分公司以回款沖減客戶的應(yīng)收賬款的同時沖減應(yīng)付總部賬款。A、發(fā)生應(yīng)收賬款時借：應(yīng)收賬款—XX客戶(含稅)貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/熱水器/OEM(分產(chǎn)品明細(xì)核算)(不含稅)貸：應(yīng)交稅金---增值稅—銷項(xiàng)稅B、收回應(yīng)收賬款時借：銀行存款—貨款帳戶貸：應(yīng)收賬款—XX客戶同時：借：應(yīng)付賬款—總部貸：銀行存款—貨款帳戶7/23會計(jì)核算制度C、年度終了經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的應(yīng)收賬款，借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款 該科目核算在分公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)及經(jīng)批準(zhǔn)A、墊付押金等借：其他應(yīng)收款—XX單位/個人貸：現(xiàn)金/銀行存款B、個人借支備用金借：其他應(yīng)收款—XX個人貸：現(xiàn)金C、收回各種款項(xiàng)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款—XX個人/單位D、年度終了經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的其他應(yīng)收款借：銷售費(fèi)用/市場費(fèi)用/管理費(fèi)用/物流費(fèi)用/維修費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款◆該科目應(yīng)按照該科目的項(xiàng)目分類設(shè)置二級明細(xì)，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 該科目用于備抵應(yīng)收賬款可能的不回收，通過對應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備，讓應(yīng)收賬款趨向真實(shí)性。計(jì)提時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)一家客戶在過去相當(dāng)長的時間里它的經(jīng)營業(yè)績、付款情況和實(shí)際財(cái)務(wù)狀況以及其他相關(guān)信息合理估計(jì)，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例；目前在榮事達(dá)全國各分公司采用賬齡分析法估計(jì)每月壞賬損失；實(shí)際業(yè)務(wù)操作時將月末賬齡中應(yīng)收賬款與發(fā)出商品合計(jì)數(shù)為負(fù)數(shù)的客戶的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)入預(yù)收賬款，下月紅字沖回，壞賬準(zhǔn)備按總部賬齡表應(yīng)收賬款與發(fā)出商品合計(jì)數(shù)為正數(shù)的客戶應(yīng)收款按賬齡計(jì)算提取。企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的業(yè)務(wù)處理主要有如下所述：A、提取壞賬準(zhǔn)備時8/23會計(jì)核算制度借：管理費(fèi)用—壞賬準(zhǔn)備(全額.藍(lán)字)貸：壞賬準(zhǔn)備(全額.藍(lán)字)B、當(dāng)月壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)如大于上月“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額，應(yīng)按其差額提取借：管理費(fèi)用—壞賬準(zhǔn)備(差額.藍(lán)字)貸：壞賬準(zhǔn)備(差額.藍(lán)字)C、當(dāng)月壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)如小于上月“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已提取壞賬準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用—壞賬準(zhǔn)備(差額.紅字)貸：壞賬準(zhǔn)備(差額.紅字)D、如果當(dāng)月按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額全部沖回借：管理費(fèi)用—壞賬準(zhǔn)備(全額.紅字)貸：壞賬準(zhǔn)備(全額.紅字)E、應(yīng)收款經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞賬損失(即實(shí)際發(fā)生壞賬時)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款F、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失收回借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款—XX客戶 該科目用于核算按實(shí)際采購單價在200元以上,在分公司不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品以及在設(shè)置為項(xiàng)目輔助核算，數(shù)量以備查簿的形式輔助核算。A、采購入庫時：借：低值易耗品—低值易耗品原值 (用品名設(shè)置為項(xiàng)目輔助核算)9/23會計(jì)核算制度B、同時對低值易耗品采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷：借：銷售費(fèi)用-低值易耗品攤銷貸：低值易耗品—低值易耗品攤銷C、低值易耗品報(bào)廢時：借：銷售費(fèi)用-低值易耗品攤銷貸：低值易耗品—低值易耗品攤銷◆該科目應(yīng)按照類別和品種進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算，分公司資產(chǎn)管理部門還應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行 該科目核算分公司從總部采購貨物的實(shí)際成本(總部提供給分公司的標(biāo)準(zhǔn)供價)。核算庫存商品時，額中包含的進(jìn)項(xiàng)稅金。A、采購總部商品(N、S單)借：庫存商品(標(biāo)準(zhǔn)供價)貸：應(yīng)付賬款—總部(標(biāo)準(zhǔn)供價)B、退貨回總部(C、ZP單)借：應(yīng)付賬款—總部(標(biāo)準(zhǔn)供價)貸：庫存商品(標(biāo)準(zhǔn)供價)C、銷售出庫參見(4)“產(chǎn)品銷售成本”科目的核算D、月底進(jìn)項(xiàng)稅金賬務(wù)處理借：庫存商品—稅金(賬面金額/1.17*17%紅字)貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額(用友實(shí)際操作時做憑證借方藍(lán)字)E、盤盈(盤虧)庫存商品借：庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(或相反分錄)F、盤盈(盤虧)經(jīng)批準(zhǔn)期末處理◆參照(20)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算10/23會計(jì)核算制度◆該科目應(yīng)通過“存貨核算”模塊按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)的核算。 該科目用于備抵庫存商品的潛在損失。通過提取存貨跌價準(zhǔn)備讓分公司當(dāng)月可銷售的庫存商品的價值趨向真實(shí)性。當(dāng)月計(jì)提時，根據(jù)分公司月初月末不含稅平均庫存商品金額的2%提取；次月提取時，應(yīng)將根據(jù)次月月初月末不含稅平均庫存商品金額的2%計(jì)算提取的當(dāng)月應(yīng)提存貨跌價準(zhǔn)備數(shù)與上月“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的余額已提數(shù)進(jìn)行比較，若應(yīng)提數(shù)大于已提數(shù)，應(yīng)予補(bǔ)提，反之，應(yīng)沖減部分已提數(shù)。如已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)時,應(yīng)按恢復(fù)增加的數(shù)額,借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，的跌價準(zhǔn)備金額，應(yīng)以“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的余額沖減至零為限。借：管理費(fèi)用—存貨跌價準(zhǔn)備貸：存貨跌價準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用—存貨跌價準(zhǔn)備(本月補(bǔ)提金額)貸：存貨跌價準(zhǔn)備(本月補(bǔ)提金額)C、次月提取時應(yīng)提數(shù)小于上月已提數(shù)借：管理費(fèi)用—存貨跌價準(zhǔn)備(上月多提金額.紅字)貸：存貨跌價準(zhǔn)備(上月多提金額.紅字)D、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞貨損失(存貨的轉(zhuǎn)銷)借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品 (10).“維修配件”科目的核算該科目核算分公司從總部采購維修配件的實(shí)際成本(總部提供的標(biāo)準(zhǔn)供價)。核算維修配件時，以分公司倉庫實(shí)際收到時為準(zhǔn)，為了計(jì)算的方便，月底一次性扣除維修配件中所包含的進(jìn)項(xiàng)稅金。A、總部發(fā)分公司維修配件借：維修配件—分類別(新)貸：其他應(yīng)付款—總部維修配件11/23會計(jì)核算制度借：維修費(fèi)用—維修配件貸：維修配件—分類別C、維修工歸還配件入庫借：維修配件—分類別(殘)貸：待處理殘損配件D、月末向總部兌換借：待處理殘損配件貸：維修配件—分類別(殘)借：維修配件(賬面金額/1.17*17%紅字)貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額(用友實(shí)際操作時做憑證借方藍(lán)字)F、盤盈(盤虧)維修配件借：維修配件—分類別貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(或相反分錄)F、盤盈(盤虧)經(jīng)批準(zhǔn)期末處理◆參照(20)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算◆該科目通過“存貨核算”模塊進(jìn)行往來核算。 該科目核算分公司自購和從總部采購市場用品的實(shí)際成本(總部提供的標(biāo)準(zhǔn)供價)。這些市場用品以分公司倉庫實(shí)際收到時為準(zhǔn)，為了計(jì)算的方便，月底一次性扣除市場用品中所包含的進(jìn)項(xiàng)稅金。A、向總部采購市場用品借：市場用品—XX類別B、市場用品出庫借：市場費(fèi)用—促銷贈品等貸：市場用品—XX類別12/23會計(jì)核算制度C、月底進(jìn)項(xiàng)稅金賬務(wù)處理借：市場用品*17%紅字)貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額(用友實(shí)際操作時做憑證借方藍(lán)字)D、盤盈(盤虧)市場用品借：市場用品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(相反科目)E、盤盈(盤虧)經(jīng)批準(zhǔn)期末處理◆參照(20)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算◆該科目通過“存貨核算”模塊進(jìn)行往來核算。 該科目核算債務(wù)人以物資抵償公司債務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)。抵債物資根據(jù)實(shí)際取得的經(jīng)雙方同意認(rèn)可的價值入賬，如無法取得實(shí)際價值則根據(jù)評估價值入賬。A、入庫借：抵債物資—XX倉庫—XX倉庫(暫估價)貸：待處理抵債物資—XX客戶(暫估價)B、價值確認(rèn)后處理，借：抵債物資—XX倉庫(紅字)(暫估價)貸：待處理抵債物資—XX客戶(紅字)(暫估價)借：抵債物資—XX倉庫(實(shí)際價)貸：待處理抵債物資—XX客戶(實(shí)際價)C、抵債物資出庫借：待處理抵債物資—XX客戶(實(shí)際價)貸：抵債物資—XX倉庫(實(shí)際價)D、抵債物資在分公司銷售，借：現(xiàn)金/銀行存款(處理金額)借：管理費(fèi)用—其他(差額)13/23會計(jì)核算制度貸：應(yīng)收賬款—XX客戶(賬面金額)E、銷售抵債物資款項(xiàng)匯回總部借：應(yīng)付賬款—總部(處理金額)貸：現(xiàn)金/銀行存款(處理金額)F、抵債物資在分公司的領(lǐng)用，比照費(fèi)用、低值易耗品、固定資產(chǎn)購入的處理借：銷售費(fèi)用/低值易耗品/固定資產(chǎn)(賬面價)貸：抵債物資(賬面價) 該科目核算分公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)(包括1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、房租、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用和報(bào)刊雜志費(fèi)等。A、待攤費(fèi)用發(fā)生時：借：待攤費(fèi)用—預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)/房租/固定資產(chǎn)修理費(fèi)貸：現(xiàn)金B(yǎng)、分期攤銷時借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/物流費(fèi)用/維修費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用—預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)/房租/固定資產(chǎn)修理費(fèi)◆該科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 當(dāng)納入分公司固定資產(chǎn)核算。目前在榮事達(dá)全國各分公司，主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：A、經(jīng)總部批準(zhǔn)在分公司采購的固定資產(chǎn)實(shí)際購置時借：其他應(yīng)收款—總部貸：銀行存款/現(xiàn)金借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款—總部—固定資產(chǎn)14/23會計(jì)核算制度B、分公司所購固定資產(chǎn)發(fā)票在合肥財(cái)務(wù)中心報(bào)銷付款給分公司，分公司賬務(wù)處理借：銀行存款/現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款—總部C、如果是經(jīng)總部批準(zhǔn)同意在分公司備用金內(nèi)采購的固定資產(chǎn)實(shí)際購置時借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款—總部—固定資產(chǎn)同時次月3日報(bào)財(cái)務(wù)中心核銷表中增加固定資產(chǎn)一欄，并將發(fā)票寄回財(cái)務(wù)中心做帳務(wù)處理。D、分公司出售、報(bào)廢和毀損等原因減少固定資產(chǎn)時的賬務(wù)處理參見(17)“固定資產(chǎn)清理”科目的核算E、年度固定資產(chǎn)清查出現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見(19)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的核算◆用友實(shí)際操作時需要對固定資產(chǎn)采用項(xiàng)目輔助核算，并建立固定資產(chǎn)備查登記簿。 該科目核算在分公司存在的各種固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。在實(shí)際的工作中應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法，按照管理權(quán)限，經(jīng)總部批準(zhǔn)作為計(jì)提折舊的依據(jù)。目前在榮事達(dá)采用給定殘值率和采用年限平均法作為固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的方法。A、按月計(jì)提折舊貸：累計(jì)折舊 除對需安裝的“固定資產(chǎn)”核算時使用外，本科目目前在分公司暫不使用。 15/23會計(jì)核算制度本科目核算因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)A、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理(凈值)借：累計(jì)折舊(已計(jì)提部分)貸：固定資產(chǎn)(原價)B、清理發(fā)生的費(fèi)用(稅金暫不考慮)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款/現(xiàn)金C、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變現(xiàn)收入等借：銀行存款/現(xiàn)金/原材料等貸：固定資產(chǎn)清理D、應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款—XX單位/XX個人貸：固定資產(chǎn)清理E、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益的處理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益借：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失/非常損失貸：固定資產(chǎn)清理 該科目核算已經(jīng)支付，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。A、分公司發(fā)生長期待攤費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用貸：相關(guān)科目16/23會計(jì)核算制度借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等貸：長期待攤費(fèi)用 該科目核算在清查財(cái)產(chǎn)(固定資產(chǎn)、庫存商品、維修配件、市場用品)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。該科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個二級明細(xì)A、盤盈庫存商品、維修配件、市場用品等借：庫存商品/維修配件/市場用品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢B、盤盈固定資產(chǎn)等借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢貸：累計(jì)折舊C、盤虧、毀損庫存商品、維修配件、市場用品等借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存商品/維修配件/市場用品D、盤虧固定資產(chǎn)等借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)E、盤盈、盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時：①、流動資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用—流動資產(chǎn)盤盈盤虧②、固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢17/23會計(jì)核算制度貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈③、流動資產(chǎn)盤虧、毀損可以收回部分借：其他應(yīng)收款—XX單位/XX個人貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢④、流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失部分借：營業(yè)外支出—非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢⑤、流動資產(chǎn)盤虧、毀損中屬于一般經(jīng)營損失部分借：管理費(fèi)用—流動資產(chǎn)盤盈盤虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢⑥、固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 在分公司，該科目主要核算分公司向總部采購產(chǎn)品(N單)、總部直接發(fā)貨給分公司客戶(S單)的業(yè)務(wù)以及總部對分公司進(jìn)行的期初應(yīng)收賬款投資。目前在榮事達(dá)全國各分公司關(guān)于“應(yīng)付賬款”的業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理如下：借：庫存商品(標(biāo)準(zhǔn)供價)貸：應(yīng)付賬款—總部(標(biāo)準(zhǔn)供價)借：庫存商品(標(biāo)準(zhǔn)供價)貸：應(yīng)付賬款—總部(標(biāo)準(zhǔn)供價)◆年末將應(yīng)付賬款—總部的借方余額(實(shí)際售價與標(biāo)準(zhǔn)供價的差額)和其他應(yīng)付款—總部各下級科目的貸方余額對沖，原則是應(yīng)付賬款—總部的余額沖為零，對沖的先后順序?yàn)榭偛繐芸睢⒖偛抗べY、總部代墊費(fèi)用、總部市場用品、總部維修配件、總部分?jǐn)傎M(fèi)用；總部同步做應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款—分公18/23會計(jì)核算制度 該科目核算應(yīng)支付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等。在分公司，在分公司直接支付外，其他員工的工資是在總部發(fā)放。每月總部把總部發(fā)放的員工工資按實(shí)發(fā)金額轉(zhuǎn)移到分公司。A、預(yù)提促銷員和臨時人員工資借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/維修費(fèi)用貸：應(yīng)付工資—促銷員工資/臨時工工資/維修人員工資/員工工資A、促銷員和臨時人員工資借：應(yīng)付工資—促銷員/臨時工工資/維修人員工資/員工工資貸：現(xiàn)金/銀行存款借：應(yīng)付工資—促銷員/臨時工工資/維修人員工資/員工工資貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅D、在總部發(fā)放的工資借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用—工資及福利費(fèi)貸：其他應(yīng)付款—總部—總部工資 該科目核算分公司提取的福利費(fèi)，這些福利費(fèi)用于支付職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等。A、提取時借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付工資 19/23會計(jì)核算制度該科目用于核算應(yīng)付、暫收其他單位或者個人的款項(xiàng)。如分公司采購的促銷品款、未付的市場活動費(fèi)用、促銷員保證金以及個人報(bào)銷未支付的費(fèi)用等。利潤中心下的分公司除庫存商品和應(yīng)收賬款投資外的其余總部投資形成的應(yīng)付業(yè)務(wù)也通過該科目來核算。這些業(yè)務(wù)主要有：總部撥款、總部支付工資、總部代墊費(fèi)用、總部市場用品、總部維修配件、總部分?jǐn)傎M(fèi)用、總部資本占用和總部固定資產(chǎn)等。A、采購促銷品、市場活動未付借：市場用品貸：其他應(yīng)付款—XX單位借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款—XXX個人C、應(yīng)付未付個人或者單位報(bào)銷費(fèi)用借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/市場費(fèi)用/物流費(fèi)用/維修費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款—XX個人/單位D、利潤中心下的分公司除庫存商品和應(yīng)收賬款投資外的其余總部投資而形成的應(yīng)付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 該科目用于核算應(yīng)在本期列支但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。如銷售返利、保險(xiǎn)費(fèi)和當(dāng)月預(yù)提維修費(fèi)、運(yùn)A、發(fā)生時，借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/銷售折扣與折讓貸：預(yù)提費(fèi)用—XX借：維修費(fèi)用—安裝費(fèi)借：物流費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)/租賃費(fèi)貸：預(yù)提費(fèi)用—異地庫租賃費(fèi)(包括倉儲費(fèi)及裝卸費(fèi))貸：預(yù)提費(fèi)用—維修費(fèi)20/23會計(jì)核算制度貸：預(yù)提費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)借：預(yù)提費(fèi)用—異地庫租賃費(fèi)(包括倉儲費(fèi)及裝卸費(fèi))借：預(yù)提費(fèi)用—維修費(fèi)借：預(yù)提費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)貸：其他應(yīng)付款—總部—總部代墊費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/(紅字或藍(lán)字)貸：應(yīng)收賬款/銀行存款備注：實(shí)際發(fā)生的支出沒有預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，應(yīng)分期攤?cè)氤杀尽?該科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。這筆款項(xiàng)構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，以后要用商品、勞務(wù)等償付。目前在榮事達(dá)全國各分公司，該科目主要用來結(jié)轉(zhuǎn)月底客戶AR+GDU+GIT為負(fù)數(shù)的應(yīng)收賬款(包含提貨人部分)。借：應(yīng)收賬款貸：預(yù)收賬款借：應(yīng)收賬款(紅字)貸：預(yù)收賬款(紅字) 該科目核算企業(yè)依法交納的相關(guān)稅金，這些稅金主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、耕地占用稅和企業(yè)代扣代交個人所得稅等。目前在榮事達(dá)全國各分公司，該科目主要用來核算因銷售而引起的增值稅和代扣代交個人(員工和促銷員)所得稅。實(shí)際業(yè)務(wù)操作時，需要設(shè)置應(yīng)交增值稅(下設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額)21/23會計(jì)核算制度和應(yīng)交個人所得稅二級科目。A、核算進(jìn)項(xiàng)稅金參見“產(chǎn)品銷售收入”的月底銷項(xiàng)稅金賬務(wù)處理C、核算個人(員工和促銷員)所得稅借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅