2023年度（CPA）注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》高頻錯(cuò)題練習(xí)及答案

2023年度（CPA）注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》高頻錯(cuò)題練習(xí)及答案學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.位于市區(qū)的某企業(yè)，實(shí)行增值稅期末留抵退稅，2021年10月實(shí)際繳納消費(fèi)稅15萬元，契稅5萬元，退還9月增值稅留抵稅額3萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。

A.0.84B.1.61C.1.40D.1.05

2.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的是（）。

A.開采原煤的國有企業(yè)B.進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)C.開采石灰?guī)r的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅的是（）。

A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得

B.私營(yíng)企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房

D.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得

4.王某2022年2月14日從4S店購小轎車一輛，支付含增值稅價(jià)款36.16萬元。該型號(hào)轎車車船稅年稅額720元。王某2022年應(yīng)繳納車船稅（）。

A.600元B.660元C.720元D.630元

5.下列關(guān)于企業(yè)籌建期間涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)

B.籌辦費(fèi)用支出可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除

C.籌辦期間所屬年度計(jì)算為虧損年度

D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

6.某公司員工王某2021年1月出差，取得飛機(jī)票，上面注明了旅客身份信息，票價(jià)1820元，燃油費(fèi)附加60元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)50元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）元。

A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36

7.稅收的本質(zhì)是（）。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系

B.保證征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利

C.一種分配關(guān)系

D.為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范

8.某物流企業(yè)2019年年初擁有40輛5噸的載重汽車，掛車15輛，每輛4噸，低速貨車10輛，每輛2.3噸。2019年2月購入10噸客貨兩用車一輛，該車于7月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該企業(yè)遂向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，此車于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。假定當(dāng)?shù)刎涇囓嚧惗愵~為20元/噸，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。

A.5266.67B.5260C.5810D.5210

9.某企業(yè)2020年年初實(shí)際占用土地面積為15000平方米，當(dāng)年1月31日將其中占地4000平方米的廠房出售、將其中占地800平方米的倉庫出租，4月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地2000平方米用于建造辦公樓，7月經(jīng)批準(zhǔn)占用非耕地3000平方米用于建造新廠房。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，則該企業(yè)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.57250B.58360C.62916.67D.69583.34

10.以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額,作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價(jià)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是（）。

A.利潤(rùn)分割法B.交易凈利潤(rùn)法C.再銷售價(jià)格法D.可比非受控價(jià)格法

11.下列稅種中，屬于由海關(guān)征收管理的稅種是（）。

A.車船稅B.船舶噸稅C.車輛購置稅D.煙葉稅

12.下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是（）。

A.外國政府無償贈(zèng)送的物資

B.具有一定商業(yè)價(jià)值的貨樣

C.因保管不慎造成損壞的進(jìn)口貨物

D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物

13.下列各項(xiàng)中，不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.代理記賬機(jī)構(gòu)C.財(cái)稅類咨詢公司D.稅務(wù)機(jī)關(guān)

14.甲企業(yè)2021年5月接受100%控股母公司乙無償劃轉(zhuǎn)的一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原值為3000萬元，已按稅法規(guī)定計(jì)提折舊800萬元，其市場(chǎng)公允價(jià)值為2600萬元。該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務(wù)處理。該項(xiàng)生產(chǎn)線的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬元。

A.800B.2200C.2600D.3000

15.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不符合規(guī)定的是（）。

A.采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行

C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人

D.單價(jià)4800元的沙發(fā)在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

16.甲公司將自己房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，甲公司參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)按照（）計(jì)算房產(chǎn)稅。

A.原值B.余值C.現(xiàn)值D.殘值

17.下列情形中，免予繳納契稅的是（）。

A.買房拆料B.受贈(zèng)房產(chǎn)C.法定繼承人繼承的房產(chǎn)D.營(yíng)利性的學(xué)校承受土地用于教學(xué)

18.下列關(guān)于稅法原則的表述中，不正確的是（）。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

C.制定稅法時(shí)禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

D.國內(nèi)法優(yōu)于國際法體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

19.下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是（）。

A.存款利息要征收增值稅

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，要征收增值稅

C.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅

D.支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，繳納增值稅

20.進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法，.相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法，大約同時(shí)是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，最長(zhǎng)不應(yīng)當(dāng)超過前后（）日。

A.5B.15C.30D.45

二、多選題(15題)21.下列關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的規(guī)定，表述正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除

C.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，根據(jù)規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除

D.核電廠操作員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用（單獨(dú)核算），可作為發(fā)電成本稅前扣除

22.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A.家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同B.融資租賃合同C.銀行同業(yè)拆借合同D.衛(wèi)生許可證

23.計(jì)算企業(yè)所得稅境外所得稅已納稅額的抵免限額的方法有（）。

A.分國不分項(xiàng)B.不分國不分項(xiàng)C.分國分項(xiàng)D.不分國分項(xiàng)

24.根據(jù)增值稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。

A.動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物診療服務(wù)

B.納稅人取得與其銷售貨物的數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入

C.國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供經(jīng)營(yíng)租賃取得的收入

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品

25.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.稅收效率原則屬于稅法的適用原則

B.稅法的各類構(gòu)成要素必須且只能由法律予以明確，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫

D.實(shí)體從舊、程序從新原則表明實(shí)體稅法不具有溯及力，而程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力

26.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中免征個(gè)人所得稅的有（）。

A.領(lǐng)取原提存的住房公積金B(yǎng).鐵路債券利息C.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的津貼D.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼

27.下列各項(xiàng)關(guān)于城建稅及附加的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

A.城建稅按減免后實(shí)際繳納的“兩稅”稅額計(jì)征

B.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫的，城建稅不可同時(shí)退庫

C.對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后退辦法的，城建稅也要實(shí)行先征后退辦法

D.按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加

28.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述中，正確的有（）。

A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元

B.在限值內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收

D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額

29.居民個(gè)人取得的收入或獎(jiǎng)勵(lì)中，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳的有（）。

A.退休再任職取得收入B.證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入C.非雇員獲得免費(fèi)旅游業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)D.雇員兼任董事獲得董事費(fèi)收入

30.下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅征收管理的表述中，正確的有（）

A.適用從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征的復(fù)合計(jì)征方式

B.納稅人批發(fā)業(yè)務(wù)和零售業(yè)務(wù)未分開核算的，全部視同批發(fā)征收消費(fèi)稅

C.總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的批發(fā)企業(yè)，由總分支機(jī)構(gòu)分別申報(bào)消費(fèi)稅

D.批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)可扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款

31.關(guān)稅征收管理規(guī)定中，關(guān)于補(bǔ)征和追征的期限有（）

A.補(bǔ)征期1年內(nèi)B.追征期1年內(nèi)C.補(bǔ)征期3年內(nèi)D.追征期3年內(nèi)

32.交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的下列車船需要繳納車船稅的有（）。

A.購置的純電動(dòng)乘用車B.購置的節(jié)能汽車C.出租給某境外企業(yè)的自用船舶D.租入的某外籍船舶

33.下列說法中，屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有（）。

A.租入固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建B.提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)大修理支出D.超過12個(gè)月設(shè)備維護(hù)費(fèi)

34.下列表述中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。

A.果啤B.電池C.燃油機(jī)D.私人飛機(jī)

35.下列關(guān)于個(gè)體工商戶公益捐贈(zèng)支出稅前扣除的表述中，符合個(gè)人所得稅法規(guī)定的有（）。

A.可自行選擇按30%標(biāo)準(zhǔn)扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出的扣除次序

B.發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除

C.應(yīng)妥善留存捐贈(zèng)相關(guān)票據(jù)至少5年

D.只能選擇其對(duì)年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)扣除

參考答案

1.A城市維護(hù)建設(shè)稅法以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（15－3）×7%＝0.84（萬元）。

2.B資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。

3.C選項(xiàng)A，個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。

4.B購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額=720÷12×11=660（元）。

5.B選項(xiàng)A，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以按照實(shí)際發(fā)生額的60%進(jìn)行稅前扣除；選項(xiàng)C，籌辦期間所屬年度不得計(jì)算為虧損年度；選項(xiàng)D，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可以按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行稅前扣除，扣除不完的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)扣除。

6.C航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9%）×9%＝（1820＋60）÷1.09×9%＝155.23（元）

7.C稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系；稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系，既要保證國家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

8.D載貨汽車、低速貨車、客貨兩用車計(jì)稅依據(jù)為整備質(zhì)量噸位數(shù)，掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。納稅人購置車船繳納稅款、因車船被盜等原因申請(qǐng)退稅以及車船失而復(fù)得補(bǔ)稅，都強(qiáng)調(diào)“當(dāng)月”。即納稅人2月購買一輛客貨兩用車，需從當(dāng)月繳納購置當(dāng)年的車船稅；7月車輛被盜，9月車輛失而復(fù)得且取得公安機(jī)關(guān)的證明，應(yīng)退還7-8月車船稅，因此該客貨兩用車當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅月數(shù)為9個(gè)月。應(yīng)納車船稅=5×40×20+4×15×20×50%+2.3×10×20+10×20×1×9/12=5210（元）。

9.C納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（15000-4000）×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67（元）。

10.C再銷售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。

11.B船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

12.A選項(xiàng)B，無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項(xiàng)C，在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅；選項(xiàng)D，關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。

13.D涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。

14.B甲公司接受無償劃轉(zhuǎn)生產(chǎn)線的計(jì)稅基礎(chǔ)＝3000－800＝2200（萬元）。對(duì)100％直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，且選擇采用特殊性稅務(wù)處理的，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

15.D單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

16.B對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對(duì)待。對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)以房產(chǎn)投資收取固定收人、不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。

17.C選項(xiàng)A，買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅；選項(xiàng)B，房屋的受贈(zèng)人要按規(guī)定繳納契稅；選項(xiàng)D，非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅；營(yíng)利性學(xué)校承受土地用于教學(xué)，不免征契稅。

18.D選項(xiàng)D：法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。另一般國際法優(yōu)于國內(nèi)法。

19.C存款利息不征收增值稅。融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，不繳納增值稅。

20.D大約同時(shí)是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，最長(zhǎng)不應(yīng)當(dāng)超過前后45日。

21.ACD企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除。

22.AB選項(xiàng)A：家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”計(jì)稅貼花。選項(xiàng)BC：銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同應(yīng)按“借款合同”計(jì)稅貼花，融資租賃合同也屬于借款合同。選項(xiàng)D：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”計(jì)稅貼花，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅的征稅范圍。

23.AB自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計(jì)算[即“分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”]，或者不按國（地區(qū)）別匯總計(jì)算[即“不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”]其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照有關(guān)規(guī)定分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

24.ACD選項(xiàng)B，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅；選項(xiàng)C，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。孵化服