2023年度CPA注冊會計師《稅法》預測題及答案

2023年度CPA注冊會計師《稅法》預測題及答案學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關于企業(yè)所得稅中所得來源地的確定，表述錯誤的是（）。

A.不動產轉讓所得按照不動產所在地確定

B.動產轉讓所得按照動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

C.提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定

D.租金所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

2.企業(yè)盤盈的固定資產，其計稅基礎是（）。

A.同類固定資產的評估價格B.該固定資產的公允價值C.同類固定資產的重置完全價值D.該固定資產的可變現凈值

3.稅務機關采取的下列措施中，屬于稅收強制執(zhí)行措施的是（）。

A.責令納稅人15日內繳納稅款

B.查封納稅人價值相當于應納稅款的商品

C.責成納稅人提供納稅擔保

D.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

4.某二手車經銷公司2021年4月銷售其收購的二手車40輛，取得含稅銷售額1206萬元。該公司當月銷售二手車應繳納增值稅（）。

A.2.34萬元B.3.51萬元C.0.60萬元D.0.59萬元

5.下列單位用地中，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.物流企業(yè)倉庫用地B.廠區(qū)內部綠化用地C.工業(yè)企業(yè)生產用地D.國家機關辦公用地

6.按照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項中，最低折舊年限為3年的固定資產是（）。

A.火車B.電子設備C.飛機D.家具

7.某市房地產開發(fā)公司2019年3月受讓一處土地使用權，支付價款3000萬元，支付相關稅費150萬元，在此土地上開發(fā)一處高檔寫字樓，發(fā)生開發(fā)成本16000萬元，其中包括利息支出1000萬元，能夠提供金融機構的證明，并能按項目分攤。當年完工并全部銷售，該企業(yè)計算繳納土地增值稅時，可以扣除的開發(fā)費用為（）萬元。（開發(fā)費用扣除比例按最高限額）

A.1815B.1907.5C.1915D.1900

8.我國現行稅務行政處罰種類中不包括（）。

A.罰款B.沒收財物違法所得C.停止出口退稅權D.罰金

9.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，下列各項中，不可以作為代收代繳義務人的是（）。

A.購買跨境電子商務零售進口商品的個人B.電子商務企C.電子商務交易平臺企業(yè)D.物流企業(yè)

10.下列各項中，不屬于涉稅專業(yè)服務機構的是（）。

A.會計師事務所B.代理記賬機構C.財稅類咨詢公司D.稅務機關

11.下列屬于財政部頒發(fā)的稅收部門規(guī)章的是（）。

A.《稅收征收管理法實施細則》B.《增值稅暫行條例實施細則》C.《環(huán)境保護稅法》D.《企業(yè)所得稅法》

12.甲企業(yè)2021年5月接受100%控股母公司乙無償劃轉的一條生產線，該生產線原值為3000萬元，已按稅法規(guī)定計提折舊800萬元，其市場公允價值為2600萬元。該業(yè)務符合特殊性稅務重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務處理。該項生產線的計稅基礎是（）萬元。

A.800B.2200C.2600D.3000

13.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務人的是（）。

A.應稅車輛的捐贈者B.應稅車輛的出口者C.應稅車輛的銷售者D.應稅車輛的獲獎自用者

14.下列關于包裝物押金說法正確的是（）。

A.啤酒包裝物押金收取時繳納消費稅

B.白酒包裝物押金收取時繳納消費稅

C.啤酒包裝物押金逾期時繳納消費稅

D.黃酒包裝物押金逾期時繳納消費稅

15.2020年某居民企業(yè)向稅務機關申報收入總額320萬元，成本費用支出總額327萬元，全年虧損7萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征收辦法，應稅所得率為25%。2020年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.20.43B.20.15C.27.25D.27.63

16.某物流企業(yè)2019年年初擁有40輛5噸的載重汽車，掛車15輛，每輛4噸，低速貨車10輛，每輛2.3噸。2019年2月購入10噸客貨兩用車一輛，該車于7月1日被盜，經公安機關確認后，該企業(yè)遂向稅務局申請退稅，此車于9月1日被追回并取得公安機關證明。假定當地貨車車船稅稅額為20元/噸，該企業(yè)當年應繳納車船稅（）元。

A.5266.67B.5260C.5810D.5210

17.甲企業(yè)將原值為28萬元的房產作價30萬元（不含增值稅，下同）投資于乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產權登記后又將該房產以40萬元的價格轉讓給丙企業(yè)，當地契稅稅率為3%，則下列表述正確的是（）。

A.甲企業(yè)應繳納契稅2.1萬元

B.乙企業(yè)應繳納契稅0.84萬元

C.丙企業(yè)應繳納契稅1.2萬元

D.丙企業(yè)應繳納契稅0.9萬元

18.下列稅種中，屬于由海關征收管理的稅種是（）。

A.車船稅B.船舶噸稅C.車輛購置稅D.煙葉稅

19.下列房屋及建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的是（）。

A.農村的小超市B.建在室外的露天游泳池C.個人在市區(qū)擁有的商鋪D.房地產開發(fā)企業(yè)尚未使用或出租而待售的商品房

20.下列各項中，屬于工資、薪金所得稅目的是（）。

A.彩票代銷收入B.股票增值權所得C.獨立董事的董事費收入D.提供擔保收入

二、多選題(15題)21.下列關于印花稅的計稅依據，表述正確的有（）。

A.買賣合同中是以購銷金額作為計稅依據

B.運輸合同中是以保險費和運費作為計稅依據

C.財產保險合同中是以財產總價值作為計稅依據

D.倉儲合同中是以收取的倉儲費作為計稅依據

22.根據房產稅的相關規(guī)定，下列房產中，免征或不征房產稅的有（）。

A.保險公司的房產

B.實行差額預算管理的事業(yè)單位自用的房產

C.房地產開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

D.事業(yè)單位出租的房產

23.下列情形中，免征契稅的有（）。

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設施

B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬

D.婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權屬

24.下列自境外港口進入境內港口的船舶，免征船舶噸稅的有（）。

A.警用船舶B.捕撈漁船C.養(yǎng)殖漁船D.應納稅額100元以下的船舶

25.某房地產開發(fā)企業(yè)被稅務機關要求提供納稅擔保，該企業(yè)擁有的下列資產中，可以用作納稅抵押品的有（）。

A.小轎車B.寫字樓C.庫存鋼材D.土地所有權

26.關于城建稅的納稅地點，下列說法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點

B.對流動經營等無固定納稅地點的單位，應隨同增值稅、消費稅在經營地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，一律在機構所在地繳納城建稅

27.甲公司于2019年8月與乙公司簽訂了數份以貨易貨合同，以共計30000元的板材換取20000元的洗衣液，甲公司取得差價10000元。下列各項中表述正確的有（）。

A.甲公司8月應繳納的印花稅為5元

B.甲公司8月應繳納的印花稅為15元

C.甲公司可對以貨易貨合同采用匯繳方式繳納印花稅

D.甲公司可對以貨易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

28.下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A.耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度定額稅率

B.耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日

C.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據當地經濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%

D.納稅人因建設項目施工占用耕地，應當按規(guī)定繳納耕地占用稅，其在批準臨時占用耕地期滿之日起1年內依法復墾，恢復種植條件的，減半退還已經繳納的耕地占用稅

29.房地產開發(fā)公司支付的下列相關稅費，可列入加計20％扣除范圍的有（）

A.取得土地使用權支付的土地征用費

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用

D.開發(fā)小區(qū)內的道路建設費用

30.下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.鐵路運輸公司根據國家指令無償提供鐵路運輸服務

B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

C.珠寶公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售

D.房地產開發(fā)公司將自建商品房獎勵給優(yōu)秀營銷員工

31.下列說法中，屬于長期待攤費用的有（）。

A.租入固定資產的改擴建B.提足折舊的固定資產的改建支出C.固定資產大修理支出D.超過12個月設備維護費

32.下列各項中，關于稅收違法行為檢舉管理辦法的表述，正確的有（）。

A.被檢舉人包括納稅人、扣繳義務人

B.無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的，舉報中心不予受理

C.檢舉方式可以實名檢舉，也可以匿名檢舉

D.除特殊情況外，舉報中心應當在檢舉事項受理之日起7個工作日內完成分級分類處理

33.下列財產中可以作為稅收保全措施對象的有（）。

A.豪華住宅B.機動車輛C.古玩、字畫D.金銀首飾

34.企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費用,應當作為資本性支出的有（）。

A.為購置固定資產發(fā)生借款的，該固定資產購置期間發(fā)生的合理借款費用

B.為購置無形資產發(fā)生借款的，該無形資產購置期間發(fā)生的合理借款費用

C.為經過6個月的建造才達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該存貨建造期間發(fā)生的合理借款費用

D.為建造固定資產發(fā)生借款的,該固定資產建造期間發(fā)生的合理借款費用

35.下列稅種中，適用比例稅率的有（）。

A.房產稅B.車輛購置稅C.土地增值稅D.企業(yè)所得稅

參考答案

1.D利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

2.C盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。

3.D選項A為責令限期繳納稅款；選項B為稅收保全措施；選項C為責令提供納稅擔保。

4.C自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。該公司當月銷售二手車應繳納增值稅=120.6-（1+0.5%）.x0.5%=0.6（萬元）。[知識點]銷售二手車增值稅應納稅額的計算

5.D選項A:對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬士地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項B:企業(yè)廠區(qū)（包括生產、辦公及生活區(qū)）以內的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C:照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[知識點]城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠

6.B按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，家具的最低折舊年限為5年；飛機、火車的最低折舊年限為10年；電子設備的最低折舊年限為3年

7.B取得土地使用權支付的金額＝3000+150＝3150（萬元）房地產開發(fā)成本=16000-1000=15000（萬元）房地產開發(fā)費用＝1000+（3150+15000）×5%＝1907.5（萬元）

8.D現行稅務行政處罰的種類主要有：（1）罰款；（2）沒收財物違法所得；（3）停止出口退稅權；（4）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

9.A跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人。

10.D涉稅專業(yè)服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。

11.B選項A：屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)；選項CD：屬于稅收法律。

12.B甲公司接受無償劃轉生產線的計稅基礎＝3000－800＝2200（萬元）。對100％直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產，且選擇采用特殊性稅務處理的，劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。

13.D購置，是指以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。

14.B啤酒、黃酒從量計征消費稅，其包裝物押金不繳納消費稅；白酒包裝物押金收取時就需要繳納消費稅。

15.C由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準確而收入總額不準確，因此該企業(yè)應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率=327÷（1-25%）×25%=109（萬元）；應納企業(yè)所得稅額=109×25%=27.25（萬元）。

16.D載貨汽車、低速貨車、客貨兩用車計稅依據為整備質量噸位數，掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。納稅人購置車船繳納稅款、因車船被盜等原因申請退稅以及車船失而復得補稅，都強調“當月”。即納稅人2月購買一輛客貨兩用車，需從當月繳納購置當年的車船稅；7月車輛被盜，9月車輛失而復得且取得公安機關的證明，應退還7-8月車船稅，因此該客貨兩用車當年應繳納車船稅月數為9個月。應納車船稅=5×40×20+4×15×20×50%+2.3×10×20+10×20×1×9/12=5210（元）。

17.C乙企業(yè)應繳納契稅=30×3%=0.9（萬元）；丙企業(yè)應繳納契稅=40×3%=1.2（萬元）。

18.B船舶噸稅由海關負責征收管理。

19.C選項A：房產稅的征稅范圍不包括農村。選項B：建在室外的露天游泳池不屬于房產，不征收房產稅。選項D：房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產稅；但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。

20.B個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。選項A，個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得所得，依照“經營所得”項目計征個人所得稅；選項C，獨立董事的董事費收入屬于“勞務報酬”所得；選項D，提供擔保收入屬于“偶然所得”。

21.AD選項B，運輸合同的計稅依據為取得的運費收入，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；選項C，財產保險合同的計稅依據為支付（收?。┑谋ｋU費，不包括所保財產金額。

22.BC選項A，保險公司沒有免征房產稅的優(yōu)惠；選項D，事業(yè)單位自用房產才免稅，出租需要納稅。

23.ACD選項B，應當征收契稅。

24.ABC選項D，應納稅額在人民幣五十元以下的船舶，免征船舶噸稅。

25.ABC列財產不得抵押：（1）土地所有權。（2）土地使用權，抵押范圍規(guī)定的除外。（3）學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施；學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體，可以其教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施以外的財產為其應繳納的稅款及滯納金提供抵押。（4）所有權、使用權不明或者有爭議的財產。（5）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產。（6）依法定程序確認為違法、違章的建筑物。（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產或者不可轉讓的財產。（8）經設區(qū)的市、自治州以上稅務機關確認的其他不予抵押的財產。因此選項D不符合題意。

26.ABC納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城建稅稅率就地計算繳納城建稅。預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，并按機構所在地的城建稅稅率就地計算繳納城建稅。

27.B