小企業(yè)財務(wù)會計與涉稅管理知識分析準則

自我介紹：在培訓(xùn)教育行當摸爬滾打已14年幾個企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)1小企業(yè)會計準那么內(nèi)容2021年匯算清繳政策分析指標評估分析工程評估分析doc2主要內(nèi)容提要第一局部樹立向“會計〞學(xué)習(xí)的理念第二局部?小準那么?的公布及特點、解讀公布及適用范圍主要特點和亮點內(nèi)容框架和會計轉(zhuǎn)換第三局部相關(guān)工程及涉稅處理資產(chǎn)的會計及稅務(wù)處理收入的會計及稅務(wù)處理本錢費用的會計及稅務(wù)處理3第一局部樹立向“會計〞學(xué)習(xí)的理念

職業(yè)技能：對企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況的客觀反映、稅收征管及稅款計算的根底

初任從業(yè)人員：直接從事會計職業(yè)的人群一般資深會計多一份謙遜多一些尊重多一點學(xué)習(xí)4第二局部?小準那么?的公布及亮點一、公布及適用范圍公布形式：?關(guān)于印發(fā)〈小企業(yè)會計準那么〉的通知?〔財企[2021]17號〕適用范圍：小企業(yè)的界定：?關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知?〔工信部聯(lián)企業(yè)〔2021〕300號〕適用范圍的特殊規(guī)定：不執(zhí)行和選擇執(zhí)行

我國國民經(jīng)濟和社會開展的重要力量，在實現(xiàn)就業(yè)、自主創(chuàng)新、增加稅收等方面發(fā)揮著重要的作用。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，在所有477萬戶企業(yè)中，小企業(yè)數(shù)量占97.11%、從業(yè)人員占52.95%、主營業(yè)務(wù)收入占39.34%、資產(chǎn)總額占41.97%。5小型微利企業(yè)是指：1.制造業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2.非制造業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。6第二局部?小準那么?的公布及特點二、主要特點和亮點

A、簡化了核算要求

B、與稅法保持高度協(xié)調(diào)

C、與?企業(yè)會計準那么?有序銜接總體特點7第二局部?小準那么?的公布及亮點統(tǒng)一采用歷史本錢計量，不計提資產(chǎn)減值準備統(tǒng)一采用本錢法核算長期股權(quán)投資統(tǒng)一采用直線法攤銷債券的溢折價確定固定資產(chǎn)折舊年限和無形資產(chǎn)攤銷期限時，應(yīng)當考慮稅法規(guī)定長期待攤費用的核算內(nèi)容和攤銷期限與稅法一致借款費用資本化資產(chǎn)的范圍擴大到存貨主要亮點8第二局部?小準那么?的公布及亮點商品銷售收入核算從以下幾個方面消除了稅法差異：排除了“相關(guān)經(jīng)濟利益流入企業(yè)〞條件明確了退貨或折讓在發(fā)生時沖減當期商品銷售收入以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工應(yīng)按售價確認為收入實現(xiàn)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅費用所得稅費用即應(yīng)交所得稅在?資產(chǎn)負債表?中不反映遞延所得稅資產(chǎn)與負債主要存在“永久性差異〞需調(diào)整，極少存在“暫時性差異〞且僅在?附注?中披露9第二局部?小準那么?的公布及亮點A、準那么正文：10章90條總那么資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤和利潤分配外幣業(yè)務(wù)財務(wù)報表附那么B、附錄會計科目主要賬務(wù)處理財務(wù)報表種類資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表附注財務(wù)報表格式財務(wù)報表編制說明三、內(nèi)容框架和會計轉(zhuǎn)換組成內(nèi)容10第二局部?小準那么?的公布及亮點會計轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)換時間：2021年1月1日轉(zhuǎn)換內(nèi)容：小企業(yè)會計制度與小企業(yè)會計準那么會計科目轉(zhuǎn)換對照表會計制度報送管理：?中華人民共和國稅收征管法?11

躲避常用的方法

會計核算的方法以“憑證—賬簿—報表〞為一條主線〔“如何做會計〞〕；財務(wù)分析是逆向的過程，即“報表—賬簿—憑證〞〔如何用會計〕；將報表的財務(wù)分析與涉稅評估分析方法結(jié)合在一起，具體包括：比較分析法、比率分析法、審閱法、復(fù)核法、核對法、綜合分析法等。12躲避風(fēng)險常用的方法看報表要——橫看豎看，上看下看，左看右看，前看后看，里看外看，看個透、看個遍，看到別人看不到的地方，看出興趣、看出味道來，要像對待戀人那樣對待數(shù)字。

13會計報表的結(jié)構(gòu)及鉤稽關(guān)系

資產(chǎn)負債表——財務(wù)狀況縮影資產(chǎn)權(quán)益流動資產(chǎn)負債長期股權(quán)投資流動負債固定資產(chǎn)長期負債無形及其他資產(chǎn)所有者權(quán)益

14第三局部相關(guān)工程及涉稅處理一、資產(chǎn)的會計及稅務(wù)處理

流動資產(chǎn)：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等

非流動資產(chǎn)：長期債券〔股權(quán)〕投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等

資產(chǎn)指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給小企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。15

貨幣資金工程分析

1。與“應(yīng)交稅金〞比照看是否有錢交稅？將“貨幣資金〞與各種需上交的、支付的款項比照，分析企業(yè)有無支付能力。2。現(xiàn)金余額＝0石化行業(yè)3?，F(xiàn)金余額借方是紅字？汽車貿(mào)易行業(yè)1234?，F(xiàn)金余額借方是蘭字制造業(yè)165.農(nóng)副產(chǎn)品收購業(yè)借現(xiàn)金貸其他應(yīng)付款－－小老板娘6.“白條〞抵庫？7.房地產(chǎn)業(yè)＝大額現(xiàn)金收支doc8.借記卡9.貨幣資產(chǎn)損失25號公告doc17請關(guān)注：關(guān)聯(lián)方借貸業(yè)務(wù)〔關(guān)注與：其他〔付〕應(yīng)收款〕有無確認損益并計征相關(guān)稅款？〔1〕利息收入按“金融保險〞稅目征收營業(yè)稅；〔國稅函發(fā)［1995］156號〕doc1〔2〕向非金融部門支付利息不得超過同期同類貸款利率，否那么不得扣除；〔38條doc2〕國家稅務(wù)總局公告2021年第34號一、慣于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定18江蘇的規(guī)定銀行加息后取消了銀行貸款上浮比例，企業(yè)向非金融機構(gòu)貸款〔含向個人〕利息支出稅前扣除標準如何掌握?：從2021年度起，同期同類貸款利率包括金融企業(yè)的基準利率和浮動利率(國稅函【2003】1114號)，但在稅前扣除時，浮動利率最高不超過基準利率的4倍。:國稅函[2021]777號doc319目前局部企業(yè)向銀行貸款時，銀行會收取一定的手續(xù)費，費率由銀行確定，實際上這是銀行變相向企業(yè)收取利息，由于受銀監(jiān)會的限制，銀行不得向企業(yè)收取超過規(guī)定的利息，所以銀行采用手續(xù)費的形式變相向企業(yè)收取貸款利息，對于非金融企業(yè)向金融企業(yè)的貸款利息可以全額扣除，但是對于這種變相的手續(xù)費支出是否可以全額扣除？：企業(yè)憑金融企業(yè)出具的手續(xù)費票據(jù)，可以據(jù)實扣除。20一些企業(yè)特別是私營企業(yè)在向銀行貸款時，根據(jù)銀行的要求，以個人房產(chǎn)抵押貸款。這樣，貸款變成私人貸款，相應(yīng)的貸款利息的支付也變成了個人行為。在確認這局部貸款確實用于企業(yè)(直劃入企業(yè)銀行賬戶)，利息的支出由企業(yè)賬戶劃出后，這局部利息支出允許企業(yè)在所得稅前扣除嗎?：企業(yè)與個人之間應(yīng)簽訂借款合同，這局部利息可以稅前扣除。21短期投資關(guān)聯(lián)交易不僅指購銷，還包括提供勞務(wù)、租賃、資金占用等等。?征管法?第36條規(guī)定：“企業(yè)，外國企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的生產(chǎn)經(jīng)營機構(gòu)、場所，與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的往來，必須按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，收取或者支付價款費用，如果沒有按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款費用，而減少應(yīng)納稅收入或者應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)合理調(diào)整?！卜?1條doc4〕調(diào)整依據(jù)：財稅［2021］121號doc5國稅發(fā)［2021］2號doc62223相關(guān)工程及涉稅處理流動資產(chǎn)短期投資：是指小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年〔含1年〕的投資，如小企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等【案例】取得出售持有24第三局部相關(guān)工程及涉稅處理稅務(wù)處理注意：原來：一定指持有收益，不包括轉(zhuǎn)讓收益現(xiàn)在：免稅收入的范圍和確認：?企業(yè)所得稅法?、總局公告2021年第36號財稅[2021]76號、99號、?企業(yè)所得稅法實施條例?免稅收入備案管理：贛國稅發(fā)[2021]62號轉(zhuǎn)讓所得的計算：出售短期投資，出售價款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當計入投資收益〔并入收入總額征稅〕。25相關(guān)工程及涉稅處理應(yīng)收及預(yù)付款項：是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項債權(quán)。包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項和預(yù)付賬款。業(yè)務(wù)發(fā)生時按照實際金額入賬不允許計提壞賬準備壞賬損失確認：與稅法一致26相關(guān)工程及涉稅處理稅務(wù)防范擅自計提壞賬準備：企業(yè)所得稅季度申報少繳稅款應(yīng)收票據(jù)如到期無法收回，直接確認為壞賬損失以前年度已確認為壞賬的應(yīng)收款又收回的，是否計入應(yīng)納稅所得額申報的壞賬損失，會計上是否作出賬務(wù)處理27

應(yīng)收款項

應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款主要審核三類問題：〔一〕應(yīng)收帳款貸方余額〔結(jié)合“預(yù)收賬款〞一起分析〕〔二〕審核“壞賬準備〞科目，注意以下問題：財稅[2021]57號、國稅發(fā)[2021]88號281、企業(yè)發(fā)生的壞賬必須經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準，方可獲得稅前扣除；國稅發(fā)[2021]88號、57號2、2021.1。1。起不得計提壞帳準備，金融企業(yè)貸款損失準備金除外。財稅[2021]64號財稅〔2021〕5號doc3、電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知國稅函[2021]196號(已取消)國家稅務(wù)總局公告2021年第25號

29狠狠計提壞帳準備：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第19號303132〔三〕審核“其他應(yīng)收款〞，關(guān)注：財稅［2003］158號doc11文件規(guī)定，股份制企業(yè)的個人股東向公司借款，到年末不歸還，又不用于經(jīng)營的，要視同分配，計征20%。財稅[2021]83號doc12注意：〔1〕不能理解為是12月31日，而應(yīng)理解為滿12個月〔2〕股東不以個人名義，而以家人名義借款，同樣適用于158號文件〔3〕如果滿12個月未歸還，到14個月已歸還，不再征稅33關(guān)于印發(fā)?個人所得稅管理方法?的通知〔國稅發(fā)[2005]120號〕第三十五條

〔四〕加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴格按照有關(guān)規(guī)定征稅。34案例2021年8月份某投資公司用5萬元買斷甲企業(yè)100萬元的債權(quán)(有合同)。11月份投資公司收回8萬元的債權(quán)，余下債權(quán)正在追討，但預(yù)計2021年不會再追回其余債權(quán)。2021年該投資公司是以100萬元作收入，還是以8萬元作收入?:投資公司應(yīng)以8萬元作收入，本錢為5萬元，其余帳款無法收回的，也不能作為壞帳損失稅前列支。例中甲企業(yè)的100萬債權(quán)如符合壞帳損失的列支條件，那么應(yīng)經(jīng)審批后列支100萬損失，同時5萬元作收入處理。35國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因購置和處置債權(quán)取得所得征收個人所得稅問題的批復(fù)國稅函[2005]655號:doc1336相關(guān)工程及涉稅處理存貨：是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，以及小企業(yè)〔農(nóng)、林、牧、漁業(yè)〕為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的消耗性生物資產(chǎn)。存貨原材料在產(chǎn)品半成品產(chǎn)成品商品周轉(zhuǎn)材料委托加工物資消耗性生物資產(chǎn)37相關(guān)工程及涉稅處理存貨增加的計量：對照表存貨發(fā)出的計量：計價方法〔先進先出、加權(quán)平均、個別計價法〕稅務(wù)處理進項稅金轉(zhuǎn)出處理：思考：企業(yè)用于研發(fā)工程的材料是否需要進項轉(zhuǎn)出？小型商貿(mào)企業(yè)購置商品本錢計量與稅法差異的處理：運輸、裝卸、包裝、保險費，運輸中合理損耗直接計入當期銷售費用匯繳前購進貨物未取得有效憑證的處理：〔國家稅務(wù)總局公告2021年第34號〕381、是否取得合法的憑據(jù)?！步邮芡顿Y、接受捐贈、抵債、外購等〕1〕企業(yè)發(fā)生的某些本錢、費用沒有取得合法憑證，能否稅前列支的問題。：對于主管稅務(wù)機關(guān)能確認屬于非主觀原因和非自身原因造成的無法取得合法憑證，在不造成對方偷逃稅的前提下確實無法取得合法憑證的，根據(jù)??的規(guī)定，可依據(jù)提供的佐證材料來確認其支出。如對方破產(chǎn)、注銷、關(guān)閉等，應(yīng)認可其稅前列支。但對于一些不標準的白條，如主管部門收取的管理費、效勞費，招待費等，應(yīng)區(qū)別對待，屬于不得稅前扣除的，不得列支；屬于應(yīng)取得合法憑證的，應(yīng)要求其取得合法憑證。39?營業(yè)稅實施細那么?第十九條合法有效憑證，是指：〔一〕支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；〔二〕支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；〔三〕支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)確實認證明；〔四〕國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。402)問：有些費用的發(fā)生沒有取得正式發(fā)票，僅能提供佐證材料證明，如征用土地中的樹苗、青苗補貼、收購的農(nóng)副產(chǎn)品等，這些情況如何處理?答：對應(yīng)取得合法票據(jù)的費用支出(如收購的農(nóng)副產(chǎn)品等)，應(yīng)以合法票據(jù)做為原始憑證；對確無合法票據(jù)而又支出的費用(如青苗補償)，應(yīng)按“合理、必要〞的原那么，依據(jù)提供的佐證材料來確認其支出，并允許計入相關(guān)本錢費用。41拆遷補償費：〔1〕出具政府的拆遷補償費標準的文件〔2〕出具被拆遷人的收條和身份證號碼〔3〕出具拆遷補償費協(xié)議〔4〕出具被拆遷戶的門牌號42案例：發(fā)票的幾種特殊規(guī)定？Doc15增值稅發(fā)票郵寄遺失怎么辦？?發(fā)票喪失怎么辦？?企業(yè)支付的違約金是提供普通收據(jù)還是發(fā)票？dco16

43車間內(nèi)部職工用工作服能不能抵扣進項稅？勞保用鞋呢？：均可抵扣。國稅發(fā)［2000］75號、國稅發(fā)〔2006〕156號第十條規(guī)定，各地要嚴格控制專用發(fā)票使用范圍，對商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽〔不包括勞保專用局部〕、化裝品等消費品不得開具專用發(fā)票；本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。44真實性原那么：合法憑證：經(jīng)濟合同；法院判決書、裁定書、調(diào)解書；公證書；有關(guān)部門、中介機構(gòu)證明、入庫單、出庫單、身份證復(fù)印件、匯款單據(jù)、收款收據(jù)、會議記要、股東會、董事會決議等