審計(jì)項(xiàng)目檢查及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿

第第62頁(yè)三、審計(jì)工程檢查工作底稿使用說(shuō)明：1．檢查問(wèn)卷是基于適用的廣泛性而設(shè)計(jì)的，并不意味著全部的過(guò)程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)特征、規(guī)模等，結(jié)合質(zhì)量把握制度檢查，確定財(cái)務(wù)報(bào)表工程的檢查重點(diǎn)進(jìn)展檢查。2.202311計(jì)工程，可能適用不同的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn),如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么或原企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的審計(jì)工程的檢查問(wèn)卷，其標(biāo)題后綴貫以〔※〕標(biāo)示；對(duì)貫以〔△〕標(biāo)示；同時(shí)適用執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么或原企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那標(biāo)示予以區(qū)分。因此檢查人員應(yīng)依據(jù)審計(jì)工程執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，選擇所適用的檢查問(wèn)卷與檢查程序。在實(shí)施重要報(bào)表工程的檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)依據(jù)專業(yè)推斷加以標(biāo)示。對(duì)于不適用的重要審計(jì)程序應(yīng)在“備注/索引〞欄說(shuō)明緣由員應(yīng)附具體的說(shuō)明、檢查證據(jù)的復(fù)印件等，并在“備注/索引〞欄標(biāo)注索引號(hào)。其他非重點(diǎn)檢查工程、非重點(diǎn)檢查程序，檢查人員可以依據(jù)經(jīng)受與專業(yè)推斷予以簡(jiǎn)化。以實(shí)質(zhì)性程序檢查問(wèn)卷為例，應(yīng)當(dāng)在“檢查說(shuō)明〞中具體說(shuō)明的內(nèi)容包括但不限于：〔1〕重點(diǎn)說(shuō)明重要審計(jì)程序是否實(shí)施以及實(shí)施是否到位，重要審計(jì)證據(jù)的收集是否充分、適當(dāng)；〔2〕列明違反的準(zhǔn)那么或制度條款，并分析其可能產(chǎn)生的影響；〔3〕對(duì)審計(jì)中覺(jué)察的差異或相互沖突的證據(jù)是否已查明緣由并消退疑慮；〔4〕對(duì)未實(shí)施的重要審計(jì)程序是否實(shí)施了滿足的替代程序；〔5〕對(duì)全部重大工程、特別工程或涉及特別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的工程是否實(shí)施了針對(duì)性強(qiáng)的應(yīng)對(duì)措施。進(jìn)展評(píng)價(jià)。具體評(píng)價(jià)內(nèi)容如下；〔1〕審計(jì)規(guī)程〔程序〕設(shè)計(jì)的適當(dāng)性①是否制訂：是否依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)那么的要求，在全部重大方面建立了完整的審計(jì)規(guī)程、程序？②是否適當(dāng)：設(shè)計(jì)的審計(jì)規(guī)程、程序是否符合審計(jì)準(zhǔn)那么要求，切實(shí)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念？〔2〕審計(jì)程序?qū)嵤?、審?jì)證據(jù)獵取的狀況①是否依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)那么與審計(jì)規(guī)程要求并貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理，圍繞重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì),方案并實(shí)施審計(jì)工作？②重要審計(jì)程序是否實(shí)施到位：執(zhí)業(yè)中是否執(zhí)行有關(guān)審計(jì)規(guī)程，重要審計(jì)程序是否實(shí)施到位？重大工程的審計(jì)程序上有無(wú)重大遺漏或不適當(dāng)之處？客戶是否存在重大會(huì)計(jì)問(wèn)題以及事務(wù)所實(shí)行的應(yīng)對(duì)措施是否充分、適當(dāng)？③重要審計(jì)證據(jù)是否獵?。韩C取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，并完成了既定的審計(jì)目標(biāo)？〔3〕發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的恰當(dāng)性①獵取的審計(jì)證據(jù)是否支持審計(jì)意見(jiàn)：獵取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，能否支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師所形成的審計(jì)意見(jiàn)？②審計(jì)報(bào)告出具的恰當(dāng)性：是否依據(jù)報(bào)告準(zhǔn)那么及相關(guān)準(zhǔn)那么規(guī)定，恰當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告？〔一〕初步業(yè)務(wù)活動(dòng)檢查工作底稿審計(jì)工程根本狀況表頁(yè)次：一、被審計(jì)單位概況１．被審計(jì)單位名稱２．所屬行業(yè)３．經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及企業(yè)組織類型４．納入合并報(bào)表范圍的子公司家數(shù)： ，合營(yíng)企業(yè)家數(shù)：５．被審計(jì)單位主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)〔200X年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表〕單位：萬(wàn)元工程資產(chǎn)總額全部者權(quán)益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)

期末/本期數(shù) 期初/上期數(shù) 差額二、被檢查的審計(jì)工程概況１．報(bào)告文號(hào)２．審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型３．報(bào)告日期４．簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師５．審計(jì)工時(shí)５．審計(jì)工時(shí)６．審計(jì)收費(fèi)7．被檢查事務(wù)所為該被審計(jì)單位連續(xù)供給年度審計(jì)效勞的年限8．簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽字年限三、檢查說(shuō)明檢查人員檢查日期初步業(yè)務(wù)活動(dòng)檢查問(wèn)卷檢查工程：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)頁(yè)次：一、檢查內(nèi)容 不適用

是 否 備注/索引〔1〕與被審計(jì)單位面談，爭(zhēng)論以下事項(xiàng)：①審計(jì)的目標(biāo)；②審計(jì)報(bào)告的用途；③治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；④審計(jì)范圍；告的時(shí)間要求；⑥審計(jì)報(bào)告格式與對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；⑦治理層供給必要的工作條件與幫助；⑧注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)⑨利用被審計(jì)單位專家或內(nèi)部審計(jì)人員⑩審計(jì)收費(fèi)?！?以記錄。〔3注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)展評(píng)價(jià)。假設(shè)是連續(xù)審計(jì)，是否實(shí)施以下程序：〔1〕了解審計(jì)的目標(biāo)，審計(jì)報(bào)告的用途，審計(jì)范圍與時(shí)間安排等；〔2注非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告涉及的說(shuō)明事項(xiàng)，治理建議書的具體內(nèi)容，重大事項(xiàng)概要等；〔3重大變化，并予以記錄；〔4及是否需要提示被審計(jì)單位留意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)商定條款。是否評(píng)價(jià)具備執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性與專業(yè)勝任力氣。假設(shè)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表含有由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一個(gè)或多個(gè)組成局部的財(cái)務(wù)信息，是否執(zhí)行“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作〞程序表中的相應(yīng)程序，并評(píng)價(jià)擔(dān)當(dāng)主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的適當(dāng)性？是否評(píng)價(jià)具備執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性與專業(yè)勝任力氣。假設(shè)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表含有由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一個(gè)或多個(gè)組成局部的財(cái)務(wù)信息，是否執(zhí)行“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作〞程序表中的相應(yīng)程序，并評(píng)價(jià)擔(dān)當(dāng)主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的適當(dāng)性？是否完成業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表或業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表？5．是否就業(yè)務(wù)商定條款與被審計(jì)單位達(dá)成全都理解，并簽定業(yè)務(wù)商定書？二、檢查說(shuō)明檢查日期檢查人員業(yè)務(wù)承受與保持檢查問(wèn)卷檢查工程：業(yè)務(wù)承受與保持一、檢查內(nèi)容

不適 備注/索是 否用 引是否編制業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表或業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表？以下程序：〔1〕對(duì)客戶及其環(huán)境初步了解；〔2務(wù)狀況等信息，并初步評(píng)價(jià)客戶的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別；〔3組的專業(yè)勝任力氣以及獨(dú)立性。否執(zhí)行以下程序：〔1位及其環(huán)境所發(fā)生變化的了解，考慮審計(jì)范圍與執(zhí)行審計(jì)工作的時(shí)間安排、客戶的誠(chéng)信、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況等狀況，并初步評(píng)價(jià)客戶的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別；〔2組的專業(yè)勝任力氣獨(dú)立性。業(yè)務(wù)的承受與保持是否依據(jù)事務(wù)所的質(zhì)量把握程序逐級(jí)審批？二、檢查說(shuō)明二、檢查說(shuō)明檢查人員檢查日期4.業(yè)務(wù)商定書檢查問(wèn)卷檢 查 工 程 ： 業(yè) 務(wù) 約 定 頁(yè)次：一、檢查內(nèi)容一、檢查內(nèi)容不適用備注/索是 否引1．審計(jì)業(yè)務(wù)是否與托付人簽訂業(yè)務(wù)商定書？職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)等的規(guī)定？〔1〕財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)；〔2〕治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；〔3么與相關(guān)會(huì)計(jì)制度；〔4〕審計(jì)范圍，包括遵循的審計(jì)準(zhǔn)那么；〔5〕執(zhí)行審計(jì)工作的安排；〔6通形式；〔7〕審計(jì)與內(nèi)控固有限制的影響；〔89〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件與所需要的其他信息；〔10〕治理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)；〔11〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密；〔12〕審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算根底與收費(fèi)安排；〔13〕違約責(zé)任； 第72頁(yè)〔14〕解決爭(zhēng)議的方法；〔15〕雙方對(duì)其他有關(guān)事項(xiàng)的商定。第第73頁(yè)業(yè)務(wù)商定書是否經(jīng)雙方簽章認(rèn)可？業(yè)務(wù)商定書的簽署日期是否早于審計(jì)報(bào)告日期？需要更業(yè)務(wù)條款的情形？是否考慮向治理層提示留意現(xiàn)有條款？慮了變更理由的合理性？是否考慮變更對(duì)法律責(zé)任或業(yè)務(wù)條款的影響？在業(yè)務(wù)變更理由不合理且無(wú)法連續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，被檢查事務(wù)所是否解除業(yè)務(wù)商定？是否考慮向董事會(huì)或股東會(huì)說(shuō)明？二、檢查說(shuō)明檢 查 人 員檢查日期〔二〕風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序檢查工作底稿總體審計(jì)策略檢查問(wèn)卷檢查工程：總體審計(jì)策略頁(yè)次：一、檢查內(nèi)容 不適用

是 否 備注/索引方案？編制總體審計(jì)策略時(shí)是否考慮了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)獵取的信息〔客戶誠(chéng)信、專業(yè)勝任力氣與職業(yè)道德遵循度〕以及為被審計(jì)單位供給其他效勞時(shí)所獵取的經(jīng)受？總體審計(jì)策略是否包括以下具體內(nèi)容？〔1〕審計(jì)范圍，包括報(bào)告要求、適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么與相關(guān)會(huì)計(jì)制度計(jì)的集團(tuán)組成局部數(shù)量及其所在的地點(diǎn)等；〔2〕審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間安排，包括對(duì)外報(bào)告時(shí)排；〔3〕影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，重要性水平確實(shí)定方法以及確定的重要性識(shí)別可能存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域要的組成局部與賬戶余額；〔4〕人員安排，包括工程組主要成員的責(zé)任、與工程質(zhì)量把握復(fù)核人員的溝通；〔5〕對(duì)專家或有關(guān)人士工作的利用。是否依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果對(duì)總體審計(jì)策略進(jìn)展調(diào)整？二、檢查說(shuō)明查日期

檢查人員 檢2.具體審計(jì)方案檢查問(wèn)卷檢查工程：具體審計(jì)方案頁(yè)次：一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/索用 引是否依據(jù)總體審計(jì)策略編制具體審計(jì)方案？具體審計(jì)方案是否包括：〔1風(fēng)險(xiǎn)，方案實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間與范圍？〔2〕針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，方案實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間與范圍？〔3要實(shí)施的其他審計(jì)程序？是否就財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)展?fàn)幷摚渴欠襻槍?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定了總體應(yīng)對(duì)措施，并記錄在具體審計(jì)方案中？控缺陷對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的影響？是否針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定了進(jìn)一步審計(jì)程序，并記錄在具體審計(jì)方案中？7．是否在具體審計(jì)方案中明確總體方案，即承受實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案？是否將進(jìn)一步審計(jì)程序與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，并記錄在具體審計(jì)方案中？與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間與范圍制定方案？10．是否在審計(jì)過(guò)程中，參考獵取的審計(jì)證據(jù)或狀況的變化，對(duì)總體審計(jì)策略與具體審計(jì)方案作出了必要的更與修改是否記錄了總體審計(jì)策略與具體審計(jì)方案〔包括在審計(jì)工作過(guò)程中作出的任何重大更改〕？11．總體審計(jì)策略與具體審計(jì)方案是否經(jīng)過(guò)審核與批準(zhǔn)，并傳達(dá)給工程組各位成員？12．是否與治理層與治理層溝通方案審計(jì)工作的根本狀況？13．在首次承受托付時(shí)，是否實(shí)施了以下13．在首次承受托付時(shí)，是否實(shí)施了以下程序？〔1〕與承接有關(guān)的質(zhì)量把握程序；〔2前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。二、檢查說(shuō)明查日期檢查人員檢3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境〔不包括內(nèi)部把握〕檢查問(wèn)卷檢查工程：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 〔不包括內(nèi)部把握〕頁(yè)次：一、檢查內(nèi)容 不適用是否實(shí)施以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境？〔1關(guān)人員；〔2〕分析程序；〔3〕觀看與檢查。是否在必要時(shí)實(shí)施其他審計(jì)程序以從被審計(jì)單位外部獵取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所需的信息？〔1〕詢問(wèn)被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律參〔2析評(píng)級(jí)報(bào)告等信息。是否利用業(yè)務(wù)承接階段與為客戶供給的其他效勞所獵取的信息評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)？在利用以前年度信息時(shí)，是否評(píng)價(jià)環(huán)境的變化及其影響？

是 否 備注/索引一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/索用 引是否進(jìn)展工程爭(zhēng)論會(huì)以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？是否從以下五方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境〔不包括內(nèi)部把握〕？〔1其他外部因素；〔2〕被審計(jì)單位的性質(zhì)；〔3〕被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用；〔4營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；〔5〕被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)。狀況？〔1〕所處行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)；〔2〕生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性與周期性；〔3〕產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；〔4〕能源供給與本錢；〔5〕行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)與統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。是否從以下方面了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境？〔1第79頁(yè)特定慣例；〔2一、檢查內(nèi)容 不適用

是 否 備注/索引是否從以下方面了解被審計(jì)單位的其他外部因素？〔1〕宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度；〔2〕利率與資金供求狀況；〔3〕通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)；〔4〕國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境與匯率變動(dòng)。9．是否從以下方面了解被審計(jì)單位的性質(zhì)？〔1〕被審計(jì)單位的全部權(quán)構(gòu)造；〔2〕被審計(jì)單位的治理構(gòu)造；〔3〕被審計(jì)單位的組織構(gòu)造；〔4〕被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；〔5〕被審計(jì)單位的投資活動(dòng)；〔6〕被審計(jì)單位的籌資活動(dòng)。10．是否從以下方面了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用？〔1〕重要工程的會(huì)計(jì)政策與行業(yè)慣例；〔2〕重大與特別交易的會(huì)計(jì)處理方法；〔3領(lǐng)域承受重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響；〔4〕會(huì)計(jì)政策的變更；〔5那么與相關(guān)會(huì)計(jì)制度。11．是否了解被審計(jì)單位與以下方面有關(guān)的目標(biāo)、戰(zhàn)略，并考慮相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)？是否考慮經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響？〔1位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源與業(yè)務(wù)專長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn)；〔2導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)；〔3錢增加等風(fēng)險(xiǎn)；〔4計(jì)處理本錢增加等風(fēng)險(xiǎn)；〔5位法律責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)；〔6致的被審計(jì)單位由于無(wú)法滿足融資條件而失去融資時(shí)機(jī)等風(fēng)險(xiǎn)；〔7審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流第0合等風(fēng)險(xiǎn)。12．是否從以下方面了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)？是否關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)第第81頁(yè)一、檢查內(nèi)容一、檢查內(nèi)容〔2〕業(yè)績(jī)趨勢(shì)；〔3〕推想、預(yù)算與差異分析；〔4政策；〔5〕分部信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告；〔6〕與競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)手的業(yè)績(jī)比較；〔7〕外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告。13．是否分別從財(cái)務(wù)方面、經(jīng)營(yíng)方面與其他方面調(diào)查被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)力氣？不適用是 否 備注/索引一、檢查內(nèi)容一、檢查內(nèi)容二、檢查說(shuō)明不適用是 否 備注/索引檢查人員檢查日期4.在被審計(jì)單位整體層面了解與評(píng)價(jià)內(nèi)部把握檢查問(wèn)卷一、檢查內(nèi)容不適用一、檢查內(nèi)容不適用是 否 備注/索引關(guān)把握設(shè)計(jì)與執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)？〔1〕詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員；〔2〕觀看特定把握的運(yùn)用；〔3〕檢查文件與報(bào)告；〔4是否填寫被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部把握調(diào)查問(wèn)卷？是否從以下五要素了解被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部把握？〔1〕把握環(huán)境；〔2〕風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；〔3〕與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通；〔4〕把握活動(dòng)；〔5〕對(duì)把握的監(jiān)視。以及這些要素如何被納入被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程？〔1〕對(duì)誠(chéng)信與道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)；〔2〕對(duì)勝任力氣的重視；〔3〕治理層的參與程度；〔4〕治理層的理念與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；〔5〕組織構(gòu)造；〔6〕職權(quán)與責(zé)任的安排；〔7〕人力資源政策與實(shí)務(wù)。是否了解被審計(jì)單位識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程及應(yīng)對(duì)措施？是否詢問(wèn)治理層已識(shí)別的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮這些風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)？是否了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)？是否評(píng)估治理層凌駕于賬戶記錄把握之上的風(fēng)險(xiǎn)？、信息處理、實(shí)物把握與職責(zé)別離有關(guān)的把握活動(dòng)？是否據(jù)以評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？是否了解被審計(jì)單位對(duì)把握的持續(xù)監(jiān)視活動(dòng)與特地的評(píng)價(jià)活動(dòng)？是否考慮與監(jiān)視活動(dòng)相關(guān)的信息來(lái)源的牢靠性？是否對(duì)整體層面內(nèi)部把握的評(píng)價(jià)結(jié)果及理由形成書面記錄？二、檢查說(shuō)明檢查日期

檢查人員第85頁(yè)5.在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面了解與評(píng)價(jià)內(nèi)部把握檢查問(wèn)卷一、檢查內(nèi)容用一、檢查內(nèi)容用是 否 備注/索引第86頁(yè)一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/索用 引1．是否依據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)將銷售與收款循環(huán)確定為被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別，以打算是否應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的銷售與收款循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部把握的設(shè)計(jì)與得到執(zhí)行的狀況？/索引〞欄說(shuō)明緣由，2．在確定銷售與收款循環(huán)是否為重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別時(shí)，是否考慮了以下事項(xiàng)，以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定詢問(wèn)對(duì)象，包括流程治理人員與信息技術(shù)人員？〔1〕該類交易影響的重大賬戶及其認(rèn)定，以打算了解與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部把握的重點(diǎn)；〔2〕已經(jīng)識(shí)別的有關(guān)這些重大賬戶及其認(rèn)定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；〔3〕重要交易類別生成、記錄、處理與報(bào)告所涉及的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的信息技術(shù)處理系統(tǒng)。是否獵取被審計(jì)單位相關(guān)的重要內(nèi)部把握款循環(huán)交易流程的了解？〔1〕詢問(wèn)被審計(jì)單位的適當(dāng)人員；〔2〕檢查有關(guān)文件與報(bào)告；〔3〕實(shí)地觀看其執(zhí)行狀況；〔4〕追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。

第87頁(yè)〔假設(shè)僅單獨(dú)運(yùn)用詢問(wèn)方法，以獵取對(duì)內(nèi)控的了解，應(yīng)在“備注/如以前年度已經(jīng)進(jìn)展過(guò)銷售與收款循環(huán)的相第第100頁(yè)一、檢查內(nèi)容 不適用

是 否 備注/索引行相關(guān)內(nèi)部把握的了解，當(dāng)期是否了解與評(píng)價(jià)相關(guān)把握的設(shè)計(jì)狀況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行？/索引〞欄說(shuō)明緣由5．是否重點(diǎn)了解并記錄被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)流程中對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)把握，以及實(shí)行相應(yīng)的把握措施？〔1〕被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立職責(zé)分工政策與程序，并確保不相容職務(wù)相別離；各相關(guān)部門之間相互把握并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個(gè)人不得處理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程；〔2〕銷售與發(fā)貨把握流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，銷售政策與信用治理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，對(duì)客戶的信用考察應(yīng)當(dāng)全面充分，銷售合同的簽訂、審批程序與發(fā)貨程序應(yīng)當(dāng)明確；〔3〕銷售收入確實(shí)認(rèn)條件、銷售本錢的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收賬款的催收治理、往來(lái)款項(xiàng)的定期核對(duì)、壞賬預(yù)備的計(jì)提依據(jù)、壞賬核銷的審批程序、銷售退回的條件與驗(yàn)收程序、與銷售有關(guān)的憑證記錄的治理要求等應(yīng)當(dāng)明確。6．是否通過(guò)流程圖、調(diào)查問(wèn)卷或文字描述等方法，記錄對(duì)銷售與收款循環(huán)交易流程〔一般包括銷售、記錄應(yīng)收賬款、銷售退回、折扣與折讓、對(duì)賬及差異處理、計(jì)提壞賬預(yù)備與核銷壞賬、記錄稅金、收款、維護(hù)顧客檔案等交易流程〕的了解，并足夠具體地記錄所獵取的了解的信息與審計(jì)證據(jù)的來(lái)源〔如與本業(yè)務(wù)有關(guān)與了解被審計(jì)單位應(yīng)在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置把握，以防止或覺(jué)察并訂正各重要業(yè)務(wù)流程可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)？一、檢查內(nèi)容 不適用

是 否 備注/索引7．是否確定銷售與收款循環(huán)交易流程中可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)，并識(shí)別與了解相關(guān)把握措施，以能夠確定1〕被審計(jì)單位是否建立了有效的把握，防止或覺(jué)察并訂正這些錯(cuò)報(bào)？〔23〕是否識(shí)別了可以最有效測(cè)試的把握？8．是否針對(duì)被審計(jì)單位在銷售與收款循環(huán)的各主要業(yè)務(wù)流程的把握目標(biāo)，記錄以下相關(guān)的響的財(cái)務(wù)報(bào)表工程及其相關(guān)認(rèn)定〔1〕職責(zé)分工把握〔不相容職務(wù)別離制度；〔2〕授權(quán)把握；〔3〕審核批準(zhǔn)把握；〔4〕業(yè)務(wù)的實(shí)施與執(zhí)行把握,一般包括訂單把握銷售退回把握、收款把握等；〔5〕監(jiān)視治理把握等。一、檢查內(nèi)容 不適用是否依據(jù)所了解的銷售與收款循環(huán)的把握流程與把握措施，執(zhí)行穿行測(cè)試，證明對(duì)交易流程與相關(guān)把握的了解，測(cè)試有關(guān)把握的執(zhí)行狀況？/索引〞欄說(shuō)依據(jù)銷售與收款循環(huán)交易流程與把握措施的了解，是否記錄了內(nèi)部把握的了解過(guò)程中留意到的任何重大事項(xiàng)、非正常交易，并在設(shè)計(jì)具體審計(jì)方案時(shí)確定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？的了解，是否記錄了內(nèi)部把握的了解過(guò)程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，并在設(shè)計(jì)具體審計(jì)方案時(shí)確定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部把握的設(shè)計(jì)是否合理以及是否得到執(zhí)行？〔1〕假設(shè)初步評(píng)價(jià)為設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)行，是否擬信任相關(guān)內(nèi)部把握？/索引〞欄說(shuō)明緣由〔2〕假設(shè)初步評(píng)價(jià)為未完全得到合理的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，是否擬信任相關(guān)內(nèi)部把握？〔3〕假設(shè)初步評(píng)價(jià)銷售與收款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部把握的有關(guān)內(nèi)部把握未得到合理的設(shè)計(jì)與執(zhí)行或不存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行，是否擬不信任相關(guān)內(nèi)部把握？/索引〞欄說(shuō)明緣由〕13．假設(shè)擬不信任針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部把握，以及僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部把握，是否修改相關(guān)具體審計(jì)方案，設(shè)計(jì)相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施，且其應(yīng)對(duì)措施是否合理？

是 否 備注/索引一、檢查內(nèi)容 不適用假設(shè)存在需要與治理層或治理層溝通的事項(xiàng)，是否已進(jìn)展溝通并予以記錄，尤其當(dāng)留意到銷售與收款循環(huán)的相關(guān)關(guān)鍵把握存在缺陷時(shí)〔如有關(guān)把握的設(shè)計(jì)不合理或不存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行〕？對(duì)擬信任的內(nèi)部把握，是否對(duì)其運(yùn)行有效性進(jìn)展測(cè)試？/索引〞欄說(shuō)明緣由；如進(jìn)展把握測(cè)試，連續(xù)實(shí)施有關(guān)把握測(cè)試的檢查內(nèi)容是否針對(duì)上述程序形成了完整、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿？二、檢查說(shuō)明

是 否 備注/索引檢查人員 檢查日期檢查工程：采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的了解與評(píng)價(jià)頁(yè)次：一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/用 索引是否依據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)將選購(gòu)與付款循環(huán)確定為被審計(jì)單位的重要了解被審計(jì)單位的選購(gòu)與付款循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部把握的設(shè)計(jì)與得到執(zhí)行的狀況？/索引〞欄說(shuō)明緣由在確定選購(gòu)與付款循環(huán)是否為重要業(yè)務(wù)流程治理人員與信息技術(shù)人員？〔1〕該類交易影響的重大賬戶及其認(rèn)定，以打算了解與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部把握的重點(diǎn)；〔2〕已經(jīng)識(shí)別的有關(guān)這些重大賬戶及其認(rèn)定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；〔3〕重要交易類別生成、記錄、處理與報(bào)告所涉及的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的信息技術(shù)處理系統(tǒng)。一、檢查內(nèi)容 不適用是否獵取被審計(jì)單位相關(guān)的重要內(nèi)部把握制度，并通過(guò)以下方法之一,以獵取對(duì)選購(gòu)與付款交易流程的了解？〔1〕詢問(wèn)被審計(jì)單位的適當(dāng)人員；〔2〕檢查有關(guān)文件與報(bào)告；〔3〕實(shí)地觀看其執(zhí)行狀況；〔4〕追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。的了解，應(yīng)在“備注/如以前年度已經(jīng)進(jìn)展過(guò)選購(gòu)與付款循環(huán)的了解結(jié)果？〔1〕被審計(jì)單位的把握措施發(fā)生重大變化時(shí)，是否考慮對(duì)審計(jì)方案的影響？〔2〕在使用前期審計(jì)中所獵取的信息時(shí)，是否確保這些信息在本期沒(méi)有發(fā)生重大變動(dòng)？〔如未更以前年度內(nèi)部把握測(cè)試的結(jié)果，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)明緣由〔3〕針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部把握，以及僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)到執(zhí)行？〔如未進(jìn)展評(píng)價(jià)，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)

是 否 備注/索引一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/用 索引是否重點(diǎn)了解并記錄被審計(jì)單位選購(gòu)與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程中對(duì)以下關(guān)鍵方面或者措施？〔1〕被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立職責(zé)分工政策與門之間相互把握并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職務(wù)的全過(guò)程；〔2〕請(qǐng)購(gòu)依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)與審批程序應(yīng)當(dāng)明確；〔3〕選購(gòu)與驗(yàn)收的治理流程及有關(guān)把握措應(yīng)有明確規(guī)定；〔4〕付款方式、程序、審批權(quán)限與與客戶的對(duì)賬方法應(yīng)當(dāng)明確。6．是否通過(guò)流程圖、調(diào)查問(wèn)卷或文字描述等方法，記錄對(duì)選購(gòu)與付款循環(huán)交易流程錄所獵取的了解的信息與審計(jì)證據(jù)的來(lái)源〔如與本業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)把握度文件、資料、重要業(yè)務(wù)流程可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)？是否確定選購(gòu)與付款循環(huán)交易流程中可1〕被審計(jì)單位是否錯(cuò)報(bào)？〔2〕被審計(jì)單位是否遺漏了必要的把握？〔3〕是否識(shí)別了可以最有效測(cè)試的把握？一、檢查內(nèi)容 不適用

是 否 備注/索引是否針對(duì)被審計(jì)單位在選購(gòu)與付款循環(huán)把握影響的財(cái)務(wù)報(bào)表工程及其相關(guān)認(rèn)定〔1〕職責(zé)分工把握〔不相容職務(wù)別離制〔2〕授權(quán)把握；〔3〕審核批準(zhǔn)把握；〔4〕業(yè)務(wù)的實(shí)施與執(zhí)行把握；〔5〕監(jiān)視治理把握等9．是否依據(jù)所了解的選購(gòu)與付款的把握流行狀況；/索引〞10．依據(jù)選購(gòu)與付款循環(huán)交易流程與把握程中留意到的任何重大事項(xiàng)、非正常交易，并在設(shè)計(jì)具體審計(jì)方案時(shí)確定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？11．依據(jù)選購(gòu)與付款循環(huán)交易流程與把握確定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/用 索引依據(jù)了解狀況，是否初步評(píng)價(jià)選購(gòu)與付款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部把握的設(shè)計(jì)是否合理并是否得到執(zhí)行？〔1〕假設(shè)初步評(píng)價(jià)為設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)行，是否擬信任相關(guān)內(nèi)部把握？/索引〞欄說(shuō)明緣由〔2〕假設(shè)初步評(píng)價(jià)為未完全得到合理的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，是否擬信任相關(guān)內(nèi)部把握？〔3〕假設(shè)初步評(píng)價(jià)選購(gòu)與付款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部把握的有關(guān)內(nèi)部把握未得到合理的設(shè)計(jì)與執(zhí)行或不存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行，是否擬不信任相關(guān)內(nèi)部把握？〔如擬信任相關(guān)內(nèi)部把握，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)明緣由〕假設(shè)擬不信任針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)應(yīng)對(duì)措施是否合理？假設(shè)存在需要與治理層或治理層溝通當(dāng)留意到選購(gòu)與付款循環(huán)的相關(guān)關(guān)鍵把握存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行〕？一、檢查內(nèi)容一、檢查內(nèi)容不適用是 否備注/索引效性進(jìn)展測(cè)試？〔如未進(jìn)展把握測(cè)試，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)明緣由；如進(jìn)展把握測(cè)試，那么連續(xù)實(shí)是否針對(duì)上述程序形成了完整、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿？二、檢查說(shuō)明查日期檢查人員檢生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)一、檢查內(nèi)容用一、檢查內(nèi)容用是 否/索引一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/用 索引是否依據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)將生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)確定為被審計(jì)單位的重要了解被審計(jì)單位的生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部把握的設(shè)計(jì)與得到執(zhí)行的狀況？/索引〞欄說(shuō)明緣由在確定生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)為重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別時(shí)，是否考慮了以下事項(xiàng),治理人員與信息技術(shù)人員？〔1〕該類交易影響的重大賬戶及其認(rèn)定，以打算了解與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部把握的重點(diǎn)；〔2〕已經(jīng)識(shí)別的有關(guān)這些重大賬戶及其認(rèn)定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；〔3〕重要交易類別生成、記錄、處理與報(bào)告所涉及的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的信息技術(shù)處理系統(tǒng)。一、檢查內(nèi)容 不適用是否獵取被審計(jì)單位相關(guān)的重要內(nèi)部把握制度，并通過(guò)以下方法之一,以獵取對(duì)生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)交易流程的了解？〔1〕詢問(wèn)被審計(jì)單位的適當(dāng)人員；〔2〕檢查有關(guān)文件與報(bào)告；〔3〕實(shí)地觀看其執(zhí)行狀況；〔4〕追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。的了解，應(yīng)在“備注/4.如以前年度已經(jīng)進(jìn)展過(guò)生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的了解結(jié)果？〔1〕被審計(jì)單位的把握措施發(fā)生重大變化時(shí)，是否考慮對(duì)審計(jì)方案的影響；〔2〕在使用前期審計(jì)中所獵取的信息時(shí)，是否確保這些信息在本期沒(méi)有發(fā)生重大變動(dòng)？〔如未更以前年度內(nèi)部把握測(cè)試的結(jié)果，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)明緣由〔3〕針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部把握，以及僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)到執(zhí)行？

是 否 備注/索引一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/用 索引〔如未進(jìn)展評(píng)價(jià)，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)5．是否重點(diǎn)了解并記錄被審計(jì)單位生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)業(yè)務(wù)流程中對(duì)以下關(guān)鍵方面或者措施？〔1〕被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立職責(zé)分工政策與門之間相互把握并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職務(wù)的全過(guò)程；〔2〕材料驗(yàn)收與倉(cāng)儲(chǔ)、方案與安排生產(chǎn)、那么應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；〔3〕存貨本錢核算方法、跌價(jià)預(yù)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。6．是否通過(guò)流程圖、調(diào)查問(wèn)卷或文字描述等方法，記錄對(duì)生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)交易流程生產(chǎn)、生產(chǎn)與發(fā)運(yùn)、存貨治理等業(yè)務(wù)流程〕與了解被審計(jì)單位應(yīng)在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置把握，以防止或覺(jué)察并訂正各重要業(yè)務(wù)流程可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)？一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/用 索引7．是否確定生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)交易流程中可1〕被審計(jì)單位是否錯(cuò)報(bào)？〔2〕被審計(jì)單位是否遺漏了必要的把握？〔3〕是否識(shí)別了可以最有效測(cè)試的把握？8．是否針對(duì)被審計(jì)單位在生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)把握影響的財(cái)務(wù)報(bào)表工程及其相關(guān)認(rèn)定〔1〕職責(zé)分工把握〔不相容職務(wù)別離制〔2〕授權(quán)把握；〔3〕審核批準(zhǔn)把握；〔4〕業(yè)務(wù)的實(shí)施與執(zhí)行把握；〔5〕監(jiān)視治理把握等。一、檢查內(nèi)容 不適用是否依據(jù)所了解的生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的把握的執(zhí)行狀況？/索引〞依據(jù)生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)交易流程與把握程中留意到的任何重大事項(xiàng)、非正常交易，并在設(shè)計(jì)具體審計(jì)方案時(shí)確定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？11．依據(jù)生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)交易流程與把握確定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？12．依據(jù)了解狀況，是否初步評(píng)價(jià)生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部把握的設(shè)計(jì)是否合理以及是否得到執(zhí)行？〔1〕假設(shè)初步評(píng)價(jià)為設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)行，是否擬信任相關(guān)內(nèi)部把握？/索引〞欄說(shuō)明緣由〔2〕假設(shè)初步評(píng)價(jià)為未完全得到合理的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，是否擬信任相關(guān)內(nèi)部把握？〔3〕假設(shè)初步評(píng)價(jià)生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部把握的有關(guān)內(nèi)部把握未得到合理的設(shè)計(jì)與執(zhí)行或不存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行，是否擬不信任相關(guān)內(nèi)部把握？〔如擬信任相關(guān)內(nèi)部把握，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)明緣由假設(shè)擬不信任針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部具體審計(jì)方案，設(shè)計(jì)相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施，且其應(yīng)對(duì)措施是否合理？

是 否 備注/索引一、檢查內(nèi)容 不適用假設(shè)存在需要與治理層或治理層溝通當(dāng)留意到生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的相關(guān)關(guān)鍵把握存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行〕？有效性進(jìn)展測(cè)試？〔如未進(jìn)展把握測(cè)試，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)明緣由；如進(jìn)展把握測(cè)試，那么連續(xù)實(shí)施有關(guān)把握測(cè)試的檢查內(nèi)容是否針對(duì)上述程序形成了完整、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿？二、檢查說(shuō)明

是 否 備注/索引查日期

檢查人員 檢工薪與人事循環(huán)一、檢查內(nèi)容用一、檢查內(nèi)容用是 否/索引一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/用 索引是否依據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)將工薪與人事循環(huán)確定為被審計(jì)單位的重要了解被審計(jì)單位的工薪與人事循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部把握的設(shè)計(jì)與得到執(zhí)行的狀況？〔假設(shè)為否，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)明緣由在確定工薪與人事循環(huán)是否為重要業(yè)務(wù)流程治理人員與信息技術(shù)人員？〔1〕該類交易影響的重大賬戶及其認(rèn)定，以打算了解與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部把握的重點(diǎn)；〔2〕已經(jīng)識(shí)別的有關(guān)這些重大賬戶及其認(rèn)定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；〔3〕重要交易類別生成、記錄、處理與報(bào)告所涉及的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的信息技術(shù)處理系統(tǒng)。一、檢查內(nèi)容 不適用

是 否 備注/索引是否獵取被審計(jì)單位相關(guān)的重要內(nèi)部把握制度，并通過(guò)以下方法之一,以獵取對(duì)工薪與人事循環(huán)交易流程的了解？〔1〕詢問(wèn)被審計(jì)單位的適當(dāng)人員；〔2〕檢查有關(guān)文件與報(bào)告；〔3〕實(shí)地觀看其執(zhí)行狀況；〔4〕追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。的了解，應(yīng)在“備注/索引〞欄重點(diǎn)說(shuō)明〕如以前年度已經(jīng)進(jìn)展過(guò)工薪與人事循環(huán)的了解結(jié)果？〔1〕被審計(jì)單位的把握措施發(fā)生重大變化時(shí)，是否考慮對(duì)審計(jì)方案的影響？〔2〕在使用前期審計(jì)中所獵取的信息時(shí)，是否確保這些信息在本期沒(méi)有發(fā)生重大變動(dòng)？〔如未更以前年度內(nèi)部把握測(cè)試的結(jié)果，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)明緣由〔3〕針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部把握，以及僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)到執(zhí)行？〔如未進(jìn)展評(píng)價(jià)，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/用 索引是否重點(diǎn)了解并記錄被審計(jì)單位工薪與人事循環(huán)業(yè)務(wù)流程中對(duì)以下關(guān)鍵方面或者措施？〔1〕被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立職責(zé)分工政策與門之間相互把握并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職務(wù)的全過(guò)程；〔2〕員工聘用與離職、工作時(shí)間記錄、工業(yè)務(wù)活動(dòng)程序及應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定；〔3〕應(yīng)當(dāng)在國(guó)家政策范圍內(nèi)合理支付職工薪酬。6．是否通過(guò)流程圖、調(diào)查問(wèn)卷或文字描述等方法，記錄對(duì)工薪與人事循環(huán)交易流程足夠具體地記錄所獵取的了解的信息與審覺(jué)察并訂正各重要業(yè)務(wù)流程可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)？是否確定工薪與人事循環(huán)交易流程中可1〕被審計(jì)單位是否錯(cuò)報(bào)？〔2〕被審計(jì)單位是否遺漏了必要的把握？〔3〕是否識(shí)別了可以最有效測(cè)試的把握？一、檢查內(nèi)容 不適用是否針對(duì)被審計(jì)單位在工薪與人事循環(huán)把握影響的財(cái)務(wù)報(bào)表工程及其相關(guān)認(rèn)定〔1〕職責(zé)分工把握〔不相容職務(wù)別離制〔2〕授權(quán)把握；〔3〕審核批準(zhǔn)把握；〔4〕業(yè)務(wù)的實(shí)施與執(zhí)行把握；〔5〕監(jiān)視治理把握等。9．是否依據(jù)所了解的工薪與人事循環(huán)的把握的執(zhí)行狀況？/索引〞10．依據(jù)工薪與人事循環(huán)交易流程與把握程中留意到的任何重大事項(xiàng)、非正常交易，并在設(shè)計(jì)具體審計(jì)方案時(shí)確定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？11．依據(jù)工薪與人事循環(huán)交易流程與把握確定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？

是 否 備注/索引一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/用 索引依據(jù)了解狀況，是否初步評(píng)價(jià)工薪與人事循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部把握的設(shè)計(jì)是否合理以及是否得到執(zhí)行？〔1〕假設(shè)初步評(píng)價(jià)為設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)行，是否擬信任相關(guān)內(nèi)部把握/索引〞欄說(shuō)明緣由〔2〕假設(shè)初步評(píng)價(jià)為未完全得到合理的設(shè)計(jì)執(zhí)行，是否擬信任相關(guān)內(nèi)部把握〔3〕假設(shè)初步評(píng)價(jià)工薪與人事循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部把握的有關(guān)內(nèi)部把握未得到合理的設(shè)計(jì)與執(zhí)行或不存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行，是否擬不信任相關(guān)內(nèi)部把握？〔如擬信任相關(guān)內(nèi)部把握，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)明緣由假設(shè)擬不信任針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)關(guān)具體審計(jì)方案，設(shè)計(jì)相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施，且其應(yīng)對(duì)措施是否合理？假設(shè)存在需要與治理層或治理層溝通的事項(xiàng)當(dāng)留意到工薪與人事循環(huán)的相關(guān)關(guān)鍵把握存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行〕？有效性進(jìn)展測(cè)試？〔如未進(jìn)展把握測(cè)試，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)明緣由；如進(jìn)展把握測(cè)試，那么連續(xù)實(shí)施有關(guān)把握測(cè)試的檢查內(nèi)容一、檢查內(nèi)容一、檢查內(nèi)容不適用是 否備注/索引16．是否針對(duì)上述程序形成了完整、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿？二、檢查說(shuō)明檢查日期檢查人員籌資與投資循環(huán)一、檢查內(nèi)容用一、檢查內(nèi)容用是 否/索引一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/用 索引1．是否依據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)將籌資與投資循環(huán)確定為被審計(jì)單位的重要了解被審計(jì)單位的籌資與投資循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部把握的設(shè)計(jì)與得到執(zhí)行的狀況？〔假設(shè)為否，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)明緣由2．在確定籌資與投資循環(huán)是否為重要業(yè)務(wù)流程治理人員與信息技術(shù)人員？〔1〕該類交易影響的重大賬戶及其認(rèn)定，以打算了解與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部把握的重點(diǎn)；〔2〕已經(jīng)識(shí)別的有關(guān)這些重大賬戶及其認(rèn)定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；〔3〕重要交易類別生成、記錄、處理與報(bào)告所涉及的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的信息技術(shù)處理系統(tǒng)。一、檢查內(nèi)容 不適用3．是否獵取被審計(jì)單位相關(guān)的重要內(nèi)部把握制度，并通過(guò)以下方法之一,以獵取對(duì)籌資與投資循環(huán)交易流程的了解？〔1〕詢問(wèn)被審計(jì)單位的適當(dāng)人員；〔2〕檢查有關(guān)文件與報(bào)告；〔3〕實(shí)地觀看其執(zhí)行狀況；〔4〕追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。的了解，應(yīng)在“備注/4．如以前年度已經(jīng)進(jìn)展過(guò)籌資與投資循環(huán)的了解結(jié)果？〔1〕被審計(jì)單位的把握措施發(fā)生重大變化時(shí)，是否考慮對(duì)審計(jì)方案的影響；〔2〕在使用前期審計(jì)中所獵取的信息時(shí)，是否確保這些信息在本期沒(méi)有發(fā)生重大變動(dòng)？〔如未更以前年度內(nèi)部把握測(cè)試的結(jié)果，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)明緣由〔3〕針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部把握，以及僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)到執(zhí)行？

是 否 備注/索引一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/用 索引〔如未進(jìn)展評(píng)價(jià)，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)5．是否重點(diǎn)了解并記錄被審計(jì)單位籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)流程中對(duì)以下關(guān)鍵方面或者措施？〔1〕被審計(jì)單位應(yīng)為建立職責(zé)分工政策與門之間相互把握并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職務(wù)的全過(guò)程；〔2據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分、牢靠；〔3〕對(duì)外投資實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整，投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律參謀的意見(jiàn)，對(duì)投資工程的跟蹤治理應(yīng)當(dāng)全面準(zhǔn)時(shí)確；〔4〕對(duì)外投資處置的方式、權(quán)限范圍與審料與憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整；〔5〕籌資決策、執(zhí)行與償付各環(huán)節(jié)的把握定；〔6〕籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。6．是否通過(guò)流程圖、調(diào)查問(wèn)卷或文字描述認(rèn)與了解被審計(jì)單位應(yīng)在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置把握能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)？一、檢查內(nèi)容 不適用7.是否確定籌資與投資循環(huán)交易流程中可1〕被審計(jì)單位是否錯(cuò)報(bào)？〔2〕被審計(jì)單位是否遺漏了必要的把握？〔3〕是否識(shí)別了可以最有效測(cè)試的把握？8．是否針對(duì)被審計(jì)單位在籌資與投資循環(huán)把握影響的財(cái)務(wù)報(bào)表工程及其相關(guān)認(rèn)定〔1〕職責(zé)分工把握〔不相容職務(wù)別離制〔2〕授權(quán)把握；〔3〕審核批準(zhǔn)把握；〔4〕業(yè)務(wù)的實(shí)施與執(zhí)行把握；〔5〕監(jiān)視治理把握等。

是 否 備注/索引一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/用 索引是否依據(jù)所了解的籌資與投資循環(huán)的把握的執(zhí)行狀況？/索引〞依據(jù)籌資與投資循環(huán)交易流程與把握程中留意到的任何重大事項(xiàng)、非正常交易，并在設(shè)計(jì)具體審計(jì)方案時(shí)確定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？11．依據(jù)籌資與投資循環(huán)交易流程與把握確定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？12．依據(jù)了解狀況，是否初步評(píng)價(jià)籌資與投資循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部把握的設(shè)計(jì)是否合理以及是否得到執(zhí)行？〔1〕假設(shè)初步評(píng)價(jià)為設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)行，是否擬信任相關(guān)內(nèi)部把握？/索引〞欄說(shuō)明緣由〔2〕假設(shè)初步評(píng)價(jià)為未完全得到合理的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，是否擬信任相關(guān)內(nèi)部把握？〔3〕假設(shè)初步評(píng)價(jià)籌資與投資循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部把握的有關(guān)內(nèi)部把握未得到合理的設(shè)計(jì)與執(zhí)行或不存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行，是否擬不信任相關(guān)內(nèi)部把握？〔如擬信任相關(guān)內(nèi)部把握，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)明緣由假設(shè)擬不信任針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)關(guān)具體審計(jì)方案，設(shè)計(jì)相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施，且其應(yīng)對(duì)措施是否合理？一、檢查內(nèi)容 不適用假設(shè)存在需要與治理層或治理層溝通當(dāng)留意到籌資與投資循環(huán)的相關(guān)關(guān)鍵把握存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行〕？有效性進(jìn)展測(cè)試？〔如未進(jìn)展把握測(cè)試，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)明緣由；如進(jìn)展把握測(cè)試，那么連續(xù)實(shí)施有關(guān)把握測(cè)試的檢查內(nèi)容是否針對(duì)上述程序形成了完整、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿？二、檢查說(shuō)明

是 否 備注/索引查日期

檢查人員 檢固定資產(chǎn)循環(huán)一、檢查內(nèi)容用一、檢查內(nèi)容用是 否/索引一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/用 索引是否依據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)將固定資產(chǎn)循環(huán)確定為被審計(jì)單位的重要業(yè)解被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部把握的設(shè)計(jì)與得到執(zhí)行的情況？/索引〞欄說(shuō)明緣由在確定固定資產(chǎn)循環(huán)是否為重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別時(shí)，是否考慮了以下事流程治理人員與信息技術(shù)人員？〔1〕該類交易影響的重大賬戶及其認(rèn)定，以打算了解與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部把握的重點(diǎn)；〔2〕已經(jīng)識(shí)別的有關(guān)這些重大賬戶及其認(rèn)定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；〔3〕重要交易類別生成、記錄、處理與報(bào)告所涉及的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的信息技術(shù)處理系統(tǒng)。一、檢查內(nèi)容 不適用是否獵取被審計(jì)單位相關(guān)的重要內(nèi)部把握制度，并通過(guò)以下方法之一,以獵取對(duì)固定資產(chǎn)循環(huán)交易流程的了解？〔1〕詢問(wèn)被審計(jì)單位的適當(dāng)人員；〔2〕檢查有關(guān)文件與報(bào)告；〔3〕實(shí)地觀看其執(zhí)行狀況；〔4〕追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。的了解，應(yīng)在“備注/4．如以前年度已經(jīng)進(jìn)展過(guò)固定資產(chǎn)循環(huán)的了解結(jié)果？〔1〕被審計(jì)單位的把握措施發(fā)生重大變化時(shí)，是否考慮對(duì)審計(jì)方案的影響？〔2〕在使用前期審計(jì)中所獵取的信息時(shí)，是否確保這些信息在本期沒(méi)有發(fā)生重大變動(dòng)？〔如未更以前年度內(nèi)部把握測(cè)試的結(jié)果，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)明緣由〔3〕針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部把握，以及僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)到執(zhí)行？〔如未進(jìn)展評(píng)價(jià)，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)

是 否 備注/索引一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/用 索引5．是否重點(diǎn)了解并記錄被審計(jì)單位固定資產(chǎn)循環(huán)業(yè)務(wù)流程中對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)施？〔1〕被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立職責(zé)分工政策與門之間相互把握并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職的全過(guò)程；〔2〕固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策與審批程序應(yīng)當(dāng)明確；〔3〕固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、的規(guī)定;〔4〕固定資產(chǎn)本錢核算、計(jì)提折舊與減值會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。6．是否通過(guò)流程圖、調(diào)查問(wèn)卷或文字描述夠具體地記錄所獵取的了解的信息與審計(jì)并訂正各重要業(yè)務(wù)流程可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)？一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/用 索引7．是否確定固定資產(chǎn)循環(huán)交易流程中可能1〕被審計(jì)單位是否建報(bào)？〔2〕被審計(jì)單位是否遺漏了必要的把握？〔3〕是否識(shí)別了可以最有效測(cè)試的把握？8．是否針對(duì)被審計(jì)單位在固定資產(chǎn)循環(huán)的影響的財(cái)務(wù)報(bào)表工程及其相關(guān)認(rèn)定〔1〕職責(zé)分工把握〔不相容職務(wù)別離制〔2〕授權(quán)把握；〔3〕審核批準(zhǔn)把握；〔4〕業(yè)務(wù)的實(shí)施與執(zhí)行把握；〔5〕監(jiān)視治理把握等。一、檢查內(nèi)容 不適用9．是否依據(jù)所了解的固定資產(chǎn)循環(huán)的把握?qǐng)?zhí)行狀況？/索引〞10．依據(jù)固定資產(chǎn)循環(huán)交易流程與把握措中留意到的任何重大事項(xiàng)、非相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？11．依據(jù)固定資產(chǎn)循環(huán)交易流程與把握措定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？12．依據(jù)了解狀況，是否初步評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部把握的設(shè)計(jì)是否合理并是否得到執(zhí)行？〔1〕假設(shè)初步評(píng)價(jià)為設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)行，是否擬信任相關(guān)內(nèi)部把握？/索引〞欄說(shuō)明緣由〔2〕假設(shè)初步評(píng)價(jià)為未完全得到合理的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，是否擬信任相關(guān)內(nèi)部把握？〔3〕假設(shè)初步評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部把握的有關(guān)內(nèi)部把握未得到合理的設(shè)計(jì)與執(zhí)擬不信任相關(guān)內(nèi)部把握？〔如擬信任相關(guān)內(nèi)部把握，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)明緣由〕

是 否 備注/索引一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/用 索引假設(shè)擬不信任針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)應(yīng)對(duì)措施是否合理？假設(shè)存在需要與治理層或治理層溝通當(dāng)留意到固定資產(chǎn)的相關(guān)關(guān)鍵把握存在缺陷時(shí)〔如有關(guān)把握的設(shè)計(jì)不合理或不存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行〕？有效性進(jìn)展測(cè)試？〔如未進(jìn)展把握測(cè)試，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)明緣由；如進(jìn)展把握測(cè)試，那么連續(xù)實(shí)施有關(guān)把握測(cè)試的檢查內(nèi)容的審計(jì)工作底稿？一、檢查內(nèi)容一、檢查內(nèi)容二、檢查說(shuō)明不適用是 否備注/索引查日期檢查人員檢貨幣資金循環(huán)一、檢查內(nèi)容用一、檢查內(nèi)容用是 否/索引一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/用 索引是否依據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)將貨幣資金循環(huán)確定為被審計(jì)單位的重要業(yè)解被審計(jì)單位的貨幣資金循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部把握的設(shè)計(jì)與得到執(zhí)行的情況？/索引〞欄說(shuō)明緣由在確定貨幣資金循環(huán)是否為重要業(yè)務(wù)流程與重要交易類別時(shí)，是否考慮了以下事流程治理人員與信息技術(shù)人員？〔1〕該類交易影響的重大賬戶及其認(rèn)定，以打算了解與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部把握的重點(diǎn)；〔2〕已經(jīng)識(shí)別的有關(guān)這些重大賬戶及其認(rèn)定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；〔3〕重要交易類別生成、記錄、處理與報(bào)告所涉及的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的信息技術(shù)處理系統(tǒng)。一、檢查內(nèi)容 不適用是否獵取被審計(jì)單位相關(guān)的重要內(nèi)部把握制度，并通過(guò)以下方法之一,以獵取對(duì)貨幣資金循環(huán)交易流程的了解？〔1〕詢問(wèn)被審計(jì)單位的適當(dāng)人員；〔2〕檢查有關(guān)文件與報(bào)告；〔3〕實(shí)地觀看其執(zhí)行狀況；〔4〕追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。的了解，應(yīng)在“備注/4.如以前年度已經(jīng)進(jìn)展過(guò)貨幣資金循環(huán)的了解結(jié)果？〔1〕被審計(jì)單位的把握措施發(fā)生重大變化時(shí)，是否考慮對(duì)審計(jì)方案的影響？〔2〕在使用前期審計(jì)中所獵取的信息時(shí)，是否確保這些信息在本期沒(méi)有發(fā)生重大變動(dòng)？〔如未更以前年度內(nèi)部把握測(cè)試的結(jié)果，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)明緣由〔3〕針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部把握，以及僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)到執(zhí)行？〔如未進(jìn)展評(píng)價(jià)，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)

是 否 備注/索引一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/用 索引對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)把握，以及實(shí)行相應(yīng)的把握措施？〔1〕被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立職責(zé)分工政策與門之間相互把握并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職的全過(guò)程；〔2〕現(xiàn)金、銀行存款的治理應(yīng)當(dāng)符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對(duì)、清理對(duì)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行；〔3印鑒與有關(guān)印章的治理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。6．是否通過(guò)流程圖、調(diào)查問(wèn)卷或文字描述般包括銀行賬戶治理、貨幣資金收付治理、以幫助確認(rèn)與了解被審計(jì)單位應(yīng)在哪些環(huán)務(wù)流程可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)？是否確定貨幣資金循環(huán)交易流程中可能1〕被審計(jì)單位是否建報(bào)？〔2〕被審計(jì)單位是否遺漏了必要的把握？〔3〕是否識(shí)別了可以最有效測(cè)試的把握？一、檢查內(nèi)容 不適用

是 否 備注/索引是否針對(duì)被審計(jì)單位在貨幣資金循環(huán)的影響的財(cái)務(wù)報(bào)表工程及其相關(guān)認(rèn)定〔1〕職責(zé)分工把握〔不相容職務(wù)別離制〔2〕授權(quán)把握；〔3〕審核批準(zhǔn)把握；〔4〕業(yè)務(wù)的實(shí)施與執(zhí)行把握；〔5〕監(jiān)視治理把握等。9．是否依據(jù)所了解的貨幣資金循環(huán)的把握?qǐng)?zhí)行狀況？/索引〞欄說(shuō)明緣由10．依據(jù)貨幣資金循環(huán)交易流程與把握措在設(shè)計(jì)具體審計(jì)方案時(shí)確定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？11．依據(jù)貨幣資金循環(huán)交易流程與把握措定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施？一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/用 索引依據(jù)了解狀況，是否初步評(píng)價(jià)貨幣資金循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部把握的設(shè)計(jì)是否合理以及是否得到執(zhí)行？〔1〕假設(shè)初步評(píng)價(jià)為設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)行，是否擬信任相關(guān)內(nèi)部把握？/索引〞欄說(shuō)明緣由〔2〕假設(shè)初步評(píng)價(jià)為未完全得到合理的設(shè)計(jì)執(zhí)行，是否擬信任相關(guān)內(nèi)部把握？〔3〕假設(shè)初步評(píng)價(jià)貨幣資金循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部把握的有關(guān)內(nèi)部把握未得到合理的設(shè)計(jì)與執(zhí)行或不存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行，是否擬不信任相關(guān)內(nèi)部把握？〔如擬信任相關(guān)內(nèi)部把握，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)明緣由假設(shè)擬不信任針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)關(guān)具體審計(jì)方案，設(shè)計(jì)相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施，且其應(yīng)對(duì)措施是否合理？假設(shè)存在需要與治理層或治理層溝通當(dāng)留意到貨幣資金循環(huán)循環(huán)的相關(guān)關(guān)鍵把握不存在，或雖設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行〕？一、檢查內(nèi)容一、檢查內(nèi)容不適用是 否備注/索引效性進(jìn)展測(cè)試？〔如未進(jìn)展把握測(cè)試，請(qǐng)?jiān)凇皞渥?索引〞欄說(shuō)明緣由；如進(jìn)展把握測(cè)試，那么連續(xù)實(shí)施有關(guān)把握測(cè)試的檢查內(nèi)容。〕16．是否針對(duì)上述程序形成了完整、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿？二、檢查說(shuō)明查日期檢查人員檢6.在識(shí)別與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中實(shí)施的其他審計(jì)程序檢查問(wèn)卷一、檢查內(nèi)容用一、檢查內(nèi)容用是 否 備注/索引一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/索用 引〔一〕對(duì)舞弊的考慮風(fēng)險(xiǎn)的信息？〔1及內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以了解治理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部把握，以及治理層如何監(jiān)視治理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)過(guò)程；〔2考慮舞弊存在的可能性；〔3預(yù)期的關(guān)系考慮舞弊存在的可能性；〔4風(fēng)險(xiǎn)的其他信息。2．是否就舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)展?fàn)幷摚渴欠裣蛭磪⑴c爭(zhēng)論的工程組其他成員傳達(dá)爭(zhēng)論狀況？是否在審計(jì)全程持續(xù)交換可能影響舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)程序的信息？風(fēng)險(xiǎn)？第135頁(yè)〔1執(zhí)行；一、檢查內(nèi)容一、檢查內(nèi)容不適用是 否 備注/索引關(guān)聯(lián)方信息？是否針對(duì)信息的完整性實(shí)施審計(jì)程序？第136頁(yè)一、檢查內(nèi)容 不適 是 否 備注/索用 引是否了解被審計(jì)單位的重大關(guān)聯(lián)方交易？是否考慮該等交易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)？是否了解被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部把握，并確定相關(guān)把握活動(dòng)的適當(dāng)性？4．是否對(duì)已覺(jué)察的關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)方交易信重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展?fàn)幷?？〔四〕?duì)被審計(jì)單位使用效勞機(jī)構(gòu)的考慮1．是否了解被審計(jì)單位對(duì)效勞機(jī)構(gòu)的交易的依靠性？2．是否了解效勞機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的重要性以及與審計(jì)的相關(guān)性？3．是否獵取第三方報(bào)告，了解效勞機(jī)構(gòu)內(nèi)部把握設(shè)計(jì)、執(zhí)行與運(yùn)行的有效性？4．是否考慮被審計(jì)單位使用效勞機(jī)構(gòu)對(duì)其內(nèi)部把握的影響險(xiǎn)？第137頁(yè)考慮1．是否了解被審計(jì)單位公允價(jià)值計(jì)量與披第第142頁(yè)一、檢查內(nèi)容一、檢查內(nèi)容二、檢查說(shuō)明不適用是 否 備注/索引查日期檢查人員檢7.工程組內(nèi)部爭(zhēng)論檢查問(wèn)卷一、檢查內(nèi)容用是 否 備注/索一、檢查內(nèi)容用是 否 備注/索引工程負(fù)責(zé)人是否組織工程組成員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)展?fàn)幷摚⑦\(yùn)用職業(yè)推斷確定爭(zhēng)論的目標(biāo)、內(nèi)容、人〔1〕被審計(jì)單位的總體狀況與報(bào)告要求；〔2作狀況以識(shí)別重要問(wèn)題；〔3〕被審計(jì)單位及其環(huán)境的重大變化；〔4錯(cuò)報(bào)的方式；〔5〕重要審計(jì)事項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；〔6性；〔7〕重要性水平的設(shè)定；〔8〕總體審計(jì)策略。是否爭(zhēng)論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)潔發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的