2023CPA注冊會計師《稅法》高頻考題匯編

2023CPA注冊會計師《稅法》高頻考題匯編學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產原值分別為800萬元和600萬元，2020年4月底B棟房產租賃到期。自2020年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產的不含稅月租金為10萬元，當地政府規(guī)定房產稅扣除比例為25%。該企業(yè)2020年應繳納房產稅（）萬元。

A.10.8B.8C.9.5D.12.36

2.甲公司將自己房產投資聯營，甲公司參與投資利潤分紅、共擔風險的，應按照（）計算房產稅。

A.原值B.余值C.現值D.殘值

3.下列各項出口貨物，適用增值稅征稅政策的是（）。

A.外貿企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物B.小規(guī)模納稅人出口C.航空食品D.銷售給保稅區(qū)內的生活用品

4.下列由全國人大或常委會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的是（）。

A.印花稅B.房產稅C.消費稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅

5.下列情形屬于可以抵扣進項稅額的是（）。

A.拆除違章建筑的建筑服務

B.兼用于征稅免稅項目的固定資產

C.毀損在產品原料的運費

D.保險公司現金賠付直接支付給汽修廠

6.下列屬于財政部頒發(fā)的稅收部門規(guī)章的是（）。

A.《稅收征收管理法實施細則》B.《增值稅暫行條例實施細則》C.《環(huán)境保護稅法》D.《企業(yè)所得稅法》

7.企業(yè)發(fā)生的下列經營行為中，應同時繳納增值稅和消費稅的是（）。

A.食品加工廠將自產啤酒用于生產熟食制品B.百貨公司零售金基首飾C.連鎖超市零售卷煙D.4S店銷售大型商用客車

8.下列應稅服務中，應按照現代服務計征增值稅的是（）。

A.信息技術服務B.文化體育服務C.財產保險服務D.植物養(yǎng)護服務

9.下列各項中，不屬于涉稅專業(yè)服務機構的是（）。

A.會計師事務所B.代理記賬機構C.財稅類咨詢公司D.稅務機關

10.2021年3月，位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)委托建筑公司建造一棟廠房，取得土地使用權所支付的金額為100萬元，房地產開發(fā)成本為120萬元，與房地產開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用合計為400萬元，財務費用中的利息支出共計100萬元，其中包括超過貸款期限的利息20萬元和加罰的利息30萬元，利息支出能提供金融機構貸款證明且能按轉讓房地產項目計算分攤；廠房建成后全部對外轉讓。已知當地政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例為4%。則該企業(yè)在計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發(fā)費用為（）萬元。

A.58.8B.61C.108.8D.400

11.王某2022年2月14日從4S店購小轎車一輛，支付含增值稅價款36.16萬元。該型號轎車車船稅年稅額720元。王某2022年應繳納車船稅（）。

A.600元B.660元C.720元D.630元

12.甲公司符合先進制造業(yè)企業(yè)相關條件，2019年3月末留抵稅額為10萬元，2019年6月末的留抵稅額為45萬元。假設該納稅人滿足其他增量留抵稅額申請退稅的條件，4-6月所有的進項稅額均取得增值稅專用發(fā)票，甲公司7月可以申請的增量留抵退稅金額是（）萬元。

A.0B.21C.35D.45

13.下列企業(yè)不屬于特別納稅調查重點關注的企業(yè)的是（）。

A.關聯交易類型較多的企業(yè)B.未按照相關規(guī)定準備同期資料的企業(yè)C.長期跳躍性盈利的企業(yè)D.長期大額盈利的企業(yè)

14.某農戶2021年2月經批準占用耕地1000平方米，900平方米用于種植花卉，剩余100平方米用于非搬遷自建住宅該地區(qū)耕地占用稅額25元/平方米，其應繳納耕地占用稅（）元

A.1250B.12500C.2500D.25000

15.下列情形中，免予繳納契稅的是（）。

A.買房拆料B.受贈房產C.法定繼承人繼承的房產D.營利性的學校承受土地用于教學

16.依據消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.原電池B.竹制筷子C.護膚護發(fā)品D.雪地車

17.下列各項中，屬于工資、薪金所得稅目的是（）。

A.彩票代銷收入B.股票增值權所得C.獨立董事的董事費收入D.提供擔保收入

18.進口貨物海關估價方法，.相同貨物成交價格估價方法，大約同時是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后（）日。

A.5B.15C.30D.45

19.關于企事業(yè)單位改制重組過程中涉及的契稅處理，正確的是（）。

A.在股權轉讓中，單位、個人承受公司股權，應按照相關規(guī)定繳納契稅

B.企業(yè)依照有關法律法規(guī)規(guī)定實施破產，債權人（包括破產企業(yè)職工）承受破產企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，減半征收契稅

C.母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅

D.以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，免征契稅

20.根據水資源稅試點實施辦法的規(guī)定，下列用水中，應征收水資源稅的是（）。

A.消除對公共利益的危害臨時應急取水

B.工業(yè)生產直接從水庫取用水

C.特種行業(yè)直接從海洋取用水

D.礦井為生產安全臨時應急取水

二、多選題(15題)21.以下稅收收入屬于中央和地方共享收入的有（）。

A.企業(yè)所得稅B.資源稅C.契稅D.關稅

22.下列關于船舶噸稅的說法中，不正確的有（）。

A.由稅務機關負責征收

B.納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的次日

C.應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起30日內繳清稅款

D.應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內，因稅目稅率調整或者船籍改變而導致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照不再有效

23.居民個人取得的收入或獎勵中，應按照“勞務報酬所得”項目預扣預繳的有（）。

A.退休再任職取得收入B.證券經紀人取得傭金收入C.非雇員獲得免費旅游業(yè)績獎勵D.雇員兼任董事獲得董事費收入

24.下列各項中，符合房產稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）。

A.經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋，在停止使用后

B.經有關部門鑒定，對危險房屋，在停止使用后

C.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用一年以上的，在房屋大修期間

D.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間

25.對居民個人取得的下列收入或獎勵，應按照“勞務報酬所得”項目預扣預繳個人所得稅的有（）。

A.雇員兼任本公司董事取得董事費收入

B.證券經紀人取得傭金收入

C.非雇員獲得免費旅游業(yè)績獎勵

D.退休人員再任職取得收入

26.下列各項所得，免征個稅的有（）。

A.個人的住房租賃所得

B.對內地個人投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得

C.保險賠款

D.個人因任職從上市公司取得的股票增值權所得

27.下列選項中，可以免征房產稅的有（）。

A.公園自用房產B.醫(yī)院自用房產C.軍隊自用房產D.公園出租房產

28.下列各項中，屬于稅務機關的權利的有（）。

A.負責稅收征收管理工作B.延期納稅權C.稅務機關依法執(zhí)行職務D.提起行政訴訟權

29.2021年1月，李先生通過與海關聯網的甲電子商務交易平臺從國外購買列入《跨境電子商務零售進口商品清單》中的配方奶粉，該次交易支付價款3000元。當月無其他交易。下列關于對該筆進口交易稅務處理的表述中，正確的有（）。

A.納稅人為甲電子商務平臺B.由海關核定征稅C.進口環(huán)節(jié)增值稅按法定應納稅額的70%征收D.適用關稅稅率為0%

30.下列選項中，屬于稅務行政處罰原則的有（）

A.以事實為依據原則B.公開、公正原則C.過罰相當原則D.處罰與教育相結合原則

31.企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費用,應當作為資本性支出的有（）。

A.為購置固定資產發(fā)生借款的，該固定資產購置期間發(fā)生的合理借款費用

B.為購置無形資產發(fā)生借款的，該無形資產購置期間發(fā)生的合理借款費用

C.為經過6個月的建造才達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該存貨建造期間發(fā)生的合理借款費用

D.為建造固定資產發(fā)生借款的,該固定資產建造期間發(fā)生的合理借款費用

32.下列憑證中，應按“技術合同”繳納印花稅的有（）。

A.專利權轉讓所書立的合同B.專利實施許可所書立的合同C.專利申請轉讓所書立的合同D.非專利技術轉讓所書立的合同

33.下列關于印花稅的計稅依據，表述正確的有（）。

A.買賣合同中是以購銷金額作為計稅依據

B.運輸合同中是以保險費和運費作為計稅依據

C.財產保險合同中是以財產總價值作為計稅依據

D.倉儲合同中是以收取的倉儲費作為計稅依據

34.下列各項中，屬于環(huán)境保護稅納稅人的有（）。

A.直接向河流排放污水的造紙企業(yè)

B.向廢品收購公司處理辦公家具的甲公司

C.未經處理直接排放污水的養(yǎng)雞場

D.直接排放大氣污染物的化工廠

35.下列情形中，免征契稅的有（）。

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設施

B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬

D.婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權屬

參考答案

1.A納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅；所以該企業(yè)A棟房產大修的8個月不需要計算繳納房產稅。A棟房產前4個月需要從價計征房產稅=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（萬元）；B棟房產前4個月按租金計征房產稅=10×4×12%=4.8（萬元）；B棟房產后8個月按房產余值計稅=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（萬元）；該企業(yè)2020年應繳納房產稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬元）。

2.B對投資聯營的房產，在計征房產稅時應予以區(qū)別對待。對于以房產投資聯營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按房產余值作為計稅依據計征房產稅;對以房產投資收取固定收人、不承擔聯營風險的，實際是以聯營名義取得房產租金，應根據《房產稅暫行條例》的有關規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產稅。

3.D出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內的生活消費用品和交通運輸工具，出口不免稅也不退稅。

4.A以國家法律形式發(fā)布的稅有：企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、車船稅法、環(huán)境保護稅、煙葉稅法、船舶噸稅、耕地占用稅法、車輛購置稅法、資源稅法、契稅法、城市維護建設稅法、印花稅法。

5.B選項ACD不得抵扣進項稅，其中選項D，提供保險服務的納稅人以現金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

6.B選項A：屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)；選項CD：屬于稅收法律。

7.B選項A：自產應稅消費品用于生產非應稅消費品，移送環(huán)節(jié)繳納消費稅但不繳納增值稅。選項C：卷煙的消費稅在生產（進口）和批發(fā)環(huán)節(jié)征收，零售不屬于消費稅的納稅環(huán)節(jié)，只用繳納增值稅。選項D：大型商用客車不屬于消費稅應稅消費品，只繳納增值稅。

8.A本題考查增值稅的征稅范圍。現代服務，包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。選項BD,屬于生活服務;選項C,屬于金融服務。

9.D涉稅專業(yè)服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。

10.A對于超過貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除；該企業(yè)在計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發(fā)費用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（萬元）。

11.B購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。應納稅額=720÷12×11=660（元）。

12.C甲公司符合條件的增量留抵稅額＝45－10＝35（萬元）。允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例（適用于先進制造業(yè)納稅人）允許退還的增量留抵稅額＝35×100%＝35（萬元）

13.D稅務機關實施特別納稅調查，應當重點關注具有以下風險特征的企業(yè)：（1）關聯交易金額較大或者類型較多。（2）存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利。（3）低于同行業(yè)利潤水平。（4）利潤水平與其所承擔的功能風險不相匹配，或者分享的收益與分攤的成本不相配比。（5）與低稅國家（地區(qū)）關聯方發(fā)生關聯交易。（6）未按照規(guī)定進行關聯申報或者準備同期資料。（7）從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準。（8）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負低于12.5%的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配。（9）實施其他不具有合理商業(yè)目的的稅收籌劃或者安排。

14.A本題考查耕地占用稅應納稅額的計算。用于種植花卉的耕地，不繳納耕地占用稅。農村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。應繳納的耕地占用稅=100x25x50%=1250（元）。

15.C選項A，買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅；選項B，房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅；選項D，非營利性的學校、醫(yī)療機構、社會福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅；營利性學校承受土地用于教學，不免征契稅。

16.A上述選項中只有選項A符合題意，其余選項均不屬于消費稅征收范圍。選項B，竹制筷子不屬于應稅消費品，木制一次性筷子屬于應稅消費品；選項C，高檔化妝品屬于應稅消費品，護膚護發(fā)品不屬于應稅消費品。

17.B個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。選項A，個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得所得，依照“經營所得”項目計征個人所得稅；選項C，獨立董事的董事費收入屬于“勞務報酬”所得；選項D，提供擔保收入屬于“偶然所得”。

18.D大約同時是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。

19.C選項A，在股權轉讓中，單位、個人承受公司股權，公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅；選項B，企業(yè)依照有關法律法規(guī)規(guī)定實施破產，債權人（包括破產企業(yè)職工）承受破產企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；選項D，出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬于免稅范圍，承受方應按規(guī)定征收契稅。

20.B除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個人，包括直接從江、河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個人。下列情形，不繳納水資源稅：（1）農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的。（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用（排）水的。（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的。（6）為農業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。

21.AB選項C：為地方政府固定收入；選項D：為中央政府固定收入

22.ABCD選項A：船舶噸稅由海關負責征收；選項B：船舶噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日；選項C：應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內繳清稅款；選項D：應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內，因稅目稅率調整或者船籍改變而導致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。

23.BC選項AD，應按照“工資薪金所得”項目預扣預繳個人所得稅。

24.ABD經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上