中國(guó)石化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)治理方法經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本要求有關(guān)概念的界定?！惨韵潞?jiǎn)稱〕及各企事業(yè)單位、股份公司各分〔子〕公司〔以下統(tǒng)稱各單位級(jí)單位的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理等主要行政負(fù)責(zé)人、重要業(yè)務(wù)部門的主要負(fù)責(zé)人。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)部門依據(jù)本方法規(guī)定展的審計(jì)監(jiān)視和評(píng)價(jià)活動(dòng)。依據(jù)被審計(jì)對(duì)象及其任職狀況的不同，各單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作可分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任期〔中〕經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)有以下情形之一的各單位負(fù)責(zé)人，應(yīng)組織開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：擬提拔或調(diào)任的。被開除、解聘或辭職的。擬辦理退二線或退休手續(xù)的。擬整合重組且主要負(fù)責(zé)人需要調(diào)整的。企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益狀況，分清繼任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)組織開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)：因病故離任的。因違法亂紀(jì)被紀(jì)檢監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查的。不宜或開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無(wú)意義的其他情形。各單位負(fù)責(zé)人任期已滿或任職超過3〔中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)特別狀況，如發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差，以及改制、關(guān)閉、破產(chǎn)、注〔撤〕銷等重大經(jīng)濟(jì)大事的，應(yīng)組織開展專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)堅(jiān)持“依法審計(jì)、客觀公正、實(shí)事求是”的原則。對(duì)審計(jì)覺察的問題要查明緣由、落實(shí)責(zé)任，客觀公正地提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見。依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部治理權(quán)限，各單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，實(shí)行“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、分級(jí)負(fù)責(zé)”的管控方式。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，被審計(jì)人享有以下權(quán)利：依照相關(guān)規(guī)定，要求與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的審計(jì)人員回避。對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出意見。對(duì)審計(jì)結(jié)果有異議的，按規(guī)定向總部審計(jì)部門申請(qǐng)復(fù)議。有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定的其他權(quán)利。各級(jí)審計(jì)部門職責(zé)審計(jì)局負(fù)責(zé)黨組治理的各單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，履行治理、指導(dǎo)職責(zé)。各單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)本單位治理的二級(jí)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，完成上級(jí)審計(jì)部門安排的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，承受上級(jí)審計(jì)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)視。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序、內(nèi)容和方法責(zé)任認(rèn)定、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)、提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見、出具審計(jì)報(bào)告。實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定，選派符合任職資格條件的人員擔(dān)當(dāng)審計(jì)工程組長(zhǎng)和主審，并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作流程。實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)遵循“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以內(nèi)控為主線、抓重點(diǎn)”的審計(jì)方法，在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)展公示并公布舉報(bào)。實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)收支審計(jì)、治理效益審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察和外部審計(jì)工作成果，努力避開重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率。及各單位應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，準(zhǔn)時(shí)溝通通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)狀況，爭(zhēng)論解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中消滅的問題，不斷改進(jìn)、深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，形成監(jiān)管合力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容與規(guī)章提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)打算?！仓小呈酵懈秾徲?jì)部門納入年度審計(jì)工作打算。專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由審計(jì)部門于每年底商有關(guān)部門提出審計(jì)工程打算審計(jì)工程打算一并報(bào)經(jīng)單位辦公會(huì)或主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，辦理審計(jì)工程打算追加手續(xù)。組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)確定審計(jì)工作的內(nèi)容和方法。司章程規(guī)定的董事長(zhǎng)及董事會(huì)的職責(zé)履行狀況及其結(jié)果進(jìn)展審計(jì)。主要審計(jì)以下內(nèi)容：經(jīng)董事會(huì)審定的單位年度經(jīng)營(yíng)打算和財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的科學(xué)性、合理性，以及執(zhí)行結(jié)果的真實(shí)性、合規(guī)性。項(xiàng)措施的有效性，以及決策事項(xiàng)執(zhí)行結(jié)果的效益性。單位安全環(huán)保和節(jié)能減排目標(biāo)制定的科學(xué)性及重大責(zé)任措施的監(jiān)視落實(shí)狀況，包括教育培訓(xùn)、檢查監(jiān)視、隱患治理、監(jiān)測(cè)分析、事故信息、應(yīng)急處理、落實(shí)問責(zé)、建立保險(xiǎn)等。單位進(jìn)展戰(zhàn)略爭(zhēng)論制定的科學(xué)性、有效性，以及相關(guān)措施的監(jiān)視落實(shí)狀況。單位構(gòu)建和完善體制機(jī)制、建立健全內(nèi)部掌握制度和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范狀況，以及治理的實(shí)際效果。單位對(duì)高級(jí)治理人員的鼓勵(lì)和約束機(jī)制建設(shè)及執(zhí)行狀況。單位正確處理國(guó)家、股東、企業(yè)、職工和社會(huì)等多元利益關(guān)系，履行社會(huì)責(zé)任狀況。計(jì)組還應(yīng)關(guān)注董事長(zhǎng)對(duì)決策事項(xiàng)的個(gè)人表決意見。對(duì)以總經(jīng)理為代表的高級(jí)治理層實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任履行狀況及其結(jié)果進(jìn)展審計(jì)。主要審計(jì)以下內(nèi)容：?jiǎn)挝唤?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性，包括審計(jì)年度投資打算、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)打算、單位財(cái)務(wù)收支核算及治理的合規(guī)性，包括資產(chǎn)、負(fù)債、收入、本錢、稅費(fèi)和損益的核算，以及資產(chǎn)、資金等治理的合規(guī)性。等業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。單位安全環(huán)保治理制度和措施的健全性、有效性，以及加強(qiáng)隱患治理、節(jié)能減排等各項(xiàng)指標(biāo)的完成狀況，對(duì)重大安全、環(huán)保事故的預(yù)防掌握狀況。單位內(nèi)部掌握和治理的健全性、有效性，特別是各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部掌握與監(jiān)管的到位狀況。單位資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)及持續(xù)進(jìn)展?fàn)顩r，包括資產(chǎn)質(zhì)量的改善、財(cái)務(wù)構(gòu)造的優(yōu)化、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率的提高，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和進(jìn)展力量的提升狀況。單位正確處理國(guó)家、股東、債權(quán)人、職工及社會(huì)等多元利益關(guān)系，履行社會(huì)責(zé)任等狀況?？偨?jīng)理個(gè)人及班子其他成員遵紀(jì)守法和廉潔從業(yè)狀況等。沒有設(shè)立董事會(huì)和董事長(zhǎng)的單位，其總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括董事長(zhǎng)的審計(jì)內(nèi)容。對(duì)部門主要負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)合規(guī)性、真實(shí)性、有效性，以及個(gè)人遵紀(jì)守法、廉潔從業(yè)狀況等進(jìn)展審計(jì)。對(duì)單位發(fā)生重大財(cái)務(wù)特別狀況實(shí)施專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)，審計(jì)以下內(nèi)容：對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等特別狀況或事項(xiàng)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)審查被審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)狀況，分析問題產(chǎn)生的緣由，并落實(shí)相關(guān)責(zé)任。對(duì)改制、關(guān)閉、破產(chǎn)等特別經(jīng)濟(jì)大事實(shí)施的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)企同時(shí)評(píng)價(jià)、界定各類資產(chǎn)的價(jià)值或變現(xiàn)力量。對(duì)以董事長(zhǎng)為代表的決策層和以總經(jīng)理為代表的治理層實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，〔單位50%，審計(jì)資產(chǎn)量不得低于被審企業(yè)資產(chǎn)總額的70%。3和問題，應(yīng)追溯或延長(zhǎng)，直至查清為止。審計(jì)部門組織開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，被審計(jì)單位應(yīng)按規(guī)定向?qū)徲?jì)組供給相關(guān)資料，職報(bào)告，并樂觀協(xié)作審計(jì)組的工作。各單位負(fù)責(zé)人述職報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：各單位負(fù)責(zé)人任職期限和職責(zé)范圍。任期內(nèi)各工程標(biāo)任務(wù)及其完成狀況。任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及其決策過程和效果狀況。任期內(nèi)重要規(guī)章制度和內(nèi)部掌握的制定完善狀況。任期內(nèi)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和政策及總部規(guī)定的遵守、執(zhí)行狀況。任期內(nèi)處理歷史遺留問題的狀況。任期內(nèi)個(gè)人及班子成員執(zhí)行廉潔從業(yè)規(guī)定的狀況。其他需要說明的問題和改進(jìn)、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理的建議等。對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等特別狀況或事項(xiàng)實(shí)施專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)主要工作及其效果，其他需要說明的狀況或問題等。對(duì)因改制、關(guān)閉、破產(chǎn)等特別經(jīng)濟(jì)大事實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，被審計(jì)單位報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：?jiǎn)挝桓緺顩r，改制等事項(xiàng)的依據(jù)、決況及損益狀況、資產(chǎn)價(jià)值或變現(xiàn)力量狀況，其他需要說明的狀況或問題等。責(zé)任認(rèn)定。審計(jì)部門對(duì)審計(jì)覺察的重大問題，依據(jù)各單位負(fù)責(zé)人對(duì)問題產(chǎn)生所起的作用，依據(jù)直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任實(shí)事求是地予以劃分和認(rèn)定。直接責(zé)任是指各單位負(fù)責(zé)人在履行職責(zé)過程中授意下屬單位〔部門、人員違反規(guī)定所應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任。凡有以下行為之一的，均應(yīng)擔(dān)當(dāng)或認(rèn)定為直接責(zé)任：直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和政策，違反經(jīng)營(yíng)治理規(guī)定的。授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬單位〔部門〕或人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)定的。濫用職權(quán)、徇私舞弊、弄虛作假或玩忽職守的。未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議爭(zhēng)論而直接打算、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大事項(xiàng)，造成重大資產(chǎn)損失、效益流失的。主管責(zé)任是指各單位負(fù)責(zé)人在履行職責(zé)過程中或認(rèn)定為負(fù)有主管責(zé)任：對(duì)分管工作領(lǐng)導(dǎo)、指揮不力，致使經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)未能到達(dá)預(yù)期目標(biāo)，造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生重大不良影響的。由于分管工作制度缺失、監(jiān)管措施不到位，致使相關(guān)經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)失去掌握，造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生重大不良影響的。風(fēng)險(xiǎn)或產(chǎn)生重大經(jīng)濟(jì)損失的。的。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指各單位負(fù)責(zé)人在履行職責(zé)過程中〔部門對(duì)其他問題均負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)部門在對(duì)審計(jì)查出的重大違紀(jì)違規(guī)問題逐項(xiàng)明確和認(rèn)定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)處理意見。持定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)內(nèi)容。對(duì)以董事長(zhǎng)為代表的董事會(huì)決策層進(jìn)展審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)主要評(píng)價(jià)以下內(nèi)容：年度經(jīng)營(yíng)打算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的科學(xué)性及執(zhí)行結(jié)果的真實(shí)性狀況〔計(jì)分系數(shù)。重大事項(xiàng)依法依規(guī)決策及效果狀況〔計(jì)分系數(shù)5。安全環(huán)保和節(jié)能減排責(zé)任落實(shí)及效果狀況〔計(jì)分系數(shù)。企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略制定及落實(shí)狀況〔計(jì)分系數(shù)2。企業(yè)體制機(jī)制構(gòu)建、內(nèi)掌握度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范狀況〔計(jì)分系數(shù)。企業(yè)高級(jí)治理人員鼓勵(lì)約束機(jī)制建設(shè)及執(zhí)行狀況〔計(jì)分系數(shù)8。企業(yè)處理各方利益及履行社會(huì)責(zé)任狀況〔計(jì)分系數(shù)8。董事長(zhǎng)個(gè)人及其他高級(jí)治理人員遵紀(jì)守法和廉潔從業(yè)狀況等〔計(jì)分系數(shù)5。其在審計(jì)查出問題中所擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任，對(duì)董事長(zhǎng)個(gè)人作出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)。對(duì)以總經(jīng)理為代表的高級(jí)治理層進(jìn)展審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)主要評(píng)價(jià)以下內(nèi)容：?jiǎn)挝唤?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性狀況〔計(jì)分系數(shù)。單位財(cái)務(wù)收支核算及治理合規(guī)性狀況〔計(jì)分系數(shù)。重大事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)決策及執(zhí)行效果狀況〔計(jì)分系數(shù)0。安全環(huán)保責(zé)任措施落實(shí)及效果狀況〔計(jì)分系數(shù)5。內(nèi)部監(jiān)管制度建立健全及執(zhí)行狀況〔計(jì)分系數(shù)0。企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)及持續(xù)進(jìn)展?fàn)顩r〔計(jì)分系數(shù)5。處理各方利益關(guān)系及履行社會(huì)責(zé)任狀況〔計(jì)分系數(shù)0?？偨?jīng)理個(gè)人及其他班子成員遵紀(jì)守法和廉潔從業(yè)狀況等〔計(jì)分系數(shù)5。在審計(jì)查出問題中所擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任，對(duì)總經(jīng)理個(gè)人作出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)。對(duì)部門主要負(fù)責(zé)人進(jìn)展審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)主要評(píng)價(jià)以下內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行決策及完成目標(biāo)狀況〔計(jì)分系數(shù)0。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行有關(guān)法規(guī)政策和總部規(guī)定狀況〔計(jì)分系數(shù)0。部門建立健全相關(guān)治理制度及執(zhí)行狀況〔計(jì)分系數(shù)0。個(gè)人及部門其他治理人員遵紀(jì)守法、廉潔從業(yè)狀況等〔計(jì)分系數(shù)0。100標(biāo)準(zhǔn)劃分為“很好履行4個(gè)檔次。90分〔90分〕75分，且個(gè)人不存在違反廉潔從業(yè)規(guī)定的，賜予“很好履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)。75〔含75〕-90分之間，且個(gè)人不存在嚴(yán)峻違反廉潔從業(yè)規(guī)定的，賜予“較好履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)。60〔含60〕-75分之間，且個(gè)人不存在嚴(yán)峻違反廉潔從業(yè)規(guī)定的，賜予“根本履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)。匯總得分在60分以下、存在應(yīng)擔(dān)當(dāng)直接責(zé)任或主管責(zé)任特別是有嚴(yán)峻的違紀(jì)違規(guī)行為的，賜予“未履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)。提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見。審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合實(shí)際審慎提出評(píng)價(jià)意見，并遵循以下原則：對(duì)與被審計(jì)對(duì)象無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不評(píng)價(jià)。對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。對(duì)一般性的問題原則上不評(píng)價(jià)。出具審計(jì)報(bào)告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作完畢后，審計(jì)組應(yīng)依據(jù)規(guī)定向派出機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)充分征求被審計(jì)單位和被審計(jì)人的意見。領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)有關(guān)部門應(yīng)引起重視或予以訂正的問題。審計(jì)報(bào)告主報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：被審計(jì)單位的根本狀況。各單位負(fù)責(zé)人任職期間相關(guān)考核指標(biāo)的完成狀況。各單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)所做的主要工作和業(yè)績(jī)。審計(jì)覺察的主要問題。審計(jì)的總體評(píng)價(jià)意見。審計(jì)問題的處理意見及建議。審計(jì)報(bào)告副報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)覺察的與被審計(jì)人無(wú)關(guān)的問題及審計(jì)處理意見和建議。計(jì)報(bào)告無(wú)誤后，連同審計(jì)打算一并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。審計(jì)報(bào)告主送托付審計(jì)的組織人事部門和被審計(jì)單位抄送紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門。審計(jì)打算抄送被審計(jì)單位，同時(shí)抄送本單位有關(guān)治理部門。監(jiān)視與考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是對(duì)各單位負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最終認(rèn)定，是組織人事部