2023年度注會考試（CPA）《稅法》備考題庫

2023年度注會考試（CPA）《稅法》備考題庫學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司將自己房產(chǎn)投資聯(lián)營，甲公司參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，應(yīng)按照（）計算房產(chǎn)稅。

A.原值B.余值C.現(xiàn)值D.殘值

2.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的是（）。

A.建造高檔公寓出售的，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅

B.因企業(yè)擴(kuò)建需要而被征用的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

C.因國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅

D.對納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否減免土地增值稅

3.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）。

A.應(yīng)稅車輛的捐贈者B.應(yīng)稅車輛的出口者C.應(yīng)稅車輛的銷售者D.應(yīng)稅車輛的獲獎自用者

4.下列關(guān)于稅收保全措施的說法，不正確的是（）。

A.書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款，屬于稅收保全措施之一

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的前提是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為

D.可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

5.下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照現(xiàn)代服務(wù)計征增值稅的是（）。

A.信息技術(shù)服務(wù)B.文化體育服務(wù)C.財產(chǎn)保險服務(wù)D.植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)

6.稅法基本原則的核心是（）。

A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質(zhì)課稅原則

7.下列各項中，不屬于個人所得稅征稅范圍的是（）。

A.保險理賠B.離退休工資C.托兒補(bǔ)助費(fèi)D.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)

8.我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類中不包括（）。

A.罰款B.沒收財物違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.罰金

9.甲公司符合先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)相關(guān)條件，2019年3月末留抵稅額為10萬元，2019年6月末的留抵稅額為45萬元。假設(shè)該納稅人滿足其他增量留抵稅額申請退稅的條件，4-6月所有的進(jìn)項稅額均取得增值稅專用發(fā)票，甲公司7月可以申請的增量留抵退稅金額是（）萬元。

A.0B.21C.35D.45

10.根據(jù)水資源稅試點實施辦法的規(guī)定，下列用水中，應(yīng)征收水資源稅的是（）。

A.消除對公共利益的危害臨時應(yīng)急取水

B.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫取用水

C.特種行業(yè)直接從海洋取用水

D.礦井為生產(chǎn)安全臨時應(yīng)急取水

11.下列關(guān)于企業(yè)籌建期間涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實際發(fā)生額計入籌辦費(fèi)

B.籌辦費(fèi)用支出可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除

C.籌辦期間所屬年度計算為虧損年度

D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

12.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，正確的是（）。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級批發(fā)

13.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是（）。

A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)C.企業(yè)將廠房抵押給銀行D.個人承租居民住宅

14.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理說法正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人中的“年應(yīng)稅銷售額”不包含稽查查補(bǔ)銷售額

B.納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)

C.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按扣除之后的銷售額計算

D.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

15.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

A.加油站的遮陽棚B.建在室外的露天游泳池C.農(nóng)村的居住用房D..位于市區(qū)的經(jīng)營性用房

16.下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。

A.稅率B.納稅環(huán)節(jié)C.稅目D.納稅對象

17.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A.環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按年申報繳納

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對污染物監(jiān)測管理

C.納稅義務(wù)發(fā)生時間為排放應(yīng)稅污染物的次日

D.納稅人應(yīng)向應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納

18.某二手車經(jīng)銷公司2021年4月銷售其收購的二手車40輛，取得含稅銷售額1206萬元。該公司當(dāng)月銷售二手車應(yīng)繳納增值稅（）。

A.2.34萬元B.3.51萬元C.0.60萬元D.0.59萬元

19.下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是（）。

A.開采原煤的國有企業(yè)B.進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)C.開采石灰?guī)r的個體經(jīng)營者D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

20.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，下列各項中，不可以作為代收代繳義務(wù)人的是（）。

A.購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人B.電子商務(wù)企C.電子商務(wù)交易平臺企業(yè)D.物流企業(yè)

二、多選題(15題)21.關(guān)稅征收管理規(guī)定中，關(guān)于補(bǔ)征和追征的期限有（）

A.補(bǔ)征期1年內(nèi)B.追征期1年內(nèi)C.補(bǔ)征期3年內(nèi)D.追征期3年內(nèi)

22.下列生物資產(chǎn)計提的折舊，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A.防風(fēng)固沙林B.經(jīng)濟(jì)林C.薪炭林D.用材林

23.下列各項中，屬于增值稅異常憑證的有（）。

A.納稅人丟失稅控專用設(shè)備中未開具增值稅專用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)比對不符的增值稅專用發(fā)票

D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開的情形

24.下列車輛屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）。

A.排氣量為160毫升的摩托車B.無軌電車C.有軌電車D.起重機(jī)

25.根據(jù)增值稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。

A.動物診療機(jī)構(gòu)提供的動物診療服務(wù)

B.納稅人取得與其銷售貨物的數(shù)量直接掛鉤的財政補(bǔ)貼收入

C.國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供經(jīng)營租賃取得的收入

D.個人轉(zhuǎn)讓金融商品

26.環(huán)保稅采用幅度定額稅率的有（）。

A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲

27.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。

A.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)

B.擁有土地使用權(quán)的單位和個人

C.土地使用權(quán)未確定的，實際使用土地的單位

D.在工礦區(qū)承租集體所有建設(shè)用地的，直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位

28.下列關(guān)于納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除計算時間的說法，正確的有（）。

A.學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月

B.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)月

C.贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的次月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末

D.住房租金，為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月

29.下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅征收管理的表述中，正確的有（）

A.適用從價計征和從量計征的復(fù)合計征方式

B.納稅人批發(fā)業(yè)務(wù)和零售業(yè)務(wù)未分開核算的，全部視同批發(fā)征收消費(fèi)稅

C.總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的批發(fā)企業(yè)，由總分支機(jī)構(gòu)分別申報消費(fèi)稅

D.批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款

30.下列選項中，屬于稅務(wù)行政處罰原則的有（）

A.以事實為依據(jù)原則B.公開、公正原則C.過罰相當(dāng)原則D.處罰與教育相結(jié)合原則

31.關(guān)于城建稅的納稅地點，下列說法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點

B.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位，應(yīng)隨同增值稅、消費(fèi)稅在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應(yīng)納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，一律在機(jī)構(gòu)所在地繳納城建稅

32.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額的一般納稅人（非先進(jìn)制造業(yè)納稅人），應(yīng)符合的條件有（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級為A級、B級或者M(jìn)級

C.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的

D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

33.下列各項中屬于環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物的有（）。

A.二氧化碳B.冶煉渣C.工業(yè)噪聲D.氮氧化物

34.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A.耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度定額稅率

B.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日

C.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%

D.納稅人因建設(shè)項目施工占用耕地，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納耕地占用稅，其在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，減半退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

35.下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。

A.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用

B.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

C.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

D.由買方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用

參考答案

1.B對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)予以區(qū)別對待。對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對以房產(chǎn)投資收取固定收人、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。

2.C選項A：高檔公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能享受增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的優(yōu)惠。選項B：因國家建設(shè)需要而被依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。選項D：對納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的規(guī)定。

3.D購置，是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

4.A如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。選項A，屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施。

5.A本題考查增值稅的征稅范圍。現(xiàn)代服務(wù)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。選項BD,屬于生活服務(wù);選項C,屬于金融服務(wù)。

6.A稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

7.C選項ABD，屬于個人所得稅征稅范圍，且均屬于免征個人所得稅的情形。

8.D現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰的種類主要有：（1）罰款；（2）沒收財物違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)；（4）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

9.C甲公司符合條件的增量留抵稅額＝45－10＝35（萬元）。允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例（適用于先進(jìn)制造業(yè)納稅人）允許退還的增量留抵稅額＝35×100%＝35（萬元）

10.B除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個人，包括直接從江、河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個人。下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的。（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取用（排）水的。（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的。（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

11.B選項A，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以按照實際發(fā)生額的60%進(jìn)行稅前扣除；選項C，籌辦期間所屬年度不得計算為虧損年度；選項D，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可以按照實際發(fā)生額進(jìn)行稅前扣除，扣除不完的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)扣除。

12.C零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè)；委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方；卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不繳納消費(fèi)稅。

13.B選項A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；選項CD：土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、出租、抵押等行為，其權(quán)屬均未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。

14.B選項A，所稱“年應(yīng)稅銷售額”包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額；選項C，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算；選項D，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

15.D房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。

16.C稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

17.D選項A，環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納；選項B，生態(tài)環(huán)境主管部門依照《環(huán)境保護(hù)稅法》和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定對污染物監(jiān)測管理；選項C，環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

18.C自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。該公司當(dāng)月銷售二手車應(yīng)繳納增值稅=120.6-（1+0.5%）.x0.5%=0.6（萬元）。[知識點]銷售二手車增值稅應(yīng)納稅額的計算

19.B資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人。

20.A跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

21.AD關(guān)稅補(bǔ)征期為1年，追征期為3年。

22.BC生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。選項A，屬于公益性生物資產(chǎn)；選項D，屬于消耗性生物資產(chǎn)。

23.ABCD符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”、“缺聯(lián)”、“作廢”的增值稅專用發(fā)票；（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開，未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；（5）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

24.ABC

25.ACD選項B，納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅；選項C，自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。

26.AB大氣污染物和水污染物規(guī)定幅度定額稅率。

27.BCD城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

28.AD選項B，專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年；選項C，贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

29.AB選項C:卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報納稅。選項D:卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

30.ABCD稅務(wù)行政處罰的原則：（1）法定原則；（2）公正、公開原則；（3）以事實為依據(jù)原