2023年度注會(huì)全國(guó)統(tǒng)一考試CPA《稅法》典型題匯編及答案

2023年度注會(huì)全國(guó)統(tǒng)一考試CPA《稅法》典型題匯編及答案學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.位于市區(qū)的某企業(yè)，實(shí)行增值稅期末留抵退稅，2021年10月實(shí)際繳納消費(fèi)稅15萬(wàn)元，契稅5萬(wàn)元，退還9月增值稅留抵稅額3萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬(wàn)元。

A.0.84B.1.61C.1.40D.1.05

2.甲銀行將資金借給了乙企業(yè)，雙方訂立了借款合同，丙企業(yè)作為該合同的擔(dān)保人，則該合同印花稅的納稅人是（）。

A.甲銀行和乙企業(yè)B.甲銀行和丙企業(yè)C.丙企業(yè)D.乙企業(yè)和丙企業(yè)

3.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法正確的是（）。

A.建造高檔公寓出售的，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅

B.因企業(yè)擴(kuò)建需要而被征用的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

C.因國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅

D.對(duì)納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否減免土地增值稅

4.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

A.農(nóng)村的小超市B.建在室外的露天游泳池C.個(gè)人在市區(qū)擁有的商鋪D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)尚未使用或出租而待售的商品房

5.甲企業(yè)銷(xiāo)售一批貨物給乙企業(yè)，該銷(xiāo)售行為取得利潤(rùn)20萬(wàn)元；乙企業(yè)將該批貨物銷(xiāo)售給丙企業(yè)，取得利潤(rùn)200萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬(wàn)元的利潤(rùn)按照7:3的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是（）。

A.利潤(rùn)分割法B.再銷(xiāo)售價(jià)格法C.交易凈利潤(rùn)法D.可比非受控價(jià)格法

6.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理說(shuō)法正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人中的“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額”不包含稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額

B.納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)

C.銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按扣除之后的銷(xiāo)售額計(jì)算

D.納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額

7.下列關(guān)于增值稅銷(xiāo)售額的說(shuō)法，不正確的是（）。

A.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

B.在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均以各自換出運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額

C.在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額

D.一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，不得做任何扣除

8.廣州市白云區(qū)甲集團(tuán)2019年由于利用假發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，被白云區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并且對(duì)其罰款2萬(wàn)元，甲集團(tuán)不服，決定申請(qǐng)行政復(fù)議，則應(yīng)該向（）提起復(fù)議。

A.白云區(qū)人民政府B.白云區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)C.廣州市稅務(wù)機(jī)關(guān)D.廣東省稅務(wù)機(jī)關(guān)

9.2021年3月，位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)委托建筑公司建造一棟廠房，取得土地使用權(quán)所支付的金額為100萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為120萬(wàn)元，與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)為400萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出共計(jì)100萬(wàn)元，其中包括超過(guò)貸款期限的利息20萬(wàn)元和加罰的利息30萬(wàn)元，利息支出能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?；廠房建成后全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。則該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.58.8B.61C.108.8D.400

10.下列關(guān)于一般企業(yè)增值稅一般納稅人“增量留抵稅額”的表述中，正確的是（）。

A.指與納稅人上一年度末相比新增加的期末留抵稅額

B.指與納稅人2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C.指與納稅人2016年4月底相比新增加的期末留抵稅額

D.指與納稅人上一月份末相比新增加的期末留抵稅額

11.進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法，.相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法，大約同時(shí)是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，最長(zhǎng)不應(yīng)當(dāng)超過(guò)前后（）日。

A.5B.15C.30D.45

12.某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)審定的成交價(jià)格為30萬(wàn)元（折合人民幣，下同），并支付境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi)5萬(wàn)元。進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.2萬(wàn)元，為進(jìn)口化妝品而向自己的采購(gòu)代理人支付勞務(wù)費(fèi)用0.3萬(wàn)元；另外委托運(yùn)輸公司將此批貨物從海關(guān)運(yùn)往公司，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款1萬(wàn)元。已知該批化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。

A.3.72B.3.85C.3.22D.3.25

13.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月銷(xiāo)售自己使用過(guò)的兩臺(tái)機(jī)器設(shè)備，第一臺(tái)設(shè)備是甲企業(yè)2010年5月購(gòu)進(jìn)的，取得含稅銷(xiāo)售額9．36萬(wàn)元；第二臺(tái)設(shè)備是甲企業(yè)2008年1月購(gòu)進(jìn)的，取得含稅銷(xiāo)售額5．15萬(wàn)元。甲企業(yè)未放棄減稅，則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A.1.17B.0.28C.0.37D.0.42

14.稅收的本質(zhì)是（）。

A.正確處理國(guó)家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系

B.保證征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利

C.一種分配關(guān)系

D.為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范

15.下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（）。

A.文化體育服務(wù)B.信息技術(shù)服務(wù)C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)D.植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)

16.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A.原電池B.竹制筷子C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.雪地車(chē)

17.除另有規(guī)定外，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人會(huì)計(jì)賬簿，報(bào)表，憑證保存期限為（）。

A.8年B.10年C.3年D.5年

18.下列情形屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.拆除違章建筑的建筑服務(wù)

B.兼用于征稅免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)

C.毀損在產(chǎn)品原料的運(yùn)費(fèi)

D.保險(xiǎn)公司現(xiàn)金賠付直接支付給汽修廠

19.評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)，如未發(fā)生涉稅違法違規(guī)失信行為的，其納稅信用級(jí)別為（）。

A.A級(jí)B.B級(jí)C.M級(jí)D.C級(jí)

20.下列關(guān)于包裝物押金說(shuō)法正確的是（）。

A.啤酒包裝物押金收取時(shí)繳納消費(fèi)稅

B.白酒包裝物押金收取時(shí)繳納消費(fèi)稅

C.啤酒包裝物押金逾期時(shí)繳納消費(fèi)稅

D.黃酒包裝物押金逾期時(shí)繳納消費(fèi)稅

二、多選題(15題)21.下列不計(jì)入關(guān)稅出口完稅價(jià)格的有（）。

A.出口關(guān)稅

B.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸后的運(yùn)費(fèi)

C.單獨(dú)列明的由賣(mài)方負(fù)擔(dān)的傭金

D.境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)費(fèi)

22.企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出的有（）。

A.為購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該固定資產(chǎn)購(gòu)置期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用

B.為購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用

C.為經(jīng)過(guò)6個(gè)月的建造才達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該存貨建造期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用

D.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的,該固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用

23.下列關(guān)于納稅人享受符合規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除計(jì)算時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。

A.學(xué)前教育階段，為子女年滿(mǎn)3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月

B.專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)月

C.贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿(mǎn)60周歲的次月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末

D.住房租金，為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月

24.下列關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率

B.保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售的，其稅款計(jì)征應(yīng)適用轉(zhuǎn)銷(xiāo)之日實(shí)施的稅率

C.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)貨物，貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率

25.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。

A.商品房銷(xiāo)售合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表

26.下列行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物繳納增值稅的有（）。

A.將委托加工的貨物用于對(duì)外投資B.將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于股東分配D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

27.環(huán)保稅采用幅度定額稅率的有（）。

A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲

28.下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的有（）。

A.工資、薪金所得B.經(jīng)營(yíng)所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得

29.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列符合個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除規(guī)定的有（）。

A.納稅人在中國(guó)境外接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，按照每月400元（每年4800元）定額扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出

B.贍養(yǎng)老人支出中被贍養(yǎng)人是指年滿(mǎn)60歲的父母，年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母

C.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除

D.夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

30.舉報(bào)中心對(duì)接收的檢舉事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)審查，有下列（）情形的，不予受理。

A.無(wú)法確定被檢舉對(duì)象

B.檢舉事項(xiàng)依法應(yīng)當(dāng)通過(guò)訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的

C.不能提供稅收違法行為線(xiàn)索的

D.對(duì)已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉，提供新的有效線(xiàn)索的

31.下列各項(xiàng)所得，免征個(gè)稅的有（）。

A.個(gè)人的住房租賃所得

B.對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得

C.保險(xiǎn)賠款

D.個(gè)人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得

32.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。

A.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金

B.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

C.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用

D.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用

33.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。

A.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用

B.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

C.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金

D.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用

34.下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.居民個(gè)人出租的住房

B.國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器出租給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)

C.高校學(xué)生公寓

D.實(shí)行全額預(yù)算管理的學(xué)校出租給企業(yè)使用的辦公用房

35.交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的下列車(chē)船需要繳納車(chē)船稅的有（）。

A.購(gòu)置的純電動(dòng)乘用車(chē)B.購(gòu)置的節(jié)能汽車(chē)C.出租給某境外企業(yè)的自用船舶D.租入的某外籍船舶

參考答案

1.A城市維護(hù)建設(shè)稅法以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（15－3）×7%＝0.84（萬(wàn)元）。

2.A印花稅的納稅人不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

3.C選項(xiàng)A：高檔公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能享受增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％免征土地增值稅的優(yōu)惠。選項(xiàng)B：因國(guó)家建設(shè)需要而被依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。選項(xiàng)D：對(duì)納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％免征土地增值稅的規(guī)定。

4.C選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。選項(xiàng)B：建在室外的露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

5.A利潤(rùn)分割法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)（實(shí)際或者預(yù)計(jì)）的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)當(dāng)分配的利潤(rùn)額。

6.B選項(xiàng)A，所稱(chēng)“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額”包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額；選項(xiàng)C，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算；選項(xiàng)D，納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

7.D一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。

8.C對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

9.A對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除；該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（萬(wàn)元）。

10.B一般企業(yè)的增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

11.D大約同時(shí)是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，最長(zhǎng)不應(yīng)當(dāng)超過(guò)前后45日。

12.C進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，不包括境內(nèi)運(yùn)費(fèi)；進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=（30+2+0.2）×10%=3.22（萬(wàn)元）。

13.B甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅=(9．36+5．15)／(1+3％)×2％=0．28(萬(wàn)元)。

14.C稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系；稅法的本質(zhì)是正確處理國(guó)家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系，既要保證國(guó)家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

15.B選項(xiàng)AD:應(yīng)按照'生活服務(wù)”計(jì)征增值稅。選項(xiàng)C:應(yīng)按照“金融服務(wù)”計(jì)征增值稅。[知識(shí)點(diǎn)]增值稅的征稅范圍

16.A上述選項(xiàng)中只有選項(xiàng)A符合題意，其余選項(xiàng)均不屬于消費(fèi)稅征收范圍。選項(xiàng)B，竹制筷子不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，木制一次性筷子屬于應(yīng)稅消費(fèi)品；選項(xiàng)C，高檔化妝品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。

17.B本題考查賬簿、憑證管理。除另有規(guī)定外，根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第二十九條，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

18.B選項(xiàng)ACD不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其中選項(xiàng)D，提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車(chē)輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車(chē)輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

19.C未發(fā)生規(guī)定的失信行為的下列企業(yè)適用M級(jí)納稅信用：（1）新設(shè)立企業(yè)。（2）評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

20.B啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅；白酒包裝物押金收取時(shí)就需要繳納消費(fèi)稅。

21.ABC選項(xiàng)D計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

22.ABD企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本?！局R(shí)點(diǎn)】借款費(fèi)用的稅務(wù)處理

23.AD選項(xiàng)B，專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年；選項(xiàng)C，贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿(mǎn)60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

24.ADB：保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售的,計(jì)征稅款適用海關(guān)接受納稅人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率；選項(xiàng)C，進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)貨物，貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。

25.ABD選項(xiàng)C是技術(shù)合同的范圍。

26.ABC選項(xiàng)D：將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)無(wú)需視同銷(xiāo)售。

27.AB大氣污染物和水污染物規(guī)定幅度定額稅率。

28.ACD實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得：（5）利息、股息、紅利所得；（6）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（7）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（8）偶然所得。

29.CD選項(xiàng)A：納稅人在中國(guó)境外接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，不得享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；選項(xiàng)B：被贍養(yǎng)人是指年滿(mǎn)60歲的父母