2023年注冊會計師考試《稅法》備考真題庫及答案

2023年注冊會計師考試《稅法》備考真題庫及答案學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列進口貨物中，免征進口關稅的是（）。

A.外國政府無償贈送的物資

B.具有一定商業(yè)價值的貨樣

C.因保管不慎造成損壞的進口貨物

D.關稅稅額為人民幣80元的一票貨物

2.下列各項中,不符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納

3.按照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項中，最低折舊年限為3年的固定資產是（）。

A.火車B.電子設備C.飛機D.家具

4.下列各項中，不屬于“租賃服務”的是（）。

A.水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務B.水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務C.車輛停放服務D.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務

5.2021年9月，某手表生產企業(yè)銷售手表1000塊，其中不含稅銷售單價為1.2萬元、5000元各500塊，另外每塊手表收取0.03萬元/塊的包裝費，已知高檔手表的消費稅稅率為20%，該手表生產企業(yè)當月應繳納消費稅（）萬元。

A.120B.122.65C.170D.175.3

6.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產原值分別為800萬元和600萬元，2020年4月底B棟房產租賃到期。自2020年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產的不含稅月租金為10萬元，當?shù)卣?guī)定房產稅扣除比例為25%。該企業(yè)2020年應繳納房產稅（）萬元。

A.10.8B.8C.9.5D.12.36

7.下列各項中，不屬于個人所得稅征稅范圍的是（）。

A.保險理賠B.離退休工資C.托兒補助費D.軍人轉業(yè)費

8.某高爾夫球具生產企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，應繳納消費稅的是（）。

A.將自產高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣

B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵

C.將自產高爾夫球用于產品質量檢測

D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產高爾夫球桿

9.企業(yè)處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。

A.將資產用于股息分配

B.將資產用于生產另一產品

C.將資產從總機構轉移至境內分支機構

D.將資產用途由自用轉為經營性租賃

10.某公司員工王某2021年1月出差，取得飛機票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機場建設費50元，該項業(yè)務可以抵扣的進項稅額是（）元。

A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36

11.甲銀行將資金借給了乙企業(yè)，雙方訂立了借款合同，丙企業(yè)作為該合同的擔保人，則該合同印花稅的納稅人是（）。

A.甲銀行和乙企業(yè)B.甲銀行和丙企業(yè)C.丙企業(yè)D.乙企業(yè)和丙企業(yè)

12.因股權分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉讓時確認的應納稅所得額是（）。

A.限售股轉讓收入扣除限售股原值后的余額

B.限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額

C.限售股轉讓收入扣除限售股轉讓收入的10%

D.限售股轉讓收入扣除合理稅費后的余額

13.下列關于增值稅銷售額的說法，不正確的是（）。

A.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款

B.在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額

C.在運輸工具艙位承包業(yè)務中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額

D.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得做任何扣除

14.下列關于一般納稅人（非先進制造業(yè)），申請留抵退稅需要符合的條件的說法，不正確的是（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級為A級或者B級

C.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰一次及以上

D.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形

15.對于城建稅和教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，征收教育費附加

B.對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同增值稅附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還

C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的教育費附加

D.城建稅原則上可以單獨減免

16.對于城市維護建設稅的規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對進口的貨物征收增值稅的，同時征收城市維護建設稅

B.城市維護建設稅的計稅依據(jù)應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額

C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅

D.違反增值稅、消費稅有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，應同時對其征收相應的城市維護建設稅

17.我國現(xiàn)行稅務行政處罰種類中不包括（）。

A.罰款B.沒收財物違法所得C.停止出口退稅權D.罰金

18.下列稅種中，屬于由海關征收管理的稅種是（）。

A.車船稅B.船舶噸稅C.車輛購置稅D.煙葉稅

19.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務人的是（）。

A.應稅車輛的捐贈者B.應稅車輛的出口者C.應稅車輛的銷售者D.應稅車輛的獲獎自用者

20.下列由全國人大或常委會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的是（）。

A.印花稅B.房產稅C.消費稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅

二、多選題(15題)21.下列各項中，免征個人所得稅的有（）

A.提存養(yǎng)老保險B.生育醫(yī)療金C.喪葬補助金D.超標計提的住房公積金

22.下列選項中，屬于稅務機關征收稅款的方式有（）。

A.查賬征收B.查驗征收C.查定征收D.定期定額征收

23.中國境內機構和個人對外付匯時，需要進行稅務備案的有（）。

A.境外機構或個人從境內獲得的不動產轉讓收入

B.境內機構在境外代表機構的辦公經費

C.進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用

D.境外機構從境內獲得的股息、紅利收入

24.對居民個人取得的下列收入或獎勵，應按照“勞務報酬所得”項目預扣預繳個人所得稅的有（）。

A.雇員兼任本公司董事取得董事費收入

B.證券經紀人取得傭金收入

C.非雇員獲得免費旅游業(yè)績獎勵

D.退休人員再任職取得收入

25.下列車輛購置稅減免稅規(guī)定正確的有（）。

A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅

B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免稅

C.購置的掛車免稅

D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅

26.下列稅種中，適用比例稅率的有（）。

A.房產稅B.車輛購置稅C.土地增值稅D.企業(yè)所得稅

27.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中免征個人所得稅的有（）。

A.領取原提存的住房公積金B(yǎng).鐵路債券利息C.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的津貼D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼

28.納稅人對稅務機關的下列行政行為不服，應當向行政復議機關申請復議后，才能向人民法院提出訴訟的有（）

A.確定計稅金額B.確認征稅對象C.加收滯納金D.停止進口退稅權

29.下列各項關于城建稅及附加的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

A.城建稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征

B.對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅不可同時退庫

C.對“兩稅”實行先征后退辦法的，城建稅也要實行先征后退辦法

D.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加

30.下列措施中，屬于《海關法》賦予海關可以采取的強制措施有（）。

A.變價抵繳B.強制扣繳C.補征稅額D.征收關稅滯納金

31.下列在海南自由貿易港設立的企業(yè)中，新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.現(xiàn)代服務業(yè)B.旅游業(yè)C.高新技術產業(yè)D.餐飲業(yè)

32.下列各項中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的有（）。

A.煤矸石B.建筑施工噪聲C.二氧化硫D.光污染

33.根據(jù)印花稅的有關規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A.家庭財產兩全保險合同B.融資租賃合同C.銀行同業(yè)拆借合同D.衛(wèi)生許可證

34.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）

A.稅收法定原則B.程序法優(yōu)于實體法原則C.法律不溯及既往原則D.特別法優(yōu)于普通法原則

35.關于城建稅的納稅地點，下列說法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點

B.對流動經營等無固定納稅地點的單位，應隨同增值稅、消費稅在經營地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，一律在機構所在地繳納城建稅

參考答案

1.A選項B，無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關稅；選項C，在海關放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關認定的受損程度減征關稅；選項D，關稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。

2.C納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.B按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，家具的最低折舊年限為5年；飛機、火車的最低折舊年限為10年；電子設備的最低折舊年限為3年

4.A選項A：水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務屬于“交通運輸服務”。

5.B銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表為高檔手表，征收消費稅。不含稅單價1.2萬元的手表屬于高檔手表，銷售時需要繳納消費稅。銷售不含稅單價5000元的手表，不繳納消費稅。該手表生產企業(yè)當月應繳納消費稅＝500×（1.2+0.03÷1.13）×20%＝122.65（萬元）

6.A納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅；所以該企業(yè)A棟房產大修的8個月不需要計算繳納房產稅。A棟房產前4個月需要從價計征房產稅=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（萬元）；B棟房產前4個月按租金計征房產稅=10×4×12%=4.8（萬元）；B棟房產后8個月按房產余值計稅=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（萬元）；該企業(yè)2020年應繳納房產稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬元）。

7.C選項ABD，屬于個人所得稅征稅范圍，且均屬于免征個人所得稅的情形。

8.A（1）納稅人自產的應稅消費品，于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。（2）用于產品質量檢測的高爾夫球不征消費稅，產品質量檢測屬于生產環(huán)節(jié)的一道工序。[知識點]消費稅的征稅范圍

9.A企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售不確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算：（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品（選項B）；（2）改變資產形狀、結構或性能；（3）改變資產用途（如自建商品房轉為自用或經營）（選項D）；（4）將資產在總機構及其分支機構之間轉移（選項C）；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產所有權屬的用途。選項A：將資產用于股息分配，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按照規(guī)定視同銷售，確認收入。

10.C航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9%）×9%＝（1820＋60）÷1.09×9%＝155.23（元）

11.A印花稅的納稅人不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

12.B限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為轉讓所得；企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

13.D一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

14.C同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

15.B選項A，對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加；選項C，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加；選項D，城建稅原則上不單獨減免。

16.B選項A，對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅；選項C，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；選項D，納稅人違反增值稅、消費稅有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)。

17.D現(xiàn)行稅務行政處罰的種類主要有：（1）罰款；（2）沒收財物違法所得；（3）停止出口退稅權；（4）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

18.B船舶噸稅由海關負責征收管理。

19.D購置，是指以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。

20.A以國家法律形式發(fā)布的稅有：企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、車船稅法、環(huán)境保護稅、煙葉稅法、船舶噸稅、耕地占用稅法、車輛購置稅法、資源稅法、契稅法、城市維護建設稅法、印花稅法。

21.ABC選項D，居民個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例繳付的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除，免予征收個人所得稅。超過規(guī)定的比例繳付的部分應并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

22.ABCD稅款征收的方式主要有：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、委托代征稅款、郵寄納稅，其他方式如網絡申報等。

23.AD境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含）下列外匯資金，除無須備案的情形外，應當備案：（1）境外機構或個人從境內獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等服務貿易收入。（2）境外個人在境內的工作報酬，境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經常轉移收入。（3）境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓所得以及外國投資者其他合法所得。外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資單筆5萬美元以上的，也應按照規(guī)定進行稅務備案。選項B、C，無須進行稅務備案。

24.BC選項AD:應按照“工資、薪金所得”項目預扣預繳個人所得稅。

25.ABD對購置的掛車減半征收車輛購置稅。

26.ABD選項C，適用超率累進稅率。

27.AC選項B：個人持有鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅；選項D：外籍個人以非現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼，免征個人所得稅。

28.ABC本題考查稅務行政復議范圍。申請人對復議范圍中征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議