建筑行業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策課件

建筑行業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策2021年7月建筑行業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策1增值稅1企業(yè)所得稅和個人所得稅2其他稅費種優(yōu)惠4目錄附加稅費3增值稅1企業(yè)所得稅和個人所得稅2其他稅費種優(yōu)惠4目錄附加稅費2增值稅1增值稅13一般納稅人小規(guī)模納稅人1.符合條件可以選擇簡易計稅；2.旅客運輸服務(wù)進(jìn)項抵扣；3.增值稅增量留抵退稅1.增值稅小微企業(yè)優(yōu)惠；2.增值稅小規(guī)模納稅人3%降1%增值稅一般納稅人小規(guī)模納稅人1.符合條件可以選擇簡易計稅；1.4增值稅小規(guī)模納稅人增值稅5

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元。（可自行選擇按月或按季度納稅）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第11號)增值稅小微優(yōu)惠增值稅政策內(nèi)容為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，自2021年4月1日6以合計銷售額進(jìn)行判斷納稅人不管是銷售貨物、提供服務(wù)還是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的銷售額都應(yīng)當(dāng)合并，以合計銷售額判斷是否超過45萬元?？梢钥蹨p不動產(chǎn)銷售額小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅以差額后的銷售額確定是否可以享受免征如果納稅人從事的是經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、旅游服務(wù)、建筑服務(wù)等適用增值稅差額征稅政策的業(yè)務(wù)，那么政策允許以差額后的余額為銷售額，確定是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策增值稅三個要點以合計銷售額進(jìn)行判斷納稅人不管是銷售貨物、提供服務(wù)還是轉(zhuǎn)讓無7增值稅小微企業(yè)減免優(yōu)惠增值稅重點對于需要開具增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)，開具專票的對應(yīng)收入是不可以享受免征增值稅優(yōu)惠的。開專票部分不免稅增值稅小微企業(yè)減免優(yōu)惠增值稅重點對于需要開具增值稅專用發(fā)票8自2020年3月1日......除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。以上政策執(zhí)行期限延長至2021年12月31日（今年年底）增值稅小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收增值稅政策內(nèi)容增值稅小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收增值稅政策內(nèi)容9增值稅小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收小規(guī)模納稅人的征收率包括3%和5%，除了轉(zhuǎn)讓、出租不動產(chǎn)、出租土地使用權(quán)等業(yè)務(wù)適用5%征收率外，大多數(shù)的業(yè)務(wù)都是適用3%征收率，比如商店銷售貨物、理發(fā)店提供的理發(fā)服務(wù)、餐館提供的餐飲服務(wù)、咨詢公司提供的咨詢服務(wù)等，所以大部分的小規(guī)模業(yè)務(wù)都可以減按1%計算繳納增值稅。增值稅哪些業(yè)務(wù)適用3%征收率增值稅小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收小規(guī)模納稅人的征收率10增值稅小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收增值稅注意享受這一優(yōu)惠政策時，納稅人在開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)選擇1%的征收率。開票征收率選擇增值稅小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收增值稅注意享受這一優(yōu)11增值稅一般納稅人增值稅121、符合條件可以選擇簡易計稅增值稅的計稅方法分為一般計稅和簡易計稅，建筑業(yè)的納稅人使用一般計稅方法計算稅款時，適用9%的稅率，可以抵扣進(jìn)項稅。一般計稅方法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額；簡易計稅方法：適用3%征收率無法抵扣進(jìn)項稅。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率增值稅建筑業(yè)簡易計稅是什么？1、符合條件可以選擇簡易計稅增值稅的計稅方法分為一般計稅和簡13符合條件可以選擇簡易計稅如A建筑企業(yè)承包B地的工程，取得不含稅收入100萬，購進(jìn)材料發(fā)生對應(yīng)的進(jìn)項稅額2萬元，使用一般計稅時，應(yīng)納稅款為100萬元不含稅銷售額乘以9%的稅率再減掉進(jìn)項稅額2萬元等于7萬元稅款。但當(dāng)使用簡易計稅時，應(yīng)納稅款為100萬元不含稅銷售額乘以3%的征收率等于3萬元稅款。兩種計稅方法計算的稅款相差了4萬元。建筑業(yè)納稅人可以按項目選擇是否享受簡易計稅。比如可以對A工程項目采用簡易計稅，同時對B工程項目采用一般計稅。增值稅建筑業(yè)簡易計稅是什么？符合條件可以選擇簡易計稅如A建筑企業(yè)承包B地的工程，取得不含14符合條件可以選擇簡易計稅建筑工程項目符合以下條件之一的，可以采取簡易計稅。1.以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡易計稅。清包工方式就是施工方包工不包料，或只包輔助材料的建筑服務(wù)。增值稅那些特定的建筑服務(wù)可以采取簡易計稅？符合條件可以選擇簡易計稅建筑工程項目符合以下條件之一的，可以15符合條件可以選擇簡易計稅2.為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅。甲供工程就是工程的甲方提供全部或部分材料，乙方提供人員的建筑服務(wù)方式。3.為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法。建筑工程老項目，具體是指：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。增值稅那些特定的建筑服務(wù)可以采取簡易計稅？符合條件可以選擇簡易計稅2.為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選16符合條件可以選擇簡易計稅如何采取簡易計稅？增值稅自2019年10月1日起，采取建筑業(yè)簡易計稅優(yōu)惠政策無需備案，相關(guān)證明材料自行留存?zhèn)洳榧纯伞Ｗ孕辛舸鎮(zhèn)洳橘Y料：（一）為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；（二）為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。需要注意的是，如果某項目選擇了簡易計稅，一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。符合條件可以選擇簡易計稅如何采取簡易計稅？增值稅自2019年172、國內(nèi)旅客運輸服務(wù)增值稅進(jìn)項抵扣2019年4月，國內(nèi)旅客運輸服務(wù)列入了可抵扣的進(jìn)項范圍.按照政策規(guī)定，單位員工因公出行乘坐交通工具取得的符合條件的國內(nèi)旅客運輸票證，單位可以進(jìn)行進(jìn)項抵扣。增值稅政策內(nèi)容2、國內(nèi)旅客運輸服務(wù)增值稅進(jìn)項抵扣2019年4月，國內(nèi)旅客運18國內(nèi)旅客運輸服務(wù)增值稅進(jìn)項抵扣要求一：公司員工和單位簽訂了勞動合同的員工，以及單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用，都可以按規(guī)定抵扣。但是如果是單位為非雇員支付的旅客運輸費用，比如請專家進(jìn)行考察或者是為客戶支付的出行費用等，都是不可以納入抵扣范圍的。增值稅接受旅客運輸服務(wù)的對象國內(nèi)旅客運輸服務(wù)增值稅進(jìn)項抵扣要求一：公司員工增值稅接受旅客19國內(nèi)旅客運輸服務(wù)增值稅進(jìn)項抵扣要求二：境內(nèi)發(fā)生允許抵扣的旅客運輸服務(wù)進(jìn)項，針對的是員工在國內(nèi)發(fā)生的旅客運輸服務(wù)。如果對方提供的是國際旅客運輸服務(wù)，或者是在境外提供的旅客運輸服務(wù)，即使員工取得相關(guān)票證，企業(yè)也不能進(jìn)行抵扣哦。增值稅屬于“國內(nèi)”發(fā)生的旅客運輸服務(wù)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)增值稅進(jìn)項抵扣要求二：境內(nèi)發(fā)生增值稅屬于“國20國內(nèi)旅客運輸服務(wù)增值稅進(jìn)項抵扣要求三：取得合法有效票據(jù)（一）4種：1.增值稅專用發(fā)票；2.增值稅電子普通發(fā)票；3.注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單；4.鐵路車票以及公路、水路等其他客票。1.對于“注明旅客身份信息”這項要求，只要求員工是通過實名方式購買即可，也就是說，只需注明旅客姓名或身份證件號碼中的其中一項的，就屬于按規(guī)定注明了旅客身份信息，取得對應(yīng)的票證的就可以抵扣進(jìn)項了。2.如果員工出差取得的是增值稅電子普通發(fā)票的，發(fā)票上的購買方信息，應(yīng)該和實際抵扣稅款的企業(yè)保持一致，也就是說，發(fā)票購買方信息應(yīng)該填列的是企業(yè)相關(guān)信息，而不應(yīng)該填寫員工個人的信息，否則不予抵扣。增值稅可抵扣的憑證種類國內(nèi)旅客運輸服務(wù)增值稅進(jìn)項抵扣要求三：取得合法有效票據(jù)增值稅21國內(nèi)旅客運輸服務(wù)增值稅進(jìn)項抵扣取得了不同類型的票證，可以抵扣的進(jìn)項金額是有一定差異的。

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%增值稅可抵扣的稅額國內(nèi)旅客運輸服務(wù)增值稅進(jìn)項抵扣取得了不同類型的票證，可以抵扣223、增值稅增量留抵退稅很多情況下企業(yè)為了擴大再生產(chǎn)會一次性購進(jìn)不少資產(chǎn)，或者因為貨物生產(chǎn)周期較長，就會留存有大量的進(jìn)項稅額，而這個進(jìn)項稅額在未來相當(dāng)長一段時間內(nèi)可能沒有可以抵減的銷項稅額，就會形成大額的期末留抵稅額，在一定程度上占用了企業(yè)的資金。為了緩解這一問題，按現(xiàn)行規(guī)定，符合條件的企業(yè)可以申請將留抵稅額退還。增值稅增量留抵稅額是指什么3、增值稅增量留抵退稅很多情況下企業(yè)為了擴大再生產(chǎn)會一次性購23增值稅增量留抵退稅一是在2019年3月及以前成立的公司，留抵退稅基數(shù)以3月份所屬期留抵稅額為準(zhǔn)。比方說企業(yè)2019年3月底有留抵稅額100萬元，2021年1月有留抵稅額230萬元，該企業(yè)增量留抵稅額為130元。二是在2019年4月份以后成立或是轉(zhuǎn)為一般納稅人的企業(yè)，留抵退稅基數(shù)為0。三是納稅人在實現(xiàn)留抵退稅后再次申請退稅時留抵退稅基數(shù)不變，但要求增量的連續(xù)區(qū)間不得重復(fù)計算。需要說明的是，再次申請至少需要等到六個月后。例如企業(yè)在2021年1月申請了增量留抵退稅，再次申請至少等到2021年7月份。增值稅判斷增量留抵稅額是多少的3個要點增值稅增量留抵退稅一是在2019年3月及以前成立的公司，留抵24增值稅增量留抵退稅

自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

（一）同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；2.納稅信用等級為A級或者B級；3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。增值稅增值稅增量留抵退稅自2019年4月1日起，試行增值25增值稅增量留抵退稅納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%進(jìn)項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。增值稅增值稅增量留抵退稅納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額26舉個例子，某企業(yè)符合享受條件，2019年3月底留抵稅額為50萬元，到2021年3月底留抵稅額120萬元，進(jìn)項構(gòu)成比例為70%。那么4月份納稅申報期時可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額為：增量留抵部分70萬元*70%*60%=29.4萬元。納稅人可以得到退稅額為29.4萬元。增值稅舉個例子舉個例子，某企業(yè)符合享受條件，2019年3月底留抵稅額為5027企業(yè)所得稅和個人所得稅2企業(yè)所得稅和個人所得稅228020103050604西部大開發(fā)北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)域企業(yè)所得稅地方分享部分減免小型微利企業(yè)購入軟件可縮短攤銷年限至2年企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除企業(yè)所得稅單獨核算無需備案固定資產(chǎn)一次性扣除020103050604西部大開發(fā)北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)域企業(yè)所得稅地29根據(jù)規(guī)定，2019年1月1日到2021年12月31日，對小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額分檔計算。（一）對年應(yīng)納稅所得額100萬元以內(nèi)（含）的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，同時，根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議精神，從2021年1月1日到2022年12月31日，對小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。100*25%*20%*50%=100*2.5%=2.5（萬元）（二）對年應(yīng)納稅所得額100萬元到300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅1、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠根據(jù)規(guī)定，2019年1月1日到2021年12月31日，對小型30小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)≤300人條件3資產(chǎn)總額≤5000萬元條件4從事國家非限制和禁止行業(yè)條件1年度應(yīng)納稅所得額≤300萬元條件2企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的四個條件小型微利從業(yè)人數(shù)≤300人條件3資產(chǎn)總額≤5000條件4從事31￥減征0~100萬元（含）2.5%￥減征0~100萬元（含）2.5%32￥減征100~300萬元（含）10%￥減征100~300萬元（含）10%33根據(jù)規(guī)定，2019年1月1日到2021年12月31日，對小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額分檔計算。（一）對年應(yīng)納稅所得額100萬元以內(nèi)（含）的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，同時，根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議精神，從2021年1月1日到2022年12月31日，對小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。100*25%*20%*50%=100*2.5%=2.5（萬元）（二）對年應(yīng)納稅所得額100萬元到300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠根據(jù)規(guī)定，2019年1月1日到2021年12月31日，對小型342、西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠該項優(yōu)惠是對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。政策執(zhí)行期延續(xù)至2030年12月31日，在政策執(zhí)行期內(nèi)，只要企業(yè)符合2個條件就可以按照15%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。第1個條件為企業(yè)所屬地區(qū)，包括廣西在內(nèi)的。第2個條件為企業(yè)主營業(yè)務(wù)為鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目是指《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中列明的產(chǎn)業(yè)項目，主營業(yè)務(wù)是指項目收入占企業(yè)收入總額達(dá)到一定比重，這里注意了，2021年以前這一比重為70%，2021年開始這一比重降低至60%?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》由發(fā)展改革委牽頭制定，可在發(fā)改委官網(wǎng)查詢，該目錄有修訂的，自修訂版實施之日起按新版本執(zhí)行。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容2、西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠該項優(yōu)惠是對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類35以2021年第1季度企業(yè)所得稅季報為例，只需要在報送季報表時，在主表13欄勾選西部大開發(fā)欄次即可在預(yù)繳時按15%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅符合條件如何享受該項優(yōu)惠以2021年第1季度企業(yè)所得稅季報為例，只需要在報送季報表時362021年1月1日起在南寧、北海、防城港、欽州、玉林和崇左六個城市新成立的企業(yè)，屬于以下七種情形的可以享受地方分享部分的減免政策：(一)屬于高新技術(shù)企業(yè)或符合西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)，從取得第一筆主營業(yè)務(wù)收入所屬納稅年度起，免征地方分享部分的企業(yè)所得稅5年。(二)以政策規(guī)定的重點發(fā)展產(chǎn)業(yè)為主營業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)，從企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入第一次達(dá)到總收入的60%以上(含)所屬納稅年度起，免征地方分享部分的企業(yè)所得稅5年。具體產(chǎn)業(yè)范圍可參考桂政發(fā)[2020]42號第三條

的規(guī)定(三)符合國家促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)，在國家規(guī)定的減征企業(yè)所得稅期限內(nèi)，免征地方分享部分的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅3、北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)域企業(yè)所得稅地方分享部分減免2021年以后新成立的企業(yè)享受的政策2021年1月1日起在南寧、北海、防城港、欽州、玉林和崇37(四)符合小型微利企業(yè)條件，從取得第一筆收入所屬納稅年度起，免征地方分享部分的企業(yè)所得稅5年。(五)經(jīng)認(rèn)定，屬于經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)距離陸地邊境線0—20公里范圍內(nèi)的新設(shè)加工型企業(yè)，從取得第一筆收入所屬納稅年度起，免征5年地方分享部分的企業(yè)所得稅。（六）對在經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)新注冊開辦的冷鏈物流企業(yè)，自其取得第一筆收入所屬納稅年度起，免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅5年。（七）對在經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)新注冊開辦的大型倉儲類物流企業(yè)以及專業(yè)運輸企業(yè)，自其取得第一筆收入所屬納稅年度起，第1年至第2年免征、第3年至第5年減半征收屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)域地方分享部分企業(yè)所得稅減免2021年以后新成立的企業(yè)享受的政策(四)符合小型微利企業(yè)條件，從取得第一筆收入所屬納稅年度起，382020年以前成立的企業(yè)，根據(jù)不同的地區(qū)適用的文件也不一樣，大部分優(yōu)惠政策只執(zhí)行到2020年12月31日。2020年以前相關(guān)優(yōu)惠可參考：桂政發(fā)[2014]5號、桂政發(fā)[2016]70號、桂財稅[2020]13號。企業(yè)所得稅北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)域地方分享部分企業(yè)所得稅減免2020年以前成立的企業(yè)享受的政策2020年以前成立的企業(yè)，根據(jù)不同的地區(qū)適用的文件也不一樣，39企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。1.“新”，指時間上的新，包括購進(jìn)使用過的固定資產(chǎn)，二手設(shè)備、器具也算；2.“購入”的方式，要求以貨幣形式購進(jìn)或自行建造兩種形式購入，除了這兩種方式外的其他方式取得的，是不能享受這項政策的，比如您通過投資取得的機器；3.政策所提及的設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。企業(yè)所得稅4、固定資產(chǎn)一次性扣除固定資產(chǎn)一次性扣除企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的40一、一般規(guī)定：企業(yè)所得稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)按照直線法計算攤銷費用，攤銷年限不得低于10年。二、特殊規(guī)定：根據(jù)規(guī)定企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可縮短為2年（含）。企業(yè)所得稅5、購入軟件可縮短攤銷年限至2年購入軟件作為資產(chǎn)攤銷的一般規(guī)定&特殊規(guī)定一、一般規(guī)定：企業(yè)所得稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)按照直線法計算攤銷費41企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。比如2020年企業(yè)研發(fā)支出是100萬元，形成了一項新技術(shù)，那該企業(yè)就可以按照175萬元的無形資產(chǎn)在相應(yīng)的年度內(nèi)進(jìn)行攤銷。再比如2020年企業(yè)研發(fā)費用支出是100萬元，即使研發(fā)失敗沒有形成無形資產(chǎn)，這樣的情況下，企業(yè)也可以享受75%的加計扣除，那也就是可以扣除的費用由100萬變成了175萬。不適用行業(yè)：（1）煙草制造業(yè)；（2）住宿和餐飲業(yè)；（3）批發(fā)和零售業(yè)；（4）房地產(chǎn)業(yè)；（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；（6）娛樂業(yè)；（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。企業(yè)所得稅6、企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠符合加計扣除政策的研發(fā)費用范圍企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期42（一）優(yōu)惠政策適用的范圍：對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。目前個體工商戶的征收方式有查賬征收和核定征收兩種，本項優(yōu)惠政策適用于所有個體工商戶，不區(qū)分征收方式，均可享受。（二）在預(yù)繳環(huán)節(jié)也可以享受優(yōu)惠。年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時，按年計算、多退少補。（自2021年1月1日起施行，2022年12月31日終止執(zhí)行）個人所得稅個體工商戶“經(jīng)營所得”個人所得稅減半征收優(yōu)惠政策關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項（一）優(yōu)惠政策適用的范圍：對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過143附加稅費3附加稅費3441.對按月納稅月銷售額不超過10萬元，按季納稅季度銷售額不超30萬元的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加。（不區(qū)分專普票，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以享受）2.小規(guī)模納稅人只要月銷售額不超過15萬元（季度銷售額不超過45萬元），如沒有消費稅納稅義務(wù)產(chǎn)生，納稅人就不需要繳納教育費附加、地方教育費附加了。不過，上述納稅人開具了增值稅專用發(fā)票的，就會產(chǎn)生需要繳納的增值稅，那么相應(yīng)的教育費附加、地方教育費附加就需要按規(guī)定進(jìn)行計算繳納了。附加稅費教育費附加及地方教育費附加減免優(yōu)惠截止期限發(fā)票種類行業(yè)1.對按月納稅月銷售額不超過10萬元，按季納稅季度銷售額不45根據(jù)規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以減半征收教育費附加、地方教育附加、城市維護(hù)建設(shè)稅。附加稅費教育費附加及地方教育費附加、城市維護(hù)建設(shè)稅減免優(yōu)惠增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅46其他稅費種優(yōu)惠4其他稅費種優(yōu)惠4470201030506041、小規(guī)模納稅人六稅兩費減半征收6、其他稅費優(yōu)惠2、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地稅減免優(yōu)惠3、殘疾人就業(yè)保障金減免優(yōu)惠4、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅單獨核算無需備案5、捐贈相關(guān)稅費優(yōu)惠0201030506041、小規(guī)模納稅人六稅兩費減半征收6、48自2019年1月1日至2021年12月31日，對全區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人的資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加按50%征收。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受上述稅費其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。1、增值稅小規(guī)模納稅人六稅兩費減半征收六稅兩費政策內(nèi)容自2019年1月1日至2021年12月31日，對全區(qū)增值稅小49資源稅所有的小規(guī)模納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅“六稅”房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅印花稅耕地占用稅教育費附加地方費教育附加資源稅所有的小規(guī)模納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅“六稅”房產(chǎn)稅城50資源稅所有的小規(guī)模納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅印花稅耕地占用稅教育費附加地方費教育附加“六稅”“兩費”資源稅所有的小規(guī)模納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅印51印花稅書立、領(lǐng)受屬于《印花稅稅目稅率表》所列舉的憑證01020304印花稅減免資金賬簿減半征收印花稅，按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅根據(jù)規(guī)定將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)可以免征符合條件的企業(yè)改制、重組，可免予征收印花稅印花稅書立、領(lǐng)受屬于《印花稅稅目稅率表》所列舉的憑證010252一、安置殘疾人達(dá)到規(guī)定比例可享受城鎮(zhèn)土地使用稅減免對在一個納稅年度內(nèi)月平均安置殘疾人就業(yè)占單位在職職工總數(shù)達(dá)到一定比例，且實際安置殘疾人人數(shù)達(dá)到一定數(shù)量的納稅人，可享受城鎮(zhèn)土地使用稅的免征或減半征收。二、特殊用途的房產(chǎn)可享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)，自有或通過承租、無償使用等方式取得并用于提供上述服務(wù)的房產(chǎn)、土地，可免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。三、涉農(nóng)主體相關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠2019年1月1日到2021年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。四、物流企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠2020年1月1日到2022年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，可減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。這里注意哦，這項稅收優(yōu)惠是不包括房產(chǎn)稅減免的。五、困難企業(yè)給予減征或免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（一）因政策原因關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）停用1年（含）以上的房產(chǎn)、土地，減免其停產(chǎn)、停業(yè)期間的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素，發(fā)生重大損失的，減免其當(dāng)年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（三）因政府建設(shè)規(guī)劃、生態(tài)環(huán)境治理等原因，造成應(yīng)納稅房產(chǎn)、土地不能正常使用（四）從事國家、廣西鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或從事社會公益事業(yè)，發(fā)生嚴(yán)重虧損的，減免其當(dāng)年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（五）連續(xù)3年虧損符合條件的，減免其當(dāng)年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。更多房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠請參考國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2019年第14號2、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地稅減免優(yōu)惠房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地稅一、安置殘疾人達(dá)到規(guī)定比例可享受城鎮(zhèn)土地使用稅減免2、房產(chǎn)稅53職工總數(shù)達(dá)到比例30人以下分檔減繳用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例超過本單位在職職工總數(shù)1.5%（含）的，不需要繳納殘保金。自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。殘疾人就業(yè)比例在1%（含）-1.5%（不含）之間的，按應(yīng)繳費額的50%繳納殘保金；就業(yè)比例在1%以下的，按應(yīng)繳費額的90%繳納殘保金。3、殘疾人就業(yè)保障金減免優(yōu)惠殘保金百分百覆蓋遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失停產(chǎn)或虧損企業(yè)職工達(dá)到30人分檔用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例超過本單位在職54一、企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵的情形如果企業(yè)與退役士兵簽訂了一年以上期限的勞動合同并依法繳納社會保險費的，從簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)，按照每人每年9000元定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。二、企業(yè)招錄建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員的情形如果企業(yè)和這類人員簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，從簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)，以每人每年7800元的定額標(biāo)準(zhǔn)，予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。4、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠（企業(yè)適用）綜合稅費自主就業(yè)退役士兵建檔立卡貧困人口等三類人員一、企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵的情形4、重點群體創(chuàng)業(yè)