基礎(chǔ)會計培訓(xùn)

會計名詞解釋

第一講

第1頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第1頁。會計的定義

會計是以貨幣為主要計量單位，運用一定的專門方法，對任何有經(jīng)濟(jì)活動的地方的經(jīng)濟(jì)活動連續(xù)、系統(tǒng)、全面地進(jìn)行核算，并利用其提供的資料，進(jìn)行分析、考核、控制的一種經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。簡而言之：會計就是對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算，并對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析、考核、控制。第2頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第2頁。會計要素

既然會計是對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算，那么核算的具體內(nèi)容是什么呢？會計要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。第3頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第3頁。會計要素－－資產(chǎn)資產(chǎn)：就是企業(yè)所擁有或者控制的，能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源

財產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、商品、固定資產(chǎn)等；債權(quán)：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等；其他權(quán)利：商譽、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。第4頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第4頁。會計要素－－負(fù)債負(fù)債：是企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以后用資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。它又分流動負(fù)債和長期負(fù)債。

包括向銀行或金融機(jī)構(gòu)借入的資金、應(yīng)付帳款、應(yīng)交納的稅金、應(yīng)付給工人的工資、福利費等。

第5頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第5頁。會計要素－－所有者權(quán)益

企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。包括企業(yè)投資人對企業(yè)實際投入的資本即企業(yè)的實收資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤。

所有者權(quán)益＝實收資本＋資本公積＋盈余公積＋未分配利潤第6頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第6頁。會計要素－－收入、費用、利潤收入：企業(yè)在銷售產(chǎn)品等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的收入，包括主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入。費用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。利潤：企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。第7頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第7頁。會計期間

由于企業(yè)的經(jīng)營活動是連續(xù)不斷的，我們不可能等到企業(yè)的經(jīng)營活動全部結(jié)束了，才進(jìn)行核算，因此，人們就把連續(xù)的經(jīng)營劃分為一個個首尾相接，等間距的時間段進(jìn)行核算，這個時間段就叫做會計期間，一般分為月、季、年。

期初：會計期間開始期末：會計期間結(jié)束第8頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第8頁。

日常用詞第9頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第9頁。

現(xiàn)金日記賬就是每發(fā)生一筆涉及現(xiàn)金的業(yè)務(wù)都要在此賬上按時間順序登記一下.這個賬簿,就叫現(xiàn)金日記賬廣義的現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金外,還包括銀行存款和其它像現(xiàn)金一樣具有高流動性的票證.第10頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第10頁。

未達(dá)賬項

是由于銀行結(jié)算憑證的傳遞存在時間差.即銀行與本單位,一方已經(jīng)記賬,另一方因尚未收到憑證而未記賬所致.

未達(dá)賬項一般有如下四種情況:

企業(yè)已收款記賬,而銀行尚未收款記賬的款企業(yè)已付款記賬,而銀行尚未付款記賬的款.

銀行已收款記賬,而企業(yè)尚未收款記賬的款項.

銀行已付款記賬,而企業(yè)尚未付款記賬的款項

第11頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第11頁。

第二講常用會計科目和會計恒等式

第12頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第12頁。會計科目

一級科目每個會計科目的名稱及所反映的內(nèi)容按行業(yè)特性都有統(tǒng)一的規(guī)定，是不允許隨便取名的。

明細(xì)科目則可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)來設(shè)置，如在科目“管理費用”下設(shè)置明細(xì)科目“水電費”。會計科目分為一級科目、二級科目及明細(xì)科目。第13頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第13頁。一、資產(chǎn)類

待攤費用應(yīng)付工資

四、收入類

現(xiàn)金

長期投資

應(yīng)付福利費主營業(yè)務(wù)收入

銀行存款

固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅金

其它業(yè)務(wù)收入其它貨幣資金累計折舊

應(yīng)付利潤營業(yè)外收入短期投資固定資產(chǎn)清理其它應(yīng)交款投資收益應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備預(yù)提費用五、支出類

應(yīng)收帳款

無形資產(chǎn)長期借款主營業(yè)務(wù)成本

壞帳準(zhǔn)備待處理財產(chǎn)損益長期應(yīng)付款主營業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)付帳款其它應(yīng)收款二、負(fù)債類

三、所有者權(quán)益類

其它業(yè)務(wù)支出商品采購短期借款實收資本（股本）管理費用

物資采購應(yīng)付票據(jù)資本公積財務(wù)費用

庫存商品應(yīng)付帳款

盈余公積營業(yè)費用

銷售費用包裝物預(yù)收帳款本年利潤

低值易耗品其它應(yīng)付款

利潤分配所得稅第14頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第14頁。會計等式

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（等式一）

收入－費用＝利潤（等式二）

資產(chǎn)＋費用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入（等式三）等式三左邊的項目增加記在借方，減少記在貸方等式三右邊的項目增加記在貸方，減少記在借方

第15頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第15頁。借貸記帳法（一）

特點：以“借”、“貸”兩字作為記帳符號；以“有借必有貸，借貸必相等”作為記帳規(guī)則；廣泛保持借貸平衡關(guān)系。

借貸記帳法：是指對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以同等的金額在兩個或兩個以上的帳戶中進(jìn)行記帳的一種記帳方法。第16頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第16頁。

第三講演示常用會計分錄第17頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第17頁?，F(xiàn)在公司A開始運作，1月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下。

1.1月1日，為了日常零星開支，出納開出現(xiàn)金支票一張向銀行提取了1000元現(xiàn)金，銀行返回一張支票存根聯(lián)，這張存根就是我們用以確認(rèn)提取現(xiàn)金的原始憑證，據(jù)此錄入記帳憑證：借：現(xiàn)金1，000

貸：銀行存款1，000

錄入憑證后，出納檢查簽字經(jīng)審核無誤后，據(jù)此登入現(xiàn)金日記帳，另一會計人員登入總分類帳，這即是上述會計循環(huán)的A、B、C步驟，后面不再贅述。第18頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第18頁。

2.1月6日，A公司從C公司進(jìn)入商品X一批，共10000件，單價50元，貨到款未付。（為簡化核算，以后都忽略增值稅）借：庫存商品500，000

貸：應(yīng)付帳款-C公司500，0003.1月20日，A公司現(xiàn)金支付水電費200元借：管理費用-水電費200

貸：現(xiàn)金200第19頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第19頁。4.1月21日，A公司銷售商品X給D公司5000件，單價80元，貨款未收，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：應(yīng)收帳款-D公司400，000

貸：主營業(yè)務(wù)收入400，000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借:主營業(yè)務(wù)成本250，000

貸:庫存商品250，0005.1月30日，計提辦公房折舊共計1650元。借:管理費用-折舊1，650

貸:累計折舊1，650第20頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第20頁。6.1月30日，計提月員工工資小王1000元，小劉1200元，銀行存款發(fā)放。借:管理費用－工資2，200

貸:應(yīng)付工資2，200發(fā)放時：借:應(yīng)付工資2，200

貸:銀行存款2，200第21頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第21頁。7.假設(shè)該公司在本月沒有再發(fā)生其它業(yè)務(wù)，到期末時為了核算本月實現(xiàn)利潤，需結(jié)轉(zhuǎn)損益，即將收入類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方，支出、費用、成本類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方。即借:主營業(yè)務(wù)收入400，000貸:本年利潤400，000

借:本年利潤254，050

貸:主營業(yè)務(wù)成本250，000

管理費用－水電費200管理費用－折舊1，650管理費用－工資2，200

由此可算出利潤總額＝400000-254050＝145950元第22頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第22頁。

根據(jù)利潤總額按33%的稅率計算應(yīng)交所得稅：借:所得稅48，64

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅48，64月末將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”借:本年利潤48，164貸:所得稅48，164由此算出實現(xiàn)凈利潤＝149800-48164＝101636元在這里，大家也可能看出了利潤總額和凈利潤的區(qū)別：利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益+補貼收入＋營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅第23頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第23頁。編制會計報表

現(xiàn)在我們就來編制會計報表，先試算一下各科目余額。您可以A公司期初數(shù)據(jù)表和本月6項業(yè)務(wù)的憑證計算一下，得到試算平衡表。試算平衡表請見下頁：第24頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第24頁。第25頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第25頁。資產(chǎn)負(fù)債表

匯總好各科目的余額后，我們再來編制資產(chǎn)負(fù)債表，只需將上表的數(shù)搬過去就可以，但要注意資產(chǎn)負(fù)債表上的項目不一定都是根據(jù)總帳科目余額直接填列的，我們記住最主要的兩個就是了，如“貨幣資金”項目，是根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的余額合計數(shù)填列的；“存貨”則包括“原材料”、“庫存商品”、“低值易耗品”等。第26頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第26頁。第27頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第27頁。利潤表

怎么樣，您也會編制資產(chǎn)負(fù)債表了吧，就是這么簡單，頭痛的只是最容易把數(shù)字加錯了，所以細(xì)心一點就沒問題了。接下來，我們再編損益表（利潤表），它比資產(chǎn)負(fù)債表容易多了，你只需根據(jù)表格填好數(shù)字，按照提示加加減減就可以了。第28頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第28頁。第29頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第29頁。

第四講會計實物流程第30頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第30頁。第31頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第31頁。第32頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第32頁。第33頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第33頁。實例分析

客戶將前欠的貨款5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬，打到企業(yè)工商銀行賬號上。

首先我們需要確定會計分錄；然后填制記帳憑證。第34頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第34頁。實例分析借:（左）銀行存款50，000貸:（右）應(yīng)收賬款50，000

會計分錄如下:

收到貨款5000元，即資產(chǎn)類科目“應(yīng)收賬款”減少5000元，記入貸方；資產(chǎn)類科目“銀行存款”增減5000元，記入借方。（一）確定會計分錄第35頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第35頁。實例分析(二)填制記帳憑證第36頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第36頁。實例分析（三）審核

記帳憑證需經(jīng)過審核無誤后，才能登記帳戶。在管家婆里，運行“帳務(wù)處理－憑證處理－憑證審核”即可完成。手工帳中需要由專人進(jìn)行審核。第37頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第37頁。實例分析（四）登記帳戶

確定會計分錄，主要是為了據(jù)以登記帳戶，在手工做帳時需要將上述會計分錄手工登記帳戶，但在管家婆財務(wù)版中只需使用“帳務(wù)處理－憑證處理－憑證記賬”功能，便可實現(xiàn)自動登帳。第38頁/共45頁基礎(chǔ)會計培訓(xùn)全文共45頁，當(dāng)前為第38頁。應(yīng)收賬款明細(xì)賬第3