2023年-某會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題六

學(xué)會(huì)計(jì)網(wǎng)(xuekuaiji.com)是會(huì)計(jì)人員網(wǎng)上交流學(xué)習(xí)探討的專業(yè)網(wǎng)站,歡迎訪問(wèn)學(xué)會(huì)計(jì)論壇(bbs.xuekuaiji.com)和加入學(xué)會(huì)計(jì)QQ群(群號(hào)在論壇首頁(yè)上有)。2011年會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案解析(6)一、單項(xiàng)選擇題X股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2008年末該公司有庫(kù)存a產(chǎn)品的賬面成本為500萬(wàn)元，其中有6郎是訂有銷售合同的，合同價(jià)總計(jì)為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為35萬(wàn)元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為210萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為30萬(wàn)元。2009年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)a產(chǎn)品。當(dāng)年售出a產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無(wú)銷售合同的部分售出10%o至2009年年末，剩余a產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為150萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)30萬(wàn)元，則2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。60-60-42L40?20va.2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()?！ㄔ趯?duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行第二次裝修時(shí),如果該固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)裝修”a.明細(xì)科目仍有賬面價(jià)值，應(yīng)將該賬面價(jià)值全部計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出〃b.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，在尚未辦理竣工決算前，按暫估價(jià)值確定固定資產(chǎn)的成本，待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整〃.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整，并確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債.d.對(duì)于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn),確定固定資產(chǎn)的初始入賬成本時(shí)需要考慮3.a公司于2009年1月1日將一幢廠房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量,租期為5年。每年末收取租金100萬(wàn)元，出租時(shí)，該幢廠房的賬面價(jià)值為2400公司未將該批商品出售給集團(tuán)外部獨(dú)立的第三方。2009年6月12日，a公司因投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)增加資本公積60萬(wàn)元。(5)2010年度，a公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)580萬(wàn)元。2010年10月15日，a公司出售一批商品給宇航公司，商品成本為400萬(wàn)元，售價(jià)為600萬(wàn)元，至2010年末，宇航公司從a公司購(gòu)入商品未出售給外部獨(dú)立的第三方。a公司2009年從宇航公司購(gòu)入商品在2010年全部出售給外部獨(dú)立的第三方。(6)2011年度，a公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)340萬(wàn)元。2011年9月15日，宇航公司出售一批商品給a公司，商品成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為90萬(wàn)元，至20n年末,a公司從宇航公司購(gòu)入商品全部出售給外部獨(dú)立的第三方。宇航公司2010年從a公司購(gòu)入商品在2011年出售給外部獨(dú)立的第三方60%o要求：(1)確定宇航公司收購(gòu)a公司股權(quán)交易中“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”，編制宇航公司取得a公司股權(quán)的相關(guān)賬務(wù)處理。(2)編制宇航公司2009年度長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的賬務(wù)處理。(3)編制宇航公司2009年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)a公司股權(quán)投資的調(diào)整分錄。(4)編制宇航公司2010年度長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的賬務(wù)處理以及編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)a公司股權(quán)投資的調(diào)整分錄。(5)編制宇航公司2011年度長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的賬務(wù)處理以及編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)a公司股權(quán)投資的調(diào)整分錄。2.2009年7月1日，甲公司為興建一棟廠房從銀行借入專門借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%,借款利息按季支付。甲公司于2009年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年零3個(gè)月，工程采用出包方式。甲公司于開工日、2009年12月31日、2010年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因，工程于2010年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2010年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬(wàn)元。甲公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4虬甲公司按期支付前述專門借款利息，并于2011年7月1日償還該項(xiàng)借款。要求：(1)說(shuō)明甲公司專門借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)，并說(shuō)明理由；⑵計(jì)算各年閑置借款資金的收益;(3)計(jì)算甲公司于2009年度應(yīng)予資本化和費(fèi)用化的專門借款利息費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(4)計(jì)算甲公司于2010年度應(yīng)予資本化的專門借款利息費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(5)計(jì)算甲公司于2011年度應(yīng)予費(fèi)用化的專門借款利息費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(6)計(jì)算甲公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款利息費(fèi)用金額；(7)計(jì)算甲公司固定資產(chǎn)入賬金額。五、綜合題1.甲公司為2008年發(fā)行a股的上市公司，2009年開始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，甲公司所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%,按稅法規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2009年初涉及需要調(diào)整的事項(xiàng)如下：2008年8月10日購(gòu)買的h公司股票150萬(wàn)股作為短期投資,每股成本12元,2008年末市價(jià)16元，甲公司2008年期末對(duì)短期投資采用成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行計(jì)價(jià)。按新準(zhǔn)則該項(xiàng)投資應(yīng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn)。(2)甲公司于2007年6月30日將當(dāng)日取得的一建筑物對(duì)外出租，租期為5年，當(dāng)日，該建筑物的成本為3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，甲公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值(使用年限、折舊方式方法均與稅法一致)。按新準(zhǔn)則劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量并追溯調(diào)整，2008年末公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。(3)所得稅核算方式方法從應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2008年末存在的其他事項(xiàng)如下：(1)2008年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為3000萬(wàn)元，期初壞賬準(zhǔn)備科目無(wú)余額。(2)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的s產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2008年“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目期初無(wú)余額，期末貸方余額為550萬(wàn)元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。(3)甲公司2008年1月1日以3200萬(wàn)元購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的面值為3000萬(wàn)元的國(guó)債，該債券的票面利率為5%,到期一次還本付息。甲公司將其作為持有至到期投資核算，計(jì)算確定的實(shí)際利率為4.2%,該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。(4)2008年5月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為6000萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法上按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。(5)2008年12月31日，甲公司存貨的賬面余額為3200萬(wàn)元，本年應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為350萬(wàn)元。期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為零。其他相關(guān)資料：(1)假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。(2)甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：(1)對(duì)甲公司2009年執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)編制追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄(涉及所得稅的與所得稅政策變更一起調(diào)整);(2)編制甲公司2008年⑴至⑸事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理；(3)確定表中所列資產(chǎn)、負(fù)債在2009年年初的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ),編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄。本次項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨投資性房地產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)總計(jì)2.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。甲公司聘請(qǐng)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月31日對(duì)外公布。(1)甲公司2008年1至n月利潤(rùn)表如下(單位：萬(wàn)元):項(xiàng)目1至11月份累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入50000減：營(yíng)業(yè)成本38000營(yíng)業(yè)稅金及附加180銷售費(fèi)用2720管控費(fèi)用4240財(cái)務(wù)費(fèi)用600資產(chǎn)減值損失320加I:公允價(jià)值變動(dòng)收益°投資收益0二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3940力口：營(yíng)業(yè)外收入40減：營(yíng)業(yè)外支出0三、利潤(rùn)總額3980⑵甲公司2008年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:①12月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票注明的銷售價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅稅額為102萬(wàn)元，成本為420萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，雙方約定，乙公司應(yīng)于2009年4月2日付款。12月5日，乙公司在驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意在價(jià)格上給予5%的折讓。假定發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期的增值稅額。12月10日，經(jīng)與中國(guó)銀行協(xié)商后約定，甲公司將應(yīng)收乙公司的貨款出售給中國(guó)銀行，價(jià)款為590萬(wàn)元，在應(yīng)收乙公司貨款到期無(wú)法收回時(shí)，中國(guó)銀行不能向甲公司追償。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該批商品將發(fā)生的銷售退回金額為58.5萬(wàn)元，其中增值稅額為8.5萬(wàn)元，成本為35萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的銷售退回由甲公司承擔(dān)。②12月1日，甲公司與m公司簽訂合同，向m公司銷售b產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為800萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于2009年4月1日以840萬(wàn)元將所售b產(chǎn)品購(gòu)回。甲公司b產(chǎn)品的成本為620萬(wàn)元。同日，甲公司發(fā)出b產(chǎn)品,開具增值稅專用發(fā)票，并收到m公司支付的款項(xiàng)。甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。③12月5日，甲公司向x公司銷售一批e產(chǎn)品，銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款,雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,”30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。甲公司e產(chǎn)品的成本為300萬(wàn)元。12月18日，甲公司收到x公司支付的貨款。④12月20日，甲公司與s公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受s公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價(jià)格為80萬(wàn)元。至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬(wàn)元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無(wú)法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。12月5日至20日，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2008年1至11月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審。12月25日，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求甲公司對(duì)其發(fā)現(xiàn)的下列相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行更正：①11月28日，甲公司與k公司簽訂合同。合同約定：甲公司向k公司銷售d產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為200萬(wàn)元；甲公司承諾k公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)d產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無(wú)條件退貨。11月30日，甲公司發(fā)出d產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到k公司支付的貨款。由于d產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司d產(chǎn)品的成本為150萬(wàn)元。甲公司在11月30日所做的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150貸：庫(kù)存商品 150②2008年2月1日，甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)管控用無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來(lái)10年內(nèi)會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無(wú)形資產(chǎn)，g公司承諾5年后按1260萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)。甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入以及該無(wú)形資產(chǎn)2至11月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：TOC\o"1-5"\h\z借：無(wú)形資產(chǎn) 1800貸：銀行存款 1800150借：管控費(fèi)用 150150貸：累計(jì)攤銷③2008年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售f產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，成本為350萬(wàn)元。舊f產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為100萬(wàn)元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(kù)（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)）。甲公司已將差價(jià)485萬(wàn)元存入銀行。甲公司為此進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款 485貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350貸：庫(kù)存商品 350借：原材料 100貸：營(yíng)業(yè)外收入 1002009年1至3月發(fā)生的涉及2008年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：①2009年1月15日，x公司就2008年12月購(gòu)入的e產(chǎn)品（見(jiàn)資料⑵③）存在的質(zhì)量相關(guān)問(wèn)題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn)，該產(chǎn)品確有質(zhì)量相關(guān)問(wèn)題，同意X公司全部退貨。2009年1月18日，甲公司收到x公司退回的e產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票,并支付退貨款464萬(wàn)元。X公司退回的e產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計(jì)其銷售價(jià)格高于其賬面成本。②2009年3月12日，法院對(duì)n公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償n公司180萬(wàn)元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。該訴訟為甲公司因合同違約于2008年12月5日被n公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2008年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，2008年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元。（5）除上述事項(xiàng)外，甲公司12月份發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，管控費(fèi)用1000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)收益30萬(wàn)元，投資收益60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元。(6)其他資料如下:①甲公司上述交易涉及結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本。②資料⑶①中提及的信息相關(guān)系統(tǒng)設(shè)備12月份的折舊已正確計(jì)提，資料⑶②中提及的無(wú)形資產(chǎn)12月份的攤銷已正確處理。③本題中不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。④涉及以前年度損益調(diào)整的，均通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理。要求：(1)根據(jù)資料(2),編制甲公司2008年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(3)，在12月31日結(jié)賬前對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。(3)指出資料(4)中哪些事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(不要求編制提取盈余公積和所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄)。(4)填列甲公司2008年度利潤(rùn)表相關(guān)本次項(xiàng)目金額(請(qǐng)將答題結(jié)果填入給定的“甲公司利潤(rùn)表(部分本次項(xiàng)目)”中)。萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。2009年12月31日，該幢廠房的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。a公司2009年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（）萬(wàn)元。-50150200-2004.甲公司于2009年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，在購(gòu)買日其公允價(jià)值為60410萬(wàn)元，期限為3年、票面年利率為3%,面值為60000萬(wàn)元，交易費(fèi)用為58萬(wàn)元，半年期實(shí)際利率為1.34%,每半年付息一次二采用實(shí)際利率法攤銷，則2009年7月1日持有至到期投資攤余成本為（）萬(wàn)元。60391.2460378.2760480605405.2008年3月1日，甲公司以一臺(tái)設(shè)備與乙公司交換一批庫(kù)存商品，設(shè)備的原價(jià)為400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為20萬(wàn)元，公允價(jià)值為260萬(wàn)元，乙公司庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為200萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%;甲公司另向乙公司收取補(bǔ)價(jià)26萬(wàn)元，假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。234342002606.x、y公司同屬甲公司的子公司。x公司于2009年4月1日以定向增發(fā)股票方式從y公司的原股東甲公司取得y公司70%的股份。x公司發(fā)行1000萬(wàn)股普通股股票，該股票每股面值為1元，公允價(jià)值為2元，以銀行存款支付與發(fā)行股票相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)共計(jì)10萬(wàn)元。2009年4月1日，y公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，所有者權(quán)益公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。另發(fā)生與取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的稅費(fèi)20萬(wàn)元。不考慮其他因素，則合并日x公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。14001000142020007.關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定，下列說(shuō)法中正確的是（）。a.由企業(yè)各項(xiàng)不同的資產(chǎn)組成的b.資產(chǎn)組能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入是認(rèn)定資產(chǎn)組的最關(guān)鍵因素c.不管能否創(chuàng)造現(xiàn)金流入，企業(yè)的資產(chǎn)都必須歸入某資產(chǎn)組d.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不同的會(huì)計(jì)期間，分別認(rèn)定8.2009年H月a公司與b公司簽訂銷售合同，約定于2010年2月向b公司銷售100件產(chǎn)品，合同價(jià)格每件50萬(wàn)元。如a公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為400萬(wàn)元。2009年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，產(chǎn)品成本為每件55萬(wàn)元。產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升至每件60萬(wàn)元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。a公司2009年末正確的會(huì)計(jì)處理方式方法是（）。a.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元b.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元c.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元d.不需要做任何會(huì)計(jì)處理9.甲企業(yè)12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下（12月31日市場(chǎng)匯率1美元=6.5元人民幣）：應(yīng)收賬款（借方）5000美元，40500元人民幣；銀行存款15000美元，129000元人民幣；應(yīng)付賬款（貸方）3000美元，24600元人民幣；短期借款1000美元，8250元人民幣；長(zhǎng)期借款（借款籌建的固定資產(chǎn)已交付使用）7500美元，62100元人民幣。則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為（）元。a.19300b.-19200c.19200d.-19300.下列各項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)政策變更并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。a.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化從而改變攤銷年限b.低值易耗品攤銷方式方法的改變c.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方式方法d.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量.未來(lái)公司2009年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2007年9月購(gòu)入并開始使用的一臺(tái)管控用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計(jì)提折舊32萬(wàn)元，2008年應(yīng)計(jì)提折舊128萬(wàn)元。未來(lái)公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定未來(lái)公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，假定對(duì)于應(yīng)扣未扣的費(fèi)用，稅法上不允許稅前扣除，不考慮其他因素。未來(lái)公司2009年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“未分配利潤(rùn)”本次項(xiàng)目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。16012014410012.甲公司為上市公司，2009年1月1日按面值發(fā)行年利率3%的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值10000萬(wàn)元，期限為5年，利息每年末支付一次，發(fā)行結(jié)束一年后可以轉(zhuǎn)換為股票，轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股5元，即每100元面值的債券可轉(zhuǎn)換為1元面值的普通股20股。2009年甲上市公司歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為30000萬(wàn)元，2009年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為40000萬(wàn)股，債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益，所得稅稅率25%。假定實(shí)際利率為4肌甲公司在該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)，按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了分拆，其中負(fù)債成份的公允價(jià)值為9555.6萬(wàn)元，權(quán)益成份公允價(jià)值為444.4萬(wàn)元。則甲上市公司2009年稀釋每股收益為（）元。0.750.740.720.71a公司2009年1月1日開業(yè),2009年和2010年免征兩年的企業(yè)所得稅，從2011年起，適用的所得稅稅率為25%,a公司2009年開始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，2009年12月31日其賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2400萬(wàn)元，a公司2009年末預(yù)計(jì)這部分暫時(shí)性差異將在2011年及以后轉(zhuǎn)回；2010年12月31日，其賬面價(jià)值為1080萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1800萬(wàn)元，假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來(lái)抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異，2010年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。030（借方）120（借方）30（貸方）2009年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5850萬(wàn)元（含增值稅稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2009年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1400萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;用于償債的設(shè)備原價(jià)為6000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2500萬(wàn)元，公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備900萬(wàn)元，甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%o假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司該項(xiàng)債務(wù)重組形成的營(yíng)業(yè)外收入為（）萬(wàn)元。171213121612141215.事業(yè)單位的下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起專用基金發(fā)生增減變化的是（）。a.單位為職工代交的住房公積金b.提取固定資產(chǎn)修購(gòu)基金c.興建職工集體福利設(shè)施d.支付公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)二、多項(xiàng)選擇題.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的有（）。a.歷史成本b.可變現(xiàn)凈值c.公允價(jià)值d.重置成本.下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的有（）。a.接受捐贈(zèng)取得的非專利相關(guān)技術(shù)b.企業(yè)組織編寫的科學(xué)著作c.企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)d.企業(yè)自行研發(fā)成功的專利相關(guān)技術(shù).下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。a,可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益b.對(duì)于可供出售權(quán)益工具，其公允價(jià)值低于其成本本身不足以說(shuō)明可供出售權(quán)益工具投資已發(fā)生減值，而應(yīng)當(dāng)綜合相關(guān)因素判斷該投資公允價(jià)值下降是否是嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌c.可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)、要將原計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)部分轉(zhuǎn)入投資收益d.在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，需通過(guò)損益轉(zhuǎn)回.下列說(shuō)法中，正確的有（）。a.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)b.因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)c.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表d.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表.下列事項(xiàng)中，需通過(guò)資本公積核算的有（）。a.可轉(zhuǎn)換公司債券初始發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額b,持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，重分類日該投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額c.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額d.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng).下列交易或事項(xiàng)中，影響公司利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額的有（）。a.出售原材料時(shí)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額b.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備c.按產(chǎn)品銷售數(shù)量支付專利相關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)d.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售商品房交納的營(yíng)業(yè)稅.as公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司表決權(quán)的比例分別為63%、32%、25%和28%,此外甲公司擁有乙公司26%的表決權(quán)，丙公司擁有丁公司30%的表決權(quán)，應(yīng)納入as公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的有（）。a.甲公司b.乙公司c.丙公司d.丁公司8.下列有關(guān)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（）。a.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，一次性收取若干期的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入；分期收取的，收取的款項(xiàng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)分期確認(rèn)收入b.宣傳媒介的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入C.包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入d.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在開發(fā)完成時(shí)確認(rèn)收入.下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）。a.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)b.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元c.企業(yè)自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬(wàn)元,按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無(wú)形資產(chǎn)，要按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷d.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元.a公司2008年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于a公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司提起訴訟，至2008年12月31日法院尚未判決。a公司2008年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”本次項(xiàng)目反映了100萬(wàn)元的賠償款。2009年3月5日經(jīng)法院判決，a公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬(wàn)元。a公司不再上訴，賠償款已經(jīng)支付。a公司2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月28日，下列報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)本次項(xiàng)目的調(diào)整中，不正確的有（）?！邦A(yù)計(jì)負(fù)債”本次項(xiàng)目調(diào)增20萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”本次項(xiàng)目0萬(wàn)元“預(yù)計(jì)負(fù)債”本次項(xiàng)目調(diào)減100萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”本次項(xiàng)目調(diào)增120萬(wàn)元C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”本次項(xiàng)目調(diào)增20萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”本次項(xiàng)目調(diào)