銀行會計第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算課件

第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)概述第二節(jié)商業(yè)銀行往來的核算第三節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)概述第七章金融第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算理解金融機構(gòu)往來的概念。掌握異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算。掌握同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)的核算。掌握同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算。掌握繳存存款業(yè)務(wù)的核算。掌握再貸款業(yè)務(wù)的核算。掌握再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算。本章學(xué)習(xí)要求第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算理解金融機構(gòu)往來的概念。本章第一節(jié)概述一、金融機構(gòu)往來的概念二、核算要求及規(guī)定第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)概述一、金融機構(gòu)往來的概念第七章金融機構(gòu)往來業(yè)一、概念金融機構(gòu)往來的概念是指商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間，商業(yè)銀行與人民銀行之間，商業(yè)銀行與非銀行金融機構(gòu)之間，由于辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來。金融機構(gòu)往來的內(nèi)容商業(yè)銀行之間的往來包括同城票據(jù)交換及清算

、異地跨系統(tǒng)匯劃款項相互轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等；商業(yè)銀行與中央銀行的往來包括商業(yè)銀行向中央銀行存取現(xiàn)金

、繳存存款準(zhǔn)備金、向中央銀行借款、辦理再貼現(xiàn)及通過央行匯款項等。第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算一、概念金融機構(gòu)往來的概念第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算一、概念甲省×匯款單位乙省×收款單位甲省匯出行工行發(fā)報行乙省匯入行工行收報行甲省匯出行工行乙省匯入行建行聯(lián)行往來跨系統(tǒng)往來異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算一、概念甲省×匯款單位乙省×收款單位甲省匯出行工行乙省一、概念烏市×付款單位烏市×收款單位烏市付款單位開戶行工行發(fā)報行烏市收款單位開戶行工行收報行烏市付款單位開戶行工行烏市收款單位開戶行建行聯(lián)行往來跨系統(tǒng)往來同城票據(jù)交換第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算一、概念烏市×付款單位烏市×收款單位烏市付款單位開戶行工一、概念烏市工行烏市建行上海市建行烏市工行烏市人行跨系統(tǒng)往來同業(yè)拆借跨系統(tǒng)往來與中央銀行往來烏市工行烏市人行拆出歸還繳存存款準(zhǔn)備金申請借款申請再貼現(xiàn)第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算一、概念烏市工行烏市建行烏市工行烏市人行跨系統(tǒng)往來跨系統(tǒng)往來一、概念金融機構(gòu)往來商業(yè)銀行與商業(yè)銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來結(jié)算引起資金劃撥引起同城：異地：同業(yè)拆借轉(zhuǎn)貼現(xiàn)同城票據(jù)清算異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯存取現(xiàn)金繳存存款準(zhǔn)備金借款再貼現(xiàn)第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算一、概念金融機構(gòu)往來商業(yè)銀行與商業(yè)銀行與結(jié)算引起資金劃撥引起二、核算要求及規(guī)定1.及時辦理跨系統(tǒng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。2.商業(yè)銀行跨系統(tǒng)匯劃款項和商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50萬元（含）以上的匯劃款項，一律通過人行辦理轉(zhuǎn)匯并清算資金。3.商業(yè)銀行到人民銀行取款不得透支；計劃內(nèi)借款不得超過人行核定的貸款額度；同業(yè)拆借應(yīng)通過雙方在人行的存款戶辦理轉(zhuǎn)賬，不得取現(xiàn)金。第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算二、核算要求及規(guī)定1.及時辦理跨系統(tǒng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，加速企業(yè)資金第二節(jié)商業(yè)銀行往來的核算一、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算二、同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)的核算三、同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)商業(yè)銀行往來的核算一、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算第七章一、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算在商業(yè)銀行組成聯(lián)行系統(tǒng),聯(lián)行匯差資金分別清算的制度下,異地跨系統(tǒng)結(jié)算需通過轉(zhuǎn)匯才能完成資金劃撥,其轉(zhuǎn)匯的方式有兩種。1.通過人民銀行電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯系統(tǒng)內(nèi)和跨系統(tǒng)的大額匯劃款項(50萬以上含50萬)2.通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯商業(yè)銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)稱匯出行和匯入行第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算一、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算在商業(yè)銀行組成聯(lián)行系統(tǒng),聯(lián)行（一）通過人民銀行電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯1.匯出地與匯入地均為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)2.匯出地為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，匯入地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)3.匯出地與匯入地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算（一）通過人民銀行電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯1.匯出地與匯入地均為雙設(shè)機構(gòu)1.匯出地與匯入地均為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)

雙設(shè)機構(gòu)地區(qū):即同一地區(qū)既有商業(yè)銀行又有人行等機構(gòu)采用“先橫后直”方式。圖式如下:甲地(匯出行)乙地(匯入行)甲地人行(發(fā)報行)乙地人行(收報行)(1)委托轉(zhuǎn)匯(2)聯(lián)行往來(3)轉(zhuǎn)匯劃款需匯款第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算1.匯出地與匯入地均為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)雙設(shè)機構(gòu)地區(qū):即同一例題7-1阜康市供銷站(開戶行為阜康市農(nóng)行)支付區(qū)百貨批發(fā)站貨款700000元(開戶行為烏市工行支行)，均為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)，請編制相關(guān)銀行的會計分錄。阜康市農(nóng)行烏市工行支行阜康市人行烏市人行(1)委托轉(zhuǎn)匯(2)聯(lián)行往來(3)轉(zhuǎn)匯劃款需匯款第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算例題7-1阜康市供銷站(開戶行為阜康市農(nóng)行)支付區(qū)百貨批發(fā)站解答例題7-1阜康市農(nóng)行：借：單位活期存款存款—市供銷站700000貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金700000阜康市人行：

借：農(nóng)業(yè)銀行存款700000貸：電子聯(lián)行往賬700000第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-1阜康市農(nóng)行：第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-1烏市人行：借：電子聯(lián)行來賬700000貸：工商銀行存款700000烏市工行黃河路分理處：

借：存放中央銀行準(zhǔn)備金700000

貸：單位活期存款—區(qū)百貨批發(fā)站700000第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-1烏市人行：第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算例題7-2烏市機械廠提交電匯憑證交開戶行工行市支行，將100萬元匯往北京中國銀行開戶的×進(jìn)出口公司。均為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)，請編制相關(guān)銀行的會計分錄。烏市工行市支行北京市中國銀行烏市市人行北京市人行(1)委托轉(zhuǎn)匯(2)聯(lián)行往來(3)轉(zhuǎn)匯劃款需匯款第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算例題7-2烏市機械廠提交電匯憑證交開戶行工行市支行，將100解答例題7-2烏市工行市支行：借：單位活期存款存款—機械廠100萬貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金100萬烏市市人行：

借：工商銀行存款100萬貸：電子聯(lián)行往賬100萬第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-2烏市工行市支行：第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核解答例題7-2北京市人行：借：電子聯(lián)行來賬100萬貸：中國銀行存款100萬北京市中國銀行：

借：存放中央銀行準(zhǔn)備金100萬貸：單位活期存款—×進(jìn)出口公司100萬第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-2北京市人行：第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算2.匯出地為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，匯入地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)單設(shè)機構(gòu)地區(qū)：無人行機構(gòu)，沒有匯入行系統(tǒng)的金融機構(gòu)采用“先直后橫”的劃款方式甲地匯出行乙地匯出行管轄行乙地人行（發(fā)報行）丙地人行（收報行）丙地匯入行1轄內(nèi)往來2委托轉(zhuǎn)匯3聯(lián)行往來4劃撥匯款或：需匯款第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算2.匯出地為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，匯入地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)單設(shè)機構(gòu)地區(qū)：例題7-3在五家渠新湖農(nóng)場農(nóng)行開戶的種子公司需匯款給在鄭州市工行支行開戶的德恒科技公司80萬元，匯出地為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，請編制相關(guān)銀行的會計分錄。新湖農(nóng)場農(nóng)行五家渠市兵團農(nóng)行五家渠市人行鄭州市人行鄭州市工行支行1轄內(nèi)往來2委托轉(zhuǎn)匯3聯(lián)行往來4劃撥匯款需匯款第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算例題7-3在五家渠新湖農(nóng)場農(nóng)行開戶的種子公司需匯款給在鄭州市解答例題7-3新湖農(nóng)場農(nóng)行：

借：單位活期存款—種子公司80萬貸：支行轄內(nèi)往來—往戶80萬五家渠市兵團農(nóng)行：借：支行轄內(nèi)往來—來戶80萬貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金80萬五家渠市人行：

借：農(nóng)業(yè)銀行存款80萬貸：電子聯(lián)行往賬80萬第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-3新湖農(nóng)場農(nóng)行：第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-3鄭州市人行：借：電子聯(lián)行來賬80萬貸：工商銀行存款80萬鄭州市工行支行：

借：存放中央銀行準(zhǔn)備金80萬貸：單位活期存款—德恒科技公司80萬第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-3鄭州市人行：第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算3.匯出地和匯入地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)一般是鄉(xiāng)、鎮(zhèn)所在地基層處所采用“先直后橫再直”的劃款方式甲地匯出行乙地匯出行管轄行乙地人行（發(fā)報行）丙地人行（收報行）丙地匯入行管轄行1轄內(nèi)往來2委托轉(zhuǎn)匯3聯(lián)行往來4劃撥匯款丁地匯入行5轄內(nèi)往來需匯款第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算3.匯出地和匯入地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)一般是鄉(xiāng)、鎮(zhèn)所在地基層處所例題7-4在五家渠新湖農(nóng)場農(nóng)行開戶的種子公司需匯款給在鄭州星鄉(xiāng)縣十里鎮(zhèn)工行開戶的德恒科技公司80萬元。均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，請編制相關(guān)銀行的會計分錄。新湖農(nóng)場農(nóng)行五家渠市兵團農(nóng)行五家渠市人行鄭州市人行鄭州市工行支行1轄內(nèi)往來2委托轉(zhuǎn)匯3聯(lián)行往來4劃撥匯款十里鎮(zhèn)工行5轄內(nèi)往來需匯款第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算例題7-4在五家渠新湖農(nóng)場農(nóng)行開戶的種子公司需匯款給在鄭州星解答例題7-4新湖農(nóng)場農(nóng)行：

借：單位活期存款—種子公司80萬貸：支行轄內(nèi)往來—往戶80萬五家渠市兵團農(nóng)行：借：支行轄內(nèi)往來—來戶80萬貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金80萬五家渠市人行：

借：農(nóng)業(yè)銀行存款80萬貸：電子聯(lián)行往賬80萬第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-4新湖農(nóng)場農(nóng)行：第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-4鄭州市人行：借：電子聯(lián)行來賬80萬貸：工商銀行存款80萬鄭州市工行支行：

借：存放中央銀行準(zhǔn)備金80萬

貸：支行轄內(nèi)往來—往戶80萬星鄉(xiāng)縣十里鎮(zhèn)工行：

借：支行轄內(nèi)往來—來戶80萬貸：單位活期存款—德恒科技公司80萬第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-4鄭州市人行：第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算（二）通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯1.匯出地處于雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯2.匯出地為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯3.匯出地與匯入地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算（二）通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯1.匯出地處于雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯1.匯出地處于雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采用“先橫后直”轉(zhuǎn)匯方式。圖式如下:匯出地(匯出行)匯出地與匯入行同系統(tǒng)銀行（轉(zhuǎn)匯行）匯入地匯入行(1)同城票據(jù)交換(2)聯(lián)行往來需匯款第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算1.匯出地處于雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采用“先橫后直”轉(zhuǎn)匯方式。圖例題7-512月10日北京海淀區(qū)農(nóng)行開戶的單位經(jīng)貿(mào)中心需匯款78800元到泰興市工行開戶的單位泰興市進(jìn)出口貿(mào)易公司。均為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)，請編制相關(guān)銀行的會計分錄。北京市海淀區(qū)農(nóng)行北京市海淀區(qū)工行泰興市工行(1)同城票據(jù)交換(2)聯(lián)行往來需匯款第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算例題7-512月10日北京海淀區(qū)農(nóng)行開戶的單位經(jīng)貿(mào)中心需匯款解答例題7-5海淀區(qū)農(nóng)行（匯出行）：借：單位活期存款—經(jīng)貿(mào)中心78800貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金78800海淀區(qū)工行（轉(zhuǎn)匯行）：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金78800貸：聯(lián)行往帳78800泰興市工行（匯入行）：

借：聯(lián)行來帳78800貸：單位活期存款—進(jìn)出口貿(mào)易公司78800第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-5海淀區(qū)農(nóng)行（匯出行）：第七章金融機構(gòu)往來業(yè)2.匯出地為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯單設(shè)機構(gòu)：指該地金融機構(gòu)不健全，其他商業(yè)銀行很少，沒有與匯入地同樣的金融機構(gòu)采用“先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方式。圖式如下:匯出地(匯出行)匯入地匯入行(2)同城票據(jù)交換(1)聯(lián)行往來匯入地轉(zhuǎn)匯行（同系統(tǒng)銀行）需匯款第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算2.匯出地為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯單設(shè)機構(gòu)：指該地金融機構(gòu)不健全例題7-64月15日泰興市進(jìn)出口貿(mào)易公司需匯款給北京海淀區(qū)農(nóng)行開戶的貿(mào)易中心60000元，其開戶行為泰興市工行且為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，請編制相關(guān)銀行的會計分錄。泰興市工行北京海淀區(qū)農(nóng)行(2)同城票據(jù)交換(1)聯(lián)行往來北京海淀區(qū)工行需匯款第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算例題7-64月15日泰興市進(jìn)出口貿(mào)易公司需匯款給北京海淀區(qū)農(nóng)解答例題7-6泰興市工行（匯出行）：借：單位活期存款—進(jìn)出口貿(mào)易公司60000貸：聯(lián)行往帳60000北京市海淀區(qū)工行（轉(zhuǎn)匯行）：借：聯(lián)行來帳60000貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金60000北京市海淀區(qū)農(nóng)行（匯入行）：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金60000貸：單位活期存款—貿(mào)易中心60000第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-6泰興市工行（匯出行）：第七章金融機構(gòu)往來業(yè)3.匯出地和匯入地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采用“先直后橫再直”的轉(zhuǎn)匯方式。圖式如下:甲地A系統(tǒng)商業(yè)銀行(匯出行)乙地B系統(tǒng)商業(yè)銀行（轉(zhuǎn)匯行）（2）同城票據(jù)交換乙地A系統(tǒng)商業(yè)銀行（代轉(zhuǎn)行）丙地B系統(tǒng)商業(yè)銀行（1）聯(lián)行往來（3）聯(lián)行往來需匯款第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算3.匯出地和匯入地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采用“先直后橫再直”例題7-7江蘇泰興市工行需匯款10000元至新疆伊寧市建行，兩地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)。請編制相關(guān)銀行的會計分錄。江蘇泰興市工行江蘇南京市建行(2)同城票據(jù)交換江蘇南京市工行新疆伊寧市建行(1)聯(lián)行往來(3)聯(lián)行往來需匯款第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算例題7-7江蘇泰興市工行需匯款10000元至新疆伊寧市建行，解答例題7-7泰興市工行（匯出行）：借：單位活期存款—××單位10000貸：分行轄內(nèi)往帳10000南京市工行（代轉(zhuǎn)行）：借：分行轄內(nèi)來帳10000貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金10000第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-7泰興市工行（匯出行）：第七章金融機構(gòu)往來業(yè)解答例題7-7南京市建行（轉(zhuǎn)匯行）：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金10000貸：聯(lián)行往帳10000伊寧市建行（匯入行）：借：聯(lián)行來帳10000貸：單位活期存款—××單位10000第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-7南京市建行（轉(zhuǎn)匯行）：第七章金融機構(gòu)往來業(yè)二、同城票據(jù)交換和差額清算的核算（一）同城票據(jù)交換清算的概念及基本規(guī)定（二）同城票據(jù)交換清算基本做法（三）同城票據(jù)交換和差額清算的核算第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算二、同城票據(jù)交換和差額清算的核算（一）同城票據(jù)交換清算的概念（一）同城票據(jù)交換清算的概念及基本規(guī)定1.同城票據(jù)交換清算的概念2.同城票據(jù)交換清算的基本規(guī)定第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算（一）同城票據(jù)交換清算的概念及基本規(guī)定1.同城票據(jù)交換清算的1.同城票據(jù)交換清算的概念在同城結(jié)算中，大量的結(jié)算業(yè)務(wù)的收款單位和付款單位不在同一銀行系統(tǒng)開戶，其相互代收、代付票據(jù)可以參加同城票據(jù)交換進(jìn)行資金清算。同城票據(jù)交換一般根據(jù)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的要求采取通過中央銀行票據(jù)交換所進(jìn)行交換與清算。同城票據(jù)交換是指在同一城市（區(qū)域）范圍內(nèi)，各個商業(yè)銀行之間，按規(guī)定的時間，集中到指定的地點（票據(jù)交換所），相互交換代收、代付的票據(jù)，然后軋計差額，并清算應(yīng)收或應(yīng)付資金的一種方式。第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算1.同城票據(jù)交換清算的概念在同城結(jié)算中，大量的結(jié)算業(yè)務(wù)的收款1.同城票據(jù)交換清算的概念自80年代以來，在國內(nèi)經(jīng)濟快速發(fā)展，銀行同城票據(jù)使用和交換量大幅度增加的形勢下，國內(nèi)各大、中城市人民銀行會計結(jié)算部門相繼引進(jìn)大型的票據(jù)清分機，取代手工票據(jù)交換。這種先進(jìn)的票據(jù)清分系統(tǒng)具有票據(jù)處理速度快、自動清分、數(shù)據(jù)自動采集清算、容量大、效率高和數(shù)據(jù)整合能力強的特點，符合大批量時票據(jù)清分和清算的需要。電子化清算系統(tǒng)的相繼運行，加快了資金周轉(zhuǎn)速度、提高了社會資金使用效率，為經(jīng)濟的發(fā)展和城鄉(xiāng)一體化建設(shè)起到了極大的推動作用。第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算1.同城票據(jù)交換清算的概念自80年代以來，在國內(nèi)經(jīng)濟快速發(fā)展2.同城票據(jù)交換清算的基本規(guī)定一般由當(dāng)?shù)厝诵兄鞒郑_定交換場次和時間，目前基本上各大城市一天交換兩次，上午、下午各一次，統(tǒng)一清算差額。分為提出行和提入行兩個系統(tǒng)提出行：是向他行提出票據(jù)的行處提入行：在票據(jù)交換所從他行提回票據(jù)的行處參加票據(jù)交換的行處一般既是提出行又是提入行提出交換的票據(jù)可分為借方票據(jù)和貸方票據(jù)兩類第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算2.同城票據(jù)交換清算的基本規(guī)定一般由當(dāng)?shù)厝诵兄鞒郑_定交換場2.同城票據(jù)交換清算的基本規(guī)定提出交換的票據(jù)可分為借方票據(jù)和貸方票據(jù)兩類貸方票據(jù)：代收票據(jù)，應(yīng)付票據(jù)凡是由本行開戶單位付款，他行開戶單位收款的各種結(jié)算憑證，稱為代收票據(jù)（貸方票據(jù)）提出行提出代收票據(jù)則表示為本行應(yīng)付款項借方票據(jù)：代付票據(jù)，應(yīng)收票據(jù)凡是由本行開戶單位收款，他行開戶單位付款的各種結(jié)算憑證，稱為代付票據(jù)（借方票據(jù)）。提出代付票據(jù)則表示為本行應(yīng)收款項同城票據(jù)交換的票據(jù)限于銀行統(tǒng)一規(guī)定的各類票據(jù)和結(jié)算憑證，包括進(jìn)賬單、支票、商業(yè)匯票、銀行本票等。第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算2.同城票據(jù)交換清算的基本規(guī)定提出交換的票據(jù)可分為借方票據(jù)和2.同城票據(jù)交換清算的基本規(guī)定出票人付款單位持票人收款單位甲地工行提入行甲地建行提出行簽發(fā)支票10萬支票同城票據(jù)交換代付票據(jù)即應(yīng)收票據(jù)代收票據(jù)即應(yīng)付票據(jù)第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算2.同城票據(jù)交換清算的基本規(guī)定出票人付款單位持票人收款單位甲2.同城票據(jù)交換清算的基本規(guī)定出票人付款單位收款單位甲地工行提出行甲地建行提入行支票及進(jìn)賬單退進(jìn)賬單1聯(lián)進(jìn)賬單同城票據(jù)交換進(jìn)賬單代付票據(jù)即應(yīng)收票據(jù)代收票據(jù)即應(yīng)付票據(jù)第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算2.同城票據(jù)交換清算的基本規(guī)定出票人付款單位收款單位甲地工行（二）同城票據(jù)交換清算的基本做法定時定點，集中交換，當(dāng)場軋平，劃轉(zhuǎn)差額提出的應(yīng)收票據(jù)=提回的應(yīng)收票據(jù)提出的應(yīng)付票據(jù)=提回的應(yīng)付票據(jù)差額清算提出應(yīng)付金額合計=提回應(yīng)付金額合計提出應(yīng)收金額合計=提回應(yīng)收金額合計應(yīng)收差額合計=應(yīng)付差額合計各行在每次交換中當(dāng)場加計應(yīng)收和應(yīng)付款項，最后由票據(jù)交換所匯總軋平各行處的應(yīng)收、應(yīng)付差額，由中央銀行辦理轉(zhuǎn)賬，清算差額。第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算（二）同城票據(jù)交換清算的基本做法定時定點，集中交換，當(dāng)場軋平（三）同城票據(jù)交換和差額清算的核算1.同城票據(jù)交換的核算（1）提出行的核算（2）提入行的核算2.同城票據(jù)差額清算的核算第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算（三）同城票據(jù)交換和差額清算的核算1.同城票據(jù)交換的核算第七（1）提出行的核算提出借方票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)）收妥抵用和銀行不墊款原則

借：同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)付款已超過退票時間，提入行未發(fā)生退票的：

借：其他應(yīng)付款貸：單位活期存款—收款人戶（或其他科目）當(dāng)在規(guī)定的退票時間內(nèi)，提入行要求退票的：

借：其他應(yīng)付款貸：同城票據(jù)清算第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算（1）提出行的核算提出借方票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)）第七章金融機構(gòu)（1）提出行的核算提出貸方票據(jù)（應(yīng)付票據(jù)）

借：單位活期存款—付款人戶貸：同城票據(jù)清算若有提出貸方票據(jù)發(fā)生退票的，應(yīng)沖銷以上分錄，并通過“其他應(yīng)付款”科目辦理：

借：其他應(yīng)付款貸：同城票據(jù)清算第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算（1）提出行的核算提出貸方票據(jù)（應(yīng)付票據(jù)）第七章金融機構(gòu)（2）提入行的核算提入借方票據(jù)（即應(yīng)付票據(jù)）若不需要退票

借：單位活期存款—付款人戶貸：同城票據(jù)清算若需要退票提入借方票據(jù)退票掛賬時：

借：其他應(yīng)收款貸：同城票據(jù)清算次日，提入的借方票據(jù)辦理退票時，做相反方向的會計分錄。第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算（2）提入行的核算提入借方票據(jù)（即應(yīng)付票據(jù)）第七章金融機（2）提入行的核算提入貸方票據(jù)（即應(yīng)收票據(jù)）

借：同城票據(jù)清算貸：單位活期存款—收款人戶若需要退票提入貸方票據(jù)退票掛賬時：

借：同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)付款次日，提入的貸方票據(jù)辦理退票時，做相反方向的會計分錄。

第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算（2）提入行的核算提入貸方票據(jù)（即應(yīng)收票據(jù)）第七章金融機2.同城票據(jù)交換差額清算的核算應(yīng)收差額行會計分錄

借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：同城票據(jù)清算應(yīng)付差額行會計分錄與應(yīng)收差額時相反人民銀行會計分錄

借：××銀行存款(應(yīng)付差額)貸：××銀行存款(應(yīng)收差額)第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算2.同城票據(jù)交換差額清算的核算應(yīng)收差額行第七章金融機構(gòu)往例題7-8某日上午，工行提出應(yīng)收票據(jù)10張，金額26000元，應(yīng)付票據(jù)2張，金額12000元。農(nóng)行：提回應(yīng)收票據(jù)7張，金額20000元；提回應(yīng)付票據(jù)2張，金額12000元中行：提回應(yīng)收票據(jù)3張，金額6000元工行：提出應(yīng)收票據(jù)10張=農(nóng)行、中行提回應(yīng)收票據(jù)10張請計算各銀行同城票據(jù)交換的差額并編制會計分錄提出應(yīng)付票據(jù)2張=農(nóng)行提回應(yīng)付票據(jù)2張工行應(yīng)收差額=26000—12000=14000（元）農(nóng)行應(yīng)付差額=20000—12000=8000（元）中行應(yīng)付差額=6000（元）第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算例題7-8某日上午，工行提出應(yīng)收票據(jù)10張，金額26000元解答例題7-8工行：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金14000貸：同城票據(jù)清算14000農(nóng)行：借：同城票據(jù)清算8000貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金8000第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-8工行：第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-8中行：借：同城票據(jù)清算6000貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金6000人行：借：農(nóng)業(yè)銀行存款8000中國銀行存款6000貸：工商銀行存款14000

第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-8中行：第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算例題7-9工行提出應(yīng)收票據(jù)2張，900元；農(nóng)行提出應(yīng)收票據(jù)2張，700元；中行提出應(yīng)收票據(jù)2張，1200元。工行從農(nóng)行提入應(yīng)收票據(jù)1張500元，從中行提入應(yīng)收票據(jù)1張900元。農(nóng)行從工行提入應(yīng)收票據(jù)1張600元，從中行提入應(yīng)收票據(jù)1張300元。中行從工行提入應(yīng)收票據(jù)1張300元，從農(nóng)行提入應(yīng)收票據(jù)1張200元。請計算各銀行同城票據(jù)交換的差額并編制會計分錄第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算例題7-9工行提出應(yīng)收票據(jù)2張，900元；農(nóng)行提出應(yīng)收票據(jù)2解答例題7-9第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-9第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-9工行：

借：同城票據(jù)清算500貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金500農(nóng)行：借：同城票據(jù)清算200貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金200第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-9工行：第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-9中行：

借：存放中央銀行準(zhǔn)備金700貸：同城票據(jù)清算700人行：借：農(nóng)業(yè)銀行存款200工商銀行存款500貸：中國銀行存款700第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-9中行：第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算例題7-10第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算例題7-10第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-10第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-10第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-10A行：

借：存放中央銀行準(zhǔn)備金9000貸：同城票據(jù)清算9000B行：借：同城票據(jù)清算2000貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金2000第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-10A行：第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-10C行：

借：存放中央銀行準(zhǔn)備金1000貸：同城票據(jù)清算1000D行：借：同城票據(jù)清算8000貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金8000人行：

借：B銀行存款2000D銀行存款8000貸：A銀行存款9000C銀行存款1000第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-10C行：第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算例題7-11一、2***年12月23日烏魯木齊市第一次票據(jù)交換的情況：1、各商業(yè)銀行提出交換的票據(jù)如下：（1）在工商銀行市支行開戶的市郵電局送存轉(zhuǎn)賬支票兩張：一張系在中國銀行市支行開戶的工藝品廠簽發(fā)，支付的郵電費112元；一張系在農(nóng)業(yè)銀行市支行開戶的供銷社簽發(fā)，支付的郵電費187元；（2）在中國銀行市支行開戶的工藝品廠簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票兩張：一張支票支付在工商銀行市支行開戶的百貨公司貨款779元；一張支票支付在農(nóng)業(yè)銀行市支行開戶的供銷社貨款364元。（3）在農(nóng)業(yè)銀行市支行開戶的供銷社簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票兩張：一張支票支付在中國銀行開戶的工藝品廠貨款566元；一張支付在工商銀行開戶的百貨公司貨款480元。2、各交換行當(dāng)時軋算交換差額并開出人民銀行往來存款戶的交款單或支票。（均未發(fā)生退票）第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算例題7-11一、2***年12月23日烏魯木齊市第一次票據(jù)交解答例題7-11第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-11第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-11二、各交換行于交換后，軋算交換差額在下列括號內(nèi)寫明應(yīng)提存的中央銀行款項存款戶交款單或支票及金額，并做出會計分錄轉(zhuǎn)賬：1．工商銀行市支行向人民銀行提交（繳款單），金額為（1558元）。會計分錄為：

借：存放中央銀行準(zhǔn)備金1558貸：同城票據(jù)清算1558第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-11二、各交換行于交換后，軋算交換差額在下列括號解答例題7-112．中國銀行市支行向人民銀行提交（轉(zhuǎn)賬支票），金額為（689元）。會計分錄為：

借：同城票據(jù)清算689貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金6893．農(nóng)業(yè)銀行市支行向人民銀行提交（轉(zhuǎn)賬支票），金額為（869元）。會計分錄為：

借：同城票據(jù)清算869貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金869第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-112．中國銀行市支行向人民銀行提交（轉(zhuǎn)賬支票）解答例題7-11三、人民銀行根據(jù)各行交來交換差額的交款單或支票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬會計分錄為：

借：中國銀行存款689農(nóng)業(yè)銀行存款869貸：工商銀行存款1558第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-11三、人民銀行根據(jù)各行交來交換差額的交款單或支三、同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算（一）同業(yè)拆借的概念（二）會計科目的設(shè)置（三）同業(yè)拆借的核算第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算三、同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算（一）同業(yè)拆借的概念第七章金融機構(gòu)（一）同業(yè)拆借的概念同業(yè)拆借源于中央銀行的存款準(zhǔn)備金制度同業(yè)拆借是指商業(yè)銀行之間臨時融通資金的一種短期資金借貸行為。主要用于解決清算票據(jù)交換差額、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥資金不及時等原因引起的臨時性資金不足。通過相互融通資金，充分發(fā)揮橫向調(diào)劑作用，有利于搞活資金，提高資金的使用效益。同業(yè)拆借特點(1)拆借時間短，按期歸還。(2)拆借資金均要通過雙方在人行的存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬(3)跨地區(qū)拆借資金須報管轄行批準(zhǔn)，跨省拆借應(yīng)報總行審批。第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算（一）同業(yè)拆借的概念同業(yè)拆借源于中央銀行的存款準(zhǔn)備金制度第七（二）會計科目的設(shè)置1.拆放同業(yè)性質(zhì)資產(chǎn)類用途核算銀行拆借給其他銀行的短期或臨時性資金，由拆出行使用。結(jié)構(gòu)拆出資金時，記本科目借方，收回資金時，記本科目貸方，余額在借方，表明該行拆出尚未收回的款項。分戶賬按拆入行設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算（二）會計科目的設(shè)置1.拆放同業(yè)第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的（二）會計科目的設(shè)置1.拆放同業(yè)結(jié)構(gòu)

拆放同業(yè)

拆出資金時收回資金時尚未收回款項第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算（二）會計科目的設(shè)置1.拆放同業(yè)拆出資金時收回資金時尚未（二）會計科目的設(shè)置2.同業(yè)拆入性質(zhì)負(fù)債類用途

核算銀行從其他銀行借入的短期或臨時性資金，由拆入行使用。結(jié)構(gòu)

拆入資金時，記本科目貸方，歸還資金時，記本科目借方，余額在貸方，表明該行拆入尚未歸還的款項。分戶賬

按拆出行設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算

第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算（二）會計科目的設(shè)置2.同業(yè)拆入第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的（二）會計科目的設(shè)置2.同業(yè)拆入結(jié)構(gòu)

同業(yè)拆入

歸還資金時拆入資金時尚未歸還款項第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算（二）會計科目的設(shè)置2.同業(yè)拆入歸還資金時拆入資金時尚未（二）會計科目的設(shè)置3.金融機構(gòu)往來收入該科目屬于損益類科目,核算銀行與金融機構(gòu)往來而發(fā)生的利息收入。4.金融機構(gòu)往來支出該科目屬于損益類科目,核算銀行與金融機構(gòu)往來而發(fā)生的利息支出。第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算（二）會計科目的設(shè)置3.金融機構(gòu)往來收入第七章金融機構(gòu)往（三）同業(yè)拆借的核算1.同城同業(yè)拆借的核算2.異地同業(yè)拆借的核算第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算（三）同業(yè)拆借的核算1.同城同業(yè)拆借的核算第七章金融機構(gòu)1.同城同業(yè)拆借的核算同城同業(yè)拆借時，由拆出方簽發(fā)在央行開立的備付金存款帳戶的支票，交拆入行提交開戶的中央銀行，將拆借資金劃轉(zhuǎn)拆入行存款戶。到期歸還時，由拆入行連同本息簽發(fā)支款憑證，提交中央銀行，將拆借款項轉(zhuǎn)入拆出行存款帳戶。拆出時

甲地拆出行甲地拆入行中央銀行協(xié)商拆借條件—+第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算1.同城同業(yè)拆借的核算同城同業(yè)拆借時，由拆出方簽1.同城同業(yè)拆借的核算資金拆借的核算拆出行

借：拆放同業(yè)—拆入行戶貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金人民銀行

借：××銀行存款—拆出行貸：××銀行存款—拆入行拆入行借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：同業(yè)拆入—拆出行戶第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算1.同城同業(yè)拆借的核算資金拆借的核算第七章金融機構(gòu)往來業(yè)1.同城同業(yè)拆借的核算拆借資金歸還的核算拆入行

借：同業(yè)拆入—拆出行戶金融機構(gòu)往來支出貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)賬后，將支票和進(jìn)賬單一起交人民銀行。人民銀行

借：××銀行存款—拆入行貸：××銀行存款—拆出行轉(zhuǎn)賬后，將進(jìn)賬單第一聯(lián)蓋轉(zhuǎn)訖章交拆出行。第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算1.同城同業(yè)拆借的核算拆借資金歸還的核算第七章金融機構(gòu)往1.同城同業(yè)拆借的核算拆借資金歸還的核算拆出行拆出行收到進(jìn)賬單回單聯(lián)，應(yīng)據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：

借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：拆放同業(yè)—拆入行戶金融機構(gòu)往來收入第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算1.同城同業(yè)拆借的核算拆借資金歸還的核算第七章金融機構(gòu)往綜合例題7-12某市農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向同城市工商銀行拆借資金100000元，期限7天，利率為1.2‰，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，同意辦理拆借手續(xù)，市農(nóng)業(yè)銀行按期歸還。請編制該業(yè)務(wù)涉及的每個環(huán)節(jié)各銀行的會計分錄。第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算綜合例題7-12某市農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向同城市工商銀行拆借解答綜合例題7-12資金拆借的核算拆出行工商銀行

借：拆放同業(yè)—市農(nóng)業(yè)銀行100000貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金100000人民銀行

借：工商銀行存款100000貸：農(nóng)業(yè)銀行存款100000拆入行農(nóng)業(yè)銀行

借：存放中央銀行準(zhǔn)備金100000貸：同業(yè)拆入—市工商銀行100000第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答綜合例題7-12資金拆借的核算第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)解答綜合例題7-12拆借資金歸還的核算拆入行農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)付利息=100000×1.2‰÷30×7=28（元）

借：同業(yè)拆入—市工商銀行100000金融機構(gòu)往來支出28貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金100028人民銀行

借：農(nóng)業(yè)銀行存款100028貸：工商銀行存款100028

第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答綜合例題7-12拆借資金歸還的核算第七章金融機構(gòu)往來解答綜合例題7-12拆借資金歸還的核算拆出行工商銀行

借：存放中央銀行準(zhǔn)備金100028貸：拆放同業(yè)—市農(nóng)業(yè)銀行100000金融機構(gòu)往來收入28第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答綜合例題7-12拆借資金歸還的核算第七章金融機構(gòu)往來綜合例題7-13揚州市工行拆借給揚州市建行資金30000元，期限2個月，利率1.2‰，揚州市建行按期歸還。請編制該業(yè)務(wù)涉及的每個環(huán)節(jié)各銀行的會計分錄。第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算綜合例題7-13揚州市工行拆借給揚州市建行資金30000元，解答綜合例題7-13資金拆借的核算拆出行揚州市工商銀行

借：拆放同業(yè)—市建設(shè)銀行30000貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金30000人民銀行借：工商銀行存款30000貸：建設(shè)銀行存款30000拆入行揚州市建設(shè)銀行借：存放中央銀行準(zhǔn)備金30000貸：同業(yè)拆入—市工商銀行30000第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答綜合例題7-13資金拆借的核算第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)解答綜合例題7-13拆借資金歸還的核算拆入行揚州市建設(shè)銀行應(yīng)付利息=30000×1.2‰×2=72（元）

借：同業(yè)拆入—市工商銀行30000金融機構(gòu)往來支出72貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金30072人民銀行借：建設(shè)銀行存款30072貸：工商銀行存款30072

第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答綜合例題7-13拆借資金歸還的核算第七章金融機構(gòu)往來解答綜合例題7-13拆借資金歸還的核算拆出行揚州市工商銀行

借：存放中央銀行準(zhǔn)備金30072貸：拆放同業(yè)—市建設(shè)銀行30000金融機構(gòu)往來收入72第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答綜合例題7-13拆借資金歸還的核算第七章金融機構(gòu)往來2.異地同業(yè)拆借的核算異地同業(yè)拆借業(yè)務(wù)發(fā)生時，拆出行通過其所在地的央行將款項匯往拆入行所在地開戶的中央銀行，并由拆入行開戶的中央銀行轉(zhuǎn)入拆入行帳戶；歸還時，由拆入行將款項匯給拆出行。甲地建設(shè)銀行乙地建設(shè)銀行甲地人民銀行乙地人民銀行拆借聯(lián)行往來第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算2.異地同業(yè)拆借的核算異地同業(yè)拆借業(yè)務(wù)發(fā)生時，拆2.異地同業(yè)拆借的核算拆借時的核算拆出行拆出行拆放資金，會計分錄為：

借：拆放同業(yè)—拆入行戶貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金

拆出行開戶的人民銀行

借：××銀行存款—拆出行戶貸：聯(lián)行往賬第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算2.異地同業(yè)拆借的核算拆借時的核算第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)2.異地同業(yè)拆借的核算拆借時的核算拆入行開戶的人民銀行

借：聯(lián)行來賬貸：××銀行存款—拆入行戶拆入行

借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：同業(yè)拆入—拆出行戶第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算2.異地同業(yè)拆借的核算拆借時的核算第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)2.異地同業(yè)拆借的核算拆借資金歸還時的核算拆入行

借：同業(yè)拆入—拆出行戶金融機構(gòu)往來支出貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金拆入行開戶的人民銀行

借：××銀行存款—拆入行戶貸：聯(lián)行往賬第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算2.異地同業(yè)拆借的核算拆借資金歸還時的核算第七章金融機構(gòu)2.異地同業(yè)拆借的核算拆借資金歸還時的核算拆出行開戶的人民銀行

借：聯(lián)行來賬貸：××銀行存款—拆出行戶拆出行

借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：拆放同業(yè)—拆入行戶金融機構(gòu)往來收入第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算2.異地同業(yè)拆借的核算拆借資金歸還時的核算第七章金融機構(gòu)例題7-14某市（甲地）農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向乙地工商銀行拆借資金100000元，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，同意辦理拆借手續(xù)。編制拆借時甲地農(nóng)業(yè)銀行、甲地中央銀行、乙地中央銀行、乙地工商銀行會計分錄。第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算例題7-14某市（甲地）農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向乙地工商銀行拆解答例題7-14拆出行（乙地工商銀行）拆放資金，會計分錄為：借：拆放同業(yè)—甲地農(nóng)業(yè)銀行100000貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金100000乙地中央銀行的會計分錄為：借：工商銀行存款100000貸：聯(lián)行往賬100000第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-14拆出行（乙地工商銀行）拆放資金，會計分錄為：解答例題7-14甲地中央銀行會計分錄為：借：聯(lián)行來賬100000貸：農(nóng)業(yè)銀行存款100000甲地農(nóng)業(yè)銀行會計分錄為：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金100000貸：同業(yè)拆入—乙地工商銀行100000第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答例題7-14甲地中央銀行會計分錄為：第七章金融機構(gòu)往綜合例題7-1511月20日山東×市建行向烏市工行拆借資金100萬元，期限3個月，利率1.3‰，山東×市建行按期歸還。請編制該業(yè)務(wù)涉及的每個環(huán)節(jié)各銀行的會計分錄。第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算綜合例題7-1511月20日山東×市建行向烏市工行拆借資金1解答綜合例題7-1511月20日拆借時的核算拆出行烏市工行拆出行拆放資金，會計分錄為：

借：拆放同業(yè)—山東×市建行100萬貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金100萬烏市人民銀行借：工商銀行存款100萬貸：聯(lián)行往賬100萬第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答綜合例題7-1511月20日拆借時的核算第七章金融解答綜合例題7-1511月20日拆借時的核算山東×市的人民銀行

借：聯(lián)行來賬100萬貸：建設(shè)銀行存款100萬拆入行山東×市建行借：存放中央銀行準(zhǔn)備金100萬貸：同業(yè)拆入—烏市工行100萬第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答綜合例題7-1511月20日拆借時的核算第七章金融解答綜合例題7-15次年2月20日拆借資金歸還時的核算拆入行山東×市建行

借：同業(yè)拆入—烏市工行100萬金融機構(gòu)往來支出0.39萬貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金100.39萬山東×市的人民銀行借：建設(shè)銀行存款100.39萬貸：聯(lián)行往賬100.39萬第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答綜合例題7-15次年2月20日拆借資金歸還時的核算第七章解答綜合例題7-15次年2月20日拆借資金歸還時的核算烏市的人民銀行

借：聯(lián)行來賬100.39萬貸：工商銀行存款100.39萬拆出行烏市工行借：存放中央銀行準(zhǔn)備金100.39萬貸：拆放同業(yè)—山東×市建行100萬金融機構(gòu)往來收入0.39萬第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答綜合例題7-15次年2月20日拆借資金歸還時的核算第七章綜合例題7-164月5日揚州市農(nóng)行向北京市建行拆借資金30萬元，期限10天，利率1.2‰，揚州市農(nóng)行按期歸還。請編制該業(yè)務(wù)涉及的每個環(huán)節(jié)各銀行的會計分錄。第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算綜合例題7-164月5日揚州市農(nóng)行向北京市建行拆借資金30萬解答綜合例題7-164月5日拆借時的核算拆出行北京市建行拆出行拆放資金，會計分錄為：

借：拆放同業(yè)—揚州市農(nóng)行30萬貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金30萬

北京市的人民銀行

借：建設(shè)銀行存款30萬貸：聯(lián)行往賬30萬第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答綜合例題7-164月5日拆借時的核算第七章金融機構(gòu)往解答綜合例題7-164月5日拆借時的核算揚州市的人民銀行

借：聯(lián)行來賬30萬貸：農(nóng)業(yè)銀行存款30萬拆入行揚州市農(nóng)行借：存放中央銀行準(zhǔn)備金30萬貸：同業(yè)拆入—北京市建行30萬第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答綜合例題7-164月5日拆借時的核算第七章金融機構(gòu)往解答綜合例題7-164月15日拆借資金歸還時的核算拆入行揚州市農(nóng)行

借：同業(yè)拆入—北京市建行30萬金融機構(gòu)往來支出0.012萬貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金30.012萬揚州市的人民銀行借：農(nóng)業(yè)銀行存款30.012萬貸：聯(lián)行往賬30.012萬第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答綜合例題7-164月15日拆借資金歸還時的核算第七章解答綜合例題7-164月15日拆借資金歸還時的核算北京市的人民銀行

借：聯(lián)行來賬30.012萬貸：建設(shè)銀行存款30.012萬拆出行北京市建行借：存放中央銀行準(zhǔn)備金30.012萬貸：拆放同業(yè)—揚州市農(nóng)行30萬金融機構(gòu)往來收入0.012萬第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算解答綜合例題7-164月15日拆借資金歸還時的核算第七章第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來是指各商業(yè)銀行與中央銀行之間因資金融通、調(diào)撥、匯劃款項等引起的資金帳務(wù)往來。商業(yè)銀行在日常經(jīng)營中與開戶中央銀行主要有如下往來關(guān)系在當(dāng)?shù)刂醒脬y行開立存款戶，將業(yè)務(wù)資金存入中央銀行并與中央銀行建立收支往來關(guān)系商業(yè)銀行要按規(guī)定的比率向中央銀行繳存法定的存款準(zhǔn)備金商業(yè)銀行上下級行處之間的業(yè)務(wù)資金調(diào)撥，可以通過開戶中央銀行匯撥第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行的資金清算和系統(tǒng)內(nèi)大額匯劃款項要通過中央銀行辦理商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)現(xiàn)金，要向中央銀行發(fā)行庫或發(fā)行保管庫辦理存取商業(yè)銀行可以在核定的額度內(nèi)向中央銀行借入資金，商業(yè)銀行按規(guī)定可通過中央銀行辦理資金拆入、拆出和再貼現(xiàn)商業(yè)銀行可以接受中央銀行的委托，辦理中央銀行的委托貸款業(yè)務(wù)商業(yè)銀行經(jīng)收的國家金庫款必須繳存中央銀行等第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算一、繳存存款業(yè)務(wù)的核算二、再貸款業(yè)務(wù)的核算三、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算一、繳存存款業(yè)務(wù)的核算一、繳存存款業(yè)務(wù)的核算（一）繳存存款的概念（二）繳存財政性存款的核算（三）繳存一般存款的核算第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算一、繳存存款業(yè)務(wù)的核算（一）繳存存款的概念第七章金融機構(gòu)（一）繳存存款的概念繳存存款是指商業(yè)銀行將吸收的各種存款按規(guī)定的比例上繳央行的存款準(zhǔn)備金財政性存款基本原則是：商業(yè)銀行代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫存款和代理發(fā)行國庫券款項等。一般存款指商業(yè)銀行吸收的除財政性存款以外的各項存款。包括企業(yè)存款；儲蓄存款；農(nóng)村存款；部隊存款；基建單位存款；機關(guān)團體存款；財政預(yù)算外存款；委托存款和其他一般存款等。第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算（一）繳存存款的概念繳存存款第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算（二）繳存財政性存款的核算1.一般規(guī)定2.會計科目的設(shè)置3.繳存存款的賬務(wù)處理第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算（二）繳存財政性存款的核算1.一般規(guī)定第七章金融機構(gòu)往來1.一般規(guī)定繳存存款的比例財政性存款屬于中央銀行的信貸資金，要全額即100％繳存中央銀行。繳存存款的做法各商業(yè)銀行所在地設(shè)有央行機構(gòu)的，各商業(yè)銀行縣支行可直接向中央銀行縣支行辦理繳存，而商業(yè)銀行市級行對同城所屬行采取集中匯繳，向同級中央銀行辦理。各商業(yè)銀行所在地未設(shè)有央行機構(gòu)的，繳存存款可由商業(yè)銀行經(jīng)辦行劃轉(zhuǎn)上級行，并由上級行轉(zhuǎn)交同級中央銀行。第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算1.一般規(guī)定繳存存款的比例第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算1.一般規(guī)定調(diào)整繳存存款的時間第一次按規(guī)定時間繳存市級分行每旬調(diào)整一次，于旬后5日內(nèi)辦理縣級支行每月調(diào)整一次，于月后8日內(nèi)辦理調(diào)整日最后一天為例假日可順延繳存方法初次繳存、定期調(diào)整、差額補交旬末應(yīng)繳存存款額=旬末有關(guān)存款賬戶余額×繳存比例該旬應(yīng)調(diào)整的數(shù)額=本期應(yīng)繳存存款額—上期已繳存的存款額第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算1.一般規(guī)定調(diào)整繳存存款的時間第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核1.一般規(guī)定繳存方法若為正數(shù)，則調(diào)增繳存存款額，即補繳。若為負(fù)數(shù)，則調(diào)減繳存存款額，即退回商業(yè)銀行。財政性存款11月1日：100萬11月10日：150萬11月20日：120萬…11月10日應(yīng)繳存存款額=150萬補繳存款額=50萬11月1日：第一次繳存應(yīng)繳存存款額=100萬11月20日應(yīng)繳存存款額=120萬調(diào)減存款額=150—120=30萬第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算1.一般規(guī)定繳存方法財政性存款11月1日：100萬11月102.會計科目的設(shè)置（1）商業(yè)銀行設(shè)置的會計科目繳存中央銀行財政性存款性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算商業(yè)銀行吸收的財政性存款按規(guī)定上繳中央銀行的科目。結(jié)構(gòu)繳存（調(diào)增）調(diào)減（退回）期末余額：已繳存額繳存中央銀行財政性存款第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算2.會計科目的設(shè)置（1）商業(yè)銀行設(shè)置的會計科目繳存（調(diào)增）調(diào)2.會計科目的設(shè)置（2）人行設(shè)置的會計科目××銀行劃來財政性存款性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算中央銀行吸收的商業(yè)銀行繳存的財政性存款的科目。結(jié)構(gòu)調(diào)減（退回）繳存（調(diào)增）××銀行劃來財政性存款期末余額：已繳存額第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算2.會計科目的設(shè)置（2）人行設(shè)置的會計科目調(diào)減（退回）繳存（2.會計科目的設(shè)置（3）雙方銀行共同使用的會計科目待清算憑證性質(zhì)：表外科目用途：核算商業(yè)銀行繳存存款欠繳時使用的科目。結(jié)構(gòu)商業(yè)銀行繳存存款欠繳時補交欠繳存款時期末余額：結(jié)存欠繳存款額待清算憑證收入付出第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算2.會計科目的設(shè)置（3）雙方銀行共同使用的會計科目商業(yè)銀行繳3.繳存存款的賬務(wù)處理（1）初次繳存的處理

商業(yè)銀行

借：繳存中央銀行財政性存款