專項(xiàng)附加扣除暫行辦法解讀課件

專項(xiàng)附加扣除暫行辦法解讀

主講人：李欣瑋專項(xiàng)附加扣除暫行辦法解讀主講人：李欣瑋CONTENTS12目錄主要內(nèi)容幾點(diǎn)歸納CONTENTS12目錄主要內(nèi)容幾點(diǎn)歸納1.暫行辦法主要內(nèi)容1.暫行辦法主要內(nèi)容納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。子女教育專項(xiàng)附加扣除（每個(gè)子女每月1000元）納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每學(xué)前教育階段（年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前）義務(wù)教育階段（小學(xué)和初中）高中教育階段（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）高等教育階段（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）學(xué)前教育階段（年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前）義務(wù)教育階段（小學(xué)和初中其他規(guī)定1.納稅人可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即每月1000元扣除，也可以選擇由配偶雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月500元扣除。選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。2.納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。其他規(guī)定1.納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照年3600元定額扣除。繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除（每月400元或每年3600元）1.納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教其他規(guī)定1.個(gè)人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。但不得同時(shí)扣除。2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。其他規(guī)定大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除（超過(guò)自付15000元的基礎(chǔ)上）一個(gè)納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在8萬(wàn)限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除（超過(guò)自付15000元的基1.納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人或其配偶一方扣除。2.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除3.納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，分別計(jì)算扣除額4.納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)原件/復(fù)印件等其他規(guī)定其他規(guī)定住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除（定額扣除）納稅人本人或配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，可以按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，最長(zhǎng)期限不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除（定額扣除）納稅人本人或配偶其他規(guī)定1.首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。2.經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。3.夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。4.納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。其他規(guī)定1.首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住住房租金專項(xiàng)附加扣除（定額扣除）納稅人本人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)（含）的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。住房租金專項(xiàng)附加扣除（定額扣除）納稅人本人在主要工作其他規(guī)定1.納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。2.市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。3.夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。4.一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。5.納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。其他規(guī)定1.納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除（定額扣除）納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）納稅人為獨(dú)生子女的，每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；（二）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)傤~度不能超過(guò)每月1000元。分?jǐn)偡绞桨ㄆ骄謹(jǐn)?、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偦蛘哔狆B(yǎng)人約定分?jǐn)偅唧w分?jǐn)偡绞皆谝粋€(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。采取指定分?jǐn)偦蚣s定分?jǐn)偡绞降?，需要簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。指定分?jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)?。納稅人贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法2.幾點(diǎn)歸納2.幾點(diǎn)歸納不能享受專項(xiàng)附加扣除的“10種”情形情形一：納稅人當(dāng)期綜合所得收入未達(dá)到5000元標(biāo)準(zhǔn)的，專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用不得扣除。情形二：納稅人子女未滿3周歲的，子女教育的專項(xiàng)支出（每月1000元）不得扣除。情形三：納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)人不到60周歲年齡的，贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)支出（每月2000元）不得扣除。情形四：納稅人的非首套住房貸款利息支出，住房貸款利息的專項(xiàng)支出每月1000元不得扣除。情形五：納稅人首套貸款年限已經(jīng)超過(guò)20年的，住房貸款利息的專項(xiàng)支出每月1000元不得扣除。不能享受專項(xiàng)附加扣除的“10種”情形情形一：納稅人當(dāng)期綜合所情形六：納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，其在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計(jì)沒(méi)有超過(guò)15000元醫(yī)藥費(fèi)用的支出，不屬于大病醫(yī)療支出，不得扣除。情形七：納稅人接受繼續(xù)教育，但沒(méi)有取得相關(guān)證書的，3600元的職業(yè)資格繼續(xù)教育專項(xiàng)支出不得扣除。情形八：納稅人接受某專業(yè)學(xué)歷繼續(xù)教育，但已經(jīng)超出了48個(gè)月的，每年4800元的繼續(xù)教育專項(xiàng)支出不得扣除。情形九：納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市有住房的，住房租金的專項(xiàng)支出每月