集團(tuán)公司內(nèi)部核算單位有關(guān)會計處理規(guī)定

集團(tuán)公司內(nèi)部核算單位有關(guān)會計處理規(guī)定一、設(shè)置“內(nèi)部往來”、“本年利潤”、“上級撥入資金”科目。（一）“內(nèi)部往來”科目用于損益性項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)，“本年利潤”科目作為損益性項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)的中間科目，為滿足收支兩條線管理和電費(fèi)上繳管理的需要，“內(nèi)部往來”科目又分為“收入”、“經(jīng)費(fèi)”和“利潤”三個明細(xì)科目，“本年利潤”下設(shè)“結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目。（二）“上級撥入資金”科目用于資本性項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)，為滿足資本性收支核算與管理的需要，“上級撥入資金”科目又分為“折舊資金”、“權(quán)益資金（公積金、公益金、資本公積等）”明細(xì)科目。（三）“內(nèi)部往來”和“上級撥入資金”科目涵蓋了大部分內(nèi)部往來業(yè)務(wù)，對賬工作量非常大，各單位任何涉及這兩個科目的會計處理，都必須以列賬憑證的方式通知對方，以便于集團(tuán)公司編制月度財務(wù)報表時對這兩個項(xiàng)目進(jìn)行抵消處理，各單位在上報月度報表前必須首先核對一致，內(nèi)部往來對賬工作納入年度決算評比考核范圍。二、損益性項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)各下屬單位每月按資金收支兩條線管理模式規(guī)定，核算與集團(tuán)公司之間有關(guān)電（熱）費(fèi)收入和經(jīng)費(fèi)的往來賬務(wù)，并將月末形成的損益通過“內(nèi)部往來”科目直接結(jié)轉(zhuǎn)集團(tuán)公司。（一）收入的結(jié)轉(zhuǎn)程序根據(jù)集團(tuán)公司管理及考核重點(diǎn)不同，電、熱費(fèi)收入通過“內(nèi)部往來—收入”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)，其他收入項(xiàng)目通過“內(nèi)部往來—經(jīng)費(fèi)”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)，與之相適應(yīng)，所有內(nèi)部核算單位必須開立“收入”和“支出”兩個銀行賬戶。1．電、熱費(fèi)收入結(jié)轉(zhuǎn)程序（1）內(nèi)部核算單位實(shí)現(xiàn)發(fā)電（供熱）收入借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—電（熱）費(fèi)收入貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交電力增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）月末結(jié)轉(zhuǎn)電、熱費(fèi)收入借：主營業(yè)務(wù)收入—電（熱）費(fèi)收入貸：本年利潤—電、熱費(fèi)收入（3）收回電熱費(fèi)價款存入銀行收入專戶借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（4）上繳集團(tuán)公司電、熱費(fèi)（含銷項(xiàng)稅）借：內(nèi)部往來—收入貸：銀行存款（5）按上繳銷項(xiàng)稅額調(diào)整賬戶（電力產(chǎn)品收入×17%，熱力產(chǎn)品收入×13%）借：內(nèi)部往來—經(jīng)費(fèi)借：內(nèi)部往來—收入（紅字）（6）上繳的銷項(xiàng)稅款并入月度經(jīng)費(fèi)撥付借：銀行存款貸：內(nèi)部往來—經(jīng)費(fèi)2．其他收入類項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)程序（1）實(shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入及取得投資收益借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）貸：其他業(yè)務(wù)收入（營業(yè)外收入、投資收益等）（2）上繳集團(tuán)公司其他業(yè)務(wù)收入（營業(yè)外收入、投資收益等）借：內(nèi)部往來—經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款（3）月末結(jié)轉(zhuǎn)其他收入借：其他業(yè)務(wù)收入（營業(yè)外收入、投資收益）貸：本年利潤—其他收入（二）成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)程序成本費(fèi)用項(xiàng)目全部通過“內(nèi)部往來—經(jīng)費(fèi)”和“本年利潤—成本費(fèi)用”賬戶按月合并結(jié)轉(zhuǎn)。1．月末將發(fā)生的成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目借：本年利潤—成本費(fèi)用貸：主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加、財務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出等）2．收到集團(tuán)公司撥入生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)借：銀行存款貸：內(nèi)部往來—經(jīng)費(fèi)（三）月末損益的結(jié)轉(zhuǎn)程序企業(yè)月末將各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用轉(zhuǎn)進(jìn)本年利潤后，將形成的損益結(jié)轉(zhuǎn)集團(tuán)公司。盈利：借：本年利潤—結(jié)轉(zhuǎn)貸：內(nèi)部往來—利潤虧損：借：內(nèi)部往來—利潤貸：本年利潤－結(jié)轉(zhuǎn)三、資本性項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資本性項(xiàng)目按月進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，需要結(jié)轉(zhuǎn)的資本性項(xiàng)目主要包括上繳折舊資金、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷、清產(chǎn)核資引起的權(quán)益增減、集團(tuán)公司不予認(rèn)可的壞賬及投資損失，以及其他需要結(jié)轉(zhuǎn)的項(xiàng)目。（一）收到集團(tuán)公司撥入資本性資金借：銀行存款貸：上級撥入資金—折舊資金或權(quán)益資金等（二）上繳集團(tuán)公司資本性資金內(nèi)部核算單位發(fā)生的部分成本費(fèi)用項(xiàng)目是由長期資產(chǎn)轉(zhuǎn)化形成的，如計提折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷等，已按月結(jié)轉(zhuǎn)集團(tuán)公司，但企業(yè)并未發(fā)生現(xiàn)金流出，相應(yīng)的現(xiàn)金存量沉淀在企業(yè)賬戶，這部分資金應(yīng)由集團(tuán)公司集中統(tǒng)籌使用。另外，部分壞賬損失、擔(dān)保損失、資產(chǎn)報廢損失或?qū)ν馔顿Y損失已按月結(jié)轉(zhuǎn)集團(tuán)公司，但由于某種原因集團(tuán)公司可能不予彌補(bǔ)資金，也應(yīng)相應(yīng)核減上級撥入資本性資金。1．上繳集團(tuán)公司資本性資金借：上級撥入資金—折舊資金（或其他）貸：內(nèi)部往來—經(jīng)費(fèi)2．發(fā)生壞賬及投資損失借：生產(chǎn)成本（或壞賬準(zhǔn)備、營業(yè)外支出、投資收益等）貸：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、長期投資等）3．同時于月末結(jié)轉(zhuǎn)集團(tuán)公司不予認(rèn)可的部分損失借：上級撥入資金—權(quán)益資金貸：內(nèi)部往來—經(jīng)費(fèi)四、其他項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)除損益性項(xiàng)目和資本性項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目的內(nèi)部往來業(yè)務(wù)主要是工資的撥付與上繳。內(nèi)部核算單位的工資來源分為兩部分：一是按照集團(tuán)公司下達(dá)的工資計劃在成本項(xiàng)目中自提，一是由集團(tuán)公司本部直接撥付。（一）收到集團(tuán)公司撥付的單項(xiàng)獎勵：借：銀行存款貸：應(yīng)付工資—集團(tuán)公司撥入（二）如果數(shù)額較小，為簡化核算和節(jié)約費(fèi)用，也可以通過“內(nèi)部往來—經(jīng)費(fèi)”科目列賬撥付，資金隨月度經(jīng)費(fèi)一并撥付。收到集團(tuán)公司撥付的工資（獎勵）的列賬憑證：借：內(nèi)部往來—經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付工資—集團(tuán)公司撥入下月收到經(jīng)費(fèi)撥款：借：銀行存款貸：內(nèi)部往來—經(jīng)費(fèi)五、精心準(zhǔn)備，做好過渡期賬務(wù)調(diào)整工作過渡期指集團(tuán)公司組建后、所屬內(nèi)部核算電廠上網(wǎng)電價出臺前的一段特定時間，在過渡期內(nèi)無法按資金收支兩條線進(jìn)行會計核算。上網(wǎng)電價出臺后，各內(nèi)部核算單位必須按規(guī)定的程序進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。（一）電費(fèi)結(jié)算收入的調(diào)整過渡期內(nèi)部核算單位未核算電力產(chǎn)品收入，因此，應(yīng)首先補(bǔ)記過渡期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的發(fā)電收入，并按會計核算辦法規(guī)定進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。1．根據(jù)國家核定的上網(wǎng)電價計算確認(rèn)應(yīng)調(diào)整的電費(fèi)結(jié)算收入借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—電費(fèi)收入貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交電力增值稅（銷項(xiàng)稅額）2．月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤（與當(dāng)月收入分別結(jié)轉(zhuǎn)）借：主營業(yè)務(wù)收入—電費(fèi)收入貸：本年利潤—電費(fèi)收入（二）其他收入項(xiàng)目的調(diào)整其他收入項(xiàng)目過渡期內(nèi)一般都正常進(jìn)行核算，只需月末按正常程序進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（與當(dāng)月收入分別結(jié)轉(zhuǎn)）。借：其他業(yè)務(wù)收入（投資收益、營業(yè)外收入等）貸：本年利潤—其他收入等明細(xì)科目（三）成本費(fèi)用項(xiàng)目的調(diào)整成本費(fèi)用項(xiàng)目過渡期內(nèi)一般都正常進(jìn)行核算，只需按正常程序結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。借：本年利潤—成本費(fèi)用貸：主營業(yè)務(wù)成本等（四）折舊資金的調(diào)整過渡期內(nèi)折舊費(fèi)用已按月計提，只需按正常程序上繳集團(tuán)公司，但過渡期內(nèi)集團(tuán)公司因無法集中電費(fèi)收入，無法按預(yù)算撥付折舊資金，而各單位技改、零購及還貸項(xiàng)目已發(fā)生了現(xiàn)金支付，因此需要對使用折舊資金項(xiàng)目的付款情況進(jìn)行認(rèn)真清理，經(jīng)集團(tuán)公司生產(chǎn)部、財務(wù)部審核確認(rèn)后結(jié)轉(zhuǎn)集團(tuán)公司，直接抵頂應(yīng)上繳電費(fèi)。1．上繳應(yīng)繳未繳折舊資金借：上級撥入資金—折舊資金貸：內(nèi)部往來—經(jīng)費(fèi)2．上繳應(yīng)繳未繳及無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷借：上級撥入資金—權(quán)益資金貸：內(nèi)部往來—經(jīng)費(fèi)3．已發(fā)生的資本性支出經(jīng)確認(rèn)后結(jié)轉(zhuǎn)集團(tuán)公司借：內(nèi)部往來—收入貸：上級撥入資金—折舊資金4．折舊資金調(diào)整是賬務(wù)調(diào)整工作的難點(diǎn)，各單位要盡快對折舊資金的使用情況進(jìn)行清理，搞清楚項(xiàng)目資金預(yù)算、工程形象進(jìn)度以及財務(wù)結(jié)算和付款情況，上報集團(tuán)公司審核確認(rèn)的各種證明材料要盡早整理，做好準(zhǔn)備工作，確保電廠的生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目資金計劃的落實(shí)。（五）對過渡期形成的“內(nèi)部往來—收入”賬戶余額進(jìn)行清理，基層單位應(yīng)付集團(tuán)公司的，按電費(fèi)上繳處理，集團(tuán)公司應(yīng)付基層單位的，按撥付經(jīng)費(fèi)處理。1．基層單位上繳電費(fèi)差額借：內(nèi)部往來—收入貸：銀行存款2．收到集團(tuán)公司撥付經(jīng)費(fèi)差額借：銀行存款貸：內(nèi)部往來—收入六、跟蹤資產(chǎn)財務(wù)移交工作的進(jìn)展情況，切實(shí)做好有關(guān)劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)的會計處理工作。資產(chǎn)財務(wù)移交工作結(jié)束后，各單位要對劃轉(zhuǎn)集團(tuán)公司的部分資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益及時進(jìn)行賬務(wù)處理。包括劃轉(zhuǎn)的流動資金、項(xiàng)目資本金、工資結(jié)余、長期借款以及確認(rèn)由網(wǎng)省公司負(fù)擔(dān)的潛虧、掛賬、擔(dān)保損失等項(xiàng)目。（一）劃轉(zhuǎn)流動資金借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）貸：上級撥入資金—公積金（二）劃轉(zhuǎn)項(xiàng)目資本金借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）貸：上級撥入資金—資本公積（三）劃轉(zhuǎn)工資或福利費(fèi)結(jié)余借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）貸：應(yīng)付工資—工資儲備貸：應(yīng)付福利費(fèi)（四）劃轉(zhuǎn)長期借款借：上級撥入資金（折舊資金或權(quán)益資金）貸：長期借款（五）核銷由網(wǎng)省公司負(fù)擔(dān)的壞賬損失、擔(dān)保損失借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款等（六）清理網(wǎng)省公司拖欠生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)，調(diào)整原內(nèi)部往來賬戶借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）貸：內(nèi)部往來—網(wǎng)省公司（七）清理與網(wǎng)省公司的內(nèi)部往來賬戶內(nèi)部往來賬戶在拖欠生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)調(diào)整后仍