元誠集團股份有限公司財務(wù)管理與內(nèi)部會計控制制度

PAGEPAGE4元誠集團股份有限公司財務(wù)管理與內(nèi)部會計控制制度（修訂稿）第一章總則第二章財務(wù)管理體制第三章財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作第四章資金籌集的管理第五章內(nèi)部銀行的管理第六章貨幣資金及往來戶結(jié)算的管理第七章存貨的管理第八章固定資產(chǎn)、在建工程的管理第九章無形資產(chǎn)、開辦費、長期待攤費用的管理第十章對外投資的管理第十一章成本、費用的管理第十二章營業(yè)收入的管理第十三章稅務(wù)的管理第十四章利潤及其分配的管理第十五章財務(wù)報告與財務(wù)評價第十六章罰則第十七章附則

總則第一條為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范集團公司財務(wù)行為，提高經(jīng)濟效益，確保資產(chǎn)增值，根據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準則》和及有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條本制度是集團總部及各成員單位財務(wù)活動必須遵循的原則和規(guī)范，各成員單位可根據(jù)行業(yè)特點制訂財務(wù)管理實施細則，報集團財務(wù)部備案。第三條財務(wù)管理的內(nèi)容主要包括：財務(wù)管理體制、財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作、籌資管理、投資管理、資產(chǎn)管理、收入管理、成本費用管理和利潤及利潤分配管理。第四條財務(wù)管理的任務(wù)是做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。第五條財務(wù)管理應(yīng)遵循“資金合理配置、收支積極平衡、成本效益最優(yōu)、收益風險均衡、分級分權(quán)管理，利益關(guān)系協(xié)調(diào)”的原則。財務(wù)管理體制第六條集團公司實行“集團所有，預算控制、分級核算，分級管理”的財務(wù)管理體制。集團總部實施資產(chǎn)經(jīng)營，為公司的投資中心、目標管理中心和結(jié)算中心，負責公司的籌資管理、投資管理、預算管理、固定資產(chǎn)管理、總部經(jīng)費管理和盈利分配管理；負責集團財務(wù)管理制度、會計制度和會計政策的制定；負責成員單位財務(wù)會計機構(gòu)設(shè)置的審批和財會主管人員的配備；負責對所屬成員單位的考核和審計。集團所屬成員單位負責商品經(jīng)營，為公司的利潤中心或成本中心，按照經(jīng)營目標責任制的要求，負責營運資金、收入、成本費用和利潤的管理，實行預算分級歸口管理，完成集團總部下達的經(jīng)營目標、利潤指標或成本費用指標，確保營運資本的保值、增值。第七條財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，必須健全各級財會管理機構(gòu)。集團公司董事長負責所有者財務(wù)管理，對全體股東負責；總經(jīng)理負責日常經(jīng)營的財務(wù)管理工作，對董事會負責；總會計師在董事長和總經(jīng)理的領(lǐng)導下主管財務(wù)和會計工作，并設(shè)置財務(wù)部負責日常財會管理。各成員單位在行政負責人的領(lǐng)導下設(shè)置財務(wù)部（科）負責日常的財會管理，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大的成員單位應(yīng)配備分管財會工作的副職。第八條董事長在財務(wù)管理上的權(quán)責。（一）遵照國家法律、法規(guī)，依法領(lǐng)導公司的財務(wù)管理工作，簽發(fā)公司財務(wù)管理制度、會計制度、內(nèi)部審計暫行規(guī)定等重要規(guī)章制度，對公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。（二）召集和主持董事會對公司下列財務(wù)事項作出決議：1、決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案；2、制定公司的年度財務(wù)預算方案、決算方案；3、制定公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；4、制定公司變動注冊資本的方案以及發(fā)行公司債券的方案；5、擬訂公司重大收購、回購本公司股票或者合并、分立、解散的方案；6、決定公司凈資產(chǎn)5%以下的項目投資和風險投資；6、批準公司凈資產(chǎn)50%以下的資產(chǎn)出租、抵押事項；7、批準公司凈資產(chǎn)1%以下的慈善性捐贈；8、批準公司凈資產(chǎn)5%以下的資產(chǎn)核銷；9、批準公司年度銀行信貸計劃；10、決定公司3000萬元以下的資產(chǎn)購置、出售行為。（三）組織檢查上述董事會決議的實施情況。（四）在董事會授權(quán)范圍內(nèi)，行使下列重大財務(wù)收支審批權(quán)：批準公司凈資產(chǎn)20%以下的資產(chǎn)出租、抵押事項；批準公司100萬元以下的慈善性捐贈；決定公司1000萬元以下的資產(chǎn)購置、出售行為。（五）簽署公司股票、公司債券。（六）簽署公司財務(wù)會計報告。（七）公司章程或股東大會授予的其他權(quán)利。第九條總經(jīng)理在財務(wù)管理上的權(quán)責。（一）遵守國家法律、法規(guī)，根據(jù)股東大會的決議，組織實施公司年度經(jīng)營計劃；（二）批準集團公司及各成員單位財務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置，聘任財會機構(gòu)的負責人；（三）組織制訂集團公司的財務(wù)會計制度，負責貫徹執(zhí)行；（四）在董事長授權(quán)范圍內(nèi)，進行財務(wù)收支的審批；（五）定期組織集團公司的經(jīng)濟活動分析。第十條總會計師協(xié)助總經(jīng)理工作，直接對總經(jīng)理負責。（一）組織執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、法律、方針、政策和制度，保護集團財產(chǎn)；（二）組織制訂集團公司財務(wù)預算，負責預算方案的執(zhí)行；（三）定期檢查集團及所屬成員單位財務(wù)預算執(zhí)行情況，運用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析；（四）組織公司會計核算，審核公司財務(wù)決算；（五）在總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)，進行財務(wù)收支的審批；（六）參與集團重大經(jīng)濟事項的分析和決策，對重大經(jīng)濟合同和協(xié)議參與會簽；（七）對集團及所屬成員單位財會機構(gòu)的設(shè)置、財會主管的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織財會人員的業(yè)務(wù)培訓和考核。第十一條集團公司財務(wù)部經(jīng)理的職責（一）負責公司財務(wù)預算的編制、執(zhí)行、反饋、檢查和分析；（二）制訂公司內(nèi)部財務(wù)管理制度，組織執(zhí)行并實施財務(wù)監(jiān)督；（三）按照會計制度的要求組織會計核算，編制會計報表，依法計繳國家稅收，并向有關(guān)方面報送財務(wù)決算；（四）參與集團重大經(jīng)濟決策和合同簽定前的可行性分析及項目監(jiān)督評審；（五）參與公司對外投資的前期可行性調(diào)研和負責投資收益的稽核；（六）負責籌集資金、分配資金、合理調(diào)度資金和內(nèi)部銀行的日常管理；（七）負責公司會計人員從業(yè)資格的審核，組織招聘和聘任、培訓、考核、交流和獎懲等會計事務(wù)管理。第十二條集團公司所屬各成員單位財務(wù)部門主管人員的職責（一）負責本單位財務(wù)預算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；（二）負責本單位營運資金的管理，合理使用資金；（三）審核本單位財務(wù)收支，進行會計核算，編報會計報表；（四）對本單位會計人員的配置提出建議方案；（五）依法計繳國家稅收，及時上繳利潤。第十三條集團公司財會專業(yè)人員實行“垂直領(lǐng)導、分級管理、統(tǒng)一調(diào)配”的管理體制，在集團公司總經(jīng)理的領(lǐng)導下，由總會計師組織人力資源部、財務(wù)部全面負責財會人員從業(yè)資格的審核，組織招聘和聘任，負責調(diào)動和交流，專業(yè)職務(wù)的晉升，下崗的審核，培訓、考核與獎懲。第十四條各級財會人員應(yīng)履行財務(wù)管理職責，做好各項財務(wù)收支預測、計劃、控制、核算、分析和考核工作，有效利用集團的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作第十五條建立健全原始記錄管理制度。公司在經(jīng)營活動中涉及財產(chǎn)、物資的采購、收發(fā)、領(lǐng)退、使用、消耗、修理、轉(zhuǎn)移及毀損等所有環(huán)節(jié)，均應(yīng)按統(tǒng)一標準的單據(jù)進行填制、審批、傳遞、匯集和存檔，確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時，健全財務(wù)核算資料。第十六條公司所有的財產(chǎn)、物資均應(yīng)按下述各章的管理制度要求進行審批、購置、領(lǐng)用、維修和轉(zhuǎn)移，盤盈、盤虧與毀損應(yīng)辦理相應(yīng)的審批手續(xù)。資產(chǎn)的清查盤點按以下規(guī)定進行，要求做到帳帳、帳卡、帳實相符。（一）現(xiàn)金日結(jié)日清；（二）銀行存款按月編制余額調(diào)節(jié)表，未達帳項處理不隔月；（三）應(yīng)收及預付帳款按月與客戶核對；（四）庫存商品按月進行盤點；（五）庫存物資按季進行實地盤存；（六）低值易耗品和固定資產(chǎn)每年清查盤點一次。（七）經(jīng)管資產(chǎn)的人員調(diào)離時，應(yīng)進行實地盤存，辦妥交接手續(xù)后方能離職。第十七條公司財務(wù)預算一年編制一次，各成員單位應(yīng)按公司預算管理的要求，將年度經(jīng)營與財務(wù)計劃的指標分解到最基層的單元或部門，制定相應(yīng)的考核辦法，確保集團公司年度財務(wù)預算的完成。第十八條集團所屬各成員單位和部門應(yīng)不定期對本單位和本部門的經(jīng)營活動進行重點和專項的分析，每季度書面上報季度財務(wù)分析，集團公司按季由總經(jīng)理組織召開全公司的經(jīng)濟活動分析會。第十九集團及所屬各成員單位應(yīng)設(shè)立內(nèi)部稽核崗位，稽核崗位的主要工作內(nèi)容是審核原始憑證和記帳憑證、復核帳簿和會計報表，檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。資金籌集的管理第二十條資本金即股本是公司設(shè)立時，股東各方按協(xié)議或章程規(guī)定認繳的資金。集團公司的股本，若需要增加或減少，按《公司章程》的規(guī)定由董事會制定議案，提交股東大會審議批準后實施。集團所屬子公司的資本金，在設(shè)立時由發(fā)起單位共同協(xié)商確定，公司相關(guān)部門參與新公司資本金的商定，并按對外投資權(quán)限，報董事會或股東大會批準。子公司資本金需要增加或減少時，應(yīng)由公司派出董事向集團公司提出報告，按投資權(quán)限規(guī)定審批。第二十一條集團及各成員單位的資本金，應(yīng)當聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告。經(jīng)營期間，投資各方對投入公司的資本金，除按有關(guān)《公司章程》依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。第二十二條公司銀行借款的管理：公司財務(wù)部根據(jù)股東大會通過的經(jīng)營計劃和投資計劃，進行資金需要量的預測和資金成本的分析，確定合理的負債比例和債務(wù)結(jié)構(gòu)，擬定年度銀行信貸計劃，經(jīng)董事會審批后，由集團公司財務(wù)部集中統(tǒng)一管理。每月編制現(xiàn)金流量表和信貸計劃報總會計師審核、總經(jīng)理批準后執(zhí)行。子公司向銀行組織借款應(yīng)報集團公司財務(wù)部備案，子公司的資產(chǎn)負債率一般應(yīng)控制在５０％以下，特殊情況應(yīng)由公司派駐的董事以書面形式報集團公司批準。分公司不得單獨在銀行設(shè)立帳戶，若確因業(yè)務(wù)需要單設(shè)帳戶的，必須報集團公司財務(wù)部批準，其在銀行開設(shè)的帳戶只能用于往來結(jié)算，不能辦理貸款事項，其在開戶銀行的存款納入集團公司的銀行存款管理。第二十三條銀行借款由集團及子公司的財務(wù)部門指定專人管理和核算。向銀行借款應(yīng)遵守銀行借款的規(guī)定，接受銀行的監(jiān)督。借款到期應(yīng)按期歸還，如遇特殊情況不能按期歸還，應(yīng)及時向銀行申請展期，避免逾期罰息。支付借款利息，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定逐筆進行復核。第二十四條其它負債（包括應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預收貨款、其他應(yīng)付款等）是在結(jié)算過程中占用其他單位和個人的資金，它是公司資金的一項來源，應(yīng)充分加以利用，但不得借故拖欠。第二十五條發(fā)行債券由集團公司財務(wù)部提出方案、總會計師審核、提交總經(jīng)理辦公會并經(jīng)董事會審議、股東大會通過，報當?shù)厝嗣胥y行審查批準后，委托金融機構(gòu)代理發(fā)行，并與受托的金融機構(gòu)簽訂代理發(fā)行債務(wù)合同。恪守信用，按期兌付本息。第二十六條信用擔保視為或有負債，各成員單位均不得為其它企業(yè)或個人提供信用擔保，集團公司不得為本公司的股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)或者其他個人債務(wù)提供擔保。集團公司為取得銀行貸款應(yīng)經(jīng)董事會批準，與資產(chǎn)實力相當、資信情況良好的企業(yè)建立等額互惠擔保的關(guān)系，或辦理資產(chǎn)抵押手續(xù)。公司為他人擔保，應(yīng)當訂立書面合同交財務(wù)部門登記并負責保管與跟蹤還貸情況。內(nèi)部銀行的管理第二十七條集團公司資金的分配和使用實行內(nèi)部銀行制度，公司財務(wù)部承擔資金結(jié)算中心的職能，公司總經(jīng)理兼任內(nèi)部銀行行長，總會計師兼任副行長，財務(wù)部經(jīng)理為結(jié)算中心主任。第二十八條集團所屬分公司和部門在內(nèi)部銀行分別開設(shè)貸款帳戶和存款帳戶，實行全額信貸、存貸分戶、存款計息、貸款付息的資金有償使用辦法。第二十九條公司財務(wù)部與各分公司或經(jīng)營部門根據(jù)年度經(jīng)營計劃，一年商定一次周轉(zhuǎn)貸款的定額，報內(nèi)部銀行行長批準后執(zhí)行。定額內(nèi)借款按同期銀行貸款標準利率計息。第三十條分公司和各部門因業(yè)務(wù)發(fā)展需要申請臨時貸款的，應(yīng)填報“內(nèi)部銀行臨時貸款申請表”，詳細列明借款金額、借款用途、還款日期和還款保證，經(jīng)行政負責人簽字后報內(nèi)部銀行審批。內(nèi)部銀行臨時貸款審批的權(quán)限為結(jié)算中心主任(財務(wù)部經(jīng)理)100萬元,副行長(總會計師)200萬元,行長(總經(jīng)理)200萬元以上。第三十一條各單位在內(nèi)部銀行的臨時貸款必須按期歸還，實行先還后借的辦法。如特殊情況一時無法歸還的，必須提前三天辦理展期手續(xù)，一筆臨時貸款只能獲準一次展期，未辦理或未獲準展期的逾期貸款，內(nèi)部銀行按銀行同期逾期貸款利息計收罰息。第三十二條內(nèi)部銀行應(yīng)對各開戶單位進行信用排隊，積累資料作為控制臨時貸款發(fā)放的依據(jù)，凡出現(xiàn)三次逾期加收罰息情況的單位，內(nèi)部銀行停止其六個月的臨時貸款資格。第三十三條銀行承兌匯票視同借款管理，適用上述各有關(guān)條款。第三十四條各開戶單位的所有款項收支全部通過內(nèi)部銀行結(jié)算，內(nèi)部銀行與各開戶單位均設(shè)置“內(nèi)行借款”、“內(nèi)行存款”科目核算。各開戶單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)營范圍和經(jīng)營特點，制定貨幣資金支付的管理權(quán)限，報內(nèi)部銀行備案（起到預留銀行印鑒的作用），內(nèi)部銀行根據(jù)各開戶單位的存款余額，審核貨幣資金收支的手續(xù)是否完備，然后辦理收支事項。第三十五條內(nèi)部銀行應(yīng)積極組織資金保證各開戶單位用款，并按日編制貨幣資金日報表，結(jié)出各開戶單位存款余額，每月、每季分別編制現(xiàn)金流量表，合理調(diào)度資金的使用。各開戶單位應(yīng)配合內(nèi)部銀行做好資金收支預測工作，單一客戶50萬元以上的大額用款，須提前三天通知內(nèi)部銀行。貨幣資金及往來戶結(jié)算的管理第三十六條集團公司貨幣資金的收支實行分級歸口管理，集團及各成員單位應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點、經(jīng)營范圍或各自承擔職能的不同，制定貨幣資金收支的管理權(quán)限（公司管理權(quán)限詳見附表），各級財務(wù)部門嚴格按權(quán)限規(guī)定審核辦理款項的收付。第三十七條嚴格遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度，現(xiàn)金只能用于：職工工資、津貼、獎金、勞保、福利、個人的勞務(wù)報酬、差旅費和結(jié)算起點以下的零星開支。第三十八條現(xiàn)金的收付和保管由專職出納人員擔任，堅持“錢帳分管”的原則?，F(xiàn)金出納應(yīng)對收支款項進行認真審核，根據(jù)合法的憑證辦理收付事項，對手續(xù)不完備和違反財經(jīng)紀律的款項有權(quán)拒絕受理?，F(xiàn)金收付后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記，經(jīng)辦人應(yīng)在會計憑證上簽章。第三十九條現(xiàn)金日記帳應(yīng)逐日逐筆登記，做到日結(jié)日清，帳款相符。超定額庫存現(xiàn)金應(yīng)及時解繳銀行，不準白條抵庫，不準挪用庫存現(xiàn)金，不準將單位收入以個人名義存儲，不準保留帳外公款，私設(shè)小金庫。第四十條現(xiàn)金保管人員和備用金的領(lǐng)用者如發(fā)生工作調(diào)動，應(yīng)及時辦理移交手續(xù)報財務(wù)部門備案。公司財務(wù)部應(yīng)定期組織庫存現(xiàn)金和備用金的盤點，必要時可以進行臨時抽查。第四十一條嚴格遵守銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，不準簽發(fā)空頭支票和過期支票，不準辦理與經(jīng)營無關(guān)的業(yè)務(wù)，不準出租、出借帳戶。第四十二條集團及各成員單位均不得將公司資金以任何形式借貸給他人，公司閑置資金的經(jīng)營由公司財務(wù)部通過金融機構(gòu)辦理。第四十三條日常銀行存款的收付事項必須認真審核用途、經(jīng)辦人員和領(lǐng)導審批三要素，根據(jù)真實、合法、手續(xù)完備的憑證辦理收付，并根據(jù)審核后的憑證及時、準確地登記銀行日記帳。月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后達到帳帳相符，未達帳款做到隔月帳當月清。對一切違反法律、法規(guī)和制度規(guī)定的收支，出納人員應(yīng)拒絕辦理，并及時報告領(lǐng)導處理。第四十四條不允許簽發(fā)空白支票，確因特殊情況，必須攜帶空白轉(zhuǎn)帳支票辦理業(yè)務(wù)時，應(yīng)在轉(zhuǎn)帳支票上填明簽發(fā)日期和用款限額，辦好領(lǐng)用登記手續(xù)。支票有效期為十天，領(lǐng)用人應(yīng)在有效期內(nèi)使用，并在三個工作日內(nèi)辦妥一切手續(xù)，連同有關(guān)憑證、驗收入庫單證等向財務(wù)部門報帳核銷。第四十五條轉(zhuǎn)帳支票及其他票據(jù)實行專人保管，銀行印鑒分別存放。轉(zhuǎn)帳支票等票據(jù)建立購買、領(lǐng)用、簽發(fā)、注銷登記手續(xù)。填寫錯誤的作廢支票應(yīng)與原存根聯(lián)粘在一起，妥善保管。第四十六條轉(zhuǎn)帳支票等票據(jù)的管理、登記情況由財務(wù)部經(jīng)理或稽核人員按月進行核對清查，并作好記錄。第四十七條其他貨幣資金應(yīng)由專人設(shè)立臺帳進行使用情況和清理的登記，由財務(wù)部經(jīng)理或稽核人員按月進行檢查，并作好記錄。因業(yè)務(wù)經(jīng)營需要，申領(lǐng)單位信用卡，由公司或成員單位財務(wù)部與申領(lǐng)部門簽訂申領(lǐng)協(xié)議，明確權(quán)利義務(wù)，報主管財務(wù)的行政負責人同意后辦理，財務(wù)部指定專人監(jiān)督其使用情況，及時與銀行做好對帳工作。第四十八條集團及各成員單位辦理預付貨款時，必須提交由雙方法定代表人或法定代表人授權(quán)人簽字生效的購銷合同或協(xié)議。合同或協(xié)議的內(nèi)容必須明確具體，對供貨或勞務(wù)提供方式和違約責任等都應(yīng)有確切的約定，然后經(jīng)成員單位行政負責人簽批后方能支付。單一客戶超過500萬元的預付款項，必須經(jīng)公司總經(jīng)理審批。第四十九條集團及各成員單位利用商業(yè)信用采用賒銷或委托代銷方式經(jīng)營時，必須對客戶進行資信調(diào)查和評價，建立客戶資信檔案，了解客戶對貨款的的承受能力，并報行政負責人批準。賒銷后應(yīng)隨時掌握客戶資信變化情況，定期對客戶資信等級排隊，及時調(diào)整銷售方式。第五十條往來帳戶應(yīng)按對方單位分戶逐筆登記，準確反映其形成、回收及增減變化情況，并定期核對，確保明細帳與總帳一致，我方帳與對方帳一致。第五十一條集團公司與所屬單位之間以及所屬單位相互間的內(nèi)部往來款項，雙方均應(yīng)及時等額入帳。所有往來帳款均由業(yè)務(wù)發(fā)生方填具“轉(zhuǎn)帳通知單”連同相關(guān)憑證交付對方轉(zhuǎn)帳。如有不同意見，應(yīng)及時聯(lián)系處理，不得拒絕入帳，確保帳帳相符。內(nèi)部往來一律由借方余額單位按月寄發(fā)對帳單，各單位核對后必須于月底前回復。第五十二條建立應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款的報告制度，各級財會人員應(yīng)隔月向各級負責人填報應(yīng)收帳款（其他應(yīng)收款）明細表，各級領(lǐng)導應(yīng)按照誰發(fā)生誰負責的原則督促有關(guān)人員進行清理。各成員單位每季應(yīng)將帳齡在三個月以上的應(yīng)收帳款（其他應(yīng)收款）明細抄報集團公司財務(wù)部，同時提出清理意見。第五十三條如因債務(wù)方發(fā)生暫時性財務(wù)困難，公司無法收回到期應(yīng)收款項的，經(jīng)辦人員應(yīng)及時與債務(wù)方協(xié)商進行債務(wù)重組。債務(wù)重組方案應(yīng)報財務(wù)部負責人審核、行政負責人批準后實施，涉及以權(quán)益性證券方式抵償債務(wù)的，應(yīng)報集團公司財務(wù)部、總會計師審核，根據(jù)投資審批權(quán)限報總經(jīng)理或董事長或股東大會批準后方可實施。債務(wù)重組方案的相關(guān)協(xié)議、資料等應(yīng)交財務(wù)部門存檔。第五十四條壞帳采用備抵法核算，對明確無法收回的應(yīng)收帳款（其他應(yīng)收款），由經(jīng)辦人員提出報告，詳細說明造成資產(chǎn)損失的原因及為減少損失所做的工作情況，并提供有關(guān)證明資料，填制《壞帳損失分項說明表》，經(jīng)成員單位財務(wù)部門審核，行政負責人簽署意見后，報集團公司財務(wù)部、總會計師、公司總經(jīng)理復審，遞交董事會審議批準。存貨的管理第五十五條存貨包括庫存商品、委托代銷商品、受托代銷商品、原材料、包裝物、低值易耗品等。第五十六條存貨實行分級歸口管理，集團及各成員單位負責各自經(jīng)管、經(jīng)營范圍內(nèi)存貨的核算與管理，為防范風險，存貨必須實行財產(chǎn)保險。第五十七條存貨按實際成本計價，在銷售、領(lǐng)用、消耗時,按先進先出法核算成本。由于存貨遭受毀損、陳舊過時和市價低于成本等原因造成的存貨成本不可回收的部分，期末采用成本與市價孰低計價原則，按照分類存貨項目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準備計入當期損益，但對積壓時間較長的存貨按照單個存貨的成本低于可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準備。第五十八條低值易耗品是指使用年限在一年以下，單價在100--2000元之間的生產(chǎn)性用具或其它非生產(chǎn)性用具。低值易耗品領(lǐng)用時采用一次攤銷法記帳。第五十九條存貨應(yīng)設(shè)一級總帳、二級類目帳、三級數(shù)量金額明細帳和四級實物保管帳（卡）進行核算和管理，會計人員負責并監(jiān)督有關(guān)人員做到月結(jié)月清，帳帳、帳卡、帳物核對相符。第六十條存貨購進實行采購審批制度，未經(jīng)批準不得簽發(fā)支票。存貨購進后應(yīng)填制收貨單交倉庫保管員或?qū)嵨镓撠熑诉M行驗收，提貨和領(lǐng)用填制提貨單位或領(lǐng)料單，保管員憑單發(fā)貨，存貨在內(nèi)部轉(zhuǎn)移或發(fā)出委托銷售、改制、加工均應(yīng)填制相應(yīng)單據(jù)，做好原始記錄。商品收發(fā)的全部憑證均由集團財務(wù)部統(tǒng)一確定格式。保管員、實物負責人或各環(huán)節(jié)的經(jīng)辦人應(yīng)按規(guī)定的憑證收發(fā)商品，及時登記帳卡，加強實物的保管和養(yǎng)護，并對自己經(jīng)管的存貨負全部經(jīng)濟責任。第六十一條集團各成員單位的財務(wù)部門應(yīng)會同歸口管理部門，核定存貨采購審批權(quán)限和各項存貨的合理儲存額度，按季進行存貨結(jié)構(gòu)、周轉(zhuǎn)天數(shù)和保本保利的分析。第六十二條存貨實行永續(xù)盤存制。盤存的期限按本制度第二章第十六條的規(guī)定執(zhí)行。盤點時，各存貨管理部門都應(yīng)指定非存貨保管或使用人員作為監(jiān)盤人參與存貨盤點，盤點后編制存貨盤點清冊，由盤點人和監(jiān)盤人簽名，共同對盤點報表的真實性、準確性負責，盤點表作為會計檔案保存。第六十三條存貨盤盈、盤虧、損毀和報廢，應(yīng)查明原因，并填報處理申請表，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導審核、批準后方能處理。審批程序和權(quán)限如下：（一）門市庫存商品短缺在核定差錯率范圍內(nèi)的由商場經(jīng)理批準調(diào)整帳務(wù)；超出差錯率部份，事實清楚、責任明確的，由責任人按進價賠償。（二）倉庫庫存商品及材料凡發(fā)生短缺的由保管人按進價賠償。（三）落實到部門和個人使用的低值易耗品發(fā)生短缺由部門和使用人按使用年限折價賠償。（四）存貨由于銷小存大、市場價格變化、保管不善、使用不當或技術(shù)進步等各種原因造成削價，應(yīng)填報有關(guān)審批單據(jù)，寫清原因，明確責任人，由業(yè)務(wù)、財務(wù)或物業(yè)管理等相關(guān)職能部門審核提出處理意見后，報各成員單位行政負責人批準進行處理，凡一次性處理損失在10，000元以上的，應(yīng)報公司總經(jīng)理批準。各成員單位存貨削價清冊應(yīng)按年匯總報公司存查。（五）存貨盤虧、報廢、毀損在責任人賠償后仍不能彌補損失以及由于不可抗力所造成的損失，應(yīng)詳細填制《流動資產(chǎn)盤虧、報廢明細表》，經(jīng)成員單位財務(wù)部門審核，行政負責人簽署意見后，報集團公司財務(wù)部、總會計師、公司總經(jīng)理復審，遞交董事會審議批準。固定資產(chǎn)、在建工程的管理第六十四條固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，也作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)由集團財務(wù)部編制固定資產(chǎn)目錄，公司本部的固定資產(chǎn)由集團公司財務(wù)部統(tǒng)一組織核算，子公司的固定資產(chǎn)由子公司財務(wù)部組織核算。集團及各子公司的固定資產(chǎn)及在建工程均應(yīng)實行財產(chǎn)保險。第六十五條固定資產(chǎn)按原始價值計價，即購入建造和融資租入的固定資產(chǎn)按實際發(fā)生的全部支出計價；接收投資、接收捐贈的固定資產(chǎn)按評估確認價值或合同、協(xié)議約定的價格計價；盤盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。第六十六條固定資產(chǎn)的折舊年限，百貨業(yè)參照商品流通企業(yè)財務(wù)制度，酒店旅游業(yè)參照旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度，其他行業(yè)分別參照有關(guān)行業(yè)的財務(wù)制度。凡屬共同受益不能單獨歸屬于某一行業(yè)的房屋、設(shè)備等，按商品流通企業(yè)財務(wù)制度確定其折舊年限。固定資產(chǎn)的折舊年限由集團財務(wù)部編制目錄，報主管財政局備案。第六十七條固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法,固定資產(chǎn)的預計殘值率為原值的3%。固定資產(chǎn)折舊按月提取，計入當月成本，公司本部的固定資產(chǎn)由集團財務(wù)部統(tǒng)一計提折舊，各受益單位承擔。第六十八條固定資產(chǎn)購、建應(yīng)編制年度計劃，固定資產(chǎn)購置前應(yīng)進行調(diào)查研究，對資金的來源、投資效益、投資回收期等進行可行性分析，報公司董事長審批公司投資購建1000萬元以上的重大項目，應(yīng)編制可行性報告報公司董事會批準；公司投資購建3000萬元以上的重大項目，應(yīng)提交股東大會審議批準。子公司投資購建的生產(chǎn)性項目金額超過凈資產(chǎn)５％的應(yīng)附可行性報告報子公司財務(wù)部審核、子公司董事會批準。第六十九條在建工程是指通過可行性分析、按固定資產(chǎn)購建審批權(quán)限批準投資建設(shè)、經(jīng)立項審批的處于前期準備和施工期間的各項工程，房屋、建筑物的整體裝修也納入在建工程管理。第七十條在建工程按自營工程和出包工程分別管理。出包工程應(yīng)按《杭州市建筑工程施工招標、投標管理辦法》組織好招、投標工作，公司財務(wù)部應(yīng)參與招、投標、預算審核、工程合同簽訂的全過程。非招標工程和自營工程應(yīng)由承建方和有關(guān)職能部門編制工程預算，該預算經(jīng)財務(wù)部門（審計部門）審核確認后，方能簽訂工程合同或動工?？倳嫀焻⑴c重大合同的會簽。第七十一條在建工程自購的材料、物資、設(shè)備應(yīng)建立采購審批制度和實物保管制度。大宗材料及機器設(shè)備的訂購，應(yīng)實行公開招標，在產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、性能比較后，確定供貨單位、簽訂購貨合同。單一品種總金額在5萬元以上的購貨合同經(jīng)分管總經(jīng)理審核，報公司總經(jīng)理批準。凡因盲目采購或經(jīng)濟合同不嚴密造成工程物資不適用或浪費的，由經(jīng)辦人和審批人負經(jīng)濟責任。工程物資應(yīng)建立數(shù)量、金額明細帳進行核算，工程部門應(yīng)指定專人按公司統(tǒng)一制定的單據(jù)做好工程物資的入庫驗收、領(lǐng)發(fā)、保管、盤存、帳簿登記工作，按月與會計核對，做到帳帳、帳實相符。第七十二條財務(wù)部門嚴格按合同規(guī)定支付工程款項，工程施工單位應(yīng)按月報送形象進度表和工程價款單，經(jīng)項目負責人審核、公司財務(wù)部復核、報分管總經(jīng)理批準后，支付工程進度款。一次性支付工程款超過500萬元須經(jīng)總經(jīng)理批準。工程進度款的支付，按以下原則掌握：工程竣工后，應(yīng)保留10--20%的工程款；待工程全面驗收合格、決算審計后，應(yīng)保留５％的質(zhì)量保證金，一年后使用部門與物業(yè)管理部門共同認定確無質(zhì)量問題后，全部付清。第七十三條工程管理部門必須按月編制資金投放預算報公司財務(wù)部，以便財務(wù)部審核和調(diào)度資金，實際付款時，按工程價款支付審批規(guī)定支付。第七十四條固定資產(chǎn)投資項目按批準文件所規(guī)定內(nèi)容建成具備使用和投資條件的。工程管理部門應(yīng)及時組織竣工驗收，并與物業(yè)管理部門及時辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)帳手續(xù)。交接驗收時，必須做好文字記載，并由有關(guān)人員簽字，財務(wù)部門同時做好固定資產(chǎn)估價入帳和計提折舊的工作。工程管理部門應(yīng)將固定資產(chǎn)清冊，連同可行性報告、項目評價報告、設(shè)計圖紙、工程預決算及土地使用證、紅線圖、房產(chǎn)證等文件、資料、證件，造具清冊一并移交檔案管理部門立卷存檔，妥善管理，長期保管。第七十五條工程竣工驗收中，發(fā)現(xiàn)因施工單位原因，工程的工期、質(zhì)量或功能未達到合同規(guī)定要求時，應(yīng)扣付工程款或要求賠償，如預留的工程質(zhì)量保險金不足抵扣時，由項目負責人負責追回。第七十六條工程決算的審計歸口審計部門，工程決算審計應(yīng)在開工時便確定審計單位，以便審計單位跟蹤工程建設(shè)的全過程，經(jīng)有資質(zhì)的單位審計后的工程決算為財務(wù)部門支付工程余款和調(diào)整固定資產(chǎn)與已提折舊的依據(jù)。第七十七條在建工程發(fā)生的報廢或毀損凈損失，計入未完工程支出。第七十八條固定資產(chǎn)零星購置按年編制固定資產(chǎn)購置計劃。首先由使用部門將下年度擬購置的固定資產(chǎn)品名、規(guī)格、數(shù)量、預算、新增或更新原因（更新應(yīng)說明原財產(chǎn)的處置方法）等書面報給集團物業(yè)管理部門，由物業(yè)管理部和集團財務(wù)部調(diào)研并根據(jù)集團年度財務(wù)預算平衡后，編制年度固定資產(chǎn)購置計劃，報總會計師審核、總經(jīng)理批準后執(zhí)行。計劃外的固定資產(chǎn)購置，應(yīng)按原程序補辦計劃追加手續(xù)后，方可購置。第七十九條固定資產(chǎn)采用三級核算、分級歸口管理的辦法。財務(wù)部門登記固定資產(chǎn)的總帳、分類帳、明細帳，并設(shè)固定資產(chǎn)卡片，物業(yè)管理部門設(shè)卡，分級分戶管理，使用部門設(shè)保管帳，責任落實到部門和個人，做到帳帳一致、帳卡一致、卡物一致。第八十條固定資產(chǎn)的購入、售出、調(diào)入、調(diào)出、租入、租出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移，均需報經(jīng)物業(yè)管理部門，辦理有關(guān)手續(xù)。第八十一條固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、失竊、報廢，均由使用部門書面說明原因上報物業(yè)管理部門和財務(wù)部門，對報廢的財產(chǎn)，物業(yè)管理部門應(yīng)組織有關(guān)人員進行鑒定，對盤虧和報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)填制《固定資產(chǎn)盤虧、報廢明細表》，經(jīng)成員單位財務(wù)部門審核，行政負責人簽署意見后，報集團公司財務(wù)部、總會計師、公司總經(jīng)理復審，遞交董事會審議批準。第八十二條固定資產(chǎn)每年組織清查一次，盤虧、失竊的固定資產(chǎn)，責任明確的由個人、責任不明確的由部門集體按凈值賠償，凡提前報廢的固定資產(chǎn)，其折余價值由使用部門承擔，計入成本。第八十三條固定資產(chǎn)貶值出售，應(yīng)由物業(yè)管理部門、財務(wù)部門或技術(shù)人員現(xiàn)場察看后，核定價格經(jīng)總會計師和總經(jīng)理審核、報董事長批準后處理；1000萬元以上的出售，必須報董事會審批。對公司資產(chǎn)進行出租、抵押等，必須報董事長審批；占公司凈資產(chǎn)20%以上的，報董事會審批；占公司凈資產(chǎn)50%以上的，應(yīng)提交股東大會審議批準。第八十四條固定資產(chǎn)的修理，每年由使用部門或物業(yè)管理部門提出修理計劃和費用預算，由財務(wù)部匯總后報總會計師審核、總經(jīng)理批準執(zhí)行。固定資產(chǎn)的修理費用由使用部門承擔，按實際發(fā)生額直接計入成本，如遇經(jīng)營場所的整體裝修，其費用較大，可按受益年份進行分攤。無形資產(chǎn)、開辦費、長期待攤費用的管理第八十五條無形資產(chǎn)是指集團或成員單位所擁有的沒有物質(zhì)實體的，可使企業(yè)長期獲得超額收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。第八十六條無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。投資者投入的，按評估確認或合同、協(xié)議約定的金額計價；外部購入的，按實際支付的價款計價；自行開發(fā)的，按照開發(fā)過程中發(fā)生的實際凈支出計價；接受捐贈的，按發(fā)票帳單所列金額或市場同類無形資產(chǎn)價格評估計價。企業(yè)商譽只有在企業(yè)合并、改組、變賣、投資和接受投資時，經(jīng)法定評估機構(gòu)評估后，才能確定其價值。第八十七條公司接受投入或自行購入無形資產(chǎn)，必須結(jié)合公司發(fā)展實際，認真進行可行性分析，經(jīng)集團公司財務(wù)部、總會計師、總經(jīng)理審核，報公司董事長批準；1000萬元以上的報董事會批準；3000萬元以上的應(yīng)提交股東大會審議批準。第八十八條無形資產(chǎn)增加時，必須辦理合法手續(xù)，根據(jù)有關(guān)法律和經(jīng)濟合同取得權(quán)證，財務(wù)部門在收到權(quán)證后，辦理付款和入帳手續(xù)，有關(guān)檔案資料要立卷存檔，長期保存。第八十九條無形資產(chǎn)從開始使用之日起，按照國家法律規(guī)定的有效年限、有效合同或協(xié)議規(guī)定的受益年限和經(jīng)營年限孰短的原則平均攤銷，計入公司管理費用。無法確定使用年限的無形資產(chǎn)，按不超過１０年的期限進行攤銷。第九十條公司轉(zhuǎn)讓或出售無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，計入公司的其他業(yè)務(wù)收入。第九十一條開辦費是指公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用。新設(shè)立分、子公司的開辦費由分、子公司財務(wù)部報集團財務(wù)部、總會計師審核后確定。開辦費應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次攤銷。第九十二條長期待攤費用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的除開辦費以外的其他各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。列入長期待攤的費用應(yīng)報集團財務(wù)部、總會計師審核后確定。長期待攤費用按以下規(guī)定攤銷：（一）固定資產(chǎn)裝修、裝璜的支出，按受益年限分期攤銷；（二）租入固定資產(chǎn)改良的支出，在改建時應(yīng)按固定資產(chǎn)購建管理辦法審批，其全部支出按受益期和租賃期孰短的原則分期攤銷。第九十三條嚴格區(qū)分當期費用、待攤費用、長期待攤費用的界限，不得人為地采取多攤或少攤的辦法，調(diào)劑盈虧。對外投資的管理第九十四條投資是指企業(yè)為通過分配來增加財富、或為謀求其他利益，而將資產(chǎn)過渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。投資分為短期投資和長期投資。長期投資包括長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資。短期投資是公司持有的能隨時變現(xiàn)并持有時間不準備超過一年（含一年）的投資，包括股票、債務(wù)、和其他投資。長期投資是指短期投資以外的投資。長期股權(quán)投資是指公司持有的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括股票和其他股權(quán)投資。長期債權(quán)投資是公司持有的長期債券和其他債權(quán)投資。第九十五條公司對外投資由董事會決定，各成員單位未經(jīng)批準不得對外進行投資，嚴禁各成員單位進行股票、期貨投資。公司累計對外投資不得超過上年末凈資產(chǎn)的５０％。第九十六條公司長期投資由集團有關(guān)職能部門根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略確定目標項目、提出可行性研究，組織有關(guān)部門或?qū)＜疫M行論證，報公司董事會審議、批準后實施；超過凈資產(chǎn)5%以上的項目投資和風險投資，須經(jīng)公司股東大會審議批準后實施。第九十七條公司投資項目一經(jīng)批準，公司依法派出董事、監(jiān)事，參與重大經(jīng)營決策和實行監(jiān)督，公司另行制定股權(quán)管理辦法。公司審計部門會同財務(wù)部定期對投資項目的投資效益（盈利能力、風險狀況、變現(xiàn)能力、發(fā)展前景）進行審計，提出評價意見，報公司總會計師、常務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理或董事會審閱，以適時調(diào)整投資對象，達到資產(chǎn)優(yōu)化配置。第九十八條公司對外投資按照以下原則進行計價：（一）以現(xiàn)金向其他單位投資的，按實際支付的金額計價。（二）以實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資的，按評估確認或合同、協(xié)議約定價值計價。資產(chǎn)評估確認價值與帳面凈值的差額，計入資本公積金或營業(yè)外支出。第九十九條公司短期投資由集團公司財務(wù)部在保證營運資金的前提下，提出投資方案經(jīng)總會計師、總經(jīng)理審核后，報董事會批準實施；投資金額超過凈資產(chǎn)5%以上的，須經(jīng)公司股東大會審議批準后實施。第一００條公司的國債、股票、債券投資由財務(wù)部指定專人核算，有價證券指定專人負責保管，按月盤點，與會計記錄保持帳帳、帳實一致。第一０一條公司對外投資沒有控制權(quán)的，采用成本法核算；擁有控制權(quán)的，采用權(quán)益法核算。采用權(quán)益法時，投資成本與享有被投資單位所有者權(quán)益之間的差額，作為股權(quán)投資差額，按照投資期限攤銷，沒有投資期限的按10年攤銷。對持有的短期股票（債券）投資在期末時以成本與市價孰低計價，按照各投資項目市價低于成本的金額計提短期投資減值準備；對持有的長期股票（債券）投資在期末時以成本與市價孰低計價，將市價低于成本的金額確認為投資損失；其他長期投資按照重要性原則，對占有股權(quán)比例10%以上或單項投資金額在500萬元以上的長期投資，期末逐項分析，按照本公司所占權(quán)益與帳面價值的差額計提長期投資減值準備。第一０二條公司依法向股權(quán)投資單位派出的董事、監(jiān)事應(yīng)認真履行董事、監(jiān)事職責，按時參加董事、監(jiān)事會議，積極參與決策，負責被投資單位年報、分配方案、重大投資決策資料的收集和歸檔，紅利的收繳。公司投資發(fā)展部負責公司對外投資單位的投資檔案管理，財務(wù)部負責對外投資和投資收益的核算和監(jiān)督。公司對外投資分回的利潤、股利、債券利息等計入投資收益。第一０三條公司的對外投資到期或中途轉(zhuǎn)讓，公司依法委派的董、監(jiān)事及管理人員應(yīng)按公司法要求誠信盡職，協(xié)同審計、財會部門做好清算或評估工作，并將投資到期和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)法律文件匯總交投資發(fā)展部存檔，長期保存。對外投資損失由公司投資發(fā)展部填制《對外投資損失分項說明表》，經(jīng)公司財務(wù)部、總會計師審核、公司總經(jīng)理簽署意見后，遞交董事會審議批準。第十一章成本、費用的管理第一０四條公司的成本和費用指在經(jīng)營活動中發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的支出。包括商品進價成本、酒店營業(yè)成本、房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品成本和銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、進貨費用等。第一０五條成本、費用采用分級歸口管理辦法，集團本部及各成員單位都應(yīng)結(jié)合自身職能和生產(chǎn)經(jīng)營特點制定本單位、本部門的成本、費用管理制度。第一０六條建立成本、費用的預算制度和控制制度。集團及各成員單位在編制年度財務(wù)計劃時要同時編制成本和費用計劃，明確成本與費用開支的歸口管理部門，將成本、費用計劃分解下達到生產(chǎn)經(jīng)營和管理的最基本單元，按月將成本與費用開支情況與計劃進行對照，建立檢查、分析、考核制度與責任部門獎罰掛鉤。第一０七條業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用。業(yè)務(wù)招待費在以下范圍內(nèi)據(jù)實開支：百貨業(yè)──全年零售營業(yè)收入在１億元以下的,業(yè)務(wù)招待費不得超過營業(yè)收入的2‰,零售營業(yè)收入在１億元以上的部份,不得超過營業(yè)收入的0.5‰。純批發(fā)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)招待費不得超過批發(fā)毛利的２％。酒店業(yè)──全年營業(yè)收入在1500萬元以下的,業(yè)務(wù)招待費不得超過營業(yè)收入的5‰,營業(yè)收入超過1500萬元不足5000萬元的部份,不得超過該部分的3‰,超過5000萬元不足1億元的部份,不得超過該部份的2‰,1億元以上的部份,不得超過該部份的1‰。進出口貿(mào)易的業(yè)務(wù)招待費與百貨業(yè)同。房地產(chǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)招待費標準與酒店業(yè)同。業(yè)務(wù)招待費超標部分所計交的所得稅由超標單位承擔。各成員單位應(yīng)具體制訂業(yè)務(wù)招待費的審批權(quán)限和報銷規(guī)定，并報集團公司備案。業(yè)務(wù)招待費實行向職工代表大會報告的制度。第一０八條差旅費由集團公司參照市財政規(guī)定的標準，結(jié)合企業(yè)的具體情況制訂統(tǒng)一的開支標準和管理辦法，各成員單位遵照執(zhí)行。第一０九條工資是企業(yè)成本費用的重要項目之一，每年由集團人力資源部與財務(wù)部一起制訂全年工資計劃，并與年度經(jīng)營計劃一起分解下達到各部門和各成員單位，工資計劃執(zhí)行情況由人力資源部按月檢查與分析，建立工資的控制制度。第一一０條郵電通訊費由集團物業(yè)管理部和辦公室負責管理，嚴格控制國際長途電話的開通，國內(nèi)電話實行定額包干使用；郵件集中統(tǒng)一交寄。按照規(guī)定配備的通訊工具，實行費用包干，超額部分由個人負擔。第一一一條廣告費用實行年度預算管理，超預算支出需追報預算，經(jīng)總會計師審核，總經(jīng)理批準；發(fā)生的廣告費用由財務(wù)部在批準的預算額度內(nèi)，審核后支付。第一一二條修理費用原則上實行單項預算管理，超預算支出需追報預算，經(jīng)總會計師審核，總經(jīng)理批準。單項修理費在5萬元以上的，由集團審計部經(jīng)審計后支付。第一一三條成本管理應(yīng)遵循歷史成本、分期核算、權(quán)責發(fā)生制、一致性、配比性等基本原則，劃清各種成本界限和成本開支范圍，不能任意混淆、弄虛作假。（一）按規(guī)定核算待攤費用、長期待攤費用和預提費用，不得以待攤或預提形式來調(diào)節(jié)成本。（二）正確劃分收益性支出和資本性支出，購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出，不得列入成本和費用。（三）按照會計分期原則，正確匯集和分配成本和費用，保證成本計算的正確性和一致性。（四）被沒收的財物、支付的滯納金、罰金、違約金、賠償金以及贊助、捐贈支出等不得列入成本和費用。第十二章營業(yè)收入的管理第一一四條營業(yè)收入是指公司在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、利息收入和使用費收入。第一一五條集團各成員單位應(yīng)建立營業(yè)收入的計劃管理制度，每年根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟形勢、行業(yè)競爭狀況，在充分做好市場預測的情況下，制訂年度營業(yè)收入計劃，報集團業(yè)務(wù)管理部。業(yè)務(wù)管理部綜合平衡后，編制集團營業(yè)收入年度計劃，營業(yè)收入的年度計劃經(jīng)集團公司經(jīng)理辦公會議批準后，分解下達給各個成員單位。各成員單位應(yīng)按月對執(zhí)行情況進行檢查、分析、考核，與責任單位、責任人獎罰掛鉤。各成員單位應(yīng)結(jié)合市場變化適時調(diào)整銷售結(jié)構(gòu)，確保年度營業(yè)收入計劃的完成。第一一六條主營業(yè)務(wù)收入指公司經(jīng)營按照營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主營業(yè)務(wù)內(nèi)容所發(fā)生的營業(yè)收入，主營業(yè)務(wù)收入包括銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)取得的收入。銷售商品的收入，只有當公司已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方、公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售商品實施控制權(quán)、與交易有關(guān)的利益能夠流入企業(yè)，相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量時，才能確認為收入已經(jīng)實現(xiàn)。提供勞務(wù)可在完成勞務(wù)時確認收入實現(xiàn)，也可按完工百分比法確認相關(guān)的勞務(wù)收入。各成員單位應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點明細規(guī)定各種營業(yè)收入的確認原則，各部門、各單位不得任意虛報或截留營業(yè)收入。第一一七條建立銷售的日常管理制度。各成員單位在簽訂銷售合同時，應(yīng)認真審查對方的資信狀況，堅持錢貨兩清原則，若采用信用銷售的，應(yīng)收帳款按本制度第六章第四十八、四十九、五十一、五十二條辦法管理。第一一八條商品銷售退回和商品銷售時的折扣和折讓相應(yīng)沖減當期銷售收入，為加快資金回籠或商品品種、質(zhì)量原因給予買方的折扣和折讓應(yīng)計入折扣和折讓。各成員單位應(yīng)制訂明細的銷售退回手續(xù)制度和銷售折讓與折扣的管理權(quán)限。第一一九條其他業(yè)務(wù)收入是指主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，包括材料銷售收入、租賃收入、代購代銷收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、廢舊物資出售收入等。集團及各成員單位的其他業(yè)務(wù)收入必須歸口專門部門或?qū)Ｈ斯芾?，按合同或協(xié)議確保及時、足額入帳，不準任何部門、任何人隱匿或私分。第十三章稅務(wù)管理第一二０條集團經(jīng)批準新設(shè)立的公司或部門，辦理工商登記以后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)將營業(yè)執(zhí)照及相關(guān)資料提交給財務(wù)部辦理稅務(wù)登記手續(xù)；公司宣布歇業(yè)和清算后，應(yīng)先辦理稅務(wù)注銷手續(xù)，再辦理工商注銷。第一二一條集團及下屬各成員單位應(yīng)落實專人經(jīng)培訓合格取得辦稅員資格后兼任稅務(wù)會計工作。稅務(wù)會計負責收集、宣傳稅收方面最新政策，指導本部門做好應(yīng)繳稅金的核算，辦理納稅申報及減、免、退稅事項。第一二二條集團及下屬各成員單位應(yīng)嚴格遵守國家稅收政策，及時申報和繳納各種稅款，正確處理好國家與企業(yè)的關(guān)系。對由集團負責統(tǒng)一繳納的稅款，各成員單位應(yīng)及時向集團財務(wù)部提供有關(guān)納稅申報資料、承擔各種稅款。公司各類資產(chǎn)損失（壞帳損失、投資損失、存貨跌價損失、固定資產(chǎn)處理損失），在年終由公司財務(wù)部負責收集清單，報董事會申請核銷，經(jīng)批準后向稅務(wù)部門辦理抵稅手續(xù)。第一二三條集團及所屬各成員單位應(yīng)執(zhí)行《中華人民共和國全國發(fā)票管理辦法》，按照稅收管理體制的要求，指定專人負責銷售發(fā)票（統(tǒng)一收據(jù)）的管理。建立銷售發(fā)票（統(tǒng)一收據(jù)）領(lǐng)發(fā)臺帳，嚴防發(fā)票的遺失和被竊。第一二四條建立發(fā)票印制、購買的申請制度，凡由集團統(tǒng)一納稅的成員單位，印制、購買發(fā)票時，必須向集團財務(wù)部提出申請附樣張和說明，由公司財務(wù)部負責向稅務(wù)機關(guān)辦理審批手續(xù)。第一二五條規(guī)范使用各類發(fā)票。二聯(lián)發(fā)票用于一般零售業(yè)務(wù)；四聯(lián)發(fā)票用于價高、耐用或需保修領(lǐng)照的商品銷售；專用發(fā)票適用于住宿、服務(wù)、飲食業(yè)；增值稅發(fā)票主要用于商品批發(fā)業(yè)務(wù)。增值稅發(fā)票應(yīng)由專人保管和開具，索取增值稅發(fā)票購貨單位必須是具有一般納稅人資格的單位，并需提供一般納稅人的稅務(wù)登記證（副本）。第一二六條銷貨小票作為集中收款、柜組對帳、顧客退調(diào)商品的憑證；統(tǒng)一收據(jù)用于非營業(yè)性的資金往來收、付款憑據(jù)，不得作為實物交易憑證。第一二七條銷售發(fā)票的填開內(nèi)容必須與銷售業(yè)務(wù)實際內(nèi)容一致、字跡清楚、內(nèi)容完整、復寫齊全，不準涂改，作廢發(fā)票必須將所有聯(lián)數(shù)完整保管，并加蓋作廢章。紅字發(fā)票非經(jīng)允許不得開具，開具紅字發(fā)票時必須將原藍字發(fā)票附在記帳聯(lián)后面交記帳員或會計作帳務(wù)處理。第一二八條發(fā)票遺失應(yīng)立即報人保、財務(wù)部門，及時追查、辦理掛失手續(xù)，并按稅務(wù)部門的有關(guān)規(guī)定，對責任人進行經(jīng)濟和行