設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶課件

第一節(jié)

會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念和意義（了解）二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則（了解）三、會(huì)計(jì)科目的分類（掌握）四、會(huì)計(jì)科目的排列和編號(hào)（了解）第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念和意義（了解）1（一）概念1、會(huì)計(jì)科目

－對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算會(huì)計(jì)科目是為了滿足會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的需要，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理和外部信息的需要，對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目，是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的第三層次的劃分。（一）概念2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)：經(jīng)濟(jì)信息會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)對(duì)象復(fù)雜－分類會(huì)計(jì)要素籠統(tǒng)－再分類會(huì)計(jì)科目（對(duì)會(huì)計(jì)要素的分類，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的再分類）注意：僅僅是分類的類別名稱如現(xiàn)金、銀行存款、庫存商品等

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)：經(jīng)濟(jì)信息會(huì)計(jì)信息3會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和提供各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。首先，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)，復(fù)式記賬要求每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行的登記，以反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈。其次，是編制記賬憑證的基礎(chǔ)，在我國，會(huì)計(jì)憑證是確定所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入何種會(huì)計(jì)科目以及分門別類登記賬簿的憑據(jù)；會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和提供各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。4再次，為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件，通過會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，有助于成本核算，使各種成本計(jì)算成為可能，而通過賬面記錄與實(shí)際結(jié)存核對(duì)，又為財(cái)產(chǎn)清查、保證賬實(shí)相符提供了必要的條件。最后，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供了方便，財(cái)務(wù)報(bào)表是提供會(huì)計(jì)信息的主要手段，為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量及其提供的及時(shí)性，財(cái)務(wù)報(bào)表中的許多項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目是一致的，并根據(jù)會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額或余額填列。再次，為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件，通過會(huì)計(jì)科目的設(shè)置52、設(shè)置會(huì)計(jì)科目含義：根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理要求，事先規(guī)定分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志的一種專門方法。任務(wù)：－將會(huì)計(jì)要素中性質(zhì)相同的信息劃分為一個(gè)類別；－給以類別名稱:會(huì)計(jì)科目；－明確每一會(huì)計(jì)科目的精確定義與核算范圍；實(shí)質(zhì)：將性質(zhì)相同的信息給予約定的代碼。地位：決定賬戶開設(shè)、報(bào)表結(jié)構(gòu)設(shè)置；2、設(shè)置會(huì)計(jì)科目6二、會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目經(jīng)濟(jì)用途資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類詳細(xì)程度總分類會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目經(jīng)濟(jì)用途資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成7

會(huì)計(jì)科目按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度，可以分為:

總分類科目（也稱總賬科目或一級(jí)科目）,是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的科目,它提供總括核算指標(biāo)?？偡诸惪颇坑蓢邑?cái)政部統(tǒng)一制定頒布。如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、原材料等。明細(xì)分類科目（也稱明細(xì)科目、細(xì)目）,是對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類的科目，它提供明細(xì)核算指標(biāo)。明細(xì)科目的設(shè)置，除制度已有規(guī)定外，各單位可根據(jù)實(shí)際情況和經(jīng)營管理的需要自行設(shè)置。如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱或姓名設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款的具體對(duì)象。在實(shí)際工作中,除“庫存現(xiàn)金”、“累計(jì)折舊”等少數(shù)總分類科目不必設(shè)置明細(xì)分類科目外，大多數(shù)都要設(shè)置明細(xì)分類科目。對(duì)于明細(xì)科目較多的總賬科目，可以在總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)科目。

8例如，在“原材料”總分類科目下，可按材料的類別設(shè)置明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇浚ㄒ患?jí)科目）明細(xì)分類科目二級(jí)科目三級(jí)科目原材料原料及主要材料圓鋼生鐵紫銅輔助材料潤滑油防銹劑燃料汽油原煤例如，在“原材料”總分類科目下，可按材料的類別設(shè)置明細(xì)分類科9注意：并不是所有的科目都有二級(jí)科目、三級(jí)科目科目一般分到三級(jí)、不是越多越好。二級(jí)科目和三級(jí)科目等統(tǒng)稱為明細(xì)科目。注意：10三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則

(P42)1.合法性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2.相關(guān)性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。3.實(shí)用性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合自身的特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要；對(duì)于本企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以按照重要性原則要求對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行細(xì)分，設(shè)置更為具體的會(huì)計(jì)科目。三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則(P42)1.合法性原則：指所設(shè)置的11對(duì)于不重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，可以對(duì)某些會(huì)計(jì)科目進(jìn)行適當(dāng)?shù)臍w并。對(duì)于會(huì)計(jì)科目的名稱，在不違背會(huì)計(jì)科目使用原則的基礎(chǔ)上，可以結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)科目。例題：目前企業(yè)的總分類賬戶一般根據(jù)國家所指定的有關(guān)會(huì)計(jì)制度設(shè)置。為了適應(yīng)企業(yè)管理精細(xì)化的要求，每一個(gè)總賬科目下都應(yīng)設(shè)置明細(xì)科目。對(duì)于不重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，可以對(duì)某些會(huì)計(jì)科目12四、會(huì)計(jì)科目的排列和編號(hào)常用的會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定制定，涵蓋了各類企業(yè)的交易或事項(xiàng)。企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目。對(duì)于明細(xì)科目，企業(yè)可以比照準(zhǔn)則中的會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理規(guī)定自行設(shè)置四、會(huì)計(jì)科目的排列和編號(hào)常用的會(huì)計(jì)科目13四、會(huì)計(jì)科目的排列和編號(hào)（一）會(huì)計(jì)科目的排列會(huì)計(jì)科目的大類排列順序一般是：資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類。2.資產(chǎn)、負(fù)債類科目排列方式按流動(dòng)性的大小排列按固定性的大小排列四、會(huì)計(jì)科目的排列和編號(hào)（一）會(huì)計(jì)科目的排列14（二）會(huì)計(jì)科目的編號(hào)為了便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目和實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目的編號(hào)。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào),不應(yīng)只填科目編號(hào)不填科目名稱。

總賬科目的編號(hào)采用四位數(shù)字第一位表示會(huì)計(jì)科目的大類第二位表示某一大類會(huì)計(jì)科目的各個(gè)小類第三、第四位表示各小類下的各會(huì)計(jì)科目的序號(hào)。（二）會(huì)計(jì)科目的編號(hào)15第二節(jié)

賬戶

一、賬戶的意義（了解）二、賬戶的設(shè)置與基本結(jié)構(gòu)（掌握）三、會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別（掌握）第二節(jié)賬戶一、賬戶的意義（了解）16一、賬戶的意義什么是賬戶：所謂賬戶就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，分類連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的一種工具和手段。賬戶的具體形式是賬頁。設(shè)置賬戶是一種專門會(huì)計(jì)核算方法。一、賬戶的意義什么是賬戶：17

賬戶的意義1可以反映每筆和每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金數(shù)量的增減變化。2可以儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息，既反映資金的總分類情況，又反映資金的明細(xì)分類情況。3既能反映企業(yè)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，又能反映一定時(shí)期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況。4既能反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增進(jìn)變動(dòng)情況，又能反映其變動(dòng)結(jié)果的情況。賬戶的意義1可以反映每筆和每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資18

二、會(huì)計(jì)賬戶（一）、設(shè)置賬戶的意義1、為什么要設(shè)置賬戶？引入：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的連續(xù)性、動(dòng)態(tài)性－會(huì)計(jì)科目數(shù)額的增減變動(dòng)性－記錄增減變動(dòng)－設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶注意：會(huì)計(jì)科目?jī)H是名稱，反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，但不能反映其自身的增減變動(dòng)情況；概念：

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、是某一會(huì)計(jì)期間的資金運(yùn)動(dòng)增減變動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行系統(tǒng)的，連續(xù)的記錄和反映。

二、會(huì)計(jì)賬戶19（二）、賬戶的分類分類實(shí)質(zhì)－尋找賬戶間的共性與規(guī)律，以便管理。賬戶按在2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的分類－資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類1、資產(chǎn)類－反映資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)存情況；

2、負(fù)債類－反映債權(quán)人提供資金及其償還等情況；

（二）、賬戶的分類203、所有者權(quán)益類－在企業(yè)創(chuàng)建之初，為投資者投入企業(yè)的資本；－在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)后，為投入資本與未分配利潤之和。4、成本類（從會(huì)計(jì)要素上屬于資產(chǎn)要素）－反映企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的成本。

5、損益類－反映形成企業(yè)利潤的收入、費(fèi)用類帳戶；3、所有者權(quán)益類21二、賬戶的設(shè)置與基本結(jié)構(gòu)賬戶是由賬戶名稱和基本結(jié)構(gòu)兩個(gè)部分組成。賬戶的名稱就是會(huì)計(jì)科目。二、賬戶的設(shè)置與基本結(jié)構(gòu)22

（一）賬戶的設(shè)置企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中必須根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶。一方面應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類開設(shè)資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶；另一方面根據(jù)反映內(nèi)容的詳細(xì)程度設(shè)置總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。

（一）賬戶的設(shè)置23（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)，從數(shù)量上看只有增加和減少兩種情況，因此，用來分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶，在結(jié)構(gòu)上也相應(yīng)地分為兩個(gè)基本部分，用以分類記錄各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的增加和減少的數(shù)額。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)24所謂賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶應(yīng)由哪幾部分組成，以及如何在賬戶中記錄會(huì)計(jì)要素的增加、減少及余額情況等。

在實(shí)際工作中，賬戶的具體結(jié)構(gòu)可以根據(jù)不同的需要設(shè)計(jì)出多種多樣的格式，但其基本內(nèi)容包括:（1）賬戶名稱;（2）日期;

（3）憑證號(hào);（4）摘要；（5）增加額、減少額及余額。所謂賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶應(yīng)由哪幾部分組成，以及如何在賬戶中記錄25賬戶的基本形式如下表：賬戶的基本形式如下表：26左方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）右方其中，反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素的增加額、減少額和余額這三個(gè)部分就形成了賬戶的基本結(jié)構(gòu)。為了便于說明，通常將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為T型賬戶。其格式如下表所示。左方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）27（四）、賬戶登記的內(nèi)容－連續(xù)反映各會(huì)計(jì)科目的增減變動(dòng)的過程及結(jié)果；增減變動(dòng)的過程

－本期發(fā)生額（動(dòng)態(tài)數(shù)、時(shí)期數(shù)、增減數(shù)）本期增加發(fā)生額（增加合計(jì)數(shù)）本期減少發(fā)生額（減少合計(jì)數(shù)）增減變動(dòng)的結(jié)果

－本期余額（靜態(tài)數(shù)、時(shí)點(diǎn)數(shù)、結(jié)存數(shù)）本期期初余額（上一會(huì)計(jì)期間的期末余額）本期期末余額（下一會(huì)計(jì)期間的期初余額）關(guān)系：

本期期末余額＝本期期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額（四）、賬戶登記的內(nèi)容28

賬戶中記錄四種核算指標(biāo)：

期初余額：上期期末轉(zhuǎn)入本期的余額

本期增加發(fā)生額：一定時(shí)期內(nèi)賬戶所登記的增加金額的合計(jì)數(shù)

本期減少發(fā)生額：一定時(shí)期內(nèi)賬戶所登記的減少金額的合計(jì)數(shù)

期末余額其關(guān)系式如下:

期末余額

=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額余額的關(guān)系式如下:

上期期末余額=本期期初余額賬戶中記錄四種核算指標(biāo)：291、賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）2、登帳日期，即記載經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的日期。3、記帳憑證的編號(hào)，即作為登記賬戶的來源和應(yīng)依據(jù)的記賬憑證的編號(hào)4、增加方和減少方的金額及余額5、摘要，概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容1、賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）30（五）、賬戶的格式（結(jié)構(gòu)）

1、需解決—增加的數(shù)記在哪里？減少的數(shù)記在哪里？余額記在哪里？設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶課件312、基本結(jié)構(gòu)的設(shè)置－影響因素不同，賬戶格式不同，但基本結(jié)構(gòu)相同。－劃分為左右兩方

3、登記方法：－賬戶的左右兩方按照相反的方向來記錄增加額與減少額；－余額一般與記錄的增加額在同一方向。4、簡(jiǎn)化格式：

丁字賬戶－2、基本結(jié)構(gòu)的設(shè)置32

賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）

左邊右邊期初余額增加發(fā)生額減少發(fā)生額期末余額

賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）

左邊右邊期初余額減少發(fā)生額增加發(fā)生額期末余額賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）33賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——T形賬戶賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——T形賬戶34（六）、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系（1）相互聯(lián)系▲會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。（六）、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系35▲反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法;會(huì)計(jì)賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容.▲反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)36（2）相互區(qū)別

▲外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的格式，會(huì)計(jì)科目則沒有。

▲發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。（2）相互區(qū)別37三、會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別會(huì)計(jì)科目與賬戶是既有密切聯(lián)系又有嚴(yán)格區(qū)別的兩個(gè)概念。會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系表現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致。（2）會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，是設(shè)置賬戶的依據(jù)；設(shè)置會(huì)計(jì)科目的主要目的就是為了設(shè)置賬戶，可見科目設(shè)置是賬戶設(shè)置的前提。三、會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)