個稅專項附加扣除政策及實操培訓講義課件

個稅專項附加扣除政策解讀&實操培訓個稅專項附加扣除政策解讀&實操培訓1目錄六項專項附加扣除暫行辦法政策解讀1實操講解采集方式2您必須知道的個稅改革要點3目錄六項專項附加扣除暫行辦法政策解讀1實操講解采集方式2您必2六項專項附加扣除暫行辦法政策解讀1六項專項附加扣除暫行辦法政策解讀13個稅專項附加扣除政策及實操培訓講義課件4相關文件國家稅務總局公告2018年第56號國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告/views/details/67182中華人民共和國國務院令第707號中華人民共和國個人所得稅法實施條例/views/details/67223國發(fā)[2018]41號國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知/views/details/67225國家稅務總局公告2018年第59號國家稅務總局關于自然人納稅人識別號有關事項的公告/views/details/67228國家稅務總局公告2018年第60號國家稅務總局關于發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》的公告/views/details/67231國家稅務總局公告2018年第61號關于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告/views/details/67230國家稅務總局公告2018年第62號國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告/views/details/67229相關文件國家稅務總局公告2018年第56號國家稅務總局關于5六項專項附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款住房租金贍養(yǎng)6六項扣除-子女教育扣除范圍扣除標準扣除方式留檔資料①年滿3歲至小學入學前教育②全日制學歷教育義務教育：小學、初中高中教育：普通高中、中等職業(yè)、技工教育高等教育：?？啤⒈究?、碩士、博士每個子女每月1000元①定額扣除②父母一方扣除100%或雙方分別扣除50%③一個納稅年度內(nèi)不能變更①境外學校錄取通知書②留學簽證六項扣除-子女教育扣除范圍扣除標準扣除方式留檔資料①年滿3歲7六項扣除-子女教育（科普）子女教育經(jīng)費抵扣的相關政策：根據(jù)《教育法》第十七條國家實行學前教育、初等教育、中等教育、高等教育的學校教育制度。子女：婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女相關信息提供部門：公安部、衛(wèi)生健康部、民政部、外交部、法院、教育部六項扣除-子女教育（科普）子女教育經(jīng)費抵扣的相關政策：8六項扣除-子女教育（舉例）一個孩子兩個孩子N個孩子方式一一方扣除1000元一方不扣除一方扣除2000元一方不扣除一方扣除N*1000元一方不扣除方式二雙方各扣除500元雙方各扣除1000元雙方各扣除N*500元一方扣除1500元，一方扣除500元方式三一方扣除500元，一方扣除(N-1)*500元或一方扣除1500元，一方扣除(N-2)*500元.......李氏夫妻有1個孩子在上高中劉氏夫妻有1個孩子年滿3歲，1個在上小學問：這2對夫妻分別可以怎樣扣除？六項扣除-子女教育（舉例）一個孩子兩個孩子N個孩子方式一一方9六項扣除-繼續(xù)教育扣除范圍扣除標準扣除方式留檔資料①學歷（學位）繼續(xù)教育，不超過48個月②技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育③專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育①學歷（學位）繼續(xù)教育：400元②職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元①定額扣除②學歷（學位）繼續(xù)教育：按月扣除③職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得證書當年扣除④本科及以下學歷（學位），可以選擇由父母扣除或本人扣除相關證書六項扣除-繼續(xù)教育扣除范圍扣除標準扣除方式留檔資料①學歷（學10六項扣除-繼續(xù)教育（科普）職業(yè)資格繼續(xù)教育都哪些？《國家職業(yè)資格目錄》專業(yè)技術人員職業(yè)資格

共計59項。其中準入類36項，水平評價類23項技能人員職業(yè)資格

共計81項。其中準入類5項，水平評價類76項相關信息提供部門：教育部、人力資源社會保障部六項扣除-繼續(xù)教育（科普）職業(yè)資格繼續(xù)教育都哪些？11六項扣除-繼續(xù)教育（舉例）小王參加工作后，由于以前學歷不高，參加了會計專業(yè)的本科學歷繼續(xù)教育，學習階段2017年9月-2019年6月根據(jù)單位要求，并參加了注冊會計師的考試和企業(yè)人力資源管理師，如果在19年拿到證書后可以如何抵扣？學歷（學位）教育職業(yè)資格繼續(xù)教育2019年1月-6月每月抵扣400元。從第一個證書拿到之日起，可以一次性抵扣3600，第二個證書不再抵扣特別說明：1、無論一年拿到幾個證書，只可以抵扣3600元

2、學歷教育只能抵扣在教育階段六項扣除-繼續(xù)教育（舉例）小王參加工作后，由于以前學歷不高，12六項扣除-大病醫(yī)療扣除范圍扣除標準扣除方式留檔資料扣除醫(yī)保報銷后個人擔負（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）①累計超過15000元的部分②在80000元內(nèi)限額內(nèi)據(jù)實扣除①辦理匯算清繳時扣除②本人或者配偶扣除③未成年子女的醫(yī)藥費用支出可以選擇由父母一方扣除醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據(jù)原件（或者復印件）01500095000六項扣除-大病醫(yī)療扣除范圍扣除標準扣除方式留檔資料扣除醫(yī)保報13六項扣除-大病醫(yī)療（科普）醫(yī)療保障部門應當向患者提供醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務。相關信息提供部門：醫(yī)療保障部門六項扣除-大病醫(yī)療（科普）醫(yī)療保障部門應當向患者提供醫(yī)療保障14六項扣除-大病醫(yī)療（舉例）張某（男）19年的醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付費用為12000元，張某妻子在19年生了一場大病，醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付費用100000元，二人有1個兒子，兒子本年度的醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付費用為8000元，年底匯算清繳的時候如何扣除？醫(yī)療費12000元，不超過15000不可以扣除醫(yī)療費100000元100000-15000=85000大于80000元可以扣除80000元兒子醫(yī)療費8000元不可以扣除特別注意：扣除標準為每個人的標準合計可扣除：80000元六項扣除-大病醫(yī)療（舉例）張某（男）19年的醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的15六項扣除-住房貸款利息扣除范圍扣除標準扣除方式留檔資料①本人或者配偶單獨或者共同貸款②商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款③購買中國境內(nèi)住房④首套住房利息支出①經(jīng)夫妻雙方約定可以選擇其中一方扣除②夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，可以選擇其中一套由購買方100%扣除，或者雙方對各自購買的住房分別扣除50%③扣除方式在一個納稅年度不能變更①住房貸款合同②貸款還款支出憑證①每月定額扣除1000元②扣除期限最長不得超過240個月③納稅人只能享受一次六項扣除-住房貸款利息扣除范圍扣除標準扣除方式留檔資料①本人16六項扣除-住房貸款利息（科普）首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。具體是否首套貸款可以咨詢貸款銀行。相關信息提供部門：住房城鄉(xiāng)建設部、住房公積金管理機構、人民銀行、金融監(jiān)督管理部門六項扣除-住房貸款利息（科普）首套住房貸款是指購買住房享受首17六項扣除-住房貸款利息（舉例）小李（男）和妻子小張在婚前各自買了一套房子，分別享受了首套住房貸款利率，從2019年起如何進行專項附加扣除方式一方式二方式三每月扣除1000元每月扣除1000元每月扣除500元每月扣除500元不扣除不扣除六項扣除-住房貸款利息（舉例）小李（男）和妻子小張在婚前各自18六項扣除-住房租金扣除范圍扣除標準扣除方式留檔資料①主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出①定額扣除②夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除③由簽訂租賃住房合同的承租人扣除①住房租賃合同②協(xié)議①直轄市、省會、計劃單列市、國務原確定的城市，每月扣除1500元②人口超過100萬，每月扣除1100元③人口不超過100萬，每月扣除800元六項扣除-住房租金扣除范圍扣除標準扣除方式留檔資料①主要工作19六項扣除-住房租金（科普）數(shù)據(jù)依據(jù)：市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準；標準定義：①納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房，視同納稅人在主要工作城市有自有住房；②主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理匯算清繳的稅務機關所在城市。特別規(guī)定：納稅人及期配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。六項扣除-住房租金（科普）數(shù)據(jù)依據(jù)：市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)20六項扣除-住房租金（舉例）小趙（男）在石家莊通過貸款購買過一套住房，但是小趙和妻子的主要工作城市在北京，并在北京租住一套住房，每月租金6000元。19年后小趙和妻子可以如何進行專項附加抵扣？分析：①小趙夫妻主要工作城市北京沒有自有住房，可以享受北京的住房租金扣除；②小趙有住房貸款利息可以扣除，但是住房貸款利息和住房租金扣除不能同時享受；③住房貸款利息可以扣除1000元，住房租金可以扣除1500元（二選一）結(jié)果：小趙夫妻一方扣除在北京的住房租金1500元六項扣除-住房租金（舉例）小趙（男）在石家莊通過貸款購買過一21六項扣除-贍養(yǎng)老人扣除范圍扣除標準扣除方式留檔資料贍養(yǎng)年滿60歲的被贍養(yǎng)人支出①定額扣除②分攤方式和額度一個納稅年度內(nèi)不能變更①分攤協(xié)議①獨生子女，每月扣除2000元②非獨生子女，兄弟姐妹分攤每月2000元，每人不超過每月1000元六項扣除-贍養(yǎng)老人扣除范圍扣除標準扣除方式留檔資料贍養(yǎng)年滿622六項扣除-贍養(yǎng)老人（科普）分攤：平均分攤、約定分攤、被贍養(yǎng)人指定分攤約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤；被贍養(yǎng)人：年滿60歲的父母，以及子女已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。父母：生父母、繼父母、養(yǎng)父母相關信息提供部門：公安部、衛(wèi)生健康部、民政部、外交部、法院六項扣除-贍養(yǎng)老人（科普）分攤：平均分攤、約定分攤、被贍養(yǎng)人23六項扣除-贍養(yǎng)老人（舉例）孫小強（獨子）的父親19年6月份年滿60歲，母親今年58歲。小強的妻子（曉莉）有1個母親，今年62歲，還有1個姐姐，母親要求姐姐每月付贍養(yǎng)費500元，曉莉每月給贍養(yǎng)費2000元。請問小強夫妻二人如何進行專項附加扣除。從19年6月開始每月抵扣2000元最高不得超過1000元六項扣除-贍養(yǎng)老人（舉例）孫小強（獨子）的父親19年6月份年24新老個稅對比（舉例）員工應發(fā)工資2018年個稅2019年個稅節(jié)稅幅度張三7000600/李四1500066044033.33%王五320004090329019.56%備注：1、1個孩子，夫妻各抵扣50%，抵扣500元。2、獨生子女，贍養(yǎng)老人，抵扣2000元。3、首套住房，抵扣1000元。新老個稅對比（舉例）員工應發(fā)工資2018年個稅2019年個稅25相關責任-納稅人和扣繳義務人第二十五條納稅人首次享受專項附加扣除，應當將專項附加扣除相關信息提交扣繳義務人或者稅務機關，扣繳義務人應當及時將相關信息報送稅務機關，納稅人對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。專項附加扣除信息發(fā)生變化的，納稅人應當及時向扣繳義務人或者稅務機關提供相關信息。本辦法規(guī)定第二十七條扣繳義務人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當報告稅務機關，稅務機關應當及時處理。相關責任-納稅人和扣繳義務人第二十五條納稅人首次享受專項附26相關責任-有關部門第二十六條有關部門和單位有責任和義務向稅務部門提供或者協(xié)助核實以下與專項附加扣除有關的信息：（一）公安部門有關戶籍人口基本信息、戶成員關系信息、出入境證件信息、相關出國人員信息、戶籍人口死亡標識等信息；（二）衛(wèi)生健康部門有關出生醫(yī)學證明信息、獨生子女信息；（三）民政部門、外交部門、法院有關婚姻狀況信息；（四）教育部門有關學生學籍信息（包括學歷繼續(xù)教育學生學籍、考籍信息）、在相關部門備案的境外教育機構資質(zhì)信息；（五）人力資源社會保障等部門有關技工院校學生學籍信息、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息；（六）住房城鄉(xiāng)建設部門有關房屋（含公租房）租賃信息、住房公積金管理機構有關住房公積金貸款還款支出信息；相關責任-有關部門第二十六條有關部門和單位有責任和義務向稅27相關責任-有關部門（七）自然資源部門有關不動產(chǎn)登記信息；（八）人民銀行、金融監(jiān)督管理部門有關住房商業(yè)貸款還款支出信息；（九）醫(yī)療保障部門有關在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的個人負擔的醫(yī)藥費用信息；（十）國務院稅務主管部門確定需要提供的其他涉稅信息。上述數(shù)據(jù)信息的格式、標準、共享方式，由國務院稅務主管部門及各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局商有關部門確定。有關部門和單位擁有專項附加扣除涉稅信息，但未按規(guī)定要求向稅務部門提供的，擁有涉稅信息的部門或者單位的主要負責人及相關人員承擔相應責任。第二十八條稅務機關核查專項附加扣除情況時，納稅人任職受雇單位所在地、經(jīng)常居住地、戶籍所在地的公安派出所、居民委員會或者村民委員會等有關單位和個人應當協(xié)助核查。相關責任-有關部門（七）自然資源部門有關不動產(chǎn)登記信息；28配偶或未成年子女配偶或未成年子女29專項附加扣除的辦理途徑日常由單位發(fā)工資時按月預扣稅款時辦理0102次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理專項附加扣除的辦理途徑日常由單位發(fā)工資時按月預扣稅款時辦理030專項附加扣除的辦理途徑由單位按月預扣稅款時辦理除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。首次享受時，納稅人填報APP信息，單位在每個月發(fā)放工資時，為大家辦理專項附加扣除。01專項附加扣除的辦理途徑由單位按月預扣稅款時辦理除大病醫(yī)療以外31專項附加扣除的辦理途徑自行申報辦理一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除：①不愿意將相關專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的；②沒有工資、薪金所得，但有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的；③有大病醫(yī)療支出項目的；④納稅年度內(nèi)未足額享受專項附加扣除的其他情形。02專項附加扣除的辦理途徑自行申報辦理一般有以下情形之一，可選擇32專項附加扣除的辦理途徑有關補扣措施一個納稅年度內(nèi)，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預扣預繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當年剩余月份內(nèi)向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務機關進行匯算清繳申報時辦理扣除。專項附加扣除的辦理途徑有關補扣措施一個納稅年度內(nèi)，如果沒有及33常見問題解答1.公積金貸款利息和住房貸款可以同時抵扣嗎？2.注冊APP的手機電話要與人力系統(tǒng)內(nèi)預留電話一致，不一致怎么辦？3.子女教育或者贍養(yǎng)老人還未到享受月份，是否需要填寫？4.沒有可以享受的稅前扣除，是否需要下載APP？5.專項附加信息表是要每個月都上報一次嗎？6.繼續(xù)教育包括所有的培訓機構嗎？7.分攤協(xié)議有什么要求（非獨生子女）常見問題解答1.公積金貸款利息和住房貸款可以同時抵扣嗎？34專項附加扣除采集實操2專項附加扣除采集實操235個人所得稅APP端掃碼下載個人所得稅APP端掃碼下載36個人所得稅APP——注冊人臉識別認證注冊（僅限居民身份證）。打開APP，點擊【注冊】，選擇【人臉識別認證注冊】，閱讀并同意用戶注冊協(xié)議，點擊【確認授權】，填寫證件號碼、姓名，點擊“開始人臉識別”后進行拍攝識別。識別后，根據(jù)提示設置登錄名、密碼、手機號（短信校驗）完成注冊。大廳注冊碼注冊。納稅人攜帶個人身份證件到辦稅服務大廳獲取注冊碼（注冊碼有效期為7天）。打開APP，點擊【注冊】，選擇【大廳注冊碼注冊】，閱讀并同意用戶注冊協(xié)議，點擊【確認授權】，填寫注冊碼、證件類型、證件號碼、姓名、國籍。驗證通過后，根據(jù)提示設置登錄名、密碼、手機號（短信校驗）完成注冊。個人所得稅APP——注冊人臉識別認證注冊（僅限居民身份證）。37完成注冊完成注冊38登錄后首頁登錄后首頁39一、專項附加扣除—子女教育一、專項附加扣除—子女教育40添加子女信息添加子女信息41管理子女信息1、當前受教育階段：學前教育階段、義務教育、高中階段教育、高等教育2、當前受教育階段開始時間、結(jié)束時間：如實填寫，目前最遠寫到2030年，可在后期更改3、子女教育終止時間：目前最遠寫到2030年，可在后期更改4、就讀國家（地區(qū)）：如實填寫5、就讀學校：必填項管理子女信息1、當前受教育階段：42填寫配偶信息，設置扣除比例，選擇申報方式1、是否有配偶選擇“有配偶”時，配偶信息必填2、扣除比例自行選擇，一人100%或者夫妻雙方各自50%平均扣除。特別提醒：提交信息后，一個納稅年度內(nèi)不能修改3、申報方式（二選一）：（1）通過扣繳義務人申報勾選后，選擇扣繳義務人（即目前任職受雇的企業(yè)）（2）綜合所得年度自行申報填寫配偶信息，設置扣除比例，選擇申報方式1、是否有配偶選擇43二、專項附加扣除—繼續(xù)教育1、基本信息只需要維護一次，無需再次填寫2、繼續(xù)教育類型（二選一）：（1）學歷（學位）繼續(xù)教育a/階段：博士、碩士、本科、?？啤⑵渌暹x一b/當前繼續(xù)教育開始時間、結(jié)束時間如實填寫（2）職業(yè)資格繼續(xù)教育a/類型：技能人員、專業(yè)技術人員職業(yè)資格二選一b/發(fā)證（批注）日期：以證書上注明的為準c/證書編號、發(fā)證機關如實填寫d/證書名稱只有下拉菜單中的證書可以進行抵扣，如實選擇3、申報方式（二選一）：（1）通過扣繳義務人申報勾選后，選擇扣繳義務人（即目前任職受雇的企業(yè)）（2）綜合所得年度自行申報二、專項附加扣除—繼續(xù)教育1、基本信息只需要維護一次，無需再44三、專項附加扣除—住房貸款利息備注：住房貸款利息、住房租金專項附加扣除政策二選一如已選擇天津市公積金住房貸款利息的稅收優(yōu)惠，則住房貸款利息、住房租金兩項專項附加扣除都不填報三、專項附加扣除—住房貸款利息備注：住房貸款利息、住房租金專45完善房貸信息1、產(chǎn)權證明：房屋所有權證、不動產(chǎn)權證、房屋買賣合同、房屋預售合同四選一2、證書號碼：以不動產(chǎn)權證為例，證書號碼在《不動產(chǎn)權證書》上找3、貸款方式：公積金貸款、商貸或者組合貸三選一a/貸款合同編號：首頁11位（僅針對不動產(chǎn)權證書）b/首次還款日期、貸款期限如實填寫，例如2018年1月1日開始還貸，如實填寫2018年1月1日即可，貸款20年，則填寫240完善房貸信息1、產(chǎn)權證明：46完善房貸信息填寫配偶信息：1、選擇無配偶時，自動以下是否本人借款人（是）、扣除比例（否）2、選擇有配偶時，自動帶出配偶信息完善房貸信息填寫配偶信息：47四、專項附加扣除—住房租金備注：住房貸款利息、住房租金專項附加扣除政策二選一如已選擇天津市公積金住房貸款利息的稅收優(yōu)惠，則住房貸款利息、住房租金兩項專項附加扣除都不填報出租房類型：自然人、組織二選一四、專項附加扣除—住房租金備注：住房貸款利息、住房租金專項附48完善住房租金信息1、租賃合同編號：選填2、出租房類型為自然人時，需要填寫出租人姓名、身份證類型、身份證號碼出租房類型為組織時，需要填寫出租單位統(tǒng)一社會信用代碼按照格式填寫，才能點擊下一步3、主要工作城市：如實填寫4、配偶信息自動帶出5、申報方式（二選一）：（1）通過扣繳義務人申報勾選后，選擇扣繳義務人（即目前任職受雇的企業(yè)）（2）綜合所得年度自行申報如果配偶扣除配偶填，如果本人扣除本人填完善住房租金信息1、租賃合同編號：選填如果配偶扣除配偶填，如49五、專項附加扣除—贍養(yǎng)老人1、基本信息自動帶出，無需重復填寫，一項內(nèi)修改，全部修改。2、完善被贍養(yǎng)人信息：與添加子女教育信息類似，可在被贍養(yǎng)人不滿60周歲時提前填寫，滿足60周歲后才進行扣除。五、專項附加扣除—贍養(yǎng)老人1、基本信息自動帶出，無需重復填寫50完善贍養(yǎng)老人專項扣除信息1、如果為獨生子女，無需選擇分攤方式，直接跳轉(zhuǎn)到申報方式選擇界面2、非獨生子女時，選擇分攤方式：平均分攤、約定分攤、指定分攤?cè)x一，每人分攤的額度不超過每月1000元3、申報方式（二選一）：（1）通過扣繳義務人申報勾選后，選擇扣繳義務人（即目前任職受雇的企業(yè)）（2）綜合所得年度自行申報完善贍養(yǎng)老人專項扣除信息1、如果為獨生子女，無需選擇分攤方式51六、專項附加扣除—大病醫(yī)療1、大病醫(yī)療在年度匯算清繳時辦理2、選擇醫(yī)療信息關系：本人、配偶、子、女（未成年子女）六、專項附加扣除—大病醫(yī)療1、大病醫(yī)療在年度匯算清繳時辦理52個稅改革要點3個稅改革要點353扣繳申報變化所得類型2019年1月1日前2019年1月1日后居民納稅人綜合所得工資薪金勞務報酬稿酬所得特許權使用費所得代扣代繳申報預扣預繳申報扣繳申報變化所得類型2019年1月1日前2019年1月1日后54稅款計算—居民個人工資薪金預扣預繳稅款的計算方法步驟1.計算累計預扣預繳應納稅所得額累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除【其中，本期可扣除的專項附加扣除金額的計算】上述公式中，員工當期可扣除的專項附加扣除金額，為該員工在本單位截至當前月份符合政策條件的扣除金額。稅款計算—居民個人工資薪金預扣預繳稅款的計算方法步驟1.計算55稅款計算—居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法專項附加扣除的計算方法，舉例說明例1：如老員工2019年3月份向單位首次報送其正在上幼兒園的4歲女兒相關信息。則當3月份該員工可在本單位發(fā)工資時扣除子女教育支出3000元（1000元/月×3個月）。例2：如果該員工女兒在2019年3月份剛滿3周歲，則可以扣除的子女教育支出支出僅為1000元（1000元/月×1個月）。例3：如某員工2019年3月新入職本單位開始領工資，其5月份才首次向單位報送正在上幼兒園的4歲女兒相關信息。則當5月份該員工可在本單位發(fā)工資時扣除的子女教育支出金額為3000元（1000元/月×3個月）。稅款計算—居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法專項附加扣除56稅款計算—居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法步驟2.計算本期應預扣預繳稅額本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。如果計算本月應預扣預繳稅額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。稅款計算—居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法步驟2.計算57稅款計算—居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法稅款計算—居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法58稅款計算—居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法舉例例2：某職員2015年入職，2019年每月應發(fā)工資均為30000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個月為例，應當按照以下方法計算各月應預扣預繳稅額：1月份：(30000–5000-4500-2000）×3%=555元；2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元；上述計算結(jié)果表明，由于2月份累計預扣預繳應納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應預扣預繳有所增高。稅款計算—居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法舉例例2：某59取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形