【無(wú)錫星華家電公司固定資產(chǎn)管理的優(yōu)化案例（9700字論文）】

無(wú)錫星華家電公司固定資產(chǎn)管理的優(yōu)化案例TOC\o"1-3"\h\u19065一、引言 一、引言固定資產(chǎn)主要是指公司的部分只為本企業(yè)生產(chǎn)商品，提供服務(wù)的技術(shù)人員，租賃或進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理的不具備貨幣性的資產(chǎn)，以及已經(jīng)存在使用期限一年以上的一些非貨幣性資產(chǎn)(張?zhí)煊?李雨薇,2022)。固定資產(chǎn)的管理不僅能夠有利于中小型企業(yè)的增產(chǎn)和減量，而且還能夠?yàn)閲?guó)家和地區(qū)其他企業(yè)節(jié)省資金,用有限的資金來(lái)盡可能的擴(kuò)大企業(yè)固定資產(chǎn)的規(guī)模，而研究固定資產(chǎn)的管理問(wèn)題可以進(jìn)一步了解企業(yè)管理運(yùn)作，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。本文以無(wú)錫星華家電公司作為個(gè)案研究對(duì)象，從如何合理使用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理辦法存在問(wèn)題和解決措施進(jìn)行分析，研究無(wú)錫星華家電公司是否在固定資產(chǎn)在管理機(jī)制上存在問(wèn)題，提出解決的措施，從而提高固定資產(chǎn)利用效率和管理辦法，進(jìn)一步提升自己的專(zhuān)業(yè)能力。二、無(wú)錫星華家電公司簡(jiǎn)介無(wú)錫星華公司是我國(guó)家電行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕家電領(lǐng)域多年，無(wú)錫星華在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國(guó)“國(guó)家家電企業(yè)榮譽(yù)金獎(jiǎng)”、“國(guó)家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了“無(wú)錫市優(yōu)質(zhì)家電企業(yè)”。無(wú)錫星華的發(fā)展是我國(guó)家電企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國(guó)家電企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實(shí)干創(chuàng)造未來(lái)”的企業(yè)精神，堅(jiān)持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于家電市場(chǎng)需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于家電行業(yè)前沿，引領(lǐng)家電行業(yè)的發(fā)展。無(wú)錫星華家電公司的固定資產(chǎn)主要由房屋建筑物、專(zhuān)業(yè)設(shè)備、通信設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備構(gòu)成。固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比例在8.6%左右，固定資產(chǎn)的管理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)不容小視。表1無(wú)錫星華家電公司近三年固定資產(chǎn)主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)單位：元項(xiàng)目2020年2019年2018年固定資產(chǎn)原值2,427,375,8.332,340,489,0.142,170,848,0.61固定資產(chǎn)凈值1,178,787,7.631,110,527,3.2710864924.54非流動(dòng)資產(chǎn)3,990,082,9.453,808,283,5.353,251,232,3.75總資產(chǎn)13,674,035,5.6713,181,673,6.7913,170,818,9.48固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率3.71%7.81%5.99%固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例8.62%8.49%8.25%固定資產(chǎn)占非流動(dòng)資產(chǎn)比例60.83%61.45%66.77%從上表看出無(wú)錫星華家電公司的固定資產(chǎn)原值與固定資產(chǎn)凈值近3年內(nèi)呈逐年增加，并且增加的值較大，而固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊值也逐年增加(趙心怡,陳陽(yáng)洋,劉思,2021)；無(wú)錫星華公司總資產(chǎn)在18和19年驟減，這與18年家電行業(yè)進(jìn)入深度調(diào)整期有關(guān)，2018年國(guó)家推動(dòng)兩化融合工作，因此無(wú)錫星華家電公司跟隨國(guó)家政策步伐走上了轉(zhuǎn)型發(fā)展的道路，對(duì)過(guò)去的老舊設(shè)備進(jìn)行革新、替換，故無(wú)錫星華公司其固定資產(chǎn)的變化呈現(xiàn)出逐漸降低比例的趨勢(shì)，但這一趨勢(shì)只是短期的，當(dāng)星華公司完成高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型后，生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)比例會(huì)重回正軌(黃瑞華,周佳明,吳思宇,2021)。三、無(wú)錫星華家電公司固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀（一）公司固定資產(chǎn)管理體制情況無(wú)錫星華家電公司為了增加效益，對(duì)資產(chǎn)管理進(jìn)行了一系列的研究以及對(duì)策，對(duì)資金的使用效率加強(qiáng)(鄭雪娜,林舒)。規(guī)定了無(wú)錫星華家電公司的固定資產(chǎn)管理實(shí)行集團(tuán)與各下屬公司共同參與管理的體制，具體分工如下：無(wú)錫星華家電公司負(fù)責(zé)建立本單位固定資產(chǎn)管理制度，組織實(shí)施本單位固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)并監(jiān)督執(zhí)行；采購(gòu)人員的資產(chǎn)管理及固定資產(chǎn)配置(沈博涵,張瑞琪,李佳,2021)。無(wú)錫星華公司該管理體系存在著固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)不合理、傳統(tǒng)手工管理、業(yè)務(wù)質(zhì)量不高、會(huì)計(jì)制度不規(guī)范等問(wèn)題，這加劇了公司固定資產(chǎn)管理的不足(王曉宇,趙雅楠,陳杰明)。（二）日常工作流程及核算情況對(duì)于需要進(jìn)行采購(gòu)的固定資產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部根據(jù)公司預(yù)算計(jì)劃提出申請(qǐng)，由公司設(shè)備物資部直接購(gòu)買(mǎi)(劉怡君,黃尚宇,周璐,2023)。需要采購(gòu)的固定資產(chǎn)采購(gòu)金額在1萬(wàn)元以上的，應(yīng)報(bào)備星華總公司經(jīng)理審批，審批通過(guò)后設(shè)備物資部方可進(jìn)行固定資產(chǎn)采購(gòu)。采購(gòu)流程中缺乏科學(xué)的采購(gòu)預(yù)算，缺少采購(gòu)計(jì)劃的編制，缺少系統(tǒng)的供應(yīng)商管理制度、原材料采購(gòu)比價(jià)環(huán)節(jié)也缺乏具體規(guī)定(吳嘉豪,鄭慧婷,林奕)。無(wú)錫星華公司現(xiàn)存的采購(gòu)制度多是延續(xù)老辦法，一人多崗現(xiàn)象明顯。無(wú)錫星華家電公司的采購(gòu)流程如下圖1所示：圖1公司采購(gòu)流程固定資產(chǎn)的后續(xù)管理方面，星華家電公司規(guī)定生產(chǎn)部辦理固定資產(chǎn)的編號(hào)、收發(fā)、驗(yàn)收、清理報(bào)廢、維護(hù)、保管等工作，設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，按“固定資產(chǎn)卡片”，按類(lèi)別逐臺(tái)進(jìn)行登記，并落實(shí)登記使用部門(mén)，定期進(jìn)行檢查與考核(沈浩宇,張婷婷)。但在實(shí)際執(zhí)行中，并未有具體的時(shí)間周期要求，這就導(dǎo)致星華公司基本沒(méi)有定期進(jìn)行固定資產(chǎn)評(píng)估與清查工作。無(wú)錫星華公司每一個(gè)會(huì)計(jì)年度的終了，第三方中立審計(jì)機(jī)構(gòu)入場(chǎng)對(duì)公司財(cái)報(bào)進(jìn)行年審工作，在這一期間會(huì)對(duì)公司固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，無(wú)錫星華公司基本利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作成果(李瑜琪,王佳欣,趙曉彤,2018)。但會(huì)計(jì)師事務(wù)所的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作基本圍繞著固定資產(chǎn)的存在性和會(huì)計(jì)價(jià)值展開(kāi)，而企業(yè)自身的資產(chǎn)評(píng)估與清查的著重點(diǎn)除了資產(chǎn)的存在性和會(huì)計(jì)價(jià)值意外，更應(yīng)當(dāng)放在資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和使用價(jià)值上，需要對(duì)無(wú)錫星華公司資產(chǎn)的生產(chǎn)能力進(jìn)行評(píng)估。在這一方面世恒公司缺乏相應(yīng)的制度，具體體現(xiàn)為(陳嘉豪,劉欣)：日常管理。無(wú)錫星華公司固定資產(chǎn)的管理制度明確的規(guī)定了資產(chǎn)使用的部門(mén)必須要能夠馬上的更新資產(chǎn)的狀態(tài)，確切的介紹資產(chǎn)的審批和維護(hù)制度。當(dāng)固定資產(chǎn)出現(xiàn)故障需要維護(hù)時(shí)，固定資產(chǎn)使用人要填寫(xiě)《資產(chǎn)維修申請(qǐng)單》，填寫(xiě)完成之后再上交到有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行一個(gè)審批，之后再把審批結(jié)果交到有關(guān)的對(duì)口管理部門(mén)，無(wú)錫星華公司的對(duì)口管理部門(mén)必須要定期的將數(shù)據(jù)進(jìn)行更新，馬上交由運(yùn)營(yíng)部門(mén)備案更新(黃心然,周奕萌,吳博,2020)。當(dāng)資產(chǎn)維修申請(qǐng)單以及維修維護(hù)的發(fā)票移交到會(huì)計(jì)手上時(shí)，必須要馬上檢查發(fā)票相關(guān)的手續(xù)是否是完全符合要求，如果沒(méi)有任何錯(cuò)誤的話(huà)便馬上進(jìn)入到賬戶(hù)里面，無(wú)錫星華公司固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)在得到資產(chǎn)維修申請(qǐng)當(dāng)時(shí)，如果資產(chǎn)的性能和使用壽命產(chǎn)生改變的話(huà)，那么登陸資產(chǎn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)之后必須要對(duì)相應(yīng)的固定資產(chǎn)使用狀態(tài)進(jìn)行一個(gè)更改(鄭婷婷,林翔宇,沈慧琪,2020)。折舊。對(duì)會(huì)計(jì)而言，依據(jù)系統(tǒng)自動(dòng)算出的折舊做出相對(duì)應(yīng)的折舊分錄，每一個(gè)固定資產(chǎn)折舊年限如下表2所展示。表2星華企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊概況類(lèi)別年限殘值率年折舊率鋼結(jié)構(gòu)廠(chǎng)房25年3%3.88%運(yùn)輸設(shè)備10年3%9.7%電子設(shè)備5年3%19.4%機(jī)器設(shè)備10年3%9.7%房屋及建筑35年3%2.77%此外在固定資產(chǎn)的報(bào)廢方面，無(wú)錫星華公司具有一定的資產(chǎn)管理體系。資產(chǎn)的減值情況需要向公司上級(jí)層層上報(bào)，層層審批，向下追責(zé)(張欣怡,李雅楠,王杰明,2021)。這就導(dǎo)致公司的下級(jí)部門(mén)無(wú)法按照經(jīng)濟(jì)規(guī)律及實(shí)際情況合理核算資產(chǎn)價(jià)值，對(duì)已出現(xiàn)減值跡象的固定資產(chǎn)無(wú)法做出會(huì)計(jì)上的合理記錄(趙怡君,陳尚宇,劉璐)。導(dǎo)致無(wú)錫星華公司大量的老舊固定資產(chǎn)賬面價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實(shí)際價(jià)值，甚至存在報(bào)廢資產(chǎn)依然掛賬的現(xiàn)象(黃嘉豪,周欣悅,2019)。在固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，公司管理較為松散，缺少科學(xué)的預(yù)算手段，在上級(jí)主管部門(mén)同意處置申請(qǐng)后，往往就是走流程，不重視對(duì)處置資產(chǎn)的剩余價(jià)值核算，造成了較高的損失率。使用部門(mén)在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行出售或報(bào)廢的時(shí)候，必須要結(jié)合資產(chǎn)實(shí)際使用情況來(lái)提出申請(qǐng)。對(duì)于無(wú)錫星華公司對(duì)口管理部門(mén)來(lái)說(shuō)，他們的責(zé)任便是依照星華家電公司相關(guān)的制度審批之后交給營(yíng)運(yùn)部門(mén)來(lái)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一個(gè)拍賣(mài)或者是其他辦法處理，單價(jià)超過(guò)2萬(wàn)元或批量超過(guò)5萬(wàn)元的資產(chǎn)需要報(bào)董事長(zhǎng)審批，低于2萬(wàn)元或批量低于5萬(wàn)元的交由經(jīng)理審批，所有資料都需要給無(wú)錫星華公司財(cái)務(wù)部留底備案(吳心然,鄭奕萌)。圖2公司固定資產(chǎn)報(bào)廢流程（三）固定資產(chǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督情況圖3無(wú)錫星華家電公司財(cái)務(wù)職能圖從無(wú)錫星華家電公司財(cái)務(wù)職能圖可以看出，公司固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督歸屬于公司財(cái)務(wù)部，主要由內(nèi)控組完成。內(nèi)控組于2016年成立，共有2人組成，其成員都是在2016年后進(jìn)入無(wú)錫星華家電公司的，進(jìn)入企業(yè)之前必須得有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)控組必須得有一人經(jīng)驗(yàn)豐富，才能跟更好的勝任工作。內(nèi)控組成立前，無(wú)錫星華家電公司未對(duì)所屬單位進(jìn)行包括固定資產(chǎn)管理檢查在內(nèi)的內(nèi)控監(jiān)督檢查，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督檢查人員，因此無(wú)錫星華公司固定資產(chǎn)管理存在許多問(wèn)題和漏洞，星華集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，給集團(tuán)固定資產(chǎn)造成一定程度的損失(林博陽(yáng),沈婷婷,張翔)。隨著星華集團(tuán)的發(fā)展，內(nèi)部監(jiān)督檢查日益提上管理議事日程，最終成立了無(wú)錫星華公司內(nèi)部控制小組，但是，由于與固定資產(chǎn)有關(guān)的財(cái)務(wù)處理也屬于財(cái)務(wù)檢查的范圍，因此內(nèi)部控制小組的工作和固定資產(chǎn)的管理每年進(jìn)行兩次財(cái)務(wù)檢查。四、無(wú)錫星華家電公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理1.缺少可量化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)管理需要星華企業(yè)全體員工的參與。在管理中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)，需要建立可量化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)。然而，除了無(wú)錫星華公司管理層和員工缺乏管理意識(shí)外，無(wú)錫星華家電公司在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面也存在漏洞。沒(méi)有建立可量化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)估工作過(guò)程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)(黃瑞華,周佳明,吳思宇)。定量指標(biāo)的缺乏導(dǎo)致相關(guān)人員在固定資產(chǎn)內(nèi)控過(guò)程中無(wú)法準(zhǔn)確把握管理中的風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)錫星華公司沒(méi)有定量的指標(biāo)，就不能有效地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。2.未建立規(guī)范的固定資產(chǎn)相關(guān)管理程序無(wú)錫星華家電公司固定資產(chǎn)管理流程不夠規(guī)范，在具體實(shí)施中還存在一些問(wèn)題。具體表現(xiàn)為對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、建設(shè)、維護(hù)和處置等管理活動(dòng)的相關(guān)管理程序的相關(guān)規(guī)定尚不規(guī)范(鄭雪娜,林舒,2018)。星華家電公司在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，部分資產(chǎn)未經(jīng)上級(jí)管理部門(mén)批準(zhǔn)擅自執(zhí)行，造成無(wú)錫星華公司固定資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失。審計(jì)報(bào)告的財(cái)政年度的審計(jì)部門(mén)，這是可以理解的，當(dāng)報(bào)廢資產(chǎn)仍在審批過(guò)程中，沒(méi)有獲得批準(zhǔn)的反應(yīng)，當(dāng)公司有其他需要報(bào)廢的資產(chǎn)，有關(guān)部門(mén)人員并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)它(沈博涵,張瑞琪,李佳)。管理程序，為了減少工作量，未經(jīng)批準(zhǔn)，無(wú)錫星華公司直接將要報(bào)廢的固定資產(chǎn)與前一批一起報(bào)廢。報(bào)廢后，審計(jì)發(fā)現(xiàn)這批資產(chǎn)不符合相關(guān)報(bào)廢條件，給公司造成了巨大損失。3.新增固定資產(chǎn)審批管理不規(guī)范無(wú)錫星華家電公司在《固定資產(chǎn)管理制度》中制定了相應(yīng)的管理制度，規(guī)定了固定資產(chǎn)集中部門(mén)相應(yīng)的采購(gòu)審批程序。由于無(wú)錫星華家電公司沒(méi)有明確規(guī)定具體采購(gòu)和審批程序的細(xì)節(jié)，在固定資產(chǎn)管理制度中沒(méi)有明確規(guī)定各部門(mén)對(duì)新采購(gòu)固定資產(chǎn)的審批權(quán)限(王曉宇,趙雅楠,陳杰明,2020)。這種權(quán)限不明確會(huì)在緊急情況下對(duì)固定資產(chǎn)建設(shè)產(chǎn)生影響，使得審批工作往往不能按照正常程序進(jìn)行，導(dǎo)致管理混亂，造成一系列管理不善、資源浪費(fèi)的問(wèn)題。這是表現(xiàn)在，無(wú)錫星華公司當(dāng)執(zhí)行固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)單批準(zhǔn)程序，在實(shí)際操作過(guò)程中，為了不延誤生產(chǎn)活動(dòng)的發(fā)展,各主管部門(mén)利用規(guī)則漏洞，未能批準(zhǔn)按照嚴(yán)格的審批制度的情況。這種混亂的采購(gòu)審批在一定程度上影響了管理工作，危及了無(wú)錫星華公司的財(cái)產(chǎn)安全和完整性。無(wú)錫星華家電公司指定的“固定資產(chǎn)管理制度”規(guī)范了審批程序，也規(guī)定了新建固定資產(chǎn)的審批權(quán)限(劉怡君,黃尚宇,周璐,2020)。然而當(dāng)無(wú)錫星華公司執(zhí)行相關(guān)的程序，這是緊急情況下，星華家電公司的固定資產(chǎn)建設(shè)并沒(méi)有建立一套標(biāo)準(zhǔn)化的快速采購(gòu)系統(tǒng)，導(dǎo)致失敗的相關(guān)處理程序標(biāo)準(zhǔn)化，或由于不清楚責(zé)任延遲生產(chǎn)(吳嘉豪,鄭慧婷,林奕)。（二）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)流于形式固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作是固定資產(chǎn)管理日常工作中很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)盤(pán)點(diǎn)能夠及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用狀況和數(shù)量等方面進(jìn)行了解，確保其賬實(shí)相符以及掌握其利用率(沈浩宇,張婷婷,2021)。星華公司雖然也制定了固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)的有關(guān)制度，但實(shí)際工作中，由于相關(guān)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)重視性不夠，因?yàn)楣灸甓却尕洷P(pán)點(diǎn)是一項(xiàng)十分復(fù)雜而耗時(shí)的工作，無(wú)錫星華公司財(cái)務(wù)部門(mén)與倉(cāng)管部門(mén)一起進(jìn)行完存貨年度盤(pán)點(diǎn)后一般不會(huì)再把固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)作為一項(xiàng)十分重要的工作對(duì)待，固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作基本由財(cái)務(wù)部門(mén)完成，相關(guān)對(duì)口管理部門(mén)很少參與其中，財(cái)務(wù)部門(mén)也只是抽查一部分固定資產(chǎn)，對(duì)于所有的固定資產(chǎn)存放地點(diǎn)、狀態(tài)、毀損情況，財(cái)務(wù)部門(mén)并不十分了解(李瑜琪,王佳欣,趙曉彤)。往往盤(pán)點(diǎn)工作職能流于形式，根本不能起到盤(pán)點(diǎn)的真正作用。時(shí)間久了，就容易造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值的差異。無(wú)錫星華公司在固定資產(chǎn)的管理方面，機(jī)器設(shè)備和電子設(shè)備的管理方面存在比較大的問(wèn)題，盡管有些資產(chǎn)的單價(jià)并不高，但也從側(cè)面說(shuō)明，無(wú)錫星華家電公司固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作不夠到位，不能很好地對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量、狀態(tài)等起到很好地監(jiān)管作用(陳嘉豪,劉欣)。此外，無(wú)錫星華公司制定了固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查的相關(guān)制度，規(guī)定每年盤(pán)點(diǎn)兩次，以半年度為單位，財(cái)務(wù)部和規(guī)劃發(fā)展部為主，各使用部門(mén)配合。由于公司固定資產(chǎn)都屬于大型設(shè)備，存在盤(pán)點(diǎn)數(shù)量容易，審核計(jì)數(shù)較難的情況，無(wú)錫星華公司內(nèi)部要求每年進(jìn)行兩次固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，但由于公司內(nèi)部相似資產(chǎn)較多，并且時(shí)隔較長(zhǎng)，無(wú)錫星華公司的很多資產(chǎn)都存在賬實(shí)不符的情況，這就嚴(yán)重阻礙了企業(yè)賬目的實(shí)時(shí)更新，形成了連鎖反應(yīng)(鄭婷婷,林翔宇,沈慧琪)。（三）領(lǐng)用、使用環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位根據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，星華公司各項(xiàng)制度完善，但是人為不可控因素過(guò)多，尤其是對(duì)于固定資產(chǎn)領(lǐng)用、使用環(huán)節(jié)。公司時(shí)常發(fā)生領(lǐng)用人員未簽領(lǐng)用賬，沒(méi)有辦理相關(guān)領(lǐng)用手續(xù)，甚至在未申報(bào)的情況下，隨意領(lǐng)取企業(yè)固定資產(chǎn)的情況。在使用環(huán)節(jié)中，由于無(wú)錫星華公司缺乏對(duì)固定資產(chǎn)使用人員的培訓(xùn)，造成固定資產(chǎn)使用不當(dāng)，減少了固定資產(chǎn)的使用壽命(張欣怡,李雅楠,王杰明,2017)。并且每項(xiàng)固定資產(chǎn)使用人員并非固定人員，一臺(tái)固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)多名使用者，在未明確固定資產(chǎn)責(zé)任人的情況下，頻繁更換操作者，操作者使用過(guò)程中不夠愛(ài)惜無(wú)錫星華公司的固定資產(chǎn)，增加了固定資產(chǎn)耗用率，間接的為企業(yè)帶來(lái)了損失。（四）出現(xiàn)未合理利用固定資產(chǎn)的問(wèn)題無(wú)錫星華公司的部分設(shè)備和部分廠(chǎng)房都沒(méi)能得到充分利用。有些部門(mén)盲目、重復(fù)購(gòu)置固定資產(chǎn)，大量資產(chǎn)利用率不高?，F(xiàn)在電腦使用是很普遍，但幾千元的電腦也要做到購(gòu)買(mǎi)就應(yīng)物盡其用，沒(méi)必要人人一臺(tái)，有的部門(mén)甚至1人兩臺(tái)，電腦在大部分部門(mén)職員使用也只是作為文字處理使用，沒(méi)必要都買(mǎi)當(dāng)前配置最好的，有些人只用來(lái)打打字，卻要用配置最高、功能最全，結(jié)果造成大部分功能用不上，造成浪費(fèi)近年來(lái)，隨著機(jī)構(gòu)改革的深入，無(wú)錫星華公司部分行政部門(mén)之間的撤并、人員的減少和辦公設(shè)施的更新造成閑置固定資產(chǎn)的問(wèn)題相對(duì)明顯(趙怡君,陳尚宇,劉璐)。五、無(wú)錫星華家電公司固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制優(yōu)化措施（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案一方面，良好的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、有效運(yùn)營(yíng)的重要保障。為了建立良好的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境，最重要的是增強(qiáng)公司員工對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的認(rèn)知。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識(shí)是關(guān)鍵，是提高公司固定資產(chǎn)管理水平的根本。無(wú)錫星華家電公司加強(qiáng)員工的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識(shí)主要為兩點(diǎn)(黃嘉豪,周欣悅,2020)：①管理層加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重視程度。定期完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度：對(duì)企業(yè)管理的核心是對(duì)員工的管理，只有從員工管理模式上加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的強(qiáng)調(diào)，才能從根本上提高無(wú)錫星華公司員工對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的重視，因此，無(wú)錫星華家電公司有必要建立完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制流程化模式下的員工管理。②企業(yè)加強(qiáng)對(duì)員工的培養(yǎng)以及工作人員的選拔。無(wú)錫星華家電公司可以招聘資深的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制專(zhuān)家對(duì)企業(yè)相關(guān)員工進(jìn)行定期的知識(shí)培訓(xùn)，提高員工的固定資產(chǎn)管理專(zhuān)業(yè)化水平；招聘資深的財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，更新財(cái)務(wù)人員知識(shí)儲(chǔ)備，保證財(cái)務(wù)人員能更專(zhuān)業(yè)化的提供服務(wù)(吳心然,鄭奕萌)；無(wú)錫星華家電公司在地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)有一定規(guī)模，應(yīng)建立專(zhuān)業(yè)有效的固定資產(chǎn)管理人員團(tuán)隊(duì)，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理，提高招聘標(biāo)準(zhǔn)，招聘高素質(zhì)、更專(zhuān)業(yè)的人才，無(wú)錫星華公司固定資產(chǎn)管理人員以及財(cái)務(wù)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)及時(shí)分析匯總，為管理者決策提供有效的固定資產(chǎn)相關(guān)建議(林博陽(yáng),沈婷婷,張翔,2022)；公司可以開(kāi)展演講、講座、知識(shí)競(jìng)賽等活動(dòng)，大力鼓勵(lì)工作人員了解固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重要性，進(jìn)而形成嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，謹(jǐn)慎至上的管理氛圍另一方面健全固定資產(chǎn)質(zhì)量的管理制度。健全的制度是無(wú)錫星華家電公司進(jìn)行資產(chǎn)管理的前提，為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，還需要完善固定資產(chǎn)管理，明確各責(zé)任單位的權(quán)利義務(wù)，明確與各責(zé)任單位的關(guān)系，以無(wú)錫星華公司的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)主導(dǎo)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)檢查表、群組特征根法等風(fēng)險(xiǎn)管理工具，對(duì)固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，形成風(fēng)險(xiǎn)管理清單。最后無(wú)錫星華家電公司可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)清單中的項(xiàng)目，使用定性定量結(jié)合的方法，明確風(fēng)險(xiǎn)的概率及損失程度，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣刻劃風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，以此對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)預(yù)案。（二）建立規(guī)范的固定資產(chǎn)管理制度一是完善相關(guān)的盤(pán)點(diǎn)機(jī)制。對(duì)于無(wú)錫星華公司來(lái)說(shuō)，即使他們已經(jīng)創(chuàng)建了有關(guān)盤(pán)點(diǎn)的規(guī)章制度，然后在進(jìn)行實(shí)際操作時(shí)卻往往只是浮于表面，這樣就連盤(pán)點(diǎn)往往變成了一個(gè)單純的數(shù)量核對(duì)，甚至有的時(shí)候數(shù)量也不能夠完全的核對(duì)清楚，這樣做的后果便是在盤(pán)點(diǎn)時(shí)不能夠完全的展現(xiàn)出它的作用，例如說(shuō)在清理資產(chǎn)和清查資產(chǎn)使用狀況時(shí)(鄭雪娜,林舒)。所以對(duì)于無(wú)錫星華公司來(lái)說(shuō)，必須要能夠創(chuàng)新性的檢查自己的盤(pán)點(diǎn)流程，并且創(chuàng)新自己的盤(pán)點(diǎn)制度，對(duì)于固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)來(lái)說(shuō)，必須要能夠科學(xué)的合理的按照規(guī)定來(lái)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，在進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)間盤(pán)人員以及盤(pán)點(diǎn)人必須要能夠同時(shí)在位，與此同時(shí)，無(wú)錫星華公司財(cái)務(wù)部門(mén)必須要以監(jiān)盤(pán)人的身份參加到盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中來(lái)。在進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的時(shí)候，一方面要能夠檢查數(shù)量是否正確，另一方面必須要能夠進(jìn)一步的檢查無(wú)錫星華公司固定資產(chǎn)的閑置損毀情況，以及使用狀況，并把這些情況觀察和記錄下來(lái)，對(duì)于那些損毀的和閑置的固定資產(chǎn)來(lái)說(shuō)，要按照技術(shù)部門(mén)的改進(jìn)意見(jiàn)進(jìn)一步的把固定資產(chǎn)活用起來(lái)，進(jìn)一步増加他們的利用率(沈博涵,張瑞琪,李佳)。二是完善相關(guān)的報(bào)廢機(jī)制。無(wú)錫星華公司在進(jìn)行資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)非常的隨意，所以這樣就使得有些固定資產(chǎn)在進(jìn)行報(bào)廢時(shí)，造成了很大的損失，以及固定資產(chǎn)的使用率非常的低下，所以無(wú)錫星華公司固定資產(chǎn)在進(jìn)行清理報(bào)廢的時(shí)候，第一步是管理各個(gè)對(duì)口管理部門(mén)的資產(chǎn)管理專(zhuān)員必須要進(jìn)行申請(qǐng)，之后要按照質(zhì)量技術(shù)鑒定部門(mén)進(jìn)行相應(yīng)的鑒定，之后才能夠進(jìn)一步報(bào)給營(yíng)運(yùn)部門(mén)來(lái)審核并簽署意見(jiàn)，與此同時(shí)對(duì)于無(wú)錫星華公司的財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，他們必須要按照資產(chǎn)的詳細(xì)情況來(lái)進(jìn)行一個(gè)審查，并且簽署上述于自己的意見(jiàn)，最后一步是上報(bào)給總經(jīng)理進(jìn)行審批之后才能夠把有關(guān)的固定資產(chǎn)進(jìn)行清除，在這個(gè)過(guò)程中，必須要完全按照相關(guān)的規(guī)定來(lái)審查有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任(王曉宇,趙雅楠,陳杰明,2020)。與此同時(shí)無(wú)錫星華公司必須要將自己的注意力放在固定資產(chǎn)的利用率上面，進(jìn)一步主動(dòng)的將有關(guān)閑置資產(chǎn)利用起來(lái)，針對(duì)那些已經(jīng)損毀的固定資產(chǎn)，必須要根據(jù)他們損毀的程度來(lái)進(jìn)一步的嘗試能不能修理再利用。三是完善相關(guān)的保養(yǎng)與維護(hù)機(jī)制。無(wú)錫星華公司必須要?jiǎng)?chuàng)立相應(yīng)的保養(yǎng)制度，以及固定資產(chǎn)維護(hù)的制度，進(jìn)一步的增加固定資產(chǎn)的使用效率，這樣才能夠減少他們的損失和成本，第一步是無(wú)錫星華公司必須要確定固定資產(chǎn)再入賬之后的部門(mén)管理，并且包這個(gè)責(zé)任進(jìn)一步的落實(shí)到每一個(gè)人身上。例如，對(duì)于生產(chǎn)設(shè)備的管理人員來(lái)說(shuō)，必須要有責(zé)任的去管理無(wú)錫星華公司的車(chē)間的機(jī)器設(shè)備管理和維護(hù)。而對(duì)于信息化管理人員來(lái)說(shuō)，他們的責(zé)任便是對(duì)電子設(shè)備進(jìn)行一個(gè)維護(hù)和管理的(劉怡君,黃尚宇,周璐,2019)。第二點(diǎn)是對(duì)于設(shè)備的全方位效率來(lái)說(shuō)，必須要使用相應(yīng)的評(píng)價(jià)辦法。例如說(shuō)使用綜合設(shè)備效率這一種辦法，對(duì)于這種辦法來(lái)說(shuō)它是一種全方位，系統(tǒng)性評(píng)價(jià)公司設(shè)備的辦法，無(wú)錫星華公司能夠使用這種辦法來(lái)創(chuàng)造出一個(gè)和自己設(shè)備評(píng)價(jià)相適應(yīng)的方法。最后一點(diǎn)是必須要能夠完全的按照固定資產(chǎn)的維護(hù)制度和保養(yǎng)制度來(lái)當(dāng)作固定資產(chǎn)管理的一個(gè)理論基礎(chǔ)，進(jìn)一步的使用一些可操作的固定資產(chǎn)管理制度，這樣才能夠讓無(wú)錫星華公司的固定資產(chǎn)的管理者和使用者擁有一個(gè)高效的行動(dòng)指南針，能夠馬上的找到管理過(guò)程中的各種問(wèn)題，并找到解決的方案，這樣才能夠進(jìn)一步使無(wú)錫星華公司的固定資產(chǎn)能夠發(fā)揮出自己最大的效能(吳嘉豪,鄭慧婷,林奕)。（三）優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)保值增值制定企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系，包括質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、效率標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)、定額標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、成本標(biāo)準(zhǔn)等標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展對(duì)標(biāo)，實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效。做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，在無(wú)錫星華公司資產(chǎn)管理方面需要做好項(xiàng)目的前期規(guī)劃，重視設(shè)備的選型方案和設(shè)計(jì)，重視年度計(jì)劃和預(yù)算的執(zhí)行，在招標(biāo)采購(gòu)方面要對(duì)供應(yīng)商的產(chǎn)品和服務(wù)評(píng)價(jià)模式進(jìn)行管理，在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中一定要按照要求進(jìn)行規(guī)劃，還應(yīng)該保證網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃建設(shè)工作早日實(shí)現(xiàn)控制(沈浩宇,張婷婷)。投入運(yùn)營(yíng)轉(zhuǎn)資在管理中，注重扎實(shí)做好資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移工作，及時(shí)做好無(wú)錫星華公司的項(xiàng)目的最終結(jié)算和資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移建設(shè)；退役資產(chǎn)的處置，需要了解退役資產(chǎn)的價(jià)值，需要對(duì)退役設(shè)備進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行再利用，改造無(wú)錫星華公司的資產(chǎn)的價(jià)值，使設(shè)備發(fā)揮更大的價(jià)值。退役設(shè)備管理需要回收或再利用。這就需要資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)設(shè)備進(jìn)行估價(jià)，并將估價(jià)結(jié)果上報(bào)星華家電公司決策管理部門(mén)，由決策管理部門(mén)對(duì)資產(chǎn)的使用情況和后續(xù)價(jià)值進(jìn)行分析，使無(wú)錫星華公司的設(shè)備具有最大的價(jià)值(李瑜琪,王佳欣,趙曉彤,2020)。在扎實(shí)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的分類(lèi)清查核實(shí)工作，形成準(zhǔn)確完整資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加大證件不全類(lèi)資產(chǎn)證件辦理力度。特別針對(duì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)實(shí)行星華集團(tuán)公司集中統(tǒng)一管理，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)出租，實(shí)現(xiàn)資源利益最大化，確保存量資產(chǎn)保值增值。（四）合理劃分固定資產(chǎn)管理人員的職能與權(quán)限在實(shí)行優(yōu)化革新的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)始終秉持以人為本的觀念，要與成員之間保持交流與溝通，合理劃分固定資產(chǎn)管理人員的職能。首先是必須要能夠確切地了解到各個(gè)直屬單位和公司之間的固定資產(chǎn)管理的責(zé)任和權(quán)限。如果工作人員的管理權(quán)限不能夠集中的話(huà)，那么很可能會(huì)使得在管理的過(guò)程中不能夠高效的進(jìn)行(陳嘉豪,劉欣)。除此之外也會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分散以及信息不對(duì)等等，這樣做的后果是無(wú)錫星華公司在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理的過(guò)程中難度進(jìn)一步增加。公司必須要把固定資產(chǎn)依照價(jià)值或者是設(shè)備的等級(jí)來(lái)進(jìn)一步的創(chuàng)造一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候取得固定資產(chǎn)的管理權(quán)限，進(jìn)一步的統(tǒng)一固定資產(chǎn)的核算權(quán)和管理權(quán)。如果能夠更加集中無(wú)錫星華公司的進(jìn)行權(quán)限的管理，那么能夠更好地增加無(wú)錫星華公司的管理的效率，減輕管理產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，這樣能夠確保會(huì)計(jì)信息更加的準(zhǔn)確和真實(shí)(黃心然,周奕萌,吳博,2019)。第二點(diǎn)是能夠確定單位內(nèi)部與固定資產(chǎn)管理有關(guān)部門(mén)的權(quán)限和責(zé)任。如果我們首先確定了組織的機(jī)構(gòu)，再給這些組織相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任的話(huà)，這樣是不可行的，必須要能夠先將無(wú)錫星華公司的每一個(gè)資產(chǎn)有關(guān)部門(mén)的職能規(guī)劃出來(lái)，然后依照職能的有關(guān)特性來(lái)進(jìn)一步的核實(shí)組織的機(jī)構(gòu)。對(duì)于一個(gè)家電公司的組織來(lái)說(shuō)，必須要能夠按照資產(chǎn)的使用任務(wù)來(lái)進(jìn)行配置，對(duì)于那些有損于固定資產(chǎn)價(jià)值增加的部門(mén)，必須要能夠進(jìn)一步重組和簡(jiǎn)化。六、結(jié)論通過(guò)對(duì)無(wú)錫星華家電公司固定資產(chǎn)管理的研究，得出公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中存在以下問(wèn)題，進(jìn)而提出了充分利用固定資產(chǎn)的一些建議。固定資產(chǎn)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的作用也愈來(lái)愈明顯，一般來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，但是由于固定資產(chǎn)本身所具有的特性：價(jià)值高、使用周期長(zhǎng)、使用地分散等，使得企業(yè)在固定資產(chǎn)的管理上還存在的不足，所以說(shuō)，固定資產(chǎn)管理是提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑之一的同時(shí)也是影響企業(yè)發(fā)展的重要推手，關(guān)乎無(wú)錫星華公司的企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理效率，也阻礙了財(cái)富或公司股東價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如上所述，無(wú)錫星華家電公司企業(yè)應(yīng)從其職權(quán)范圍著手