2023年注冊會計師審計分類模擬題255帶答案及解析

注冊會計師審計分類模擬題255注冊會計師審計分類模擬題255

一、單項選擇題1.集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團具有財務(wù)重大性的單個組成部分，選擇基準不包括______。A.負債B.現(xiàn)金流量C.主營業(yè)務(wù)收入D.營業(yè)外收入

ABCD

D

[解析]本題考查選擇基準。集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團具有財務(wù)重大性的單個組成部分。根據(jù)集團的性質(zhì)和具體情況，適當?shù)幕鶞士赡馨瘓F資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入。

考生容易受選項C迷惑，不論是主營業(yè)務(wù)收入還是營業(yè)收入，都是企業(yè)日常發(fā)生的，而營業(yè)外收入是非日常發(fā)生的利得，不具有可預(yù)測性。選項D更不適合作為標準。

2.關(guān)于檢查風(fēng)險，以下說法中，不能認同的是______。A.檢查風(fēng)險的控制效果取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性B.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系C.注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險D.在既定審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險與注冊會計師所需的審計證據(jù)成同向關(guān)系

ABCD

D

[解析]檢查風(fēng)險與注冊會計師所需的審計證據(jù)呈反向關(guān)系。根據(jù)審計風(fēng)險模型，在既定的審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險÷重大錯報風(fēng)險，注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險水平越高，注冊會計師確定的檢查風(fēng)險水平越低，所需實施的實質(zhì)性程序越多，需要的審計證據(jù)越多，因此是反向關(guān)系。

3.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計計劃的因素，下列有關(guān)說法中，不恰當?shù)氖莀_____。A.對重要性水平的調(diào)整B.對預(yù)期審計收費水平估計過高C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改D.進一步審計程序的修改

ABCD

B

[解析]導(dǎo)致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：①對重要性水平的調(diào)整；②對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改；③對進一步審計程序的修改。故B項不恰當。

4.以下對被審計單位風(fēng)險評估的觀點中，恰當?shù)氖莀_____。A.僅在承接客戶和續(xù)約時實施B.僅在制定審計計劃時實施C.僅在進行期中審計時實施D.貫穿于整個審計過程的始終

ABCD

D

[解析]選項D恰當。注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風(fēng)險；注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險制定財務(wù)報表總體應(yīng)對措施、設(shè)計進一步審計程序；注冊會計師隨著控制測試的實施可能發(fā)現(xiàn)前期對重大錯報風(fēng)險的評估不恰當，需要修改審計程序，甚至在終結(jié)審計前還有可能追加審計程序?？梢姡詴嫀煂Ρ粚徲媶挝患捌洵h(huán)境的了解貫穿于審計的全過程。

5.當被審計單位現(xiàn)金交易比例較高時，注冊會計師實施審計程序時的特別考慮不包括______。A.了解現(xiàn)金交易流程，分析可能產(chǎn)生的錯誤和舞弊風(fēng)險B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，檢查與賬面余額是否一致C.結(jié)合銷售、采購交易審計實施分析程序D.向主要現(xiàn)金交易對方函證被審計期間發(fā)生的交易金額

ABCD

B

[解析]選項B為常規(guī)程序，是貨幣資金必須實施的審計程序。請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第12號——貨幣資金審計》。

6.在計劃審計工作中，注冊會計師使用財務(wù)報表整體重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的的是______。A.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性B.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C.識別和評估重大錯報風(fēng)險D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

ABCD

A

[解析]注冊會計師使用財務(wù)報表整體重要性水平的目的：①決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；②識別和評估重大錯報風(fēng)險；③確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。故選項A不屬于實現(xiàn)的目的。

7.A注冊會計師負責(zé)審計X公司2021年財務(wù)報表。注冊會計師了解到X公司存貨采用的是實地盤存制，在復(fù)核2021年1月2日對X公司的存貨監(jiān)盤備忘錄及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法恰當?shù)氖莀_____。A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知X公司，以便其做好相關(guān)準備B.索取全部盤點表按編號順序匯總，進行賬賬、賬實核對C.抽盤后將抽盤記錄交予X公司，要求X公司據(jù)以修正盤點表D.由于未能監(jiān)盤期初存貨，擬定根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認

ABCD

B

8.注冊會計師一般無需從______方面考慮與進一步審計程序的時間安排有關(guān)的問題。A.下期審計可以利用本期收集的哪些證據(jù)B.期末審計可否利用期中審計獲得的證據(jù)C.本期審計能否利用上期審計獲得的證據(jù)D.具體應(yīng)獲取什么期間或什么時點的證據(jù)

ABCD

A

9.如果A會計師事務(wù)所承接了甲集團的2021年和2021年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，那么在2021年度的集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境時，不可能影響集團項目組獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力的情況是______。A.集團中某一重要組成部分被出售B.對集團具有重要影響的某一組成部分改變經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍C.集團的重要組成部分在構(gòu)成上發(fā)生變化D.組成部分層面控制的變化

ABCD

D

[解析]如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，集團項目組獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力可能受某些方面重大變化的影響。例如，①集團組織結(jié)構(gòu)的變化(如發(fā)生收購、處置或重組，或集團財務(wù)報告系統(tǒng)的組織方式發(fā)生變化)；②對集團具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動的變化；③集團治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化；④對集團或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮；⑤集團層面控制的變化(選項D錯誤)；⑥適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的變化。

10.下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是______。A.注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益C.非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果D.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，不需要考慮抽樣風(fēng)險

ABCD

D

[解析]只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在。在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風(fēng)險。在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師無法量化抽樣風(fēng)險，只能根據(jù)職業(yè)判斷對其進行定性的評價和控制，選項D錯誤。

11.下列關(guān)于銷售與收款交易的內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是______。A.企業(yè)應(yīng)當指定專人就銷售價格、信用政策等具體事項與客戶進行談判并訂立合同B.定期清點銷售單和銷售發(fā)票，有助于防止漏開賬單C.由負責(zé)登記固定資產(chǎn)卡片的人員按月向客戶寄發(fā)應(yīng)收賬款對賬單D.財會部門應(yīng)當督促銷售部門加緊催收應(yīng)收賬款

ABCD

A

[解析]談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。

12.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在獲取審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

對于下列存貨認定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，A注冊會計師認為最可能證實的是______。A.計價和分攤B.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

ABCD

A

[解析]本題主要考核“管理層認定和審計目標”知識點。存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊會計師還應(yīng)當把所有毀損、陳舊、過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據(jù)。

13.按照《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》的規(guī)定，注冊會計師不應(yīng)當在整個審計過程中______。A.保持職業(yè)懷疑，認識到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的可能性B.不應(yīng)受到以前對管理層、治理層正直和誠信情況形成的判斷的影響C.除非存在相反的理由，注冊會計師可以將文件和記錄作為真品D.如果管理層或治理層對詢問作出的答復(fù)相互之間不一致或與其他信息不一致，注冊會計師不必對這種不一致加以調(diào)查

ABCD

D

[解析]按照《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，認識到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的可能性，而不應(yīng)受到以前對管理層、治理層正直和誠信情況形成的判斷的影響。除非存在相反的理由，注冊會計師可以將文件和記錄作為真品。但如果在審計過程中識別出的情況使注冊會計師認為文件可能是偽造的或文件中的某些條款已發(fā)生變動但未告知注冊會計師，注冊會計師應(yīng)當作出進一步調(diào)查。如果管理層或治理層對詢問作出的答復(fù)相互之間不一致或與其他信息不一致，注冊會計師應(yīng)當對這種不一致加以調(diào)查。

14.注冊會計師對預(yù)計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關(guān)審計證據(jù)的是______。A.分析律師費用的異常變動B.檢查董事會會議紀要C.向往來銀行進行詢證D.從預(yù)計負債明細賬追查至記賬憑證

ABCD

D

[解析]本題的考點為認定。選項D可以證實預(yù)計負債的存在認定。選項A，通過分析律師費用的異常變動，可以發(fā)現(xiàn)律師費用增加很多，但是預(yù)計負債的金額卻很少的情況；選項B，通過檢查董事會的會議紀要可以獲取蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)未記錄的預(yù)計負債；選項C，銀行函證可以提供或有事項完整性相關(guān)的證據(jù)。

15.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響時，下列各項中，不需要考慮的是______。A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍B.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險C.內(nèi)部審計人員在評價支持相關(guān)認定的審計證據(jù)時的主觀程度D.內(nèi)部審計人員是否承擔(dān)注冊會計師對發(fā)表審計意見的責(zé)任

ABCD

D

[解析]注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕。

16.注冊會計師有責(zé)任就被審計單位對與______相關(guān)的法律法規(guī)的遵守情況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。A.稅收B.經(jīng)營許可C.償債能力D.環(huán)保

ABCD

A

17.注冊會計師使用財務(wù)報表整體重要性的目的不包括______。A.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.識別和評估重大錯報風(fēng)險包括舞弊風(fēng)險C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

ABCD

D

[解析]注冊會計師計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，使用整體重要性水平的目的包括三個：(1)確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險；(3)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

18.注冊會計師承接某集團公司財務(wù)報表審計工作，在編制審計報告時，考慮是否應(yīng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作，下列判斷不正確的是______。A.通常情況下，對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師B.在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作不能減輕集團項目組對集團審計意見承擔(dān)的責(zé)任C.如果認為未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序D.如果認為未能獲取充分、適當?shù)慕M成部分財務(wù)信息的審計證據(jù)，則應(yīng)當在審計報告中提及組成部分注冊會計師

ABCD

D

[解析]如果認為未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序。如果不可行，集同項目組可以直接對組成部分財務(wù)信息實施程序。如果因此而發(fā)表非無保留意見，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師。

19.如果被審計單位管理層不認可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，如果法律法規(guī)要求承接此類審計業(yè)務(wù)，對于執(zhí)行審計工作的注冊會計師而言，最有可能的正確做法是______。A.可能需要向被審計單位管理層解釋這種情況的重要性及其對審計報告的影響B(tài).可能向事務(wù)所管理層說明拒絕承接此類審計業(yè)務(wù)C.可能需要向管理層說明必須在審計報告中反映D.可能需要向事務(wù)所管理層解釋這種情況的重要性及其對審計報告的影響

ABCD

A

[解析]根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1341號——書面聲明》第18條。如果管理層不提供要求的一項或多項書面聲明，注冊會計師應(yīng)當：

(1)與管理層討論該事項；(2)重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響；(3)采取適當措施，包括本準則第19條提及的按照《中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，確定該事項對審計意見可能產(chǎn)生的影響。

如果管理層不認可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師承接此類審計業(yè)務(wù)是不恰當?shù)模欠煞ㄒ?guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求承接此類審計業(yè)務(wù)，注冊會計師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對審計報告的影響。

20.2021年3月5日對被審計單位全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。被審計單位3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2021年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2021年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為______元。A.1300B.2300C.700D.2700

ABCD

B

[解析]本題的考點為監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。2021年12月31日庫存現(xiàn)金余額=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(元)。

二、多項選擇題1.會計師事務(wù)所采用的項目質(zhì)量控制復(fù)核的方法可能包括______。A.與項目合伙人進行討論B.復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告C.選取與項目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進行復(fù)核D.復(fù)核解決重大疑難問題或爭議事項形成的工作底稿

ABCD

ABCD

[解析]A、B、C、D四選項均屬于會計師事務(wù)所進行項目質(zhì)量控制復(fù)核的方法。

2.集團項目組應(yīng)當對集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境獲取充分的了解。下列各項中，屬于獲取充分了解的目的有______。A.確認或修正最初識別的重要組成部分B.評估由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險C.了解組成部分注冊會計師D.評價集團層面的內(nèi)部控制

ABCD

AB

[解析]只有當基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師，選項C不合題意；風(fēng)險評估的目的并不是為了評價被審計單位的內(nèi)部控制，而是了解集團層面的控制，選項D不正確。

3.控制環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。下列有關(guān)控制環(huán)境的表述中，正確的有______。A.企業(yè)文化是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中形成的、影響內(nèi)部控制環(huán)境的精神和理念，包括高級管理人員的管理理念、經(jīng)營風(fēng)格與職業(yè)操守，企業(yè)的整體價值觀，員工的行為守則等B.健全的治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配是內(nèi)部控制的基本前提，是控制環(huán)境的重要內(nèi)容C.科學(xué)合理的人力資源政策是內(nèi)部控制的人才和工作機制保證，有利于調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性D.有效的反舞弊機制是發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為的制度安排，有利于及時防范因舞弊而導(dǎo)致內(nèi)部控制措施失效

ABCD

ABCD

4.在識別和評估與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當了解的有______。A.與會計估計相關(guān)的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)的規(guī)定B.管理層對會計估計的披露C.管理層如何做出會計估計D.管理層如何識別需要做出會計估計的交易、事項和情況

ABCD

ACD

[解析]在實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)：①與會計估計相關(guān)的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)的規(guī)定；②管理層如何識別需要做出會計估計；③管理層如何做出會計估計。

5.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有______。A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段B.如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認為發(fā)表無法表示意見是適當?shù)腃.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當發(fā)表保留意見D.如果管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當，應(yīng)當發(fā)表否定意見

ABCD

ABD

[解析]如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未做充分披露，應(yīng)當發(fā)表保留意見或否定意見。

6.A公司將全部信息技術(shù)只能外包給專門的應(yīng)用軟件服務(wù)提供商，注冊會計師獲取了服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對服務(wù)機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告，注冊會計師在評價該報告的時候需要考慮的因素有______。A.服務(wù)機構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對服務(wù)機構(gòu)活動所實施的控制B.對控制的測試涵蓋的期間及其與管理層評估時間點的關(guān)系C.對控制的測試涵蓋的范圍、測試的控制及其與企業(yè)控制的關(guān)聯(lián)度D.對控制的測試結(jié)果，以及服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對控制運行有效性發(fā)表的意見

ABCD

BCD

[解析]如果可以獲取服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對服務(wù)機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告，注冊會計師應(yīng)當評價該報告是否提供了充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持注冊會計師的意見。在評價時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列因素：

1．對控制的測試涵蓋的期間及其與管理層評估時間點的關(guān)系；

2．對控制的測試涵蓋的范圍、測試的控制及其與企業(yè)控制的關(guān)聯(lián)度；

3．對控制的測試結(jié)果，以及服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對控制運行有效性發(fā)表的意見。

7.如果識別出可能表明存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息，下列觀點中，正確的有______。A.如果認為必要并且可行，注冊會計師可以向被審計單位的重要股東或關(guān)鍵管理人員進行詢證B.如果認為必要并且可行，注冊會計師可以檢查銀行對賬單和大額資金往來交易C.如果認為必要并且可行，注冊會計師可以對存有疑慮的重要客戶或供應(yīng)商進行實地觀察或詢問D.注冊會計師實施一項或多項審計程序，一定能夠證實關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在

ABCD

ABC

[解析]由于關(guān)聯(lián)方之間很可能串通舞弊，注冊會計師實施上述一項或多項審計程序，并不一定能夠證實關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在。相關(guān)內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第6號—關(guān)聯(lián)方》。

8.下列關(guān)于合理運用職業(yè)判斷的說法中，正確的有______。A.作出的判斷是否反映了對審計和會計原則的適當運用是評價職業(yè)判斷的一個方面B.注冊會計師在各種特定情況下作出的職業(yè)判斷都是基于其知悉的事實和情況C.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事項和情況所支持或缺乏充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷不能成為作出決策的理由D.注冊會計師并不需要在整個審計過程中運用職業(yè)判斷

ABCD

ABC

[解析]注冊會計師需要在整個審計過程中運用職業(yè)判斷，并作出記錄，并不局限于某一個環(huán)節(jié)。

9.B注冊會計師負責(zé)對乙公司2021年度財務(wù)報表進行審計。在審計過程中遇到下列有關(guān)與舞弊相關(guān)責(zé)任的事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。為應(yīng)對乙公司在存貨項目上可能存在的舞弊，注冊會計師應(yīng)實施一些針對性的應(yīng)對程序包括______。A.在預(yù)先通知的情況下觀察某些存放地點的存貨盤點，或在同一天對所有存放地點的存貨實施觀察B.按標簽號進行檢索以測試存貨的標簽控制，或按照項目的順序編號進行整理以檢查是否存在漏記或重復(fù)編號C.檢查乙公司的存貨記錄，判斷需要在乙公司盤點過程中(或結(jié)束后)特別重視的存貨項目或存貨存放地點D.按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標準分類，將存貨的當期數(shù)量與上期進行比較，或?qū)⒈P點數(shù)量與存貨記錄進行比較

ABCD

BCD

[解析]為了提高審計程序的不可預(yù)見性，觀察最好是不預(yù)先通知的。

10.下列內(nèi)部控制屬于確定已發(fā)生的采購交易均已記錄的是______。A.采購部門負責(zé)編制訂購單，發(fā)出訂購單B.訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬C.驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬D.應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬

ABCD

BCD

[解析]本題考查采購“完整性”認定。選項B、C、D均涉及連續(xù)編號，屬于確定各項記錄“完整性”認定，選項A是防止發(fā)生“存在”認定的錯報。

11.下列關(guān)于重要性的說法中，正確的有______。A.無論是錯誤還是舞弊，金額小于重要性水平時均不重要B.恰當運用重要性有助于提高審計效率和保證審計質(zhì)量C.重要性有數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的特征D.注冊會計師應(yīng)從財務(wù)報表和交易、賬戶余額、披露兩個層次來考慮重要性

ABCD

BCD

[解析]如果是舞弊行為，從量的方面看不重要，但從性質(zhì)上來看卻是重要的。

12.下列情形中，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比(比如75%)來確定實際執(zhí)行的重要性的有______。A.被審計單位處于高風(fēng)險行業(yè)B.被審計單位面臨較低的業(yè)績壓力C.連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少D.以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效

ABCD

BCD

[解析]選項A不恰當。如果被審計單位處于高風(fēng)險行業(yè)，注冊會計師可以考慮選擇較低的百分比(比如50%)來確定實際執(zhí)行的重要性。

13.注冊會計師基于會計分錄測試的目的，對被審計單位的會計分錄和其他調(diào)整進行分類，包括______。A.標準會計分錄B.非標準會計分錄C.其他調(diào)整D.合并財務(wù)報表

ABCD

ABC

[解析]選項D不屬于會計分錄和其他調(diào)整的分類。

14.在識別出被審計單位的特別風(fēng)險后，采取的下列應(yīng)對措施中，正確的有______。A.將特別風(fēng)險所影響的財務(wù)報表項目與具體認定相聯(lián)系B.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，無論是否信賴，都需要進行了解C.應(yīng)當專門針對識別的特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序D.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試

ABCD

ABC

[解析]選項D不正確。對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)，本期審計應(yīng)當進行控制測試；對于不能減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師本期審計時無需進行控制測試。

15.網(wǎng)絡(luò)是指由多個實體組成的通過合作實現(xiàn)某種目的聯(lián)合體，下列選項中屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的目的的有______。A.共享收益或分擔(dān)成本B.共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)C.共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序D.共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略

ABCD

ABCD

[解析]網(wǎng)絡(luò)是指由多個實體組成，旨在通過合作實現(xiàn)下列一個或多個目的的聯(lián)合體：(1)共享收益或分擔(dān)成本；(2)共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)；(3)共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序；(4)共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略；(5)使用同一品牌；(6)共享重要的專業(yè)資源。

16.ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2021年財務(wù)報表。以下情形中屬于ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當進行項目質(zhì)量控制復(fù)核的有______。A.對所有符合標準的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核B.明確標準，據(jù)此評價財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當實施項目質(zhì)量控制復(fù)核C.對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核D.注冊會計師已識別到某類業(yè)務(wù)出現(xiàn)異常

ABCD

ABCD

17.以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)