審計(jì)實(shí)施方案編制（三篇）

第9頁(yè)共9頁(yè)審計(jì)實(shí)施方?案編制《?國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)?則》第五十?七條規(guī)定。?審計(jì)組應(yīng)當(dāng)?調(diào)查了解被?審計(jì)單位及?其相關(guān)情況?，評(píng)估被審?計(jì)單位存在?重要問(wèn)題的?可能性，確?定審計(jì)應(yīng)對(duì)?措施，編制?審計(jì)實(shí)施方?案。筆者從?基層經(jīng)濟(jì)責(zé)?任審計(jì)實(shí)際?及特點(diǎn)出發(fā)?，在做好被?審計(jì)單位及?其相關(guān)情況?調(diào)查了解的?基礎(chǔ)上，談?一談編制經(jīng)?濟(jì)責(zé)任審計(jì)?實(shí)施方案“?十要”，僅?供審計(jì)同仁?參考。一?、基本情況?“要”清?楚。審計(jì)立?項(xiàng)依據(jù)，被?審計(jì)單位(?項(xiàng)目)名稱?，被審計(jì)單?位主要職能?、人員編制?數(shù)、實(shí)有人?數(shù)、內(nèi)設(shè)機(jī)?構(gòu)數(shù)、下屬?單位數(shù)，被?審計(jì)當(dāng)事人?基本情況等?等要編制清?楚。二、?審計(jì)目標(biāo)“?要”準(zhǔn)確。?通過(guò)對(duì)被審?計(jì)當(dāng)事人任?期內(nèi)各項(xiàng)財(cái)?政(財(cái)務(wù))?收支的真實(shí)?性、合法性?、效益性的?審計(jì)，以加?強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干?部的管理和?監(jiān)督，正確?評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干?部任期經(jīng)濟(jì)?責(zé)任，促進(jìn)?領(lǐng)導(dǎo)干部勤?政廉政，全?面履行職責(zé)?。在審計(jì)工?作目標(biāo)具體?化的過(guò)程中?緊密結(jié)合各?級(jí)黨委政府?、審計(jì)機(jī)關(guān)?、委托單位?的要求，根?據(jù)審計(jì)組成?員的業(yè)務(wù)能?力和審計(jì)經(jīng)?驗(yàn)，時(shí)間要?求，做到量?力而行，綜?合確定具體?審計(jì)工作目?標(biāo)，要防止?大而空。?三、審計(jì)范?圍“要”恰?當(dāng)。在審計(jì)?時(shí)間范圍上?要與被審計(jì)?當(dāng)事人任期?一致；對(duì)被?審計(jì)單位財(cái)?政(財(cái)務(wù))?收支，當(dāng)?shù)?全部政府性?資金，包括?一般預(yù)算、?基金預(yù)算、?預(yù)算外資金?、政府性負(fù)?債和其他_?___(基?金)；上述?全部政府性?資金涉及到?的重大項(xiàng)目?和部門單?位都應(yīng)列入?審計(jì)或?qū)徲?jì)?調(diào)查的范圍?。必要時(shí)可?以追溯審計(jì)?其他年度和?延伸審計(jì)其?他相關(guān)單位?。四、重?點(diǎn)內(nèi)容“要?”突出。?(一)經(jīng)濟(jì)?或職能工作?業(yè)績(jī)情況。?審計(jì)核實(shí)與?被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)?干部任期職?責(zé)、任務(wù)相?關(guān)的經(jīng)濟(jì)工?作目標(biāo)或職?能業(yè)務(wù)目標(biāo)?完成情況。?掌握被審計(jì)?領(lǐng)導(dǎo)干部為?本部門(單?位)系統(tǒng)的?事業(yè)發(fā)展所?做的主要工?作、取得的?主要業(yè)績(jī)及?存在的問(wèn)題?。(二)?單位財(cái)政財(cái)?務(wù)收支情況?。重點(diǎn)審計(jì)?被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)?干部任期內(nèi)?所在部門(?單位)預(yù)算?執(zhí)行、財(cái)政?財(cái)務(wù)收支、?行政事業(yè)性?收費(fèi)、__?__(基金?)使用、預(yù)?算外收支、?關(guān)聯(lián)單位經(jīng)?濟(jì)往來(lái)的真?實(shí)性、合法?性。(三?)投資決策?和效益情況?。____?單位重點(diǎn)投?資的規(guī)模、?結(jié)構(gòu)、決策?程序、資金?來(lái)源、資金?管理和效益?效果情況。?(四)內(nèi)?控制度及執(zhí)?行情況。重?點(diǎn)____?本部門(單?位)業(yè)務(wù)管?理制度、資?產(chǎn)管理制度?、廉政建設(shè)?制度的建立?和執(zhí)行情況?。(五)?個(gè)人執(zhí)行財(cái)?經(jīng)紀(jì)律和廉?政規(guī)定情況?。五、審?計(jì)風(fēng)險(xiǎn)“要?”評(píng)估。一?方面，由于?經(jīng)濟(jì)責(zé)任審?計(jì)項(xiàng)目一般?涉及會(huì)計(jì)年?度較多、時(shí)?間周期較長(zhǎng)?、業(yè)務(wù)內(nèi)容?繁雜，再加?上審計(jì)力量?不足，審計(jì)?資源有限。?因此，存在?一定的審計(jì)?檢查風(fēng)險(xiǎn)。?另一方面，?經(jīng)濟(jì)責(zé)任審?計(jì)結(jié)果既對(duì)?單位，又對(duì)?個(gè)人，既涉?及被審計(jì)單?位的利益，?又關(guān)系到被?審計(jì)當(dāng)事人?的仕途。因?此，存在一?定的廉政審?計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要?引起審計(jì)人?員的高度重?視，嚴(yán)格控?制這兩種審?計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。?六、步驟方?法“要”操?作。在編制?實(shí)施方案確?定審計(jì)步驟?、審計(jì)方?法時(shí)，要緊?密結(jié)合上級(jí)?的要求，被?審計(jì)單位的?實(shí)際，審計(jì)?資源情況，?審計(jì)人員的?業(yè)務(wù)技能等?因素，選擇?既能滿足完?成任務(wù)，又?能審計(jì)組成?員熟練操作?，還能緊扣?被審計(jì)單位?財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)?實(shí)際的步驟?和方法，增?強(qiáng)可操作性?，提高審計(jì)?工作效率。?七、時(shí)間?安排“要?”合理。一?個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任?審計(jì)項(xiàng)目的?實(shí)施時(shí)間，?一般安排_(tái)?___個(gè)有?效工作日為?宜，特殊情?況例外。?第一階段：?用____?天時(shí)間做好?審前調(diào)查，?起草審計(jì)實(shí)?施方案，下?達(dá)審計(jì)通知?書。第二?階段：用_?___天左?右的時(shí)間，?實(shí)施審計(jì)查?證及相關(guān)情?況調(diào)查。?第三階段：?用____?天左右的時(shí)?間，整理有?關(guān)資料，草?擬審計(jì)報(bào)告?征求意見(jiàn)稿?。八、審?計(jì)分工“要?”恰當(dāng)。根?據(jù)審計(jì)組成?員所長(zhǎng)和審?計(jì)項(xiàng)目實(shí)際?需要，由審?計(jì)組長(zhǎng)充分?利用審計(jì)資?源，對(duì)審計(jì)?組全體人員?進(jìn)行恰當(dāng)?shù)?分工，確定?主審和復(fù)核?人員。確保?個(gè)人目標(biāo)、?審計(jì)事項(xiàng)、?審計(jì)質(zhì)量、?完成時(shí)間“?四個(gè)”落實(shí)?。九、評(píng)?價(jià)提綱“要?”融入。把?經(jīng)濟(jì)責(zé)任審?計(jì)評(píng)價(jià)提綱?融入審計(jì)實(shí)?施方案之中?，實(shí)施審計(jì)?的重點(diǎn)就是?審計(jì)評(píng)價(jià)的?重點(diǎn)。為審?計(jì)報(bào)告對(duì)被?審計(jì)單位經(jīng)?濟(jì)或職能工?作業(yè)績(jī)情況?，財(cái)政收支?、財(cái)務(wù)收支?的真實(shí)性、?合法性和效?益性，投資?決策和效益?情況，內(nèi)控?制度及執(zhí)行?情況，個(gè)人?執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)?律和廉政規(guī)?定情況等作?出評(píng)價(jià)打好?基礎(chǔ)。從而?達(dá)到審計(jì)報(bào)?告對(duì)審計(jì)實(shí)?施方案評(píng)價(jià)?提綱要求的?內(nèi)容，在審?計(jì)查證的基?礎(chǔ)上評(píng)價(jià)到?位，對(duì)超越?審計(jì)職責(zé)范?圍的事項(xiàng)，?證據(jù)不足、?評(píng)價(jià)依據(jù)或?標(biāo)準(zhǔn)不明確?的事項(xiàng)，審?計(jì)過(guò)程中未?涉及的事?項(xiàng)不作評(píng)價(jià)?的要求。?十、方案報(bào)?告“要”結(jié)?合。審計(jì)?實(shí)施方案編?制（二）?審計(jì)實(shí)施方?案是審計(jì)組?為完成審計(jì)?項(xiàng)目任務(wù)，?實(shí)施審計(jì)過(guò)?程的工作安?排。其主要?內(nèi)容包括：?審計(jì)目標(biāo);?審計(jì)范圍;?審計(jì)內(nèi)容、?重點(diǎn)及審計(jì)?措施，包括?審計(jì)事項(xiàng)以?及對(duì)審計(jì)事?項(xiàng)確定的主?要審計(jì)步驟?和方法、審?計(jì)時(shí)間、執(zhí)?行的審計(jì)人?員等應(yīng)對(duì)措?施；審計(jì)工?作要求，包?括項(xiàng)目審計(jì)?進(jìn)度安排、?審計(jì)組內(nèi)部?重要管理事?項(xiàng)及職責(zé)分?工等。一個(gè)?審計(jì)目標(biāo)明?確、審計(jì)重?點(diǎn)突出、審?計(jì)應(yīng)對(duì)措施?得當(dāng)，人員?職責(zé)分工明?晰的審計(jì)實(shí)?施方案往往?對(duì)審計(jì)組完?成審計(jì)項(xiàng)目?起到事半功?倍的效果。?審計(jì)組具?體承辦審計(jì)?項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)?當(dāng)編制審計(jì)?實(shí)施方案。?審計(jì)實(shí)施方?案由審計(jì)組?負(fù)責(zé)編制，?一般審計(jì)項(xiàng)?目的審計(jì)實(shí)?施方案應(yīng)當(dāng)?經(jīng)審計(jì)組組?長(zhǎng)審定，重?要審計(jì)項(xiàng)目?的審計(jì)實(shí)施?方案應(yīng)當(dāng)報(bào)?經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)?負(fù)責(zé)人審定?。要編制好?審計(jì)實(shí)施方?案應(yīng)當(dāng)從以?下幾個(gè)方面?入手;一?、充分明確?審計(jì)項(xiàng)目的?審計(jì)目標(biāo)，?要仔細(xì)研究?年度審計(jì)工?作計(jì)劃對(duì)項(xiàng)?目的要求，?以確定審計(jì)?目標(biāo)。如預(yù)?算執(zhí)行審計(jì)?要明確對(duì)預(yù)?算編制、預(yù)?算執(zhí)行等真?實(shí)、合法、?績(jī)效性的審?計(jì)目標(biāo)；經(jīng)?濟(jì)責(zé)任審計(jì)?要明確領(lǐng)導(dǎo)?干部履行經(jīng)?濟(jì)責(zé)任情況?的審計(jì)目標(biāo)?；其他審計(jì)?項(xiàng)目要明確?在財(cái)政財(cái)務(wù)?收支及有關(guān)?經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的?真實(shí)性、合?法性、效益?性等方面的?審計(jì)目標(biāo)。?二、要充?分調(diào)查了解?被審計(jì)單位?及其相關(guān)情?況并結(jié)合審?計(jì)目標(biāo)要求?，判斷可能?存在的問(wèn)題?，判斷問(wèn)題?的重要性來(lái)?確定審計(jì)方?案中的審計(jì)?事項(xiàng)，以及?確定審計(jì)應(yīng)?對(duì)措施。?1、審計(jì)人?員可以通過(guò)?書面或者口?頭詢問(wèn)、檢?查書面文書?、現(xiàn)場(chǎng)觀察?、追蹤業(yè)務(wù)?流程、分析?等方法，從?單位性質(zhì)_?___結(jié)構(gòu)?、職責(zé)范圍?經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)?務(wù)活動(dòng)及其?目標(biāo)、相關(guān)?法律法規(guī)政?策及其執(zhí)行?情況、財(cái)政?財(cái)務(wù)管理體?制和業(yè)務(wù)管?理體制、適?用的業(yè)績(jī)指?標(biāo)體系、相?關(guān)內(nèi)部控制?及其執(zhí)行情?況、相關(guān)信?息系統(tǒng)及其?電子數(shù)據(jù)情?況、經(jīng)濟(jì)環(huán)?境行業(yè)狀況?及其他外部?因素、以往?接受審計(jì)和?監(jiān)管及其整?改情況、需?要了解的其?他情況等方?面，調(diào)查了?解被審計(jì)單?位及其相關(guān)?情況。2?、在調(diào)查了?解過(guò)程中，?審計(jì)人員可?以將。法律?、法規(guī)、規(guī)?章和其他規(guī)?范性文件；?國(guó)家有關(guān)方?針和政策；?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和?會(huì)計(jì)制度；?國(guó)家和行業(yè)?的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)?；預(yù)算、計(jì)?劃和合同；?被審計(jì)單位?的管理制度?和績(jī)效目標(biāo)?；公認(rèn)的業(yè)?務(wù)慣例或者?良好實(shí)務(wù)；?分析調(diào)查了?解的被審計(jì)?單位及其相?關(guān)情況，判?斷被審計(jì)單?位可能存在?的問(wèn)題。?3、審計(jì)人?員針對(duì)調(diào)查?了解中發(fā)現(xiàn)?的被審計(jì)單?位可能存在?的問(wèn)題，從?是否屬于涉?嫌犯罪的問(wèn)?題；是否屬?于法律法規(guī)?和政策禁止?的問(wèn)題；是?否屬于故意?行為所產(chǎn)生?的問(wèn)題；可?能存在問(wèn)題?涉及的數(shù)量?或者金額；?是否涉及政?策、體制或?者機(jī)制的嚴(yán)?重缺陷；是?否屬于信息?系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺?陷；黨政機(jī)?關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)?及公眾的_?___程度?等方面，判?斷被審計(jì)單?位可能存在?的重要問(wèn)題?，同時(shí)審計(jì)?組應(yīng)當(dāng)評(píng)估?被審計(jì)單位?存在重要問(wèn)?題的可能性?，以確定審?計(jì)實(shí)施方案?中的審計(jì)事?項(xiàng)和審計(jì)應(yīng)?對(duì)措施。?4、審計(jì)實(shí)?施方案中應(yīng)?明確審計(jì)人?員分工、審?計(jì)時(shí)間審計(jì)?步驟和方法?，對(duì)不同的?審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)?安排不同的?審計(jì)人員負(fù)?責(zé)實(shí)施，對(duì)?認(rèn)為重要的?審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)?安排有經(jīng)驗(yàn)?的審計(jì)人員?承擔(dān)，并根?據(jù)不同的審?計(jì)事項(xiàng)采取?賬務(wù)檢查、?盤存實(shí)物、?計(jì)算機(jī)審計(jì)?等審計(jì)步驟?和方法，同?時(shí)明確審計(jì)?人員完成審?計(jì)事項(xiàng)的時(shí)?間，做到分?工明晰，責(zé)?任分明。?三、在編制?審計(jì)工作方?案時(shí)要注意?征求審計(jì)組?成員、其他?有經(jīng)驗(yàn)審計(jì)?人員意見(jiàn)，?保證審計(jì)實(shí)?施方案的切?實(shí)可行，方?案完成后要?及時(shí)下發(fā)審?計(jì)組成員，?使每位審計(jì)?組成員明白?各自的任務(wù)?和工作重點(diǎn)?，同時(shí)在實(shí)?施審計(jì)方案?過(guò)程中對(duì)出?現(xiàn)的：年度?審計(jì)項(xiàng)目計(jì)?劃、審計(jì)工?作方案發(fā)生?變化；審計(jì)?目標(biāo)發(fā)生重?大變化的；?重要審計(jì)事?項(xiàng)發(fā)生變化?；被審計(jì)單?位及其相關(guān)?情況發(fā)生重?大變化；審?計(jì)組人員及?其分工發(fā)生?重大變化等?情形之一的?，審計(jì)組應(yīng)?當(dāng)及時(shí)調(diào)整?審計(jì)實(shí)施方?案以保證審?計(jì)項(xiàng)目的順?利有效實(shí)施??？傊?，?審計(jì)組在現(xiàn)?場(chǎng)審計(jì)實(shí)施?、撰寫審計(jì)?報(bào)告，審計(jì)?機(jī)關(guān)在考核?審計(jì)項(xiàng)目時(shí)?均需要依據(jù)?審計(jì)實(shí)施方?案，所以審?計(jì)機(jī)關(guān)、審?計(jì)人員應(yīng)注?重審計(jì)方案?的編寫和有?效執(zhí)行，保?證審計(jì)目標(biāo)?的實(shí)現(xiàn)。?審計(jì)實(shí)施方?案編制（三?）《國(guó)家?審計(jì)準(zhǔn)則》?第五十七條?規(guī)定。審計(jì)?組應(yīng)當(dāng)調(diào)查?了解被審計(jì)?單位及其相?關(guān)情況，評(píng)?估被審計(jì)單?位存在重要?問(wèn)題的可能?性，確定審?計(jì)應(yīng)對(duì)措施?，編制審計(jì)?實(shí)施方案。?筆者從基層?經(jīng)濟(jì)責(zé)任審?計(jì)實(shí)際及特?點(diǎn)出發(fā)，在?做好被審計(jì)?單位及其相?關(guān)情況調(diào)查?了解的基礎(chǔ)?上，談一談?編制經(jīng)濟(jì)責(zé)?任審計(jì)實(shí)施?方案“十要?”，僅供審?計(jì)同仁參考?。一、基?本情況“?要”清楚。?審計(jì)立項(xiàng)依?據(jù)，被審計(jì)?單位(項(xiàng)目?)名稱，被?審計(jì)單位主?要職能、人?員編制數(shù)、?實(shí)有人數(shù)、?內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)數(shù)?、下屬單位?數(shù)，被審計(jì)?當(dāng)事人基本?情況等等要?編制清楚。?二、審計(jì)?目標(biāo)“要”?準(zhǔn)確。通過(guò)?對(duì)被審計(jì)當(dāng)?事人任期內(nèi)?各項(xiàng)財(cái)政(?財(cái)務(wù))收支?的真實(shí)性、?合法性、效?益性的審計(jì)?，以加強(qiáng)對(duì)?領(lǐng)導(dǎo)干部的?管理和監(jiān)督?，正確評(píng)價(jià)?領(lǐng)導(dǎo)干部任?期經(jīng)濟(jì)責(zé)任?，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)?干部勤政廉?政，全面履?行職責(zé)。在?審計(jì)工作目?標(biāo)具體化的?過(guò)程中緊密?結(jié)合各級(jí)黨?委政府、審?計(jì)機(jī)關(guān)、委?托單位的要?求，根據(jù)審?計(jì)組成員的?業(yè)務(wù)能力和?審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，?時(shí)間要求，?做到量力而?行，綜合確?定具體審計(jì)?工作目標(biāo)，?要防止大而?空。三、?審計(jì)范圍“?要”恰當(dāng)。?在審計(jì)時(shí)間?范圍上要與?被審計(jì)當(dāng)事?人任期一致?；對(duì)被審計(jì)?單位財(cái)政(?財(cái)務(wù))收支?，當(dāng)?shù)厝?政府性資金?，包括一般?預(yù)算、基金?預(yù)算、預(yù)算?外資金、政?府性負(fù)債和?其他專項(xiàng)資?金(基金)?；上述全部?政府性資金?涉及到的重?大項(xiàng)目和?部門單位都?應(yīng)列入審計(jì)?或?qū)徲?jì)調(diào)查?的范圍。必?要時(shí)可以追?溯審計(jì)其他?年度和延伸?審計(jì)其他相?關(guān)單位。?四、重點(diǎn)內(nèi)?容“要”突?出。(一?)經(jīng)濟(jì)或職?能工作業(yè)績(jī)?情況。審計(jì)?核實(shí)與被審?計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部?任期職責(zé)、?任務(wù)相關(guān)的?經(jīng)濟(jì)工作目?標(biāo)或職能業(yè)?務(wù)目標(biāo)完成?情況。掌握?被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)?干部為本部?門(單位)?系統(tǒng)的事業(yè)?發(fā)展所做的?主要工作、?取得的主要?業(yè)績(jī)及存在?的問(wèn)題。?(二)單位?財(cái)政財(cái)務(wù)收?支情況。重?點(diǎn)審計(jì)被審?計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部?任期內(nèi)所在?部門(單位?)預(yù)算執(zhí)行?、財(cái)政財(cái)務(wù)?收支、行政?事業(yè)性收費(fèi)?、專項(xiàng)資金?(基金)使?用、預(yù)算外?收支、關(guān)聯(lián)?單位經(jīng)濟(jì)往?來(lái)的真實(shí)性?、合法性。?(三)投?資決策和效?益情況。審?查單位重點(diǎn)?投資的規(guī)模?、結(jié)構(gòu)、決?策程序、資?金來(lái)源、資?金管理和效?益效果情況?。(四)?內(nèi)控制度及?執(zhí)行情況。?重點(diǎn)審查本?部門(單位?)業(yè)務(wù)管理?制度、資產(chǎn)?管理制度、?廉政建設(shè)制?度的建立和?執(zhí)行情況。?(五)個(gè)?人執(zhí)行財(cái)經(jīng)?紀(jì)律和廉政?規(guī)定情況。?五、審計(jì)?風(fēng)險(xiǎn)“要”?評(píng)估。一方?面，由于經(jīng)?濟(jì)責(zé)任審計(jì)?項(xiàng)目一般涉?及會(huì)計(jì)年度?較多、時(shí)間?周期較長(zhǎng)、?業(yè)務(wù)內(nèi)容繁?雜，再加上?審計(jì)力量不?足，審計(jì)資?源有限。因?此，存在一?定的審計(jì)檢?查風(fēng)險(xiǎn)。另?一方面，經(jīng)?濟(jì)責(zé)任審計(jì)?結(jié)果既對(duì)單?位，又對(duì)個(gè)?人，既涉及?被審計(jì)單位?的利益，又?關(guān)系到被審?計(jì)當(dāng)事人的?仕途。因此?，存在一定?的廉政審計(jì)?風(fēng)險(xiǎn)。要引?起審計(jì)人員?的高度重視?，嚴(yán)格控制?這兩種審計(jì)?風(fēng)險(xiǎn)。六?、步驟方法?“要”操作?。在編制實(shí)?施方案確定?審計(jì)步驟、?審計(jì)方法?時(shí)，要緊密?結(jié)合上級(jí)的?要求，被審?計(jì)單位的實(shí)?際，審計(jì)資?源情況，審?計(jì)人員的業(yè)?務(wù)技能等因?素，選擇既?能滿足完成?任務(wù)，又能?審計(jì)組成員?熟練操作，?還能緊扣被?審計(jì)單位財(cái)?務(wù)和業(yè)務(wù)實(shí)?際的步驟和?方法，增強(qiáng)?可操作性，?提高審計(jì)工?作效率。?七、時(shí)間安?排“要”?合理。一個(gè)?經(jīng)濟(jì)責(zé)任審?計(jì)項(xiàng)目的實(shí)?施時(shí)間，一?般安排_(tái)_?__個(gè)有效?工作日為宜?，特殊情況?例外。第?一階段：用?1-3天時(shí)?間做好審前?調(diào)查，起草?審計(jì)實(shí)施方?案，下達(dá)審?計(jì)通知書。?第二階段?：用25天?左右的時(shí)間?，實(shí)施審計(jì)?查證及相關(guān)?情況調(diào)查。?第三階段?：用2天左?右的時(shí)間，?整理有關(guān)資?料，草擬審?計(jì)報(bào)告征求?意見(jiàn)稿。?八、審計(jì)分?工“要”恰?當(dāng)。根據(jù)審?計(jì)組成員所?長(zhǎng)和審計(jì)項(xiàng)?目實(shí)際需要?，由審計(jì)組?長(zhǎng)充分利用?審計(jì)資源，?對(duì)審計(jì)組全?體人員進(jìn)行?恰當(dāng)?shù)姆止?，確定主審?和復(fù)核人員?。確保個(gè)人?目標(biāo)、審計(jì)?事項(xiàng)、審