2023年注冊會計(jì)師審計(jì)分類模擬題292帶答案及解析

注冊會計(jì)師審計(jì)分類模擬題292注冊會計(jì)師審計(jì)分類模擬題292

一、單項(xiàng)選擇題1.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，下列說法中不正確的是______。

A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量D.高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)可能會減少注冊會計(jì)師對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的依賴

ABCD

A

[考點(diǎn)]審計(jì)證據(jù)

[解析]只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A不正確。

2.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是______。

A.控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額C.控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

ABCD

A

[考點(diǎn)]風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

[解析]控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。

3.以下關(guān)于函證程序的表述中錯(cuò)誤的是______。

A.注冊會計(jì)師對在本期注銷的銀行存款賬戶不必進(jìn)行函證B.如果認(rèn)為函證應(yīng)收賬款很可能無效，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序C.函證程序通常適用于賬戶余額，也可以函證被審計(jì)單位與第三方簽訂的合同條款D.通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間實(shí)施函證

ABCD

A

[考點(diǎn)]審計(jì)證據(jù)

[解析]注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)實(shí)施函證。

4.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告和信息差距的說法中，錯(cuò)誤的是______。

A.信息差距是指財(cái)務(wù)報(bào)表使用者需要的信息與他們從審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中得到的信息之間的差距B.信息差距不影響資本市場的效率和資本的成本C.2021年我國改革后的審計(jì)報(bào)告模式縮小了“信息差距”D.審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者溝通審計(jì)事項(xiàng)的主要手段

ABCD

B

[考點(diǎn)]審計(jì)概述

[解析]信息差距是指財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息與他們從審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中得到的信息之間的差距，信息差異會影響資本市場的效率和資本的成本。

5.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述中正確的是______。

A.注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模消除抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均可以量化C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系D.統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果，無需注冊會計(jì)師進(jìn)行職業(yè)判斷

ABCD

C

[考點(diǎn)]審計(jì)抽樣方法

[解析]只要使用審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會存在，選項(xiàng)A不正確；非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成，無法量化，選項(xiàng)B不正確；審計(jì)抽樣包括統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，無論何種方法，都要求注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)D不正確。

6.針對被審計(jì)單位存在的大額定期存款，注冊會計(jì)師擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時(shí)，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)B.對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書復(fù)印件C.對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對D.資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，核對相應(yīng)的兌付憑證

ABCD

B

[考點(diǎn)]貨幣資金的審計(jì)

[解析]對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件，以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押(或未提現(xiàn))前原件的復(fù)印件，選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

7.下列關(guān)于控制缺陷的說法中，正確的是______。

A.重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合B.重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的人員關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合C.內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴(yán)重程度分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷D.內(nèi)部控制存在的缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷

ABCD

D

[考點(diǎn)]“控制缺陷的分類”

[解析]內(nèi)部控制存在的缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度不如重大缺陷但足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的人員(如審計(jì)委員會或類似機(jī)構(gòu))關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。

8.關(guān)于注冊會計(jì)師與治理層的溝通，下列說法中錯(cuò)誤的是______。

A.在上市公司審計(jì)中溝通獨(dú)立性問題時(shí)，溝通對象最好是被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊會計(jì)師的組織或人員B.在與治理層溝通時(shí)，注冊會計(jì)師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不能夠溝通重要性C.向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書也是溝通的方式之一D.不充分的雙向溝通可能意味著令人不滿意的控制環(huán)境，影響注冊會計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估

ABCD

B

[考點(diǎn)]“確立與治理層確定溝通”

[解析]注冊會計(jì)師可以和治理層討論審計(jì)重要性的運(yùn)用，但不宜溝通重要性水平的具體金額。

9.為了適應(yīng)產(chǎn)品的更新?lián)Q代需要，X公司已支付大額資金引進(jìn)全新的生產(chǎn)線代替原有設(shè)備，對新老設(shè)備進(jìn)行實(shí)物檢查后，注冊會計(jì)師可能最需要關(guān)注______的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.應(yīng)付賬款的完整性B.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性D.固定資產(chǎn)的存在

ABCD

B

[考點(diǎn)]審計(jì)概述

[解析]選項(xiàng)A設(shè)備款項(xiàng)已經(jīng)支付，A中的風(fēng)險(xiǎn)大為降低；選項(xiàng)B新設(shè)備的入賬價(jià)值、預(yù)計(jì)使用年限、折舊的計(jì)提、老設(shè)備的減值準(zhǔn)備等都影響固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?；選項(xiàng)C對營業(yè)成本的影響是間接的；選項(xiàng)D實(shí)施了實(shí)物檢查，“存在”認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)大大降低。

10.注冊會計(jì)師計(jì)算被審計(jì)單位2021年度的毛利率并與以前期間比較，最難以發(fā)現(xiàn)下列______項(xiàng)目中存在的錯(cuò)報(bào)。

A.營業(yè)收入B.應(yīng)收賬款C.營業(yè)成本D.應(yīng)付賬款

ABCD

D

[考點(diǎn)]采購與付款循環(huán)的審計(jì)

[解析]與毛利率有直接關(guān)系的是營業(yè)收入和營業(yè)成本；應(yīng)收賬款往往是營業(yè)收入的對方科目，關(guān)系略為疏遠(yuǎn)；應(yīng)付賬款一般不會是營業(yè)成本的對方科目，關(guān)系更加疏遠(yuǎn)。

11.下列屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的是______。

A.輸出控制B.程序開發(fā)控制C.數(shù)據(jù)訪問控制D.程序變更控制

ABCD

A

[考點(diǎn)]“信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)”

[解析]選項(xiàng)BCD屬于一般控制。

12.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型規(guī)定，下列表述中不正確的是______。

A.在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師應(yīng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)越多C.注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

ABCD

C

[考點(diǎn)]審計(jì)概述

[解析]檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊會計(jì)師使用抽樣審計(jì)方法以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零，選項(xiàng)C不正確。

13.用于識別流動(dòng)較慢或滯銷的存貨，并根據(jù)市場情況和經(jīng)營預(yù)測，確定是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的單據(jù)是______。

A.生產(chǎn)指令B.材料費(fèi)用分配表C.存貨貨齡分析表D.從存貨盤點(diǎn)指令

ABCD

C

[考點(diǎn)]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

[解析]選項(xiàng)C正確，很多制造業(yè)企業(yè)通過編制存貨貨齡分析表，識別流動(dòng)較慢或滯銷的存貨，并根據(jù)市場情況和經(jīng)營預(yù)測，確定是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

14.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中錯(cuò)誤的是______。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會計(jì)師事務(wù)所通常與被審計(jì)單位簽訂的B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會因不同的被審計(jì)單位而不同C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力D.會計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

ABCD

B

[考點(diǎn)]審計(jì)計(jì)劃

[解析]本題考查的是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能會因被審計(jì)單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。

15.下列有關(guān)接受委托后，后任注冊會計(jì)師查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿的說法中正確的是______。

A.后任注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定查閱前任審計(jì)工作底稿B.后任注冊會計(jì)師必須查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿C.后任注冊會計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位是否同意決定是否查閱前任審計(jì)工作底稿D.后任注冊會計(jì)師無法查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

ABCD

A

[考點(diǎn)]“接受委托后的溝通”

[解析]接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿。

16.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在對期末存貨進(jìn)行截止測試實(shí)施的審計(jì)程序的說法中，錯(cuò)誤的是______。

A.觀察存貨的驗(yàn)收入庫地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫地點(diǎn)以執(zhí)行截止測試B.被審計(jì)單位在存貨入庫和裝運(yùn)出庫過程中采用連續(xù)編號的憑證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注截止日前后的最后編號C.如果被審計(jì)單位使用運(yùn)貨車廂或拖車進(jìn)行存儲、運(yùn)輸或驗(yàn)收入庫，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查運(yùn)貨車廂或拖車的出入記錄D.注冊會計(jì)師重點(diǎn)檢查在途存貨和被審計(jì)單位直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均已得到適當(dāng)?shù)臅?jì)處理

ABCD

C

[考點(diǎn)]“對期末存貨的截止測試”

[解析]如果被審計(jì)單位使用運(yùn)貨車廂或拖車進(jìn)行存儲、運(yùn)輸或驗(yàn)收入庫，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)列出存貨場地上滿載和空載的車廂或拖車，并記錄各自的存貨狀況。

17.以下關(guān)于在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的說法中正確的是______。

A.在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定查出財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)B.確定在總體復(fù)核中是否使用分析程序需要注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷C.總體復(fù)核中使用分析程序與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用分析程序的手段基本相同D.在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在認(rèn)定層次

ABCD

C

[考點(diǎn)]審計(jì)證據(jù)

[解析]在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在總體復(fù)核中必須使用分析程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

18.某些會計(jì)估計(jì)設(shè)計(jì)具有相對較低的估計(jì)不確定性，并可能導(dǎo)致較低的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)中，一般認(rèn)為屬于具有較低估計(jì)不確定性的是______。

A.高度依賴判斷的會計(jì)估計(jì)B.從交易獲得的數(shù)據(jù)中的得出的會計(jì)估計(jì)C.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估計(jì)D.從事復(fù)雜的經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)體作出的會計(jì)估計(jì)

ABCD

B

[考點(diǎn)]“會計(jì)估計(jì)——識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”

[解析]通常認(rèn)為，選項(xiàng)ACD屬于具有較高估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)。選項(xiàng)B，從交易獲得的數(shù)據(jù)如公布的利率或證券交易價(jià)格中得出的會計(jì)估計(jì)具有較低的不確定性。

19.關(guān)于利用專家工作，下列說法中正確的是______。

A.注冊會計(jì)師在特定領(lǐng)域利用專家工作可以減輕其對發(fā)表的審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任B.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分，應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求及時(shí)歸檔C.適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于專家D.外部專家受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

ABCD

C

[考點(diǎn)]“利用專家工作中審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍”

[解析]選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕；選項(xiàng)B，除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分；選項(xiàng)D，外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

20.在制定總體審計(jì)策略階段，注冊會計(jì)師在確定______時(shí)，需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域。

A.審計(jì)范圍B.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)C.審計(jì)方向D.審計(jì)資源

ABCD

C

[考點(diǎn)]審計(jì)計(jì)劃

[解析]在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域。

二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的作用的有______。

A.考慮會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)B.確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值C.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平D.評價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]風(fēng)險(xiǎn)評估

2.以下有關(guān)被審計(jì)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說法中恰當(dāng)?shù)挠衉_____。

A.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的范圍比財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更廣B.了解被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有助于識別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表D.并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]風(fēng)險(xiǎn)評估

3.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的有______。

A.審計(jì)計(jì)劃中不重要的事項(xiàng)可以更改，但是對于比較重要的事項(xiàng)不能更改B.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終C.由于條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出更新和修改D.審計(jì)計(jì)劃一旦確定就不能更改

ABCD

BC

[考點(diǎn)]審計(jì)計(jì)劃

[解析]由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出更新和修改，這些更新和修改可能涉及比較重要的事項(xiàng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的變動(dòng)中，屬于事務(wù)性變動(dòng)的有______。

A.歸檔期間對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引B.對審計(jì)檔案規(guī)整工作的完成核對表簽字認(rèn)可C.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)D.記錄審計(jì)歸檔后獲取的關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表期后事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)

ABCD

ABC

[考點(diǎn)]“審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)”

[解析]選項(xiàng)D涉及新的審計(jì)程序，不屬于審計(jì)工作底稿事務(wù)性變動(dòng)。

5.在對被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師需實(shí)施的審計(jì)程序有______。

A.向管理層詢問被審計(jì)單位是否遵循了適用于被審計(jì)單位及其行業(yè)的法律法規(guī)B.檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件C.獲取對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的法律法規(guī)得到遵循的保證D.與審計(jì)組成部分的其他注冊會計(jì)師討論適用于該組成部分的法律法規(guī)

ABCD

ABC

[考點(diǎn)]“懷疑存在違反法規(guī)行為時(shí)的審計(jì)程序”

[解析]選項(xiàng)D不是進(jìn)一步程序。

6.下列關(guān)于注冊會計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用的描述中，正確的有______。

A.如果會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益與客戶存在利益沖突，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)B.任何情況下，注冊會計(jì)師均應(yīng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責(zé)任C.注冊會計(jì)師不應(yīng)通過廣告或其他不恰當(dāng)?shù)臓I銷方式拓展業(yè)務(wù)D.如果注冊會計(jì)師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益不利影響

ABCD

ACD

[考點(diǎn)]“職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵”

[解析]選項(xiàng)B，除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責(zé)任。

7.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠衉_____。

A.通常來說，對大型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿，通常比對小型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多B.在審計(jì)過程中，由于審計(jì)使用的工具不同，會導(dǎo)致審計(jì)工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同C.識別和評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平不同，可能會導(dǎo)致審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍不同D.針對同一目標(biāo)獲取了不同審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師可能區(qū)分其重要程度進(jìn)行有選擇性的記錄

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]“確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)的考慮因素”

[解析]上述四個(gè)選項(xiàng)，針對審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述都是正確的。在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度(選項(xiàng)A)；擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C)；已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度(選項(xiàng)D)；識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；審計(jì)方法和使用的工具(選項(xiàng)B)。

8.注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位整體層面的風(fēng)險(xiǎn)評估過程進(jìn)行了解和評估時(shí)，考慮的主要因素可能包括______。

A.被審計(jì)單位是否已建立并溝通其整體目標(biāo)，并輔以具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的計(jì)劃B.被審計(jì)單位是否已建立風(fēng)險(xiǎn)評估過程，包括識別風(fēng)險(xiǎn)、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大性、評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應(yīng)對措施C.被審計(jì)單位是否已建立某種機(jī)制，識別和應(yīng)對可能對被審計(jì)單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化D.會計(jì)部門是否建立了某種流程，以識別會計(jì)準(zhǔn)則的重大變化

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]“了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程”

[解析]選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師需要了解被審計(jì)單位是否已經(jīng)建立了整體的策略和具體的輔助計(jì)劃。選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師需要了解被審計(jì)單位自己是如何識別、應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的。選項(xiàng)C，變化帶來風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位是否針對變化有應(yīng)對機(jī)制，是注冊會計(jì)師需要了解的。選項(xiàng)D，會計(jì)準(zhǔn)則的重大變化很可能導(dǎo)致被審計(jì)單位產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師需要了解被審計(jì)單位是否有這樣的機(jī)制。

9.在控制測試中使用審計(jì)抽樣時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常在審計(jì)工作底稿中記錄的有______。

A.對測試的設(shè)定控制的描述B.與抽樣相關(guān)的控制目標(biāo)C.注冊會計(jì)師如何考慮總體的完整性D.選樣方法

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]審計(jì)抽樣方法

[解析]審計(jì)工作底稿的記錄反映了在控制測試中使用審計(jì)抽樣的整個(gè)過程，所以從測試的設(shè)定控制的描述、對總體及抽樣單元的定義到最終的樣本評價(jià)、得出總體結(jié)論等都需要記錄在審計(jì)工作底稿中。

10.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師不可能將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零的原因有______。

A.注冊會計(jì)師通常不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查B.注冊會計(jì)師的審計(jì)時(shí)間受到限制C.注冊會計(jì)師選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序D.注冊會計(jì)師的審計(jì)過程執(zhí)行不當(dāng)

ABCD

ACD

[考點(diǎn)]審計(jì)概述

[解析]注冊會計(jì)師不可能將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零的原因包括注冊會計(jì)師通常不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，其他原因包括注冊會計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)過程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論。所以選項(xiàng)A、C、D正確。

11.下列事項(xiàng)中，屬于會計(jì)分錄測試的步驟有______。