增值稅一般納稅人納稅申報流程

增值稅一般納稅人納稅申報流程

一、標(biāo)題:

增值稅一般納稅人納稅申報流程

二、業(yè)務(wù)概述:

增值稅一般納稅人納稅申報是指增值稅一般納稅人依照稅收法律法規(guī)規(guī)定或主管稅務(wù)機關(guān)依法確定的申報期限，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報的業(yè)務(wù)。

三、政策依據(jù):

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）；《成品油零售加油站增值稅征收管理方法》（國家稅務(wù)總局令第2號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂增值稅一般納稅人納稅申報方法的通知》（國稅發(fā)〔2024〕53號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報"一窗式'管理工作的通知》（國稅（2024）962號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)（2024）112號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅一般納稅人納稅申報一窗式=管理操作規(guī)程=的通知》（國稅發(fā)〔2024〕61號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強機動車輛稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2024〕79號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅一般發(fā)票"一窗式'票表比對預(yù)備工作的通知》（國稅發(fā)〔2024〕141號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減查補稅款欠稅問題的批復(fù)》（國稅函（2024）第169號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈增值稅一般納稅人納稅申報"一窗式'管理操作規(guī)程〉的通知》（國稅函（2024）824號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2024〕1077號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人納稅申報"一窗式'管理操作規(guī)程有關(guān)事項的通知》（國稅函（2024）1074號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增稅納稅申報有關(guān)事項的通知》（國稅函〔2024〕1075號）；《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2024〕170號）。

四、辦理部門:

*9、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；其次、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款；第三、非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

五、納稅人辦理時限:

納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，遇最終一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

六、稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)時限:

供應(yīng)資料完整、填寫內(nèi)容精確?????、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)。

七、辦理地點:

臨時沒有內(nèi)容!

應(yīng)供應(yīng)資料:

一、必報資料：

（一）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》；

（二）《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）》；

（三）《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣狀況表》；

二、選報資料：

（一）使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人還需報送：記錄當(dāng)期開票信息的稅控IC卡（使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報稅數(shù)據(jù)軟盤）、防偽稅控開具發(fā)票匯總表及明細(xì)表；

（二）輔導(dǎo)期一般納稅人還需報送：稽核結(jié)果比對通知書；

（三）取得貨物運輸發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證用于抵扣稅款的納稅人還需報送：錄有抵扣發(fā)票信息的電子信息、《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》、《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》；

（四）未實行稅庫銀聯(lián)網(wǎng)的納稅人還需報送：加蓋開戶銀行"轉(zhuǎn)訖'或"現(xiàn)金轉(zhuǎn)訖'章的《中華人民共和國稅收通用繳款書》；

（五）發(fā)生成品油零售加油站業(yè)務(wù)的納稅人還需報送：加油IC卡、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》、《加油站___月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》；

（六）機動車生產(chǎn)企業(yè)還需報送：

1、按月報送《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細(xì)表》及其電子信息、

2、按月報送《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息、

3、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報表》，以及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)、

4、報送申報當(dāng)期銷售全部機動車輛的《代碼清單》、

5、每年*9個增值稅納稅申報期、報送上一年度《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售狀況統(tǒng)計表》及其電子信息；

（七）機動車經(jīng)銷企業(yè)還需報送：

1、按月報送《機動車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細(xì)表》及其電子信息、

2、按月報送《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息、

3、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報表》，以及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)；

（八）重點稅源企業(yè)還需報送：重點稅源企業(yè)報表

（九）辦理"免抵退'稅的生產(chǎn)企業(yè)還需報送：退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

三、主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。

四、備查資料：

（一）已開具的增值稅專用發(fā)票和一般發(fā)票存根聯(lián)；

（二）符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；

（三）海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運輸發(fā)票、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一般發(fā)票的復(fù)印件；

（四）收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；

（五）代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；

（六）主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他備查資料。備查資料是否需要在當(dāng)期報送，由各省級國家稅務(wù)局確定。

辦事程序:

一、審核、接收資料

（一）審核《增值稅納稅申報表》、附表和資料是否齊全，內(nèi)容填寫是否完整精確?????，印章是否齊全；

（二）審核納稅人供應(yīng)的《增值稅納稅申報表》與附報資料數(shù)字是否符合規(guī)律關(guān)系；

（三）紙質(zhì)資料不全或填寫不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補正或重新填報；

（四）將申報信息采集錄入系統(tǒng)；

（五）確認(rèn)稅款是否入庫（已實行"稅銀聯(lián)網(wǎng)'或"稅庫銀聯(lián)網(wǎng)'的地區(qū)）；