2023年CIA審計(jì)業(yè)務(wù)講義jy

實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)2023實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)2023年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)11頁E8 計(jì)算機(jī)審計(jì)工具和技術(shù)【No.28.計(jì)算機(jī)審計(jì)工具和技術(shù)】應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)工具和技術(shù)可以大大提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率與效果，如利用計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理可以自動(dòng)平賬，從而削減了大量人工查找核對的工作。嵌入式審計(jì)模塊〔Embeddedauditmodules〕數(shù)據(jù)提取技術(shù)〔Dataextractiontechniques〕通用審計(jì)軟件〔Generalizedauditsoftware，eg,ACL,IDEA〕電子表格分析〔Spreadsheetanalysis〕自動(dòng)化工作底稿〔Automatedworkpaper,eg,LotusNotes,AuditorAssistant〕8.1嵌入式審計(jì)模塊〔Embeddedauditmodules〕嵌入式審計(jì)模塊〔EAMs〕是與執(zhí)行某項(xiàng)職能〔例如記錄數(shù)據(jù)〕的軟件一同運(yùn)行的程序，是集成于應(yīng)用系統(tǒng)各個(gè)環(huán)節(jié)的代碼段，用來持續(xù)地監(jiān)控或獵取重要的審計(jì)證據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)對被審計(jì)事項(xiàng)的持續(xù)監(jiān)視。嵌入式審計(jì)技術(shù)尤其適合于需要處理大量數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中。嵌入式審計(jì)模塊〔Embeddedauditmodules〕嵌入式審計(jì)技術(shù)可實(shí)現(xiàn)實(shí)施監(jiān)視嵌入式審計(jì)技術(shù)對治理層和內(nèi)部審計(jì)師都有益嵌入式審計(jì)程序?qū)?shù)據(jù)與特定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展核對嵌入式審計(jì)程序很難安裝或連接嵌入式審計(jì)技術(shù)可實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)視在有些狀況下，嵌入式審計(jì)技術(shù)可以做到在交易發(fā)生時(shí)，即對其實(shí)施監(jiān)視。與錯(cuò)誤、違規(guī)問題和舞弊行為發(fā)生幾周甚至幾個(gè)月后才被覺察不同，治理人員和內(nèi)部審計(jì)師可以選擇嵌入式審計(jì)技術(shù)，在有問題事項(xiàng)發(fā)生的同時(shí)就可以得到警示。假設(shè)即時(shí)檢查沒有必要或不行行，也可以打算每天、每周或者每月實(shí)施監(jiān)視程序，具體時(shí)間由被審計(jì)活動(dòng)的類型打算。嵌入式審計(jì)技術(shù)對治理層和內(nèi)部審計(jì)師都有益嵌入式審計(jì)技術(shù)對治理層和內(nèi)部審計(jì)師都是有益的。與其為上次審計(jì)后累積的錯(cuò)誤付出代價(jià)，治理人員不如準(zhǔn)時(shí)作出反響以避開由于問題沒有準(zhǔn)時(shí)解決而造成的嚴(yán)峻后果。這樣做符合寬闊股東關(guān)于獲得組織經(jīng)營過程中牢靠、準(zhǔn)時(shí)數(shù)據(jù)的要求，也可以降低高級治理層的擔(dān)憂，由于《薩班斯法案》公布實(shí)施后，他們需要對舞弊財(cái)務(wù)報(bào)表和不適當(dāng)把握擔(dān)當(dāng)個(gè)人責(zé)任。嵌入式審計(jì)程序?qū)?shù)據(jù)與特定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展核對嵌入式審計(jì)程序通過對輸入數(shù)據(jù)進(jìn)展檢查實(shí)施監(jiān)視，它將數(shù)據(jù)與特定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展核對，以覺察預(yù)示著錯(cuò)誤、舞弊或其他問題可能發(fā)生的缺陷。這些標(biāo)準(zhǔn)與主要業(yè)績指標(biāo)和法律法規(guī)方面的事項(xiàng)有關(guān)。嵌入式審計(jì)模塊依據(jù)預(yù)定規(guī)章實(shí)時(shí)檢查系統(tǒng)所處理的每一項(xiàng)交易。對滿足規(guī)章的交易，在該交易被進(jìn)一步處理前：記錄其細(xì)節(jié)，定期掃瞄、分析和報(bào)告其結(jié)果〔審計(jì)日志文件〕，以用于后續(xù)審計(jì)；或?qū)⒃摻灰状蛏蠘?biāo)記〔tagging〕使其有別于其他交易，以為后續(xù)審計(jì)所用。嵌入式審計(jì)程序很難安裝或連接將嵌入式審計(jì)程序安裝到已經(jīng)運(yùn)行的軟件中，或者和已運(yùn)行軟件連接在一起，都是很難的。但是，計(jì)算機(jī)程序的不斷普及和進(jìn)展說明：最終，嵌入的審計(jì)程序會(huì)成為標(biāo)準(zhǔn)程序，從而降低嵌入的難度。隨著程序開發(fā)人員不斷開發(fā)程序，組織不斷安裝企業(yè)資源打算系統(tǒng)〔ERPS〕以整合很多或全部治理終端的應(yīng)用軟件，嵌入式審計(jì)模塊將最終很簡潔實(shí)現(xiàn)對整個(gè)組織程序中發(fā)生的關(guān)鍵事項(xiàng)實(shí)施即時(shí)監(jiān)視。目前，在系統(tǒng)中嵌入審計(jì)模塊需要進(jìn)展細(xì)心的設(shè)計(jì)，以實(shí)現(xiàn)在最適當(dāng)?shù)奶幚憝h(huán)節(jié)截取數(shù)據(jù)，同時(shí)又盡量不降低系統(tǒng)的性能。假設(shè)要在一個(gè)運(yùn)行系統(tǒng)中嵌入審計(jì)模塊，通常應(yīng)在系統(tǒng)設(shè)計(jì)的初始階段就明確審計(jì)需求，并進(jìn)展整體系統(tǒng)設(shè)計(jì)。此外，還應(yīng)考慮對審計(jì)規(guī)章參數(shù)和審計(jì)日志文件的保護(hù)。數(shù)據(jù)提取技術(shù)〔Dataextractiontechniques〕審計(jì)資源的終點(diǎn)是大型機(jī)、小型機(jī)或網(wǎng)絡(luò)化的數(shù)據(jù)效勞器，大量的審計(jì)證據(jù)被儲(chǔ)存在數(shù)據(jù)庫或其他計(jì)算機(jī)文件中?！睪AS〕還是將數(shù)據(jù)提取到個(gè)人機(jī)上或小型效勞器上，利用電子表格、數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)分析軟件等完成數(shù)據(jù)的分類、檢查或分析工作，這樣可以避開占用大型機(jī)的運(yùn)算資源，節(jié)約本錢，從而獲得更高的效率和效益。將大量數(shù)據(jù)從大型機(jī)等系統(tǒng)中提取到個(gè)人機(jī)中，需要運(yùn)用數(shù)據(jù)提取技術(shù)。數(shù)據(jù)提取的方法視具體的系統(tǒng)而定，常用的方法是利用通用審計(jì)軟件〔GAS〕來提取數(shù)據(jù)，該軟件定義出全部需要提取的數(shù)據(jù)域，然后將數(shù)據(jù)下載至PC此外，內(nèi)部審計(jì)師還可以應(yīng)用一些特別的分析軟件工具，例如統(tǒng)計(jì)程序，來完成工作。數(shù)據(jù)提取技術(shù)把大量數(shù)據(jù)從大型機(jī)提取到個(gè)人機(jī)通過數(shù)據(jù)提取技術(shù)實(shí)現(xiàn)離線審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)是提取的數(shù)據(jù)可能缺乏完整性和時(shí)效性，并影響到實(shí)際審計(jì)結(jié)論。離線審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)通用審計(jì)軟件〔GAS，eg,ACL,IDEA〕〔GAS〕系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)軟件。通用審計(jì)軟件的功能特征通用審計(jì)軟件的優(yōu)點(diǎn)承受審計(jì)軟件的障礙通用審計(jì)軟件大多由一些商業(yè)軟件包供給通用審計(jì)軟件〔GAS，eg,ACL,IDEA〕通用審計(jì)軟件的功能特征〔12點(diǎn)〕匯總〔Summarize〕分類〔Sort〕比照〔Matching〕合并〔Merge〕更〔Update〕數(shù)學(xué)函數(shù)〔MathematicalFunctions〕

抽取〔Extract〕條件操作〔ConditionalOperations〕抽樣〔Sampling〕報(bào)告編寫〔ReportWriting〕數(shù)據(jù)治理〔DataManagement〕統(tǒng)計(jì)常規(guī)程序〔StatisticalRoutines〕這些功能特征幫助內(nèi)部審計(jì)師完成根本的審計(jì)任務(wù)尤其擅于測試計(jì)算機(jī)中存在的數(shù)據(jù)和信息。具體功能如下：讀取數(shù)字文件。事實(shí)上，由于內(nèi)部審計(jì)師的任務(wù)不是改動(dòng)文件或把握制度，而是評估文件或把握制度的準(zhǔn)確性，以及它們在促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)施上的有效性，所以審計(jì)軟件只需抽取“只讀”文件。數(shù)據(jù)和把握制度的變動(dòng)只能在治理部門的指導(dǎo)下由相關(guān)人員進(jìn)展。依據(jù)內(nèi)部審計(jì)師定義的標(biāo)準(zhǔn)檢查個(gè)別記錄。換句話說，通用審計(jì)軟件抽取的只是目標(biāo)數(shù)據(jù)，即內(nèi)部審計(jì)師確定需要的數(shù)據(jù)?！怖m(xù)〕例如，通用審計(jì)軟件能夠檢查特定例外賬戶，如“分別交易”——信用卡持有人試圖將一筆交易分為兩筆或更多筆，這些筆交易累加在一起會(huì)超出信用卡額度。審計(jì)軟件還可以通過交易日期，利用關(guān)鍵字搜尋交易工程；可以抽取敏感信息，如已過期的應(yīng)收賬款。對計(jì)算過程實(shí)施測試或者進(jìn)展獨(dú)立計(jì)算。審計(jì)軟件還能編制測試余額，并與生產(chǎn)軟件生成的余額進(jìn)展比較。分析、概括或重排列數(shù)據(jù)。審計(jì)軟件能夠用于對樣本進(jìn)展分層，執(zhí)行統(tǒng)計(jì)分析等任務(wù)。測試把握的有效性，進(jìn)展敏感性測試，例如評估賬戶余額錯(cuò)誤的范圍。通用審計(jì)軟件的優(yōu)點(diǎn)通用審計(jì)軟件具有操作簡潔、對信息系統(tǒng)學(xué)問要求低、適用性強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)，是目前內(nèi)部審計(jì)師使用最廣泛的審計(jì)工具。具體來說，通用審計(jì)軟件：〔5〕可以對疑心交易事項(xiàng)實(shí)行全面具體〔100%〕檢查而不是隨機(jī)抽樣確認(rèn)。即使感興趣的交易事項(xiàng)存在于浩大的總體中，也能夠鎖定審計(jì)目標(biāo)。削減了審計(jì)時(shí)間，只為傳統(tǒng)審計(jì)方法需要時(shí)間的一小局部。無論涉及什么樣的系統(tǒng)和構(gòu)造，都能為全部任務(wù)供給統(tǒng)一界面，因此增加了審計(jì)的舒適度和準(zhǔn)確性。通過保存檢查日志，可以降低其他審計(jì)師和檢查人員的復(fù)核難度。承受審計(jì)軟件的障礙并不是全部內(nèi)部審計(jì)師都承受審計(jì)軟件完成全部審計(jì)任務(wù)包括：信息系統(tǒng)人員不情愿承受系統(tǒng)，不情愿承受或開展培訓(xùn)，等等；內(nèi)部審計(jì)師接觸生產(chǎn)數(shù)據(jù)會(huì)受到有關(guān)職員的限制，由于他們擔(dān)憂審計(jì)軟件將干擾生產(chǎn)軟件的正常運(yùn)行；培訓(xùn)和購置軟件需要花費(fèi)額外的本錢。通用審計(jì)軟件大多由一些商業(yè)軟件包供給通用審計(jì)軟件大多由一些商業(yè)軟件包供給，其中較為著名的有：審計(jì)指令語言〔AuditCommandLanguageorACL〕交互式數(shù)據(jù)抽取和分析〔InteractiveDataExtractionandAnalysisorIDEA〕電子表格分析〔Spreadsheetanalysis〕計(jì)算機(jī)關(guān)心審計(jì)軟件主要包括：〔10〕1〕文字處理〔WordProcessing〕2〕電子表格〔SpreadsheetPrograms〕3〕數(shù)據(jù)庫治理〔DatabaseManagement〕4〕文件維護(hù)〔FileMaintenance〕5〕抽樣〔Sampling〕6〕圖形分析〔GraphicAnalysis〕7〕流程圖編制〔Flowcharting〕8〕定量分析〔Quantitative。Analysis〕9〕“下載”〔“Downloading”Programs〕10〕通用審計(jì)軟件〔GeneralizedAuditSoftware〕其中電子表格是內(nèi)部審計(jì)師最常用的單一應(yīng)用軟件。電子表格的功能組織利用電子表格的方式電子表格的功能電子表格是指由行〔row〕和列〔column〕構(gòu)成的表格。行和列的交點(diǎn)稱為單元〔cell〕，單元內(nèi)可以包含數(shù)據(jù)、文字或公式〔執(zhí)行運(yùn)算或規(guī)律分析的指令〕。單元間可相互鏈接來實(shí)現(xiàn)同步修改。由于電子表格是表，所以它既可以存儲(chǔ)文字和數(shù)字信息，還可以把握和操作這些存儲(chǔ)的信息。例如，在Excel中，拉下一個(gè)菜單就可以允許用戶對表格中的某列數(shù)據(jù)依據(jù)字母表挨次進(jìn)展升序或降序排列，有些菜單功能允許用戶追蹤由各種復(fù)核人員作出的改動(dòng)痕跡，檢查拼寫錯(cuò)誤，保護(hù)數(shù)據(jù)，從字母轉(zhuǎn)換成語言。此外，電子表格不僅存儲(chǔ)和整理數(shù)據(jù)，它們還能進(jìn)展計(jì)算，形成分析圖表，如派型圖、條形圖、線圖。以下是電子表格的局部重要功能：〔5點(diǎn)〕宏編程：宏可以記錄和重放用戶的重復(fù)操作，從而簡化操作過程。圖表圖形：以圖表或圖形方式表現(xiàn)電子表格中的數(shù)據(jù)。和數(shù)據(jù)庫及其他應(yīng)用的鏈接：電子表格可直接讀寫底層數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容，或?qū)崿F(xiàn)與其他應(yīng)用程序數(shù)據(jù)的相互轉(zhuǎn)換。多表格及表格間互連：可同時(shí)支持多個(gè)相互關(guān)聯(lián)的表格，并實(shí)現(xiàn)表格間數(shù)據(jù)的互動(dòng)，這對于簡潔任務(wù)的分解格外有用。內(nèi)置分析函數(shù)和過程、拼寫檢查、語法檢查、打印等功能。組織利用電子表格的方式內(nèi)部審計(jì)師需要了解電子表格的功能，不僅是由于電子表格是審計(jì)工具，而且還由于它們是內(nèi)部和外部審計(jì)的對象。組織利用電子表格的方式有兩種：一是建立業(yè)務(wù)過程模型，例如打算進(jìn)展的并購或合并，這是一項(xiàng)簡潔的計(jì)算過程；二是在經(jīng)營過程中用于支持交易程序〔如應(yīng)收和應(yīng)付〕，這時(shí)，電子表格既包含交易數(shù)據(jù)〔包括組織的重要數(shù)據(jù)〕，又操作交易數(shù)據(jù)。因此電子表格應(yīng)當(dāng)是合規(guī)性審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)監(jiān)視電子表格的準(zhǔn)確性，幫助組織以適當(dāng)?shù)姆绞绞褂秒娮颖砀?。自?dòng)化工作底稿雖然我們還沒有完全進(jìn)入無紙化辦公時(shí)代，但是現(xiàn)在的工作底稿除了傳統(tǒng)的紙質(zhì)形式外，已經(jīng)大量承受電子和物理形式，紙質(zhì)工作底稿被應(yīng)用軟件生成的電子文件所替代。這樣的工作底稿被存儲(chǔ)在效勞器或大型機(jī)中，通過電子網(wǎng)絡(luò)傳遞到各種便攜式電腦中。電子工作底稿也可以利用磁帶、CDs、DVDs、電影、錄像機(jī)等各種介質(zhì)，承受物理形式保存。自動(dòng)化工作底稿的優(yōu)勢應(yīng)用自動(dòng)化工作底稿的問題可以實(shí)行很多方法獲得自動(dòng)化工作底稿軟件自動(dòng)化工作底稿的優(yōu)勢〔6〕節(jié)約本錢。削減打印、傳輸、郵寄及存儲(chǔ)用紙所節(jié)約的本錢要大于建立和使用自動(dòng)化系統(tǒng)所花費(fèi)的本錢。便利。伴隨著網(wǎng)絡(luò)傳遞，沒有必要以任何物理方式傳遞文件。電子傳遞文件速度快，節(jié)約了時(shí)間，使職員們有時(shí)間做更加重要的工作。促進(jìn)有效溝通和簡潔參考。電子文件能夠同時(shí)傳遞給多個(gè)讀者，或者可以將文件上傳到安全網(wǎng)頁，供電視或在線會(huì)議爭論?！怖m(xù)〕不必翻閱大量的紙頁，就可以利用文件鏈接快速地找到期望看到的內(nèi)容，找到來源出處，從而更簡潔地理解文件內(nèi)容、語句或圖像。全都性〔標(biāo)準(zhǔn)化〕。標(biāo)準(zhǔn)軟件〔或者為某組織特別定制的〕中供給了模板，因此簡潔滿足質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，簡潔記錄、覺察和存儲(chǔ)信息。具有與多媒體文件兼容的力氣。電子工作底稿可以用圖表、把握圖、圖解、數(shù)字照片和錄像等表述，也可以與掃描材料兼容，所以可以節(jié)約很多文字說明，更加直觀，提高了效率。但是電子文件能夠復(fù)制到多個(gè)地點(diǎn)的多個(gè)效勞器中，利用密碼保護(hù)措施可以實(shí)現(xiàn)對文件的保護(hù)。同時(shí)，網(wǎng)頁上的文件可以設(shè)置為“只讀”形式，以保護(hù)這些文件免受惡意或無意的修改。聲望或職業(yè)榮譽(yù)感。伴隨著世界越來越多地依靠計(jì)算機(jī)，越來越少地依靠紙張，內(nèi)部審計(jì)職能也不想落后于職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)其他人攜帶便攜式電腦和黑莓手機(jī)進(jìn)入會(huì)場，而內(nèi)部審計(jì)師卻拿著塞滿紙張的公文包，這會(huì)使內(nèi)部審計(jì)師猛烈感到自己似乎來自于其他地區(qū)的難民，落后于時(shí)代。應(yīng)用自動(dòng)化工作底稿的問題雖然自動(dòng)化工作底稿為組織供給了很多好處，但是應(yīng)用自動(dòng)化工作底稿需要進(jìn)展認(rèn)真預(yù)備和培訓(xùn)，需要考慮長期儲(chǔ)存問題。下面介紹一些所面臨的問題：需要培訓(xùn)。軟件模板和紙上格式進(jìn)展平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。電子文件更簡潔變質(zhì)或短缺?！搽娮訑?shù)據(jù)的存儲(chǔ)為我們提出了一系列要求〕可以實(shí)行很多方法獲得自動(dòng)化工作底稿軟件組織可以實(shí)行很多方法獲得自動(dòng)化工作底稿軟件：1.直接購置現(xiàn)有的商業(yè)應(yīng)用軟件〔如LotusNotes，MSOffice〕2.承受專用的審計(jì)軟件〔如AuditorAssistant〕針對自身需要開發(fā)軟件也是可行的。一般來說，一些組織更傾向于購置通用軟件。練習(xí)題【例題1·單項(xiàng)選擇題】使用嵌入審計(jì)模塊的目的是：a.能夠?qū)灰滋幚磉M(jìn)展持續(xù)的監(jiān)控。b.識別出插入的非法程序代碼。c.證明主文件賬戶余額的正確性。d.檢查計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)器中特定局部的內(nèi)容。7288508111]【正確答案】a【答案解析】正確。嵌入式審計(jì)模塊可以對交易處理進(jìn)展持續(xù)的監(jiān)控，這是嵌入式審計(jì)模塊的主要優(yōu)勢。不正確。識別插入的非法程序代碼是安全軟件的功能。不正確。證明主文件賬戶余額的正確性是核算軟件的功能。不正確。檢查計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)器中特定局部的內(nèi)容是調(diào)試軟件的功能。【例題2·單項(xiàng)選擇題】很多公用事業(yè)公司使用簡潔的客戶效勞系統(tǒng)〔CSS〕來治理它們的客戶效勞功能。CSS在一種在線實(shí)時(shí)環(huán)境下運(yùn)行，這樣能保證客戶效勞數(shù)據(jù)直接由客戶傳入系統(tǒng)。以下EDPa.通用審計(jì)軟件。b.把握流程圖。C.嵌入式審計(jì)證據(jù)采集。d.整體測試法〔ITF〕。7288508102]【正確答案】c【答案解析】不正確。通用審計(jì)軟件只能進(jìn)展事后審計(jì)。b.不正確。把握流程圖是一種系統(tǒng)設(shè)計(jì)的工具。c.正確。嵌入式審計(jì)證據(jù)采集技術(shù)通過將審計(jì)模塊直接嵌入CSS系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)連續(xù)地采集系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，包括來自客戶的數(shù)據(jù)。d.不正確。整體測試法是一種測試工具，測試程序的準(zhǔn)確性。TopicD舞弊學(xué)問要點(diǎn)5.4計(jì)算機(jī)關(guān)心審計(jì)技術(shù)〔CATTs〕【例題3·單項(xiàng)選擇題】以下哪一項(xiàng)為哪一項(xiàng)審計(jì)師不愿使用嵌入式審計(jì)模塊的主要緣由?a.嵌入式審計(jì)模塊不能免受計(jì)算機(jī)病毒的攻擊。審計(jì)師需要連續(xù)地監(jiān)控審計(jì)模塊以獲得有效的結(jié)果。c.通過治理層的干預(yù)可輕易修改嵌入式審計(jì)模塊。d.審計(jì)師需要介入被監(jiān)控應(yīng)用軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)過程中。7288508103]【正確答案】d【答案解析】不正確。嵌入式審計(jì)模塊能夠防止病毒攻擊。不正確。依據(jù)實(shí)際狀況，零星或偶然的監(jiān)控也可獲得有效的結(jié)果。不正確。治理層的干預(yù)可以導(dǎo)致任意應(yīng)用軟件的修改，不只是嵌入式審計(jì)模塊的修改。正確。一旦應(yīng)用程序開頭運(yùn)行，再想嵌入審計(jì)模塊是格外困難的，因此審計(jì)師有必要直接參與被監(jiān)控應(yīng)用軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)過程。【例題4·單項(xiàng)選擇題】終端用戶可能通過修改標(biāo)準(zhǔn)程序以獵取原本無法直接獵取的財(cái)務(wù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)的子集，與此相關(guān)的最大風(fēng)險(xiǎn)是：a.所獵取的數(shù)據(jù)可能不完整或缺乏時(shí)效性。b.數(shù)據(jù)定義可能過時(shí)。c.主機(jī)數(shù)據(jù)可能被終端用戶的更活動(dòng)所破壞。d.重復(fù)下載可能會(huì)耗盡終端用戶微機(jī)的存儲(chǔ)容量。7288508104]【正確答案】a【答案解析】正確。終端用戶對主機(jī)數(shù)據(jù)構(gòu)造及之間的關(guān)聯(lián)不行能很精通，因此通過修改標(biāo)準(zhǔn)程序所獵取的數(shù)據(jù)就可能不完整；由于獵取的數(shù)據(jù)保存在本地微機(jī)中，而主機(jī)數(shù)據(jù)是實(shí)時(shí)變化的，因此微機(jī)中的數(shù)據(jù)可能不是最的數(shù)據(jù)，即缺乏時(shí)效性。不正確。數(shù)據(jù)定義不會(huì)由于終端用戶的數(shù)據(jù)查詢操作而轉(zhuǎn)變。不正確。終端用戶獵取數(shù)據(jù)子集的過程不包含更操作，不會(huì)導(dǎo)致對主機(jī)數(shù)據(jù)的破壞。不正確。重復(fù)下載的數(shù)據(jù)通常會(huì)相互掩蓋，因此也不會(huì)耗盡終端用戶微機(jī)的存儲(chǔ)容量?！纠}5·單項(xiàng)選擇題】某組織向特定雇員供給信用卡以供業(yè)務(wù)需要。信用卡公司供給記錄雇員發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)算機(jī)文件。內(nèi)部審計(jì)師打算使用通用審計(jì)軟件來抽取相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)展測試，那么使用通用審計(jì)軟件不能確認(rèn)的是：a.大額交易b.舞弊交易c.特定持卡人的交易d.每位持卡人使用的供給商7288508105]【正確答案】b【答案解析】不正確。可以使用通用審計(jì)軟件搜尋特定的交易，例如那些交易金額超過確定數(shù)額的業(yè)務(wù)。正確。應(yīng)付賬款系統(tǒng)不太可能會(huì)包含有關(guān)舞弊交易的充分證據(jù)。通用審計(jì)軟件會(huì)被用來偵探“危急信號”，但它不會(huì)特地證明這些信號，所以不能確認(rèn)舞弊交易。不正確?？梢允褂猛ㄓ脤徲?jì)軟件依據(jù)特定持卡人的資料來過濾交易數(shù)據(jù)。d.不正確?？梢允褂猛ㄓ脤徲?jì)軟件的數(shù)據(jù)過濾功能來確認(rèn)每位持卡人所使用的供給商?！纠}6·單項(xiàng)選擇題】內(nèi)部審計(jì)師擬確定年終工程不全都的范圍并對導(dǎo)致工程不全都的潛在緣由進(jìn)展調(diào)查，在確定被審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，以下哪項(xiàng)審計(jì)程序最有效？提交測試數(shù)據(jù)以證明不全都工程的屬性。開展后續(xù)工作，調(diào)查這些已證明屬性。利用通用審計(jì)軟件閱讀該年的選購訂單文件；選取選購訂單的統(tǒng)計(jì)樣本并追蹤調(diào)查相應(yīng)的驗(yàn)收文件和購貨發(fā)票。〔SCARF〕d.利用通用審計(jì)軟件閱讀電腦標(biāo)注的不全都工程。7288508106]【正確答案】d【答案解析】不正確。僅通過測試數(shù)據(jù)難以獲得不全都事項(xiàng)的完整清單，可能遺漏局部不全都事項(xiàng)，留下隱患。不正確。統(tǒng)計(jì)樣本同樣不能獲得不全都事項(xiàng)的完整清單。c.不正確。屬性抽樣同樣不能獲得不全都事項(xiàng)的完整清單。d.正確。利用通用審計(jì)軟件閱讀電腦標(biāo)注的不全都工程可以獲得不全都事項(xiàng)的完整清單，并據(jù)此進(jìn)展徹底的調(diào)查。【例題7·單項(xiàng)選擇題】使用通用審計(jì)軟件包的重要優(yōu)點(diǎn)是，內(nèi)部審計(jì)師可以：a.通過自我檢查數(shù)字和散列總數(shù)證明數(shù)據(jù)的正確性。b.將要求的把握測試水平削減到相對較低的水平。c.不必完全理解公司硬件和軟件的性質(zhì)，就可以接觸儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)文件中的信息。d.考慮增加對交易的實(shí)質(zhì)性測試來代替分析程序。7288508107]【正確答案】c【答案解析】不正確。自我檢查數(shù)字和散列總數(shù)是治理部門承受的應(yīng)用把握。不正確。利用通用審計(jì)軟件比利用手工程序可以對把握系統(tǒng)進(jìn)展更多、更全面的測試，可以提高把握測試水平。正確。通用審計(jì)軟件的首要用途就是選擇和匯總審計(jì)業(yè)務(wù)客戶的記錄以進(jìn)展額外的測試。這些軟件包允許內(nèi)部審計(jì)師利用計(jì)算機(jī)來完成審計(jì)業(yè)務(wù)，例如，抽取、比較、分析和匯總數(shù)據(jù)，以及將結(jié)果輸出來。它們也允許內(nèi)部審計(jì)師利用計(jì)算機(jī)快速且準(zhǔn)確地檢查盡可能多的記錄。雖然通用審計(jì)軟件要求內(nèi)部審計(jì)師供給一些組織記錄的具體說明、計(jì)算機(jī)設(shè)備和文件格式說明，但由于該軟件包可以在很多環(huán)境下應(yīng)用，所以并不要求內(nèi)部審計(jì)師了解太多組織系統(tǒng)方面的細(xì)節(jié)。不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)打算和檢查階