設備的選擇與更新教材

設備的選擇與更新1設備更新概述2設備經濟壽命3新添設備的優(yōu)劣比較4設備更新方案的經濟分析第一頁，共四十二頁。1設備更新概述1.1設備更新的概念1.2設備磨損1.3設備的補償1.4設備的壽命形態(tài)第二頁，共四十二頁。1.1設備更新的概念（１）用相同的設備去更換有形磨損嚴重而不能繼續(xù)使用的舊設備。這種更新只是解決設備的損壞問題，不具有技術更新的性質，不能促進技術的進步。（２）用技術更先進、結構更完善、效率更高、性能更好、耗費能源和原材料更少的新型設備來替換那些在物理上不能繼續(xù)或在經濟上不宜繼續(xù)使用的舊設備。設備更新的經濟分析就是要識別設備在什么時間不能再有效地使用（更新時機）、應該怎么更新（更新方式）。第三頁，共四十二頁。1.2設備磨損設備在使用或閑置過程中，由于物理作用（如沖擊力、摩擦力、振動、扭轉、彎曲等）、化學作用（如銹蝕、老化等）或技術進步的影響等，使設備遭受了損耗，稱為設備的磨損。設備磨損有形磨損無形磨損按磨損的性能分：物理磨損和化學磨損按磨損的程度分：可消除磨損和不可消除磨損設備絕對價值的降低

設備相對價值的降低

綜合磨損

第四頁，共四十二頁。1.3設備的補償?shù)谖屙?，共四十二頁?.4設備的壽命形態(tài)（1）物理壽命，即自然壽命，是指設備從全新狀態(tài)投入使用，直到即使通過大修也不能使其恢復到原有用途而只能報廢時為止的整個時間過程。它是由有形磨損決定的。（2）使用壽命指設備產生有效服務所經歷的時間，即設備為其設備擁有者服務的時間，對于設備擁有者，它是指從設備擁有到設備被轉讓或賣掉為止的時間。在物理壽命期內，因設備轉讓，它可能有若干個使用壽命。（3）技術壽命是指設備能維持其使用價值的時間過程。它是由無形磨損決定的，一般短于物理壽命。（4）折舊壽命，即設備折舊年限，是指按國家財務通則和財務制度規(guī)定的折舊原則和方法，將設備的原值通過折舊方式轉入產品成本，直到設備的折舊余額達到或接近于零時所經歷的時間。一般它不等于設備的物理壽命。（5）經濟壽命是指設備從全新狀態(tài)投入使用開始到如果繼續(xù)使用經濟上已經不合理為止的整個時間過程。它是由無形磨損和無形磨損共同作用決定的，一般是設備的最合理的使用年限。設備更新的理論基礎就是設備經濟壽命的思想和計算原理。第六頁，共四十二頁。2設備經濟壽命2.1設備壽命周期費用2.2不考慮資金時間價值時的經濟壽命2.3考慮資金時間價值時的經濟壽命第七頁，共四十二頁。2.1設備壽命周期費用（1）原始費用，指采用新設備時一次性投入的費用，包括設備原價、運輸費和安裝費等；（2）使用費，指設備在使用過程中發(fā)生的費用，包括運行費（人工、燃料、動力、刀具、機油等消耗）和維修費（保養(yǎng)費、修理費、停工損失費、廢次品損失費等）；（3）設備殘值，指對舊設備進行更換時，舊設備處理的價值，可根據設備轉讓或處理的收入扣除拆卸費用和可能發(fā)生的修理費用計算，設備殘值也可能是個負數(shù)。第八頁，共四十二頁。當一臺全新設備投入使用后，隨著使用年限的延長，平均每年分攤的設備原始費用將越來越少；而與些同時，設備的使用費（如運行費和修理費）卻是逐年增加的（稱為設備的劣化）。因此，隨著使用年限的延長，平均每年分攤的原始費用的減少的效果會因為使用費用的增加而減少，直至原始費用減少不足以抵消使用費用的增加，顯然這時如果繼續(xù)使用設備并不經濟，所以就存在設備的經濟壽命。如果過了設備的經濟壽命還繼續(xù)使用設備，經濟上是不合算的，稱為“惡性使用階段”。年使用費使用年限年設備費使用年限第九頁，共四十二頁。第十頁，共四十二頁。2.2不考慮資金時間價值時的經濟壽命設N為設備的使用年限，P0為設備的原始費用，PN為設備使用到N年末的殘值；Ct為設備第t年的設備使用費（包括運行費Ｏ和維修費Ｍ）。資金恢復費用年平均使用費年平均費用可通過列表的方法，得出年平均費用最低的使用年限，即為設備的經濟壽命。第十一頁，共四十二頁。例：某設備原始費用為20000元，每年的使用費及年末的殘值見表。計算這臺設備的經濟壽命。服務年限年度使用費年末殘值1234567891022003300440055006600770088009900110001210010000900080007000600050004000300020001000第十二頁，共四十二頁。解：列表計算從表中可看出，第4年的年平均費用最低，因此該設備的經濟壽命為4年。第十三頁，共四十二頁。由表中數(shù)據繪圖，也可得經濟壽命為4年。第十四頁，共四十二頁。計算特例假設設備的每年的殘值都相等（設為L），且每年的設備使用費增量（劣化值）相等（設為λ）。則，設備年平均費用為令，則設備的經濟壽命為第十五頁，共四十二頁。2.3考慮資金時間價值時的經濟壽命年平均費用設基準收益率為ic

第十六頁，共四十二頁。如上例，如果考慮資金的時間價值，設ic＝10％，計算設備的經濟壽命。解：列表計算，從表中可看出，考慮資金的時間價值，設備的經濟壽命為5年。年限(1)各年末使用費（2）各年現(xiàn)值系數(shù)(P/F,10%,(1))(3)各年末使用費現(xiàn)值(4)=(2)×(3)累計現(xiàn)值之和(5)=Σ(4)資金恢復費用系數(shù)（A/P,10%,(1)）(6)年平均使用費(7)=(5)×(6)年末的估計殘值(8)年末退出使用的資金恢復費用(9)=

[20000-(8)]×(6)+(8)×10%該年限內的年度費用(10)=(7)+(9)122000.9091200020001.10002200100001200014200233000.8264272747270.57622724900072389962344000.7513330680330.40213230800056258856455000.68303757117900.31553719700048018520566000.62094098158880.26384191600042938484677000.56454346202340.22964646500039448590788000.51324516247500.20545084400036868770899000.46654618293680.187455053000348789919110000.42414665340330.1736591020003326923510121000.38554665386990.16276298100031929490雖然用兩種不同的方法計算的結果有差別，但是4年和5年的年平均費用很接近。因此，經濟壽命一兩年差別是沒有太大影響的。第十七頁，共四十二頁。3新添設備的優(yōu)劣比較3.1新購設備的優(yōu)劣比較3.2購置設備和租賃設備的優(yōu)劣比較第十八頁，共四十二頁。3.1新購設備的優(yōu)劣比較新購設備的優(yōu)劣比較，首先是確定需要比較的各型號的經濟壽命，然后通過比較經濟壽命期內各方案的年費用來判斷方案的優(yōu)劣。例：某單位欲購置一輛載重量為3噸的卡車，有兩種型號供選擇。A型號購置費用6萬元，B型號購置費用為9萬元。該單位的基準收益率為10％，兩型號的各年使用費和及殘值見表。試比較兩方案。方案年末12345678910A型年度使用費10000120001400018000230002800034000400004700053000估計殘值300001500075003750200010001000100010001000B型年度使用費50006000800010000130001700022000270003300040000估計殘值50000300001500010000750050003000200020002000第十九頁，共四十二頁。解：先計算兩個方案的經濟壽命年末各年末使用費各年現(xiàn)值系數(shù)各年末使用費現(xiàn)值累計現(xiàn)值之和資金恢復費用系數(shù)年平均使用費年末的估計殘值年末退出使用的資金恢復費用該時間內的年度費用1100000.9091909190911.1000100003000036000460002120000.82649917190080.5762109521500027429383813140000.751310518295270.402111873750021861337344180000.683012294418210.315513193375018120313145230000.620914281561020.263814800200015500303006280000.564515805719070.229616510100013647301577340000.513217447893550.205418354100012219305738400000.4665186601080150.187420247100011159314069470000.4241199331279480.1736222171000103453256210530000.3855204341483810.1627241481000970233850A型卡車的經濟壽命計算表第二十頁，共四十二頁。B型卡車的經濟壽命計算表年末各年末使用費各年現(xiàn)值系數(shù)各年末使用費現(xiàn)值累計現(xiàn)值之和資金恢復費用系數(shù)年平均使用費年末的估計殘值年末退出使用的資金恢復費用該時間內的年度費用150000.9091454545451.10005000500004900054000260000.8264495995040.57625476300003757143048380000.75136011155150.402162391500031659378974100000.68306830223450.315570491000026238332875130000.62098072304170.26388024750022513305376170000.56459596400130.22969187500020017292047220000.513211289513020.205410538300018170287088270000.466512596638980.187411977200016695286729330000.424113995778930.1736135252000154802900610400000.385515422933150.16271518720001452229708從兩表中可看出，A型號的經濟壽命為6年，B型號經濟壽命為8年。且B型號經濟壽命的年費用低于A型號經濟壽命的年費用，因此應該選擇B型號。第二十一頁，共四十二頁。我們還可以對兩個型號進一步進行比較：如果卡車的服務年限在5年以內，則選擇A型號；如果超過5年，則選擇應選擇B型號。第二十二頁，共四十二頁。3.2購置設備和租賃設備的優(yōu)劣比較3.2.1設備的租賃3.2.2設備租賃的形式3.2.3設備租賃與購置方案的現(xiàn)金流量第二十三頁，共四十二頁。3.2.1設備的租賃設備租賃是隨著企業(yè)資產所有權和使用權的分離應運而生的設備使用形式。它是指設備的承租者按照租賃契約的規(guī)定，定期向出租者支付一定數(shù)額的租賃費從而取得設備的使用權，設備的所有權則不發(fā)生改變，仍然歸出租者所有。設備租賃從出租者來看，可以避免設備的使用效率低和設備閑置，出租設備所得的租金一般也高于出售設備的價值；從承租者來看，可以解決購置設備資金不足和借款受到限制等問題，可以將由租賃節(jié)約下來的資金用到更為有利和迫切的生產方面。更重要的是，承租者通過租賃提高了生產能力，從而能獲得更多的收益，同時避免承擔因技術進步造成的資產過時的報廢風險。第二十四頁，共四十二頁。3.2.2設備租賃的形式經營性租賃：是由出租者向承租者提供一種特殊服務的租賃，即出租者除向承租者提供租賃物外，還承擔租賃設備的保養(yǎng)、維修、老化、貶值以及不再續(xù)租的風險。這種方式帶有臨時性，因而租金較高。承租者往往用這種方式租賃技術更新較快、租期較短的設備。經營性租賃設備的租賃費計入企業(yè)成本，可減少企業(yè)所得稅。承租人可視自身情況需要決定是中止還是繼續(xù)租賃設備。融資性租賃：是一種融資和融物相結合的租賃方式。它是由雙方明確租讓的期限和付費義務，出租者按照要求提供規(guī)定的設備，然后以租金形式回收設備的全部資金，租賃期相當于或超過設備的壽命期，租賃對象往往是一些貴重和大型設備。由于設備是承租者選定的，出租者對設備的整機性能、維修保養(yǎng)、老化風險等不承擔責任。對于承租人來說，融資租入的設備屬于固定資產，可以計提折舊計入企業(yè)成本，而租賃費一般不直接列入企業(yè)成本，由企業(yè)稅后支付。但租賃費中的利息和手續(xù)費可在支付時計入企業(yè)成本，作為納稅所得額中準予扣除的項目。第二十五頁，共四十二頁。

方

式經營租賃融資租賃服務方式提供融物服務提供金融和推銷服務合同特征一個合同兩個當事人兩個合同三方當事人業(yè)務性質租借業(yè)務金融業(yè)務經營風險出租人承租人出租人收益租金利息誰提折舊出租人承租人物件選擇出租人承租人物件維護出租人承租人租期短期中長期期滿物件歸屬出租人承租人回收投資多次一次租賃對象通用的設備專用的大型設備第二十六頁，共四十二頁。3.2.3設備租賃與購置方案的現(xiàn)金流量（1）經營性租入設備方案凈現(xiàn)金流量＝銷售收入－經營成本－租賃費－銷售稅及附加－（銷售收入－經營成本－租賃費－銷售稅金及附加）×所得稅稅率（2）融資性租賃的設備方案凈現(xiàn)金流量＝銷售收入－經營成本－租賃費－銷售稅及附加－（銷售收入－經營成本－折舊費－租賃費中的手續(xù)費和利息－銷售稅金及附加）×所得稅稅率（3）購置設備方案凈現(xiàn)金流量＝銷售收入－經營成本－設備購置費－銷售稅及附加－（銷售收入－經營成本－折舊費－利息－銷售稅及附加）×所得稅稅率第二十七頁，共四十二頁。例：某企業(yè)需要某種設備，其購置費為10000元，以自有資金購買，估計使用期為10年，10年后的殘值為零。如果采用融資租賃的，同類設備年租賃費為1600元（其中利息部分為200元）。當設備投入使用后，企業(yè)每年的銷售收入為6000元，銷售稅及附加為銷售收入的10％，設備年經營成本為1200元／年，所得稅稅率為33％，折舊采用直線折舊法，該企業(yè)的基準收益率為10％。要求比較租賃方案和購置方案。解：(1)采用購置方案

年折舊＝10000÷10＝1000（元）年利潤＝6000－6000×10％－1200－1000＝3200(元)稅后利潤＝3200×（1－33％）＝2144（元）投入使用后年凈現(xiàn)金流量＝2144＋1000＝3144（元）凈現(xiàn)值＝－10000＋3144(P/A，10％，10)＝9329.88(元)第二十八頁，共四十二頁。（2）采用租賃方案

折舊費同購置方案=1000(元)年利潤＝6000－6000×10％－1200－1000－200＝3000（元）稅后利潤＝3000×（1－33％）＝2010（元）投入使用后年凈現(xiàn)金流量＝2010＋1000－(1600－200)＝1610(元)凈現(xiàn)值＝1610×(P/A，10％，10)＝9893.45(元)所以，租賃方案的凈現(xiàn)值高于購置方案的凈現(xiàn)值，租賃方案優(yōu)于購置方案。第二十九頁，共四十二頁。4設備更新方案的經濟分析4.1因過時而發(fā)生的更新4.2由于性能降低而發(fā)生的更新4.3由于能力不足而發(fā)生的更新4.4設備繼續(xù)使用的年限為未知的更新分析第三十頁，共四十二頁。4.1因過時而發(fā)生的更新設備更新的關鍵是，新設備與現(xiàn)有設備相比的節(jié)約額可能比新設備的投入的購置費用的價值要大。在設備更新分析中，對現(xiàn)有設備的最初購置費以及會計帳面余值，從經濟分析的角度來看，它們屬于沉沒成本，將不予考慮，只考慮現(xiàn)有設備的現(xiàn)行市場價值，即現(xiàn)有的已使用若干年的設備的轉讓價格，或購置這樣的使用若干年的同樣設備的價格。第三十一頁，共四十二頁。例：某單位3年前用40萬元購買了一臺磨床，它一直運行正常。但現(xiàn)又有了一種改進的新型號，售價為35萬元，并且其運營費用低于現(xiàn)有磨床?，F(xiàn)有磨床和新型的磨床的各年的殘值（當年轉讓或處理價格）及運營費用見表。磨床還需要使用4年，新磨床的經濟壽命為6年。設ic=15%，分析是否需要更新。年份現(xiàn)有磨床新型磨床運營費殘值運營費殘值0123456340003900046000560001200007000040000250001000020001000012000150002000026000350000300000270000240000200000170000150000第三十二頁，共四十二頁。解：因為磨床只需要使用4年，因為對于新磨床來說，只要考慮前4年的情況?，F(xiàn)有設備的40萬元的購置費是沉沒成本，只考慮12萬元的現(xiàn)行市場價格。新型磨床的年費用高于現(xiàn)有磨床，所以現(xiàn)在不應進行更新。第三十三頁，共四十二頁。4.2由于性能降低而發(fā)生的更新因性能降低而發(fā)生的更新的分析，首先是確定是否需要更新現(xiàn)有設備（舊設備），由于新舊設備的使用年限一般并不相等，因而通常用年費用法進行比較；如果確定了需要進行更新，那么下一步就是確定應該在什么時間進行更新，具體的分析方法是連續(xù)計算各年的舊設備年費用費，并與新設備的年費用進行比較，直到某一年舊設備的年費用高于新設備的年費用，則在該年年初或其上一年的年末更新現(xiàn)有設備。第三十四頁，共四十二頁。例：某單位的一臺舊機器，目前可以轉讓，價格為25000元，下一年將貶值10000元，以后每年貶值5000元。由于性能退化，它今年的使用費80000元，預計今后每年將增加10000元。它將在4年后報廢，殘值為0?，F(xiàn)有一臺新型的同類設備，它可以完成與現(xiàn)在設備相同的工作，購置費為160000元，年平均使用費為60000元，經濟壽命為7年，期末殘值為15000元，并預計該設備在7年內不會有大的改進。設ic=12%，問是否需要更新現(xiàn)有設備？如果需要，應該在什么時間更新？解：確定新設備的年平均費用確定舊設備持續(xù)使用4年的年平均費用顯然，舊設備的年費用高于新設備的年費用，舊設備需要更新。需要對此進一步的分析。第三十五頁，共四十二頁。如果舊設備再保留使用一年，則一年的年費用為小于新設備的年平均費用，所以舊設備在第一年應該繼續(xù)保留使用。如果舊設備再保留使用到第二年，則第二年一年的年費用為顯然，如果保留使用到第二年，第二年的年費用高于新設備的年平均費用，則舊設備在第二年使用之前就應該更新。因此，現(xiàn)有設備應該再保留使用一年，一年后更新為新設備。第三十六頁，共四十二頁。4.3由于能力不足而發(fā)生的更新當運行條件發(fā)生變化時，現(xiàn)有設備可能會出現(xiàn)生產能力不足的問題，這時面對的更新問題：一是更換現(xiàn)有設備，新購置生產能力滿足要求的新設備，老設備留著備用或者轉讓；二是現(xiàn)有設備繼續(xù)保持使用，現(xiàn)時再購買一臺附加的新設備，或對現(xiàn)有設備進行改進，以滿足生產能力的需要。第三十七頁，共四十二頁。例：某廠6年前花8400元購置了設備A，當時估計它有12年的壽命，殘值為1200元，年使用費基本保持在2100元?，F(xiàn)在由于機器A加工的零件所在的產品的市場需求量增加，對機器A所加工的零件的需求成倍增加，現(xiàn)有設備A的生產能力已不能滿足要求。為解決這個問題，有兩個方案：（1）購進與設備A完全相同的A型機器，現(xiàn)購買價為9600元，壽命期和年使用費與A相同，殘值為1600元；（2）現(xiàn)在設備A可折價3000元轉讓，再購進生產同樣零件的B型機器，生產能力是A型的兩倍。購置費為17000元，壽命期為10年，年使用費基本穩(wěn)定在3100元，殘值估計為4000元。設ic=10%，比較選擇兩個更新方案。解：對這個問題，實質上一個方案是花3000元買一臺使用6年的舊的A型加一臺購置費為9600元的新的A型，第二個方案是花14000元購置一臺B型。兩方案的現(xiàn)金流量圖如圖。第三十八頁，共四十二頁。方案（1）的年費用高于方案（2）的年費用，因此選擇將舊A型機器折價3000元處理，購入B型機器。第三十九頁，共四十二頁。4.4設備繼續(xù)使用的年限為未知的更新分析對設備還需要繼續(xù)使用的年限不能確定時，可對設備使用年限的多種可能情況進行更新分析。例：現(xiàn)有設備還有三年將使用到其經濟壽命期限，現(xiàn)對其更新進行經濟分析。各個更新方案的數(shù)據如表所示，其中繼續(xù)使用舊設備的初始費用是指舊設備的現(xiàn)在的處理價格。設備使用年限未定，試確定不同使用年限的設備更新方案的選擇(ic=10%)。方案繼續(xù)使用舊設備原型設備替換高效新設備替換舊設備現(xiàn)代化改裝舊設備大修理初始費用20001500021000120005000年末年運營費年末殘值年運營費年末殘值年運營費年末殘值年運營費年末殘值年運營費年末殘值140001200100012200600180001600900027003000252006001200950080015200180067003300180036400300160070001100132002000470039006004200050001400112002300