集團化公司財務管控(164張)課件

集團化公司財務管控崔學剛

集團化公司財務管控崔學剛1內(nèi)容提要集團化公司財務管控集團化公司財務管控目標集團化公司財務管控戰(zhàn)略與板塊集團化公司財務管控組織與制度集團化公司財務管控程序與方法2023/8/112大成方略納稅人俱樂部內(nèi)容提要集團化公司財務管控2023/8/32大成方略納稅人俱一、集團化公司財務管控集團≠HOLDINGCOMPANY==ＢＵＳＩＮＥＳＳGROUP集團的生命力＝核心競爭能力（戰(zhàn)略與板塊）＋核心運營能力能力（組織、制度與方法）2023/8/113大成方略納稅人俱樂部一、集團化公司財務管控集團≠HOLDINGCO集團類型與控制力范圍由于企業(yè)集團類型多樣，業(yè)務復雜，我們根據(jù)集團戰(zhàn)略與組織特征將企業(yè)集團劃分為財務控制型、戰(zhàn)略規(guī)劃型、業(yè)務控制型三種集團類型。這種劃分能夠較好地反映集團控制范圍與控制程度。2023/8/114大成方略納稅人俱樂部集團類型與控制力范圍由于企業(yè)集團類型多樣，業(yè)務復雜，我們根據(jù)項目戰(zhàn)略規(guī)劃型戰(zhàn)略控制型財務控制型

行業(yè)類型高速變化、快速增長，或競爭激烈。成熟產(chǎn)業(yè)、穩(wěn)定的競爭環(huán)境。多種產(chǎn)業(yè)。

集團總部任務高度介入業(yè)務單位的計劃和決策制定，強調(diào)集團整體利益最大化。業(yè)務單位制定計劃，集團檢查、評估和監(jiān)督，適度分權(quán)。強調(diào)由業(yè)務單位制定所有決策。

產(chǎn)權(quán)及組織結(jié)構(gòu)一級法人治理，強大的集團中心職能部門；共享服務部門（營銷、研發(fā)等）。多級法人，部分權(quán)力下放，重點在于單個業(yè)務單位的表現(xiàn)，總部作為戰(zhàn)略控制者。業(yè)務單元是獨立經(jīng)濟體，總部重心是支持和財務控制。

對集團資源的控制度集團控制所有資源（包括是資金），各業(yè)務單位只有資源使用權(quán)。集團控制資金、品牌、研發(fā)、人力，其他資源由業(yè)務單位控制并使用。只關注財務指標與結(jié)果，只控制資金，其他資源由業(yè)務單元控制并使用。

風險與價值創(chuàng)造重心集團集中定義風險并控制所有風險，業(yè)務單位只關注成本控制和價值創(chuàng)造。與資金、研發(fā)、人力等相關的風險仍由集團集中定義并控制，業(yè)務單位是成本中心和利潤中心。

集團只控制財務風險，業(yè)務單元既是其他資源的控制者也是價值的創(chuàng)造者。2023/8/115大成方略納稅人俱樂部項目戰(zhàn)略規(guī)劃型戰(zhàn)略控制型財務控制型

高速變化、快速增長，或競集團類型

戰(zhàn)略控制型業(yè)務控制型采購、銷售、生產(chǎn)資金財務控制型品牌、研發(fā)、人力、信息系統(tǒng)

集團類型與資源控制模型控制范圍2023/8/116大成方略納稅人俱樂部集團類型戰(zhàn)略業(yè)務控制型采購、銷售、生產(chǎn)資金財務品牌、研發(fā)、集團管理面臨的挑戰(zhàn)如何構(gòu)建“指揮得動手腳的大腦”，強化出資者監(jiān)控，鎖定風險如何規(guī)避企業(yè)的資金風險、提高資金的使用效率、建立規(guī)范的集團資金運行體系如何利用信息化工具來聚焦企業(yè)的戰(zhàn)略目標，理順企業(yè)的業(yè)務流程，降低企業(yè)的管理成本2023/8/117大成方略納稅人俱樂部集團管理面臨的挑戰(zhàn)如何構(gòu)建“指揮得動手腳的大腦”，強化出資者財務在集團管理中的功能戰(zhàn)略形成階段：參與戰(zhàn)略評價，控制風險戰(zhàn)略實施之前：組織財務資源，設立財務指標（預算指標）分解戰(zhàn)略戰(zhàn)略實施：收集戰(zhàn)略實施的數(shù)據(jù)，反饋集團戰(zhàn)略業(yè)績評價：評價價值創(chuàng)造、考核業(yè)績分配：利潤分配與薪酬分配的基本依據(jù)----核心：配置資源、控制風險、分析與考核價值創(chuàng)造2023/8/118大成方略納稅人俱樂部財務在集團管理中的功能戰(zhàn)略形成階段：參與戰(zhàn)略評價，控制風險2上述功能的實現(xiàn)方式：財務管控組織與制度實現(xiàn)：財務治理、權(quán)責體系劃分、資金管理體制與內(nèi)部控制等方法實現(xiàn)：預算管理、平衡記分卡等系統(tǒng)的管理制度信息實現(xiàn)：財務分析與財務預警體系等----2023/8/119大成方略納稅人俱樂部上述功能的實現(xiàn)方式：財務管控組織與制度實現(xiàn)：財務治理、權(quán)責體集團化公司財務管控以集團整體戰(zhàn)略目標與財務戰(zhàn)略為導向，以全面預算為平臺，以投資、籌資、資產(chǎn)、現(xiàn)金流、成本費用、利潤及分配為內(nèi)容，以強化財務決策、控制、預警、評價機制為管理主線，以財審團隊建設為依托，是全方位的價值管理體系。2023/8/1110大成方略納稅人俱樂部集團化公司財務管控以集團整體戰(zhàn)略目標與財務戰(zhàn)略為導向，以全面集團整體戰(zhàn)略全面預算管理價值管理行為管理投資管理籌資管理資產(chǎn)管理現(xiàn)金流管理收入成本管理利潤及分配管理財務決策財務控制財務預警財務評價財審團隊管理集團宗旨與理財目標財務戰(zhàn)略管理2023/8/1111大成方略納稅人俱樂部集團整體戰(zhàn)略全面預算管理價值管理行為管理投資管理籌資管理資產(chǎn)財務管理目標高速增長收益風險財務分析技術(shù)、決策模型、財務制度、文化與溝通財務管理機制價值模型：目標—戰(zhàn)略—財務管理價值驅(qū)動因素：KVD與FCF價值規(guī)劃：基于戰(zhàn)略的規(guī)劃與預算體系價值組織：集團財務治理、戰(zhàn)略業(yè)務單位價值報告：會計核算與價值報告價值控制：資產(chǎn)管理與風險控制價值評價：價值化的KPI和激勵約束制度財務戰(zhàn)略規(guī)劃增長財務戰(zhàn)略控制財務戰(zhàn)略評價公司價值最大化財務管理理念財務管理方式2023/8/1112大成方略納稅人俱樂部財務管理目標高速增長收益風險財務分析技術(shù)、決策模型、財務制度財務管控方式財務管控方式包括財務分析技術(shù)、決策模型、財務制度、文化與溝通，財務管理方式是財務管理流程再造的工具包。如EVA、平衡記分卡、預算循環(huán)等管理方式。財務管控機制財務管控機制包括：以“目標-戰(zhàn)略-財務管理”為主線的價值模型；以“財務治理與戰(zhàn)略業(yè)務單位”為核心的價值組織；以“KVD與FCF”為基礎的價值驅(qū)動因素分析；價值規(guī)劃與全面預算管理體系；會計核算與價值報告（價值定義）；價值控制；價值化的考評制度與激勵約束機制2023/8/1113大成方略納稅人俱樂部財務管控方式2023/8/313大成方略納稅人俱樂部集團化公司財務管控框架戰(zhàn)略與板塊（業(yè)務）組織與制度管控程序與方法集團化管控集團價值最大化增長盈利風險管控目標2023/8/1114大成方略納稅人俱樂部集團化公司財務管控框架戰(zhàn)略與板塊（業(yè)務）組織與制度管控程序與集團化公司財務管控的原則增長速度、獲利能力與風險控制的平衡；短期財務表現(xiàn)與長期競爭能力的平衡；集團總部與下屬單位集權(quán)與分權(quán)的平衡；財務服務與財務監(jiān)控的平衡；集團產(chǎn)業(yè)經(jīng)營、貨幣經(jīng)營與資本經(jīng)營的平衡；集團財務制度與理財文化的平衡。2023/8/1115大成方略納稅人俱樂部集團化公司財務管控的原則增長速度、獲利能力與風險控制的平衡；集團化公司財務管控的重點按照具有國際競爭力的世界級企業(yè)財務管理要求，進行專業(yè)化、規(guī)范化管理；建立集團財務戰(zhàn)略體系和理財構(gòu)架，提升集團財務管理能力、控制力、監(jiān)督力；提出切實可行的集團總體理財管理理念與體系，并實現(xiàn)集團總部與各事業(yè)部、子公司間在控制體系上的有序?qū)?；解決企業(yè)的核心問題：增長能力、盈利能力、風險控制能力三者在集團特定環(huán)境中的關系。這個關系不僅是集團理財體系金字塔形成的基石，也是產(chǎn)業(yè)經(jīng)營運作的核心2023/8/1116大成方略納稅人俱樂部集團化公司財務管控的重點按照具有國際競爭力的世界級企業(yè)財務管二、集團化管控目標企業(yè)價值最大化企業(yè)價值最大化的具體表現(xiàn)形式：增長、盈利與風險的三維平衡進行企業(yè)的投融資決策必須建立起對增長、盈利與風險的三維邏輯關系的認識，并將這一思想貫穿落實于投融資決策的各個方面和每個環(huán)節(jié)。2023/8/1117大成方略納稅人俱樂部二、集團化管控目標企業(yè)價值最大化2023/8/317大成方略增長（經(jīng)營規(guī)模）盈利（利潤與經(jīng)營業(yè)績）風控（現(xiàn)金與制度）增長、盈利與風險控制2023/8/1118大成方略納稅人俱樂部增長盈利（利潤與經(jīng)營業(yè)績）風控增Ⅰ企業(yè)的戰(zhàn)略活動Ⅱ風險與收益b價值創(chuàng)造a價值維持C可持續(xù)價值1。協(xié)調(diào)與保護2。經(jīng)營業(yè)績3。價值提升增長風險收益2023/8/1119大成方略納稅人俱樂部Ⅰ企業(yè)的戰(zhàn)略活動Ⅱ風險與收益b價值創(chuàng)造a價值維持C可持續(xù)價圖示說明企業(yè)的戰(zhàn)略活動可以由增長和收益兩維組成的平面表現(xiàn)出來，其中可持續(xù)的價值創(chuàng)造（c）由價值維持（a）及價值創(chuàng)造（b）共同實現(xiàn)；在這一戰(zhàn)略目標的指導下，無論是價值維持還是價值的創(chuàng)造都要關注風險因素在其中發(fā)揮作用。2023/8/1120大成方略納稅人俱樂部圖示說明企業(yè)的戰(zhàn)略活動可以由增長和收益兩維組成的平面表現(xiàn)出來在風險與收益組成的平面中，風險與價值創(chuàng)造之間存在著較為復雜的關系：在風險與收益均處于較低水平時，風險對股東價值的作用體現(xiàn)在對兩者關系的協(xié)調(diào)上（1），此時的價值管理功能在于對既有價值的維持（a）；伴隨著風險管理范圍的擴大，其對收益的影響進一步表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的實現(xiàn)（2），同時帶來企業(yè)的價值創(chuàng)造（b）；當企業(yè)將風險管理的地位提升到整個企業(yè)戰(zhàn)略管理必要組成部分的高度上，并全面貫穿于企業(yè)投融資決策時，只有業(yè)績進一步優(yōu)化才能持續(xù)價值的創(chuàng)造（c），對風險的關注與管理最終帶按理股東價值的提升。2023/8/1121大成方略納稅人俱樂部在風險與收益組成的平面中，風險與價值創(chuàng)造之間存在著較為復雜的投資回報資產(chǎn)負債率自由現(xiàn)金流FCF資產(chǎn)規(guī)模資產(chǎn)報酬率價值管理VBM利潤額EBIT風險控制規(guī)模增長營業(yè)收入增長率戰(zhàn)略目標關鍵控制因素KPIs預算及預計財務報表項目預算______成本、稅費預算收入預算資金預算預計資產(chǎn)負債表預計損益表預計現(xiàn)金流量表資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2023/8/1122大成方略納稅人俱樂部投資回報資產(chǎn)負債率自由現(xiàn)金流FCF資產(chǎn)規(guī)模資產(chǎn)報酬率三、戰(zhàn)略與板塊管控戰(zhàn)略需要回答的問題企業(yè)的愿景和核心競爭能力是什么年度最為基本的經(jīng)營目標及其基本策略需要配置的財務資源2023/8/1123大成方略納稅人俱樂部三、戰(zhàn)略與板塊管控戰(zhàn)略需要回答的問題2023/8/323大成公司戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略問題：

今天的核心業(yè)務明天的增長業(yè)務后天的種子業(yè)務財務要點：今天的錢哪里來？明天的成長保證如何準備長遠業(yè)務預算要點:現(xiàn)金流量資本性預算“風險”投資核心競爭能力、比較優(yōu)勢、平衡管理2023/8/1124大成方略納稅人俱樂部公司戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略問題：財務要點企業(yè)戰(zhàn)略投資決策及執(zhí)行兼并重組決策：形成對外股權(quán)兼并重組決策：內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)整內(nèi)部資本性支出債權(quán)投資：形成對外債權(quán)短期投資：形成金融資產(chǎn)其他投資融資決策及執(zhí)行內(nèi)部積累融資銀行貸款資本市場融資：股票、債券、融資券私募其他投融資的有機融合：如融資租賃企業(yè)價值最大化目標實現(xiàn)融資方式及融資數(shù)量2023/8/1125大成方略納稅人俱樂部企業(yè)戰(zhàn)略投資決策及執(zhí)行兼并重組決策：形成對外股權(quán)融資決策及執(zhí)戰(zhàn)略構(gòu)架原則多元化與專業(yè)化的統(tǒng)一：開發(fā)公司層面必然要實行多元化；下一層次盡量保證專業(yè)化；嚴格進行產(chǎn)業(yè)篩選，控制戰(zhàn)略風險；實現(xiàn)長期發(fā)展與短期盈利的統(tǒng)一；充分利用企業(yè)的資源（市場資源、品牌資源、財務資源）獲取公司超常規(guī)發(fā)展；充分認識公司投資約束，完善投資決策機制，審慎投資投資決策中，相關內(nèi)控與管理制度先行。2023/8/1126大成方略納稅人俱樂部戰(zhàn)略構(gòu)架原則多元化與專業(yè)化的統(tǒng)一：開發(fā)公司層面必然要實行多元A公司中長期戰(zhàn)略體系的構(gòu)建戰(zhàn)略是根據(jù)公司整體戰(zhàn)略目標和各主導產(chǎn)業(yè)競爭戰(zhàn)略的方向選擇及其對公司財務管理的要求，通過對公司內(nèi)、外部環(huán)境的客觀分析，以公司財務規(guī)劃和全面預算為基礎進行戰(zhàn)略的制定和實施，尋求最佳財務行動方針來支持公司價值最大化目標的實現(xiàn)。戰(zhàn)略的關鍵是在公司快速擴張的趨勢下，如何保持投資、負債、權(quán)益等財務資源之間的平衡關系。2023/8/1127大成方略納稅人俱樂部A公司中長期戰(zhàn)略體系的構(gòu)建戰(zhàn)略是根據(jù)公司整體戰(zhàn)略目標和各主導企業(yè)中長期戰(zhàn)略的基本取向戰(zhàn)略規(guī)劃的真正價值在于規(guī)劃過程本身的未來導向。遵循價值管理原則，評估公司整體戰(zhàn)略。通過對各產(chǎn)業(yè)關鍵成功因素分析來評估公司戰(zhàn)略，服務于公司價值增值和盈利模式。服從集團整體戰(zhàn)略。開發(fā)公司戰(zhàn)略必須在集團整體戰(zhàn)略目標下進行規(guī)劃和設計。遵循財務穩(wěn)健。全面考慮國內(nèi)外金融市場和企業(yè)內(nèi)部的各項風險因素對現(xiàn)金流量的影響，保守地預測收入，充分地估計各項支出，確保公司現(xiàn)金流量充足。用數(shù)據(jù)說話。公司戰(zhàn)略的研究、形成、表述與實施結(jié)果評價建立在財務規(guī)劃和長短期預算指標基礎上。戰(zhàn)略決策集權(quán)。與公司管理體制相適應，公司戰(zhàn)略研究、制定與實施監(jiān)督的決策權(quán)在公司總部。2023/8/1128大成方略納稅人俱樂部企業(yè)中長期戰(zhàn)略的基本取向戰(zhàn)略規(guī)劃的真正價值在于規(guī)劃過程本身的公司戰(zhàn)略投資戰(zhàn)略籌資戰(zhàn)略人文戰(zhàn)略收縮產(chǎn)業(yè)融資戰(zhàn)略利潤分配戰(zhàn)略人才戰(zhàn)略核心產(chǎn)業(yè)增長產(chǎn)業(yè)種子產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)篩選模型產(chǎn)業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略貨幣經(jīng)營戰(zhàn)略資本經(jīng)營戰(zhàn)略文化戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略體系：包括投資戰(zhàn)略、籌資戰(zhàn)略和人文戰(zhàn)略組成?？蚣軋D如下：2023/8/1129大成方略納稅人俱樂部公司戰(zhàn)略投資戰(zhàn)略籌資戰(zhàn)略人文戰(zhàn)略收縮產(chǎn)業(yè)融資戰(zhàn)略利潤分配戰(zhàn)略投資戰(zhàn)略及產(chǎn)業(yè)篩選模型公司投資戰(zhàn)略是戰(zhàn)略體系的核心內(nèi)容。投資戰(zhàn)略的形成需要通過財務手段和財務數(shù)據(jù)來證實。產(chǎn)業(yè)篩選模型為集團戰(zhàn)略及財務戰(zhàn)略的最終形成提供財務方面的支持。產(chǎn)業(yè)篩選模型指公司對多元化經(jīng)營的各個產(chǎn)業(yè)進行合理的分析評價，并在此基礎上做出更優(yōu)的產(chǎn)業(yè)選擇與組合安排。該模型包括兩個程序：分別是初步篩選和業(yè)務評價。2023/8/1130大成方略納稅人俱樂部投資戰(zhàn)略及產(chǎn)業(yè)篩選模型2023/8/330大成方略納稅人俱樂擬進入產(chǎn)業(yè)的初步篩選程序。公司選擇擬進入的產(chǎn)業(yè)（含投資進入和并購進入）必須首先符合以下三個標準才能進入業(yè)務評價步驟：（1）是否有××億人民幣的市場容量；（2）產(chǎn)品的周期是否在×年以上；（3）是否能與集團現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)具備整合效應或周期互補效應。公司戰(zhàn)略業(yè)務評價程序。對于公司所有產(chǎn)業(yè)（包括業(yè)已存在和符合三個標準的擬新進入的產(chǎn)業(yè)），根據(jù)各自市場吸引力和競爭地位分別確定的強、中、弱三個檔次，確定在下面矩陣上的位置，并由此采取不同的投資戰(zhàn)略和財務支持。2023/8/1131大成方略納稅人俱樂部擬進入產(chǎn)業(yè)的初步篩選程序。公司選擇擬進入的產(chǎn)業(yè)（含投資進入和領先地位A不斷進化B加速發(fā)展C發(fā)展領先D密切關注E分期收縮F收獲現(xiàn)金G分期收縮H不再投資I市場吸引力競爭地位行業(yè)評價矩陣及投資戰(zhàn)略分析模型2023/8/1132大成方略納稅人俱樂部領先地位不斷進化加速發(fā)展發(fā)展領先密切關注分期收縮收獲現(xiàn)金分期公司在確定投資戰(zhàn)略決策時須根據(jù)上述有關規(guī)則進行產(chǎn)業(yè)篩選和再評價，將公司多元化產(chǎn)業(yè)劃分為“核心產(chǎn)業(yè)、增長產(chǎn)業(yè)、種子產(chǎn)業(yè)和收縮產(chǎn)業(yè)”,相應配置不同的財務資源、控制戰(zhàn)略和動態(tài)戰(zhàn)略管理。公司適時對相關產(chǎn)業(yè)進行整合。公司在確定相應產(chǎn)業(yè)的投資戰(zhàn)略后，須將公司對所屬產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及投資戰(zhàn)略細化為財務戰(zhàn)略目標，并通過戰(zhàn)略年度的預算指標體系來指導具體財務戰(zhàn)略的形成和實施。2023/8/1133大成方略納稅人俱樂部公司在確定投資戰(zhàn)略決策時須根據(jù)上述有關規(guī)則進行產(chǎn)業(yè)篩選和再評產(chǎn)業(yè)篩選與近期可以考慮的投資項目產(chǎn)業(yè)篩選模型公司投資戰(zhàn)略是戰(zhàn)略體系的核心內(nèi)容。投資戰(zhàn)略的形成需要通過財務手段和財務數(shù)據(jù)來證實。產(chǎn)業(yè)篩選模型為集團戰(zhàn)略及財務戰(zhàn)略的最終形成提供財務方面的支持。產(chǎn)業(yè)篩選模型指公司對多元化經(jīng)營的各個產(chǎn)業(yè)進行合理的分析評價，并在此基礎上做出更優(yōu)的產(chǎn)業(yè)選擇與組合安排。該模型包括兩個程序：分別是初步篩選和業(yè)務評價。擬進入產(chǎn)業(yè)的初步篩選程序。公司選擇擬進入的產(chǎn)業(yè)（含投資進入和并購進入）必須首先符合以下三個標準才能進入業(yè)務評價步驟：（1）是否有××億人民幣的市場容量；（2）產(chǎn)品的周期是否在×年以上；（3）是否能與集團現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)具備整合效應或周期互補效應。公司戰(zhàn)略業(yè)務評價程序。對于公司所有產(chǎn)業(yè)（包括業(yè)已存在和符合三個標準的擬新進入的產(chǎn)業(yè)），根據(jù)各自市場吸引力和競爭地位分別確定的強、中、弱三個檔次，確定在下面矩陣上的位置，并由此采取不同的投資戰(zhàn)略和財務支持。2023/8/1134大成方略納稅人俱樂部產(chǎn)業(yè)篩選與近期可以考慮的投資項目2023/8/334大成方略2023/8/1135大成方略納稅人俱樂部2023/8/335大成方略納稅人俱樂部公司在確定投資戰(zhàn)略決策時須根據(jù)上述有關規(guī)則進行產(chǎn)業(yè)篩選和再評價，將公司多元化產(chǎn)業(yè)劃分為“核心產(chǎn)業(yè)、增長產(chǎn)業(yè)、種子產(chǎn)業(yè)和收縮產(chǎn)業(yè)”,相應配置不同的財務資源、控制戰(zhàn)略和動態(tài)戰(zhàn)略管理。公司適時對相關產(chǎn)業(yè)進行整合。公司在確定相應產(chǎn)業(yè)的投資戰(zhàn)略后，須將公司對所屬產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及投資戰(zhàn)略細化為財務戰(zhàn)略目標，并通過戰(zhàn)略年度的預算指標體系來指導具體財務戰(zhàn)略的形成和實施。2023/8/1136大成方略納稅人俱樂部公司在確定投資戰(zhàn)略決策時須根據(jù)上述有關規(guī)則進行產(chǎn)業(yè)篩選和再評投資戰(zhàn)略中的業(yè)務評價模型說明分別列出產(chǎn)業(yè)吸引力和競爭地位各自的關鍵因素。關鍵因素總數(shù)在10個左右。產(chǎn)業(yè)吸引力的關鍵因素包括影響產(chǎn)業(yè)的各種機會與威脅。競爭地位的關鍵因素包括企業(yè)的各種優(yōu)勢和劣勢。市場吸引力主要是指某個產(chǎn)業(yè)的市場潛力和整體盈利狀況，是一種基于對外部市場的判斷。用產(chǎn)業(yè)增長率、產(chǎn)業(yè)盈利性、市場規(guī)模、市場價格以及其它可能的機會與威脅因素等方面進行評價。2023/8/1137大成方略納稅人俱樂部投資戰(zhàn)略中的業(yè)務評價模型說明2023/8/337大成方略納稅競爭地位主要是指本集團或某個子公司在該產(chǎn)業(yè)的競爭地位和獲利能力，是一種基于對自身能力的判斷。包括相對市場占有率、技術(shù)地位、盈利性、規(guī)模以及其它可能的優(yōu)勢與劣勢因素。賦予每個關鍵因素以權(quán)重，其數(shù)值由0.0（不重要）到1.0（非常重要）。權(quán)重確定依據(jù)于該關鍵因素對企業(yè)在產(chǎn)業(yè)中取得成功的影響程度。所有關鍵因素的權(quán)重總和必須等于1。按照企業(yè)現(xiàn)行戰(zhàn)略對每個關鍵因素及其分項特征進行評分，各分項特征的計分范圍為1~5分，分值越高反映產(chǎn)業(yè)吸引力越大或競爭地位越強。用每個關鍵因素的權(quán)重乘以各分項特征的評分，即得到每個關鍵因素的加權(quán)分數(shù)。將所有關鍵因素的加權(quán)分數(shù)相加，即分別得到產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)吸引力和競爭地位加權(quán)值。根據(jù)產(chǎn)業(yè)吸引力和競爭地位各自的加權(quán)值，對集團各個產(chǎn)業(yè)進行矩陣定位，篩選出集團應重點關注的產(chǎn)業(yè)及相應的戰(zhàn)略發(fā)展方向。根據(jù)上述矩陣圖，將A、D定位為核心產(chǎn)業(yè)；B和E定位為增長產(chǎn)業(yè)；C定位為種子產(chǎn)業(yè)；F、G、H、I定位為撤退產(chǎn)業(yè)。2023/8/1138大成方略納稅人俱樂部競爭地位主要是指本集團或某個子公司在該產(chǎn)業(yè)的競爭地位和獲利能產(chǎn)業(yè)篩選和評價方法舉例如下：（1）首先，編制產(chǎn)業(yè)吸引力評價表，計算出某個產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)吸引力加權(quán)值，見下表：2023/8/1139大成方略納稅人俱樂部產(chǎn)業(yè)篩選和評價方法舉例如下：2023/8/339大成方略納稅開發(fā)公司擬進入的某產(chǎn)業(yè)吸引力評價表關鍵因素分項特征權(quán)重（%）評價分值說明產(chǎn)業(yè)生命周期生命周期產(chǎn)品更新0．2543銷售增長率大于10%，屬于成長期產(chǎn)品革新快產(chǎn)業(yè)增長投資規(guī)模預期增長率0．2054需求旺盛，投資速度快規(guī)模大預期增長比較穩(wěn)定產(chǎn)業(yè)規(guī)模銷售規(guī)模用戶資源0．1544銷售額高市場容量大用戶多且穩(wěn)定產(chǎn)業(yè)盈利性目前盈利水平預期盈利水平0．25%43投資回報率較高競爭加劇利潤有一定程度的稀釋其他政策競爭格局0．1553政策穩(wěn)定，扶持政策傾向明顯市場競爭激烈，分散無壟斷現(xiàn)象合計1．00注：各分項的評分值按1—5給分。每個關鍵因素最高10分。根據(jù)上表，可計算該產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)吸引力加權(quán)值=7.7（分）2023/8/1140大成方略納稅人俱樂部開發(fā)公司擬進入的某產(chǎn)業(yè)吸引力評價表分項特征權(quán)重評價分值說明產(chǎn)（2）同理，編制競爭地位評價表，并計算出特定產(chǎn)業(yè)的競爭地位加權(quán)值，見下表：2023/8/1141大成方略納稅人俱樂部（2）同理，編制競爭地位評價表，并計算出特定產(chǎn)業(yè)的競爭地位加開發(fā)公司擬進入的某產(chǎn)業(yè)的競爭地位評價表關鍵因素分項特征權(quán)重評價分值說明市場占有率市場份額聲譽和形象0．2543市場份額較低不處于同行業(yè)領先地位技術(shù)地位技術(shù)優(yōu)勢研發(fā)水平0．2032現(xiàn)有技術(shù)處于中等水平投入少，缺乏有戰(zhàn)斗力的研發(fā)隊伍盈利性銷售利潤率投資回報率0．2022各項盈利指標均不容樂觀規(guī)模生產(chǎn)能力投資規(guī)模0．2542生產(chǎn)能力一般投資規(guī)模小財務融資能力成本優(yōu)勢0．1032融資渠道窄，融資能力一般技術(shù)、管理水平欠缺合計1．00根據(jù)上表，可計算該產(chǎn)業(yè)的競爭力加權(quán)值=5.65（分）。2023/8/1142大成方略納稅人俱樂部開發(fā)公司擬進入的某產(chǎn)業(yè)的競爭地位評價表分項特征權(quán)重評價分值說產(chǎn)業(yè)吸引力強中弱（3）分別設定產(chǎn)業(yè)吸引力與競爭地位的強（8-10）、中（4-8）、弱（1-4）三個區(qū)間根據(jù)計算出的加權(quán)值，進行產(chǎn)業(yè)矩陣定位。

x產(chǎn)業(yè)強中弱競爭地位2023/8/1143大成方略納稅人俱樂部產(chǎn)業(yè)吸引力強中弱（3）分別設定產(chǎn)業(yè)注解：各分項的評分值采用德爾菲法得出，其中“產(chǎn)業(yè)吸引力”主要由外部行業(yè)專家評定，“競爭地位”主要由內(nèi)部高管（專家）評定。（4）確定相應的投資戰(zhàn)略。根據(jù)該產(chǎn)業(yè)上面的矩陣定位（E——“密切關注”類），應視為增長型產(chǎn)業(yè)。2023/8/1144大成方略納稅人俱樂部注解：各分項的評分值采用德爾菲法得出，其中“產(chǎn)業(yè)吸引力”主要四、制度與組織（一）科學進行股權(quán)設計，增強集團控制力參股與控股選擇持股比例彈性設計控股層級董事委派財務總監(jiān)委派2023/8/1145大成方略納稅人俱樂部四、制度與組織（一）科學進行股權(quán)設計，增強集團控制力2023（二）權(quán)責體系強化集團總部的財務決策力和控制力。集團財務管理以“集權(quán)主導、分權(quán)為輔、授權(quán)依章、用權(quán)有度、行權(quán)配責”為體制特征，實現(xiàn)“管理扁平化與產(chǎn)權(quán)垂直化”的有機結(jié)合。從集權(quán)分權(quán)上確定集團財務管理“三五權(quán)責體制”：五權(quán)集中：集團總部集中全集團的投資決策權(quán)、重大籌資權(quán)、現(xiàn)金管理權(quán)、擔保權(quán)、財務總監(jiān)委派權(quán)。五項管理：集團總部重點實施戰(zhàn)略預算、動態(tài)授權(quán)、審計監(jiān)控、財務風險、財務績效管理。五事分權(quán)：各事業(yè)部、各公司自主經(jīng)營、獨立核算、自計盈虧，擁有內(nèi)部控制權(quán)、購銷業(yè)務權(quán)、研發(fā)開支權(quán)、營運資金管理權(quán)、成本控制權(quán)。2023/8/1146大成方略納稅人俱樂部（二）權(quán)責體系強化集團總部的財務決策力和控制力。集團財務管理（三）管理體制戰(zhàn)略規(guī)劃——集中決策——全面預算”管理模式；“產(chǎn)權(quán)決策——目標管理”管理模式。

2023/8/1147大成方略納稅人俱樂部（三）管理體制戰(zhàn)略規(guī)劃——集中決策——全面預算”管理模式；財務分層管理框架股東大會董事會經(jīng)理層財務總監(jiān)、經(jīng)理、財務團隊員工出資者理財經(jīng)營者理財專業(yè)理財員工理財預算審批機構(gòu)預算制定機構(gòu)預算實施預算組織預算執(zhí)行2023/8/1148大成方略納稅人俱樂部財務分層管理框架股東大會董事會經(jīng)理層財務總監(jiān)、經(jīng)理、財務團隊集團總部(母公司)—子公司—項目部投資中心———利潤中心—成本費用中心集團組織的管理與權(quán)責體系

2023/8/1149大成方略納稅人俱樂部集團組織的管理與權(quán)責體系2023/8/349大成方略納稅人俱

投資中心(集團總部)利潤中心(子公司)利潤中心(子公司)成本費用中心(項目部及各職能部門)成本費用中心成本費用中心成本費用中心2023/8/1150大成方略納稅人俱樂部

投資中心(集團總部)利潤中心(子公司)利潤中心(子公司)成事業(yè)部集團總部事業(yè)本部控股企業(yè)生產(chǎn)車間投資決策中心經(jīng)營決策中心利潤中心成本中心內(nèi)部利潤中心法人非法人非法人法人非法人各層級部門非法人費用中心組織示意圖2023/8/1151大成方略納稅人俱樂部事業(yè)部集團總部事業(yè)本部控股企業(yè)生產(chǎn)車間投資決策中心經(jīng)營決策中集團財務管理體制的構(gòu)造強董事會與弱管理層子公司治理結(jié)構(gòu)設計子公司董事長與總經(jīng)理分設CFO,CIO總部委派制度財務控制機制總部戰(zhàn)略限定與投資規(guī)劃系統(tǒng)、分項授權(quán)制度預算審批與監(jiān)控集團統(tǒng)一MIS或管理報告內(nèi)部審計與外部審計資金集中管理ＫＰＩ

2023/8/1152大成方略納稅人俱樂部強董事會與弱管理層子公司治理結(jié)構(gòu)設計子公司董事長與總經(jīng)理分設四、集團化公司財務管控程序與方法全面預算管理資金集中管理業(yè)績考評體系集團信息系統(tǒng)2023/8/1153大成方略納稅人俱樂部四、集團化公司財務管控程序與方法全面預算管理2023/8/3（一）全面預算管理預算目標預算編制預算監(jiān)控預算考評公司戰(zhàn)略業(yè)績合同薪酬計劃2023/8/1154大成方略納稅人俱樂部（一）全面預算管理預算目標預算編制預算監(jiān)控預算考評公司戰(zhàn)略業(yè)預算能干什么？應該回答什么問題？制度安排盈利模式戰(zhàn)略體系控制標竿考核標準

全面預算管理：整合管理的最佳工具！2023/8/1155大成方略納稅人俱樂部預算能干什么？應該回答什么問題？全面預算管理：整合管理的最治理結(jié)構(gòu)下的“游戲規(guī)則”：《公司法》《公司章程》《公司預算》

“預算是法治，決算是人治”2023/8/1156大成方略納稅人俱樂部治理結(jié)構(gòu)下的“游戲規(guī)則”：《公司法》

與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系基礎分析預算制定預算實施與評價SWOT分析公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略預算年度預算預算實施預算考評2023/8/1157大成方略納稅人俱樂部與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系SWOT分析公司為什么要推行全面預算管理：1、量化“宏偉理想”,(執(zhí)行力）2、鎖定“風險”與“成本”（把握底線）3、讓部下、員工像股東一樣思考和行動。4、讓每個崗位必須干、也只能干本崗位的事情

杜絕：崗位學雷鋒。

CEO的最高境界：日常管理限于例外管理5?！俺煽儐巍笔且粋€好的管理工具2023/8/1158大成方略納稅人俱樂部為什么要推行全面預算管理：2023/8/358大成方略納稅人當前全面預算管理存在的主要問題預算目標確定缺乏戰(zhàn)略統(tǒng)御，效率較低預算的相對穩(wěn)定與經(jīng)營的靈活性的矛盾預算管理過程中的信息不對稱與“泰羅制”傾向預算考核與業(yè)績評價及薪酬制度掛鉤問題預算的編制主體與責任主體的界定預算編制的大業(yè)務量與實際功用問題預算調(diào)整與追加問題2023/8/1159大成方略納稅人俱樂部當前全面預算管理存在的主要問題2023/8/359大成方略納年度經(jīng)營計劃（市場客戶開發(fā)、成本控制、人力資源開發(fā)、資源需求計劃）財務成果預算經(jīng)營過程預算資源配置預算銷售收入規(guī)模風險系數(shù)成本費用利潤營運資產(chǎn)上限預警控制線資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度資金額度薪酬新增投資銷售毛利率固定資產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)金流量2023/8/1160大成方略納稅人俱樂部年度經(jīng)營計劃財務成果預算經(jīng)營過程預算資源配置預算銷售收入規(guī)模集團全面預算管理的“５Ｓ”(一）集團預算組織體系（二）集團預算導向與預算目標體系（三）集團預算編制程序與方法體系（四）集團預算報告與實施監(jiān)控體系（五）集團預算考評體系2023/8/1161大成方略納稅人俱樂部集團全面預算管理的“５Ｓ”(一）集團預算組織體系2023

XX集團全面預算管理“5S”全面預算組織體系全面預算目標指標體系全面預算編制體系全面預算報告監(jiān)控體系全面預算考評體系做什么怎么做做得怎樣做了如何誰來做2023/8/1162大成方略納稅人俱樂部XX集團全面預算管理“5S”全面預算組織體系全面預算目標指（一）XX集團全面預算組織體系

預算決策機構(gòu)

預算組織機構(gòu)

預算監(jiān)控機構(gòu)

預算編制執(zhí)行機構(gòu)集團財務部集團下屬各控股企業(yè)集團總部職能部門財務部、行政人事部等集團董事會財務委員會2023/8/1163大成方略納稅人俱樂部（一）XX集團全面預算組織體系預算決策機構(gòu)投資回報關鍵控制因素戰(zhàn)略目標KPI與監(jiān)控指標資產(chǎn)負債率自由現(xiàn)金流FCF開發(fā)面積增長率資產(chǎn)收益率價值管理VBM利潤表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表凈利潤額風險控制規(guī)模增長預算報表與指標營業(yè)收入增長率項目預算成本預算資金預算收入預算費稅預算2023/8/1164大成方略納稅人俱樂部投資回報關鍵控制因素戰(zhàn)略目標KPI與監(jiān)控指標資產(chǎn)負債率自由（二）集團預算導向與預算目標形成2023/8/1165大成方略納稅人俱樂部（二）集團預算導向與預算目標形成2023/8/365大成方略集團預算目標利潤的確定集團目標投資報酬率項目目標利潤總額項目年度預算目標(收入、成本、利潤目標)各控股企業(yè)年度預算目標集團年度預算目標利潤扣除集團總部管理費用預算扣除各控股企業(yè)年度管理費用預算2023/8/1166大成方略納稅人俱樂部集團預算目標利潤的確定集團目標項目目標利潤總額項目年度預算目集團總部對地產(chǎn)公司預算利潤目標的分解項目年度目標成本＝項目目標成本總額×該年度成本分配率＊各項目目標利潤總額根據(jù)集團要求的投資報酬率確定各項目目標成本總額目標成本總額=預計收入－目標利潤總額各項目年度目標成本各項目年度預算利潤目標地產(chǎn)公司年度預算利潤目標①②③④匯總(扣除地產(chǎn)公司管理費用)2023/8/1167大成方略納稅人俱樂部集團總部對地產(chǎn)公司預算利潤目標的分解項目年度目標成本各項目目項目成本工程階段分配率(經(jīng)驗比率開發(fā)階段成本項目經(jīng)驗比率土地取得土地成本35%前期工程前期工程費5%公共配套工程公共配套設施費9%建筑安裝建筑安裝費41%后續(xù)配套其他費用5%不可預見費5%2023/8/1168大成方略納稅人俱樂部項目成本工程階段分配率(經(jīng)驗比率開發(fā)階段成本項目經(jīng)驗比率土地建筑公司年度預算目標利潤集團總部對建筑公司預算利潤目標的確定項目目標利潤總額項目預算成本總額根據(jù)集團目標投資報酬率確定項目年度預算成本項目預計收入—項目目標利潤匯總(扣除建筑公司管理費用)根據(jù)項目施工圖及進度計劃確定①②③④2023/8/1169大成方略納稅人俱樂部建筑公司年度預算目標利潤集團總部對建筑公司預算利潤目標的確定預算目標指標體系財務指標凈利潤利潤現(xiàn)金率總資產(chǎn)回報率開發(fā)面積增長率非財務指標工程成本息稅前利潤自由現(xiàn)金流量集團總部下屬公司營業(yè)收入增長率2023/8/1170大成方略納稅人俱樂部預算目標指標體系財務指標凈利潤利潤現(xiàn)金率總資產(chǎn)回報率開發(fā)面積預算目標指標體系(1of4)股東大會對總裁班子預算編制指標

預算控制指標

總資產(chǎn)報酬率營業(yè)收入增長率自由現(xiàn)金流量總資產(chǎn)資產(chǎn)負債率目標利潤額資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2023/8/1171大成方略納稅人俱樂部預算目標指標體系(1of4)股東大會對總裁班子預算編制指2、預算目標指標體系(2of4)預算指標分解預算編制指標

預算控制指標

總資產(chǎn)報酬率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率自由現(xiàn)金流量經(jīng)營計劃完成率資產(chǎn)負債率成本費用總額目標營業(yè)收入增長率收入現(xiàn)金率2023/8/1172大成方略納稅人俱樂部2、預算目標指標體系(2of4)預算指標分解預算編制指標2、預算目標指標體系(3of4)成本中心的預算目標預算編制目標

預算執(zhí)行目標

目標成本經(jīng)營計劃完成度作業(yè)質(zhì)量付現(xiàn)成本降低率返工率2023/8/1173大成方略納稅人俱樂部2、預算目標指標體系(3of4)成本中心的預算目標預算編2、預算目標指標體系(4of4)費用中心的預算目標預算編制目標

預算執(zhí)行目標

費用總額工作質(zhì)量費用降低率管理費用率2023/8/1174大成方略納稅人俱樂部2、預算目標指標體系(4of4)費用中心的預算目標預3、主要預算目標指標定義及計算盈利指標：資產(chǎn)收益率(ROA)現(xiàn)金利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率增長指標：資產(chǎn)規(guī)模增長率營業(yè)收入增長率風控指標：資產(chǎn)負債率自由現(xiàn)金流量經(jīng)營指標：目標成本經(jīng)營計劃完成率成本(費用)降低率2023/8/1175大成方略納稅人俱樂部3、主要預算目標指標定義及計算盈利指標：增長指標：風控指標：集團預算利潤目標體系集團公司預算利潤目標建筑公司預算利潤目標其他所屬公司預算利潤目標地產(chǎn)公司預算利潤目標項目A項目C項目B項目×項目×總部管理費2023/8/1176大成方略納稅人俱樂部集團預算利潤目標體系集團公司預算利潤目標建筑公司目標利潤的測算原理：（一）順算法：收入（單價×銷量）—成本—費用==利潤（二）倒算法：股利分配額＋利潤留存額＋經(jīng)營者獎勵==利潤（三）投資資產(chǎn)回報率法利潤==ROA×經(jīng)營資產(chǎn)額（四）凈資產(chǎn)報酬率法利潤=ROE×凈資產(chǎn)額2023/8/1177大成方略納稅人俱樂部目標利潤的測算原理：2023/8/377大成方略納稅人俱樂部②總部確定的目標如何下達公平：鞭打快牛減少摩擦：會叫的孩子有奶喝恩威并重：我的心太軟原則：A.資本或資源標準，投入產(chǎn)出要求B.市場標準、行業(yè)標準C.戰(zhàn)略考慮,營業(yè)周期2023/8/1178大成方略納稅人俱樂部②總部確定的目標如何下達原則：A.資本或資源標準，投入產(chǎn)出（三）集團預算編制程序與方法體系編什么誰來編怎么編預算內(nèi)容體系的連接預算編制程序、表格與編制方法預算編制主體及其責任WHATWHOHOW2023/8/1179大成方略納稅人俱樂部（三）集團預算編制程序與方法體系編什么誰來編怎么編預算內(nèi)容體1、關于預算編制主體基本原則：預算由負歸口管理責任的主體編制，最終責任落實到直接責任主體

2023/8/1180大成方略納稅人俱樂部1、關于預算編制主體基本原則：2023/8/380大成方略納編制主體及其應編預算一覽表預算項目責任主體編制主體報送或初審部門1銷售預算銷售主管部門、主管副總銷售主管部門預算工作領導小組相關事業(yè)部2生產(chǎn)預算生產(chǎn)主管部門生產(chǎn)主管部門預算工作領導小組相關事業(yè)部3采購預算采購主管部門采購主管部門

預算工作領導小組4工資及福利費預算主管副總?cè)藙谔?/p>

預算工作領導小組相關事業(yè)部5標準成本單生產(chǎn)主管部門預算工作領導小組6責任成本預算各生產(chǎn)車間、分廠各生產(chǎn)車間、分廠生產(chǎn)主管部門7責任成本總預算生產(chǎn)主管部門生產(chǎn)主管部門預算工作領導小組8產(chǎn)品變動生產(chǎn)成本預算主管副總生產(chǎn)主管部門預算工作領導小組相關事業(yè)部9產(chǎn)品貢獻毛益預算銷售主管部門、主管副總銷售主管部門預算工作領導小組相關事業(yè)部2023/8/1181大成方略納稅人俱樂部編制主體及其應編預算一覽表預算項目責任主體編制主體報送或初審編制主體及其應編預算一覽表（續(xù)1）預算項目責任主體編制主體報送或初審部門10其他制造費用預算財審處預算工作領導小組11科研收入預算科研主管部門、主管副總科研主管部門預算工作領導小組兵科院12科研成本預算科研部室科研部室、科研主管部門預算工作領導小組兵科院13項目貢獻毛益預算科研主管部門、主管副總科研主管部門預算工作領導小組兵科院14科研費預算各科研部室財審處預算工作領導小組15成員單位管理費用預算成員單位各職能處、成員單位各職能處（成員單位財審處匯總）預算工作領導小組相關事業(yè)部集團總部管理費用預算總部各職能部總部各職能部（總部財審部匯總編制管理費用總預算）預算管理辦公室16銷售（經(jīng)營）費用預算銷售主管部門銷售主管部門預算工作領導小組2023/8/1182大成方略納稅人俱樂部編制主體及其應編預算一覽表（續(xù)1）預算項目責任主體編制主體報編制主體及其應編預算一覽表（續(xù)2）預算項目責任主體編制主體報送或初審部門17成員單位財務費用預算成員單位財審處成員單位財審處預算工作領導小組總部財務費用預算總部財審部總部財審部預算辦公室18其他業(yè)務收支預算歸口管理部門歸口管理部門預算工作領導小組19營業(yè)外收支預算財審處

預算工作領導小組20零星固定資產(chǎn)購置預算各使用單位資產(chǎn)管理部門預算工作領導小組21成員單位預計損益表總經(jīng)理財審處預算管理辦公室相關事業(yè)部集團匯總損益表集團主管副總預算辦公室預算委員會2023/8/1183大成方略納稅人俱樂部編制主體及其應編預算一覽表（續(xù)2）預算項目責任主體編制主體報編制主體及其應編預算一覽表（續(xù)3）預算項目責任主體編制主體報送或初審部門22成員單位資本性支出預算成員單位主管副總

成員單位計劃處總部計劃部總部資本性支出預算集團主管副總總部計劃部預算委員會23成員單位投資收益預算成員單位主管副總成員單位計劃處總部計劃部總部投資收益預算集團主管副總總部計劃部預算委員會24現(xiàn)金收支預算財審處財審處預算辦公室25自由現(xiàn)金流量預算成員單位主管副總

成員單位財審處預算辦公室26集團資金預算集團主管副總總部財審部預算委員會27預計資產(chǎn)負債表總經(jīng)理財審處預算管理辦公室相關事業(yè)部2023/8/1184大成方略納稅人俱樂部編制主體及其應編預算一覽表（續(xù)3）預算項目責任主體編制主體報2、關于編制程序與方法預算編制流程

本部分要說明三個層次的預算編制流程預算編制總流程集團總部預算編制流程成員企業(yè)預算編制流程科研所預算編制流程2023/8/1185大成方略納稅人俱樂部2、關于編制程序與方法預算編制流程本部分要說明三個層次的預算預算編制總流程圖預算委員會預算辦公室計劃部科技部財審部成員企業(yè)：業(yè)務預算利潤預算現(xiàn)金收支預算科研所：業(yè)務預算結(jié)余預算現(xiàn)金收支預算其他總部職能部門

集團總部預算年度預算總表182763成員單位預算345872023/8/1186大成方略納稅人俱樂部預算編制總流程圖預算委員會預算辦公室計劃部科技部財審部成員預算編制總流程主線XX集團的預算工作由集團總部預算，成員單位預算、基層預算三個層級構(gòu)成。其的總線是“兩下一上”，含義如下：第一“下”：年度經(jīng)營目標逐層分解到總部職能部門及成員單位；一“上”：集團總部預算和成員單位預算逐級上報和逐級匯總的過程；預算的上報程序是經(jīng)營目標分解程序的逆向，預算辦公室有權(quán)對下級報送的預算進行審計，主要考查預算的編制依據(jù)是否充分，方法是否合理，總部與成員單位預算方案經(jīng)審計后再報預算辦公室審批。第二“下”：預算決定與落實過程2023/8/1187大成方略納稅人俱樂部預算編制總流程主線XX集團的預算工作由集團總部預算，成員單位全面預算編制流程說明①預算委員會依據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展要求確定年度經(jīng)營總目標。②預算工作組將年度經(jīng)營總目標分解為各子目標，并下達至集團總部及成員單位。③在預算工作組的領導下，成員單位預算工作小組會同總部歸口管理部門編制成員單位預算；與此同時，預算辦公室會同集團總部職能部門編制總部預算。④成員單位預算工作小組將編制好的預算上報到預算辦公室和總部，總部匯總成員單位的四項預算：收入預算、成本預算、預計損益及自由現(xiàn)金流量預算。2023/8/1188大成方略納稅人俱樂部全面預算編制流程說明①預算委員會依據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展要求確定年度經(jīng)營全面預算編制流程說明⑤集團總部交總部預算至預算辦公室。在此期間，預算辦公室、集團總部與成員單位三者之間進行溝通協(xié)調(diào)，修改調(diào)整預算。⑥預算辦公室將集團總部預算與成員單位預算上報至預算委員會。⑦預算委員會審批并作最后調(diào)整后將預算定稿，預算工作組制定出年度預算總表。⑧年度預算總表下達至總部職能部門與成員單位。2023/8/1189大成方略納稅人俱樂部全面預算編制流程說明⑤集團總部交總部預算至預算辦公室。在此期集團總部預算編制流程圖332766321上交管理費技術(shù)開發(fā)費項目收入上交現(xiàn)金利潤籌資預算管理費用預算財審部科技部計劃部其他職能門資本性支出預算集團財務費用預算新增投資收益預算集團資金預算現(xiàn)有資本性支出自由現(xiàn)金流量匯總預算資本金項目收入集團投資收益資金收入項目資金支出項目22345利息收入等2023/8/1190大成方略納稅人俱樂部集團總部預算編制流程圖332766321上交管理費技術(shù)開發(fā)費集團總部預算編制流程說明1、總部財審部編制成員單位自由現(xiàn)金流量匯總預算，得出成員單位自由現(xiàn)金流量總差額。2、總部財審部根據(jù)預計損益表附表編制成員單位上交管理費用預算，并預計上交的現(xiàn)金利潤與利息等收入，同時編制總部管理費用預算，計算出總部可用資金總額。3、科技部預計技術(shù)開發(fā)費項目收入，計劃部預計資本金項目收入和集團投資收益，這幾項構(gòu)成了整個集團公司收入。財審部會同結(jié)算中心依據(jù)現(xiàn)有財務狀況編制集團財務費用預算。通過以上幾個步驟，可以得到集團可用資金總額。4、科技部與計劃部編制現(xiàn)有資本性支出預算，包括資本金項目與技術(shù)開發(fā)費項目。5、財審部根據(jù)以上資金收支項目，編制集團資金預算，得到集團資金余缺額。6、計劃部結(jié)合集團發(fā)展戰(zhàn)略，進行項目可行性研究，提出資本性支出計劃需求，而后將所需資金與集團自由現(xiàn)金流量總額進行比較，批準戰(zhàn)略財務均可行的投資項目，編制新增資本性支出預算和新增資本性支出投資收益預算。7、財審部依據(jù)集團資金余缺額及與新增資本性支出相關的現(xiàn)金流入流出額編制集團籌資預算。2023/8/1191大成方略納稅人俱樂部集團總部預算編制流程說明1、總部財審部編制成員單位自由現(xiàn)金流成員企業(yè)預算編制流程圖預算管理工作小組成員企業(yè)總經(jīng)理規(guī)劃部工程部預算部財務部財務費用、管理費用籌資預算銷售部銷售預算銷售費用預算工程物資標準成本設計費定額項目招標標底設計洽商標準工程量計算單工程施工成本預算工程竣工驗收支出預算付款計劃工程設備、物資預算責任成本預算設計費用預算前期工程成本預算客服部管理費用、付款計劃等管理費用預算3491085677111113121117114211預計損益表預計現(xiàn)金收支表行政人事部自由現(xiàn)金流量預算15預計資產(chǎn)負債表162023/8/1192大成方略納稅人俱樂部成員企業(yè)預算編制流程圖預成員企業(yè)總經(jīng)理規(guī)劃部工程部預算部財務成員企業(yè)預算編制流程說明1、成員企業(yè)總經(jīng)理目標下達至工業(yè)企業(yè)預算工作小組。2、預算工作小組將分解后的經(jīng)營目標下達至各業(yè)務處室與職能處室。3、銷售主管部門根據(jù)年度經(jīng)營目標編制銷售預算，上報至財審處及預算辦公室。4、生產(chǎn)主管部門依據(jù)以銷定產(chǎn)的原則編制生產(chǎn)預算。5、各生產(chǎn)環(huán)節(jié)制定本環(huán)節(jié)各變動成本項目的標準成本計算單。6、生產(chǎn)主管部門匯總各生產(chǎn)環(huán)節(jié)上報的標準成本計算單，修改調(diào)整后編制標準成本單。7、采購主管部門依據(jù)生產(chǎn)預算和各產(chǎn)品標準成本單編制材料采購預算；各生產(chǎn)環(huán)節(jié)在標準成本計算單及生產(chǎn)預算的基礎上，編制本環(huán)節(jié)可控的責任成本預算，上報至生產(chǎn)主管部門，生產(chǎn)主管部門匯總編制責任成本總預算后，上報至預算辦公室。8、在銷售預算、產(chǎn)品成本預算的基礎上，生產(chǎn)主管部門編制產(chǎn)品貢獻毛益預算，上報至財審處和預算辦公室。2023/8/1193大成方略納稅人俱樂部成員企業(yè)預算編制流程說明1、成員企業(yè)總經(jīng)理目標下達至工業(yè)企業(yè)成員企業(yè)預算編制流程說明（續(xù)）9、生產(chǎn)主管部門編制固定制造費用預算。10、生產(chǎn)主管部門匯總成本預算的信息分產(chǎn)品類別編制產(chǎn)品成本預算。11、各職能處室編制管理費用預算，銷售主管部門編制經(jīng)營費用預算，財審處編制財務費用預算，采購主管部門編制零星固定資產(chǎn)預算。12、計劃處按照已經(jīng)批準的投資項目編制資本性支出預算。13、財審處依據(jù)前面所編制的經(jīng)營業(yè)務預算及資本性支出預算，編制現(xiàn)金收支預算。14、預算工作小組初審后編制出預計損益表與預計現(xiàn)金收支表。15、財審處在預計出現(xiàn)金收支差額后，考慮上交總部管理費用及擬投融資計劃，編制自由現(xiàn)金流量預算16、財審處編制預計資產(chǎn)負債表17、預算工作小組將預計財務報表上報至預算辦公室。2023/8/1194大成方略納稅人俱樂部成員企業(yè)預算編制流程說明（續(xù)）9、生產(chǎn)主管部門編制固定制造費預算編制流程圖預算管理工作小組預算管理辦公室采購主管部門生產(chǎn)主管部門各生產(chǎn)環(huán)節(jié)財審處財務費用、管理費用籌資預算銷售主管部門銷售費用預算銷售預算直接材料標準成本計算單直接人工標準成本計算單燃料動力費預算變動制造費用標準計算單標準成本計算單生產(chǎn)預算變動生產(chǎn)成本預算產(chǎn)品貢獻毛益預算固定制造費用預算責任成本預算采購預算零星固定資產(chǎn)預算其他職能處室管理費用等投資預算3491085677111113121117114211預計損益表預計現(xiàn)金收支表計劃處自由現(xiàn)金流量預算15預計資產(chǎn)負債表162023/8/1195大成方略納稅人俱樂部預算編制流程圖預預算管理辦公室采購主生產(chǎn)主管部門各生產(chǎn)環(huán)節(jié)財(四)集團預算報告與監(jiān)控體系內(nèi)容：①預算報告的內(nèi)容、格式、流程等。②預算預警制度（紅、綠、黃燈制度）與③預算分析會議④預算授權(quán)與調(diào)整制度⑤預算指標與資金控制與成本費用管理的對接。2023/8/1196大成方略納稅人俱樂部(四)集團預算報告與監(jiān)控體系內(nèi)容：2023/8/396大成方預算過程監(jiān)控執(zhí)行審批調(diào)整/追加分析制度工作會議執(zhí)行審批權(quán)限執(zhí)行審批程序調(diào)整/追加條件調(diào)整審批程序調(diào)整審批權(quán)限預算差異分析紅綠燈制度工作例會頻率會議關注事項資金控制2023/8/1197大成方略納稅人俱樂部預算過程監(jiān)控執(zhí)行審批調(diào)整/追加分析制度工作會議執(zhí)行審批權(quán)限執(zhí)預算調(diào)整控制1.預算調(diào)整條件2.預算調(diào)整的權(quán)限與程序2023/8/1198大成方略納稅人俱樂部預算調(diào)整控制2023/8/398大成方略納稅人俱樂部2、預算調(diào)整/追加審批(一)預算調(diào)整/追加的涵義⒈預算調(diào)整是指由于集團或成員單位內(nèi)外部環(huán)境或戰(zhàn)略重點發(fā)生變化，原有預算出現(xiàn)重大偏差而不再適宜時，而對原有預算實施的增、減調(diào)整修改工作。

⒉預算追加是指由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大導致業(yè)務量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務，需要增加新的預算項目的過程。(二)預算調(diào)整條件

各職能部門、各成員單位必須強化預算的“剛性”約束機制，不得隨意進行調(diào)整、追加或其他變更。只有出現(xiàn)重大影響事件時才可考慮調(diào)整問題.

“重大”是指對原預算值的影響度超過10%未經(jīng)決策批準，各成員單位一律不得進行預算外項目投資或費用支出。2023/8/1199大成方略納稅人俱樂部2、預算調(diào)整/追加審批(一)預算調(diào)整/追加的涵義2023/8預算調(diào)整調(diào)整“預算報表”，不調(diào)整KPI根據(jù)授權(quán)最終由集團總裁辦公會審批既調(diào)整“預算報表”，又調(diào)整KPI由集團董事會審批預算追加相應調(diào)整KPI根據(jù)授權(quán)，追加幅度不超過10%的資產(chǎn)購置與投資，期間費用，由最終由集團總裁辦公會審批。追加幅度超過10%（含）的資產(chǎn)購置與投資，由董事長或董事會審批2023/8/11100大成方略納稅人俱樂部預算調(diào)整調(diào)整“預算報表”，不調(diào)整KPI根據(jù)授權(quán)最終由集團總裁

預算分析制度：紅綠燈管理制度1.預算分析會議：范圍、內(nèi)容2.預算業(yè)績預警風險等級劃分3.預警指標2023/8/11101大成方略納稅人俱樂部

預算分析制度：紅綠燈管理制度2023/8/3101大成預算考評2023/8/11102大成方略納稅人俱樂部預算考評2023/8/3102大成方略納稅人俱樂部1、預算業(yè)績考評原則1借鑒平衡計分卡（BSC）原理，實施綜合考評（財務性與非財務性業(yè)績）2引入機會成本觀念，關注貢獻利潤（EBIT）考核3密切聯(lián)系預算目標，對經(jīng)營業(yè)績（財務業(yè)績）采取KPI主導考核方式，并確定不同KPI指標的考核權(quán)重，同時將關鍵業(yè)績季度預警狀況納入年度業(yè)績考核范疇。4預算標桿值以批準調(diào)整后的水平為基準5、實際經(jīng)營（財務）業(yè)績水平以經(jīng)審計后的數(shù)據(jù)為準。2023/8/11103大成方略納稅人俱樂部1、預算業(yè)績考評原則1借鑒平衡計分卡（BSC）原理，實施2、預算考評指標體系的設計

集團公司：ROE、資產(chǎn)負債率、FCF所屬公司：ROA、資產(chǎn)負債率、FCF、開發(fā)面積增長率項目組：任務完成率、成本降低率、費用降低2023/8/11104大成方略納稅人俱樂部2、預算考評指標體系的設計

集團公司：ROE、資產(chǎn)負債率、F

責任中心責任指標考核指標控制指標備注投資中心凈利潤，ROE,ROA,資產(chǎn)負債率、FCF利潤中心ROA，利潤總額或凈利，貨款回收額、營業(yè)收入增長率（總產(chǎn)值增長率）成本費用率、資產(chǎn)優(yōu)化率、成本管理費率、資產(chǎn)負債率、FCF利潤中心內(nèi)部自行劃分成本中心和費用中心用以下相關指標進行控制成本中心既定經(jīng)營計劃下的成本總額經(jīng)營計劃完成情況、成本降低率、預算差異、返工率、服務及時率與質(zhì)量總產(chǎn)值、工程物資、人員、辦公費用的消耗定額費用中心費用總額費用預算降低率預算外費用控制率、預算內(nèi)項目間挪用情況控制、工作質(zhì)量與及時性XX公司預算考評指標體系的設計2023/8/11105大成方略納稅人俱樂部責任中心責任指標考核指標控制指標備注投資中心凈利潤，ROE業(yè)績考核與全面預算的關系：

①考核指標就是戰(zhàn)略導向指標、業(yè)績合同指標；②考核標桿必須是預算目標，與預算目標對照；③年度的業(yè)績≡前三季度分季度“平時成績”＋年終“期末成績”④重點：與項目進展、預算安排的銜接⑤文化：鼓勵對話與溝通2023/8/11106大成方略納稅人俱樂部業(yè)績考核與全面預算的關系：2023/8/3106大成方略納稅100806040200得分50%80%100%120%140%20.81.2目標利潤指標完成率得分曲線圖指標值2023/8/11107大成方略納稅人俱樂部100得分50%80%100%（二）資金集中管理資金集中管理強化集團財務決策力與控制力，有助于構(gòu)建“指揮得動手腳的大腦”，實現(xiàn)戰(zhàn)略牽引體制；資金集中管理能夠加強了資金統(tǒng)籌管理力度。資金集中管理機制的建立，建立資金“收支兩條線”管理機制，消除銀行多頭開戶、多頭貸款，資金分散，使用效率低，占用成本居高不下的狀況，避免成員企業(yè)利用多頭開戶違紀違法，最終又將風險轉(zhuǎn)嫁到母公司的情況，從而有利于公司對資金統(tǒng)籌管理。資金集中管理改善公司信息集成狀況，提升公司信息化管理水平。2023/8/11108大成方略納稅人俱樂部（二）資金集中管理資金集中管理強化集團財務決策力與控制力，有中外集團公司的大量實踐證明，資金的集中控制能夠?qū)崿F(xiàn)四大目標：出資者監(jiān)控能真正到位，及時了解資金的流向、安全和效益；集團整體資源的有效配置，解決多頭開戶及資金的余裕與短缺并存、實現(xiàn)專家理財；風險的集中定義與控制，真正實現(xiàn)風險預警、風險的分散與對沖；信息的集成，為集團戰(zhàn)略發(fā)展提供及時有效的信息支持。2023/8/11109大成方略納稅人俱樂部中外集團公司的大量實踐證明，資金的集中控制能夠?qū)崿F(xiàn)四大目標：（二）企業(yè)集團資金集中管理目標資金集中管理出資者監(jiān)控資源調(diào)配鎖定風險信息集成資金使用合規(guī)性、合法性、合理性集中沉淀資金，降低資金成本，理財服務，利用金融產(chǎn)品利用數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢，加強信息交流、提高集團內(nèi)部透明度風險預警、風險控制、風險管理2023/8/11110大成方略納稅人俱樂部（二）企業(yè)集團資金集中管理目標資金集中管理出資者監(jiān)控資源調(diào)配

資金集中控制與結(jié)算的基本類型及功能（一）結(jié)算中心①非法人機構(gòu)，是集團實現(xiàn)對資金集中結(jié)算和監(jiān)控的職能組織，主要受集團的控制并服務于集團。②結(jié)算中心資金管理調(diào)度的經(jīng)濟效益在很大程度上依賴于各分子公司的經(jīng)營去實現(xiàn)，資金結(jié)算中心不同于集團公司下的財務公司運作模式資金結(jié)算中心不應作為一個獨立核算、自負盈虧的利益主體。 ③從組織機構(gòu)設置上看，資金結(jié)算中心應該單獨設置，和會計部門平行。2023/8/11111大成方略納稅人俱樂部

資金集中控制與結(jié)算的基本類型及功能（一）結(jié)算中心①非法人機（二）財務公司：從集團分立出的非銀行的金融機構(gòu)，具有獨立法人資格，自負盈虧、風險自擔。在資金效率、流向、控制等方面與內(nèi)部資金市場有很大區(qū)別，受外部金融監(jiān)管。適用范圍：集團規(guī)模和效率發(fā)展到成熟階段。我國的財務公司一般都是隸屬於大的企業(yè)集團公司。盡管財務公司是一級法人機構(gòu)，但現(xiàn)階段最終利益要體現(xiàn)在企業(yè)集團的利益上。 2023/8/11112大成方略納稅人俱樂部（二）財務公司：2023/8/3112大成方略納稅人俱樂部財務公司實踐是企業(yè)集團加快國際化發(fā)展的最佳途徑，全球500強企業(yè)中2/3以上均有自己的財務公司。

GE、通用、福特、摩托羅拉、愛立信、西門子、英特爾等都是通過財務公司實現(xiàn)了產(chǎn)融結(jié)合與共同發(fā)展，他們設立的財務公司業(yè)務廣泛，涉及集團內(nèi)部資金管理、消費信貸、買方信貸、設備融資租賃、保險、證券發(fā)行及投資等等，并且盈利能力都很強，成為集團業(yè)務的重要組成部分。

2023/8/11113大成方略納稅人俱樂部財務公司實踐是企業(yè)集團加快國際化發(fā)展的最佳途徑，全球500強(2)

外來收入收入乙分公司收入賬戶

對外支付甲分公司收入賬戶資金歸集資金流出總公司收入二級中心實體賬戶乙分公司支出賬戶甲分公司支出賬戶支付支付2023/8/11114大成方略納稅人俱樂部(2)外來收入收入乙分公司對外支付甲分公司資金歸集資金（2）資金集中管理操作問題1、資金集中管理的進程問題2023/8/11115大成方略納稅人俱樂部（2）資金集中管理操作問題1、資金集中管理的進程問題20232023/8/11116大成方略納稅人俱樂部2023/8/3116大成方略納稅人俱樂部發(fā)展階段業(yè)務范圍關注焦點前提條件控制要點1、企業(yè)內(nèi)部資金集成集團財務部門縱向集成ü

資金集中ü

資金集中結(jié)算ü

資金集中配置ü

信息集成ü

統(tǒng)一投融資ü

集團與分子公司觀念一致ü

建立內(nèi)部網(wǎng)絡ü

建立內(nèi)部網(wǎng)絡與銀行網(wǎng)絡連接ü

建立集團與成員單位銀行帳戶托管關系ü

建立健全內(nèi)部控制制度ü

帳戶管理ü

信息管理ü

資金預算ü

審批授權(quán)ü

-----2、企業(yè)內(nèi)部資金鏈與業(yè)務鏈集成財務部門與業(yè)務部門橫向集成ü

流程效率ü

集中控制ü

優(yōu)化投資ü

組織架構(gòu)重組ü

業(yè)務流程重組ü

------ü

戰(zhàn)略導向ü

全面預算ü

績效管理ü

-----3、企業(yè)內(nèi)部價值鏈與外部市場鏈集成供應鏈集成ü

商流、物流、信息流、資金流協(xié)同ü

內(nèi)部價值鏈集成ü

內(nèi)部信息系統(tǒng)應用集成（EAI）ü

科學決策ü

-----2023/8/11117大成方略納稅人俱樂部發(fā)展階段業(yè)務范圍關注焦點前提條件控制要點1、企業(yè)內(nèi)部資金集成第一階段的主要工作第一步，建立資金集中結(jié)算管理平臺，實現(xiàn)“你的錢我看著花”，監(jiān)控現(xiàn)金收支及資金的流向和流量的管理目的；第二步，強化預算管理，實現(xiàn)收支兩條線，并進一步完善結(jié)算中心的投資與融資功能。

第三步，強化風險控制，完善結(jié)算中心的各項服務與管理功能，實現(xiàn)信息集成，為向財務公司過渡作好準備。2023/8/11118大成方略納稅人俱樂部第一階段的主要工作第一步，建立資金集中結(jié)算管理平臺，實現(xiàn)“你2、結(jié)算中心操作規(guī)程

1、實行“四個統(tǒng)一”：是指統(tǒng)一結(jié)算軟件、統(tǒng)一憑證格式、統(tǒng)一票據(jù)傳遞、統(tǒng)一結(jié)算報表。實行“四統(tǒng)一”是實施資金集中管理的基礎，使參與結(jié)算各方的信息質(zhì)量從源頭得以保證，并使信息在集團內(nèi)部傳遞迅速、保證集團總部對資金流動的方向和效率實施實時監(jiān)控。2、簽署“四項協(xié)議”：是指內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算協(xié)議、結(jié)算周轉(zhuǎn)貸款協(xié)議書、匯票貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議書、銀行直聯(lián)或互聯(lián)協(xié)議。

3、企業(yè)結(jié)算帳戶的開立4、存款、借款的辦理5.資金上收與下?lián)艿霓k理6.內(nèi)部結(jié)算與內(nèi)部清算7、網(wǎng)絡查詢及有關其他問題2023/8/11119大成方略納稅人俱樂部2、結(jié)算中心操作規(guī)程1、實行“四個統(tǒng)一”：是指3、結(jié)算中心運行體系資金管理

XX公司資金管理實行收支兩條線方式，成員單位所有收入通過收入帳戶每日定時歸集到一級結(jié)算中心。為保障資金及時上收及成員單位實現(xiàn)收入的使用，一級結(jié)算中心可根據(jù)需要進行手工上收

一級結(jié)算中心根據(jù)成員單位的預算，每日逐級下?lián)苜Y金到成員單位支出帳戶成員單位按照現(xiàn)有的業(yè)務及審批流程進行對外付款，由于預算等原因，支出帳戶當日余額不為零時，需要通過銀行協(xié)議定時進行上收

原則上成員單位每日不沉淀資金，但根據(jù)企業(yè)實際情況，可以在成員單位支出帳戶上沉淀部分資金，額度由一級結(jié)算中心負責核定（可以設置為超額上收帳戶）2023/8/11120大成方略納稅人俱樂部3、結(jié)算中心運行體系資金管理2023/8/3120大成方略納結(jié)算業(yè)務包括三個部分：資金上收、資金下?lián)堋ν飧犊钯Y金上收：

收款業(yè)務由成員單位自己完成，成員單位必須及時把所有收到的現(xiàn)金、支票、匯票在指定的帳戶收入上進行入帳

資金上收一般根據(jù)與銀行的協(xié)議每日定時上收（首先需要與成員單位就所有的銀行帳戶簽訂托管協(xié)議），如果成員單位急需用款，也可以直接通知一級結(jié)算中心手工上收

資金上收為減少中間環(huán)節(jié)，由收款帳戶直接上收，不經(jīng)過二級結(jié)算中心中轉(zhuǎn)

2023/8/11121大成方略納稅人俱樂部結(jié)算業(yè)務包括三個部分：資金上收、資金下?lián)?、對外付款資金上收：為減少資金在途時間，需要選擇實時性好的銀行進行合作，異地上劃需要選擇同行操作業(yè)務

一級結(jié)算中心資金上劃到帳后，資金系統(tǒng)增加成員單位內(nèi)部可用余額由于收款業(yè)務由成員單位自己完成，尤其是非網(wǎng)銀或電匯收款為避免資金到成員單位后不及時入帳，導致資金在成員單位無效沉淀，需要從績效考核上制定辦法予以管理。2023/8/11122大成方略納稅人俱樂部為減少資金在途時間，需要選擇實時性好的銀行進行合作，異地上劃資金下?lián)軜I(yè)務特點：由于一級結(jié)算中心人員數(shù)量少，所以一級結(jié)算中心每日只根據(jù)二級結(jié)算中心匯總的預算下?lián)苜Y金到二級結(jié)算中心，二級結(jié)算中心以南京醫(yī)藥的名義開設銀行帳戶作為中轉(zhuǎn)帳戶二級結(jié)算中心根據(jù)各成員單位的預算下?lián)苜Y金到成員單位支出帳戶，同時減少成員單位的內(nèi)部帳戶余額，即成員單位的銀行支出帳戶結(jié)算中心不進行管理及控制成員單位如果存在獨立進行資金結(jié)算的分公司，則成員單位負責根據(jù)預算下?lián)苜Y金到分公司支出帳戶異地資金下?lián)苓x擇同行進行

2023/8/11123大成方略納稅人俱樂部資金下?lián)軜I(yè)務特點：2023/8/3123大成方略納稅人俱樂部對外付款

結(jié)算中心對成員單位付款不進行管理，成員單位可以保留現(xiàn)有的付款審批流程和付款方式成員單位可以借助資金系統(tǒng)提供的付款平臺進行業(yè)務審批及查詢成員單位帳戶可用余額為下?lián)艿綆べY金及付款預算由于結(jié)算中心不負責對外付款業(yè)務，所以存在付款信息不能及時錄入資金管理系統(tǒng)的可能，需要從績效考核上制定辦法予以管理。

2023/8/11124大成方略納稅人俱樂部對外付款結(jié)算中心對成員單位付款不進行管理，成員單位可以保留賬戶管理銀行帳戶一級結(jié)算中心以股份公司名義開設母帳戶二級結(jié)算中心在當?shù)匾怨煞莨久x開設中轉(zhuǎn)帳戶成員單位在當?shù)匾宰约旱拿x開設收入帳戶及支出帳戶（收支兩條線管理）成員單位收入帳戶與母帳戶建立定時自動歸集關系（一級結(jié)算中心可以進行手工上劃）

一級結(jié)算中心有權(quán)對成員單位支出帳戶進行查詢及上收處理需要考慮分公司帳戶管理的問題2023/8/11125大成方略納稅人俱樂部賬戶管理銀行帳戶2023/8/3125大成方略納稅人俱樂部內(nèi)部帳戶一級結(jié)算中心為各成員單位開設內(nèi)部帳戶二級結(jié)算中心只負責資金中轉(zhuǎn)及業(yè)務審批，所以不存在內(nèi)部帳戶在資金系統(tǒng)中業(yè)務的載體是單據(jù)，單據(jù)的核心是帳戶，帳戶對應于科目，一個科目必須對應一個帳戶，一個帳戶只對應一個科目需要考慮分公司內(nèi)部帳戶管理（如果允許分公司付款行為存在，又不設分公司內(nèi)部帳戶，則分公司間的內(nèi)轉(zhuǎn)業(yè)務系統(tǒng)不做處理，資金從成員單位直接下?lián)苤练止編ぬ枙r，記成員單位的內(nèi)部存款減少，同理資金上收時記成員單位的內(nèi)部存款增加）2023/8/11126大成