2023年注冊會計師稅法模擬題模擬27帶答案及解析

注冊會計師稅法模擬題模擬27注冊會計師稅法模擬題模擬27

一、單項選擇題

(每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案)1.根據(jù)稅法的職能和作用不同，稅法可以分為（）。A.稅收實體法和稅收程序法B.稅收基本法和稅收普通法C.流轉(zhuǎn)稅法和所得稅法D.中央稅法和地方稅法

A

[解析]根據(jù)稅法的職能和作用不同，稅法可以分為稅收實體法和稅收程序法。

2.下列各項中，可以不征或免征增值稅的是（）。A.高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食B.糧油公司銷售的面粉C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓D.為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者服務的病蟲害防治機構(gòu)銷售的農(nóng)藥

C

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

3.某酒廠2021年9月銷售糧食白酒10噸，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為60000元，則該酒廠該筆業(yè)務應該繳納的消費稅為（）。A.15000元B.19000元C.22000元D.25000元

C

[解析]10×2000×0.5+60000×20%=22000(元)。

4.下列各項收入中，按照中國現(xiàn)行稅收政策應該免征營業(yè)稅的是（）。A.建筑業(yè)代辦水利工程取得的收入B.社?；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣股票取得的差價收入C.人民銀行委托金融機構(gòu)貸款取得的利息收入D.從事國際航空運輸業(yè)務的外國企業(yè)從我國大陸運載旅客取得的運輸收入

B

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對社?；鹄硎聲?、社?；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。

5.下列各項行為中，需要按照有關(guān)規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅的是（）。A.國有企業(yè)購置房地產(chǎn)B.個體工商戶轉(zhuǎn)讓經(jīng)營用房C.外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)D.進口小汽車

B

[解析]購置房地產(chǎn)須繳納契稅，無需繳納“三稅”；外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)免征營業(yè)稅；由海關(guān)代征的消費稅和增值稅不計算繳納城市維護建設(shè)稅。

6.如果甲國對其進口的原產(chǎn)于我國的貨物征收歧視性關(guān)稅，則我國對原產(chǎn)于該國的進口貨物可以征收（）。A.報復性關(guān)稅B.反傾銷稅C.反補貼稅D.保障性關(guān)稅

A

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，任何國家或地區(qū)對其進口的原產(chǎn)于我國的貨物征收歧視性關(guān)稅或給予其他歧視性待遇的，我國對原產(chǎn)于該國家或地區(qū)的進口貨物征收報復性關(guān)稅。

7.某冶金聯(lián)合企業(yè)礦山2021年11月開采鐵礦石5000噸，本月銷售4000噸，單位稅額為14元/噸，則其當月應納的資源稅額為（）。A.22400元B.28000元C.56000元D.70000元

A

[解析]4000×14×(1-60%)=22400(元)。

8.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，其計算征收土地增值稅的轉(zhuǎn)讓收入額應當是（）。A.同地段同類房地產(chǎn)的平均市場價格B.同地段同類房地產(chǎn)的最低市場價格C.同地段同類房地產(chǎn)的最高市場價格D.房地產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)同地段同類房地產(chǎn)進行綜合評定的價格

D

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格，應由評估機構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場交易價格進行評估。稅務機關(guān)根據(jù)評估價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

9.某市屬農(nóng)業(yè)企業(yè)占用城市土地面積6000平方米，其中種植用地3000平方米，飼養(yǎng)用地2000平方米，加工用地1000平方米，當?shù)卣_定的該片土地的適用稅額為每平方米2元，則該企業(yè)每年應該繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額是（）。A.2000元B.4000元C.6000元D.12000元

A

[解析]種植飼養(yǎng)用地免稅。(6000-3000-2000)×2=2000(元)。

10.納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)，應該（）。A.暫免征收房產(chǎn)稅B.由使用人代為繳納房產(chǎn)稅C.由免稅單位代為繳納房產(chǎn)稅D.由當?shù)囟悇諜C關(guān)根據(jù)實際情況確定房產(chǎn)稅的繳納人

B

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

11.某公司擁有一輛客貨兩用汽車，其載人部分有4個座位，載貨部分凈噸位為4噸；該公司所在省規(guī)定，4人客車的每年稅額為100元，載貨汽車每凈噸位年稅額為40元。則該公司這輛汽車全年應該繳納的車船稅為（）。A.100元B.160元C.210元D.260元

C

[解析]100×50%+4×40=210(元)

12.符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，辦理減免稅手續(xù)的期限是簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同后的（）天內(nèi)。A.5B.7C.10D.15

C

13.下列各項中，不得作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A.臨時工的工資B.合同工的工資C.已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金的離退休職工的工資D.固定職工的副食補貼

C

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，可以計入企業(yè)年計稅工資、薪金扣除表的企業(yè)任職及雇傭員工為在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工，包括固定職工、合同工、臨時工。但是，不包括已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金的離退休職工。工資、薪金支出包括基本工資、獎金、津貼和補貼等。

14.下列各項中，按照我國現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，應該計入應納稅所得額計算繳納外商投資企業(yè)所得稅的項目是（）。A.外商投資企業(yè)接受的固定資產(chǎn)捐贈B.外商投資企業(yè)從投資企業(yè)取得的利潤C.外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓自己持有的B股取得的凈收益D.外商投資企業(yè)購買國庫券取得的國庫券利息收入

A

[解析]外商投資企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)捐贈，應按照合理價格估價計入有關(guān)資產(chǎn)項目，同時作為企業(yè)當年收益，在彌補企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損后，計算繳納企業(yè)所得稅。

15.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人的勞務報酬所得用于資助給高等學校研究新產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務機關(guān)確定，可以（）。A.全額在本次的勞務報酬所得中抵扣B.全額在下次的勞務報酬所得中抵扣C.可以在本次的勞務報酬所得中抵扣30%D.可以在下次的勞務報酬所得中抵扣30%

B

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人的所得(不含偶然所得等)用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務機關(guān)確定，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當年(按年計征的所得)計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

二、多項選擇題1.下列稅種中，稅收收入和征收管轄權(quán)限均屬于中央的是（）。A.消費稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.土地增值稅D.車輛購置稅

AD

2.下列各項中，應該并入增值稅一般納稅人的銷售額計算征收增值稅的有（）。A.納稅人為銷售白酒而收取的將在1個月內(nèi)返還的包裝物押金(該包裝物是單獨核算的)B.由于購貨方購貨數(shù)量較大而給予購貨方的銷售折扣(折扣額另開發(fā)票)C.由于購貨方提前付款而給予購貨方的折扣優(yōu)待D.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

ABC

[解析]受托加工應稅消費品時，僅就加工勞務收入繳納增值稅。

3.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列各項中，應當作為價外費用一并征收增值稅的有（）。A.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼B.自來水公司按客戶用水量向客戶收取的污水處理費C.汽車經(jīng)銷商向客戶收取的代客戶繳納的車輛購置稅D.軟件開發(fā)商隨同軟件產(chǎn)品銷售而向客戶收取的軟件培訓費

BD

[解析]燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。

4.根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，下列各項中，應該按照“服務業(yè)一租賃業(yè)”征收營業(yè)稅的是（）。A.經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的單位從事的設(shè)備租賃業(yè)務B.房地產(chǎn)開發(fā)商從事的房地產(chǎn)租賃業(yè)務C.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主按約定取得的分紅收入D.無船承運業(yè)務經(jīng)營者從事的海洋貨物運輸承運業(yè)務

BC

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的單位從事的設(shè)備租賃業(yè)務按“金融保險業(yè)”征收營業(yè)稅；無船承運業(yè)務經(jīng)營者從事的海洋貨物運輸承運業(yè)務按“服務業(yè)一代理業(yè)”征收營業(yè)稅。

5.下列貨物的補稅和退稅，適用該進口貨物原申報進口者進口之日所實施的關(guān)稅稅率的有（）。A.經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進口料、件B.分期支付租金的租賃進口貨物的分期付稅C.由于稅則歸類的改變而需補稅的D.因情況改變，經(jīng)海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓而需補稅的按特定減免稅辦法予以減免稅的進口貨物

BD

[解析]A為向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率；C為原征稅日期實施的稅率。

6.按照現(xiàn)行稅法，下列各項中，可以作為資源稅課稅數(shù)量的有（）。A.無法準確掌握納稅人移送使用金屬礦原礦數(shù)量的，以其產(chǎn)量作為課稅數(shù)量B.無法準確掌握納稅人移送使用原煤數(shù)量的，以按加工產(chǎn)品的綜合回收率折算的原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量C.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，一律按原油的數(shù)量課稅D.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量肯課稅數(shù)量

BCD

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，無法準確掌握納稅人移送使用金屬礦原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。

7.下列各項中，應該征收土地增值稅的有（）。A.國家征用房地產(chǎn)B.國有土地使用權(quán)出讓C.企業(yè)間的房地產(chǎn)互換D.國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

CD

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，土地增值稅的征稅—范圍為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)和地上的建筑物及其附著物，國家征用房地產(chǎn)和國有土地使用權(quán)出讓不屬于土地增值稅的征稅范圍。

8.下列各項，中，可以免征房產(chǎn)稅的有（）。A.企業(yè)向職工出租的單位自有住房B.個人出租的居民住房C.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)D.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房

ACD

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人出租居民用房應按有關(guān)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

9.下列各項中，按照有關(guān)規(guī)定可以不必計算繳納印花稅的有（）。A.會計咨詢合同B.外國運輸企業(yè)承接國內(nèi)貨物運輸所持的國際貨運運費結(jié)算憑證C.政府部門發(fā)給的土地使用證D.銀行根據(jù)業(yè)務需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

ABD

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，會計、法律、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花；外國運輸企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證免納印花稅；銀行根據(jù)業(yè)務管理需要設(shè)置的各種登記簿，其記載的內(nèi)容與資金活動無關(guān)，屬于非營業(yè)賬簿，不征收印花稅。

10.軟件開發(fā)企業(yè)可以按實際發(fā)放的工資總額在企業(yè)所得稅前全額扣除，但是這類企業(yè)必須滿足的條件有（）。A.年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達到35%以上B.年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)年總收入的50%以上C.年用于軟件技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年總收入的10%以上D.實際從事軟件開發(fā)的工作人員占企業(yè)員工總數(shù)的70%以上

AB

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定企業(yè)必須滿足的條件還有：年用于軟件技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年總收入的5%以上等；但是對從事軟件開發(fā)的工作人員數(shù)量沒有明確的要求。

11.下列企業(yè)中，可以享受自開業(yè)之日起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)有（）。A.新辦的獨立核算的從事衛(wèi)生事業(yè)的經(jīng)營單位B.新辦的獨立核算的從事交通運輸?shù)钠髽I(yè)C.新辦的獨立核算的從事教育文化事業(yè)的企業(yè)D.新辦的獨立核算的從事郵電通訊的企業(yè)

BD

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，新辦的獨立核算的從事教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可以減征或者免征所得稅1年。

12.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以在計算企業(yè)所得稅前列支的基金有（）。A.醫(yī)療保險基金B(yǎng).住房公積金C.職工工會經(jīng)費D.職工教育經(jīng)費

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照國家的有關(guān)規(guī)定，為其雇員提存的醫(yī)療保險基金、住房公積金、退休保險基金等基金，可以在計算企業(yè)所得稅前列支。另外，除了三項基金外，還可根據(jù)現(xiàn)行財務會計制度規(guī)定的標準，計提職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。

13.下列各項中，按照我國現(xiàn)行稅法，應征個人所得稅的有（）。A.個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與分配獲得的利息B.個人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)C.個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)D.個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

AD

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。

14.稅務機關(guān)依法采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)相當于應納稅款的存款B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品D.依法拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品

AC

[解析]稅收保全措施是指稅務機關(guān)對可能由于納稅人的行為或某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。B和D屬于稅收強制執(zhí)行措施，不屬于稅收保全措施。

15.我國現(xiàn)行法律規(guī)定，稅務機關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時造成公民部分喪失勞動能力的，應當（）。A.支付醫(yī)療費B.支付精神損失費C.支付殘疾賠償金D.對其撫養(yǎng)的無勞動能力的人支付生活費

AC

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務機關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時造成公民部分喪失勞動能力的，應當支付醫(yī)療費以及殘疾賠償金。造成全部喪失勞動能力的，對其撫養(yǎng)的無勞動能力的人，還應當支付生活費。

三、判斷題1.納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（）

對錯

A

2.納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，已被認定為一般納稅人，則分支機構(gòu)不再辦理一般納稅人認定手續(xù)。（）

對錯

B

[解析]如果分支機構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

3.增值稅納稅人兼營非應稅勞務不分別核算或不能準確核算的，應當一并征收增值稅，但其兼營的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，一律不得從銷項稅額中抵扣。（）

對錯

B

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，其兼營的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，凡符合《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定的，準予從銷項稅額中抵扣。

4.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)，必須立即向其所在地主管稅務機關(guān)申報補繳已免的消費稅稅款。（）

對錯

B

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)，進口時已予免稅的，經(jīng)所在地主管稅務機關(guān)批準，可暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時，再向其主管稅務機關(guān)申報補繳消費稅。

5.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應于應稅消費品銷售后，回納稅人核算地或銷售所在地申報繳納消費稅。（）

對錯

A

6.中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，如上級行借人外匯資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶的，在下級行，以其向借款方收取的全部利息收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。（）

對錯

B

[解析]中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，如上級行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶的，在下級行，以其向借款方收取的全部利息收入全額為營業(yè)額。

7.城市維護建設(shè)稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅的稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅，因此，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，也應相應退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。（）

對錯

B

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

8.我國現(xiàn)行關(guān)稅稅法規(guī)定，來料加工增產(chǎn)的產(chǎn)品，經(jīng)批準轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，價值在進口料件總值2%以內(nèi)，且總價值在5000元以下的，可免征關(guān)稅。（）

對錯

B

[解析]我國現(xiàn)行關(guān)稅稅法規(guī)定，來料加工增產(chǎn)的產(chǎn)品，經(jīng)批準轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，價值在進口料件總值2%以內(nèi)，且總價值在3000元以下的，可免征關(guān)稅。

9.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人建造普通住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅?！捌胀藴首≌迸c其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府具體規(guī)定。（）

對錯

B

[解析]2021年6月1日起，普通標準住宅不再由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

10.對于納稅人已提足折舊的房產(chǎn)，無論是否繼續(xù)使用，均無需繳納房產(chǎn)稅。（）

對錯

B

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值或租金收入，與其是否提足折舊無關(guān)。

11.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)新購置的車輛如果暫不使用，可以不申報繳納車船稅。（）

對錯

A

12.施工單位將自己承包的建設(shè)項目，分包給其他施工單位所簽訂的分包合同，由于總承包合同已依法計稅貼花，因此新分包合同不必再計稅貼花。（）

對錯

B

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，這種情形下產(chǎn)生的新的分包或轉(zhuǎn)包合同是一種新的憑證，又發(fā)生了新的納稅義務，必須依法納稅。

13.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對于借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，只以其規(guī)定的最高借款金額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還的款項，無論是否簽訂新合同，均不再另行貼花。（）

對錯

B

[解析]這種情況下，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。如果簽訂了新合同，就需交納印花稅。

14.契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地和房屋權(quán)屬，其納稅義務人既包括轉(zhuǎn)讓人，也包括承受人。（）

對錯

B

[解析]契稅的納稅義務人只包括承受的單位和個人，不包括轉(zhuǎn)讓人。

15.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果整體資產(chǎn)置換交易中，作為資產(chǎn)置換交易補價的貨幣性資產(chǎn)占換人總資產(chǎn)公允價值不高于25%的，經(jīng)稅務機關(guān)審核確認，資產(chǎn)置換雙方企業(yè)可均不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。（）

對錯

A

16.企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務機關(guān)繳納，企業(yè)登記注冊地與實際經(jīng)營管理地不一致的，以登記注冊地為申報納稅所在地。（）

對錯

B

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)登記注冊地與實際經(jīng)營管理地不一致的，以實際經(jīng)營管理地為申報納稅所在地。

17.外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)的，在匯總申報繳納企業(yè)所得稅時，可將各分支機構(gòu)的盈虧相抵，按有盈利的分支機構(gòu)適用的所得稅率計算繳納企業(yè)所得稅。（）

對錯

A

18.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，在采用核定征收方式對個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅時，如果企業(yè)經(jīng)營多業(yè)，則無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應根據(jù)其主營項目確定其適用的應稅所得率。（）

對錯

A

19.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人、扣繳義務人有權(quán)要求稅務機關(guān)為自己的商業(yè)秘密、個人隱私和稅收違法行為保密。（）

對錯

B

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

20.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，但是設(shè)定罰款的數(shù)額最高不得超過10000元。（）

對錯

B

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務行政法規(guī)對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過30000元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元。

四、計算題

(要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)1.瑪麗是美國公民，在美國的ABC公司工作。2021年，ABC公司將瑪麗調(diào)派到其在北京的合資企業(yè)甲公司擔任技術(shù)總監(jiān)，負責某項目的實施?，旣?月5日抵達北京，6月8日正式上任?，旣悓⒃诒本┏掷m(xù)工作3年，期間，可以回國探親一次，時間不超過10天?，旣愓{(diào)到北京以后，美國公司將負擔其每月的工資4000美金，北京的合資公司額外負擔其在北京的生活補助每月30000元人民幣。2021年12月，瑪麗在北京工作22天，圣誕期間回國探親9天。當月，還收到甲公司支付的120000元人民幣的年終獎金。

要求：計算瑪麗2021年12月應該在中國繳納的個人所得稅。

注：假設(shè)美元兌人民幣的匯率均為1美元=8元人民幣

2021年12月境內(nèi)外工資收入合計=4000×8+30000=62000(元)

工資收入應納稅：

[(62000-4800)×30%-3375)×(1-32000/62000×9/31)]=11719.4(元)

年終獎金應納稅=120000×45%-15375=38625(元)

2.2021年，甲公司發(fā)生了以下幾筆經(jīng)濟業(yè)務：

(1)2021年2月，在股票市場上，轉(zhuǎn)讓A公司的股票100000股，賣出價格為16元/股，該筆股票的購入價格為12元/股，買賣股票的手續(xù)費均為1%。

(2)2021年10月，在外匯市場上，轉(zhuǎn)讓100000美元，轉(zhuǎn)讓價為100美元兌827元人民幣，該筆美元的購入價為100美元兌835元人民幣。

(3)2021年1月，在外匯市場上，轉(zhuǎn)讓200000歐元，轉(zhuǎn)讓價為100歐元兌890元人民幣，該筆歐元的購入價為100歐元兌850元人民幣。

該公司2021年匯總的金融商品買賣差價為-50000元。

要求：

分別計算甲公司2021年2月、10月、全年和2021年1月金融商品買賣業(yè)務應該繳納的營業(yè)稅。

(1)2021年2月，股票買賣價差=16×100000-12×100000=400000(元)

股票買賣應繳營業(yè)稅=400000×5%=20000(元)

2021年10月外匯買賣價差=827×1000-835×1000=-8000(元)

外匯買賣無需繳納營業(yè)稅

2021年全年匯總應交營業(yè)稅(400000-8000)×5%=19600(元)

2021年可以向稅務機關(guān)申請退稅400元

(2)2021年1月，外匯買賣價差=890×2000-850×2000=80000(元)

外匯買賣應繳營業(yè)稅=80000×5%=4000(元)

3.甲公司成立于1998年，是設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)的從事醫(yī)療器械制造的外商投資企業(yè)。該企業(yè)從事的項目屬于國務院批準的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中的鼓勵類項目，經(jīng)營期為20年。1999年甲公司開始獲利。2021年，該企業(yè)的外國投資者在原合同外對該項目進行追加投資，追加投資形成的新增注冊資本額為2000萬美元，為該企業(yè)原注冊資本的60%。該企業(yè)能夠?qū)ψ芳油顿Y項目的生產(chǎn)經(jīng)營情況加以區(qū)分，并分別設(shè)立了賬冊和憑證。1999-2021年該企業(yè)的應納稅所得額如下(單位：萬元)：

年度

1999

2000

2021

2021

2021

2021

2021

2021

原投資項目應納稅所得額

400

450

500

520

480

550

600

620

新投資項目應納稅所得額

300

600

1000

1200

1100

要求：計算甲公司各年度應該繳納的所得稅額(當?shù)匾?guī)定的地方所得稅稅率為3%)。

1999年和2000年免征企業(yè)所得稅。

2021，減半征收企業(yè)所得稅(沿海經(jīng)濟開放區(qū)的所得稅稅率為24%)

應納所得稅=500×(12%+3%)=75(萬元)

2021-2021年，原投資項目減半征收企業(yè)所得稅，新投資項目免征企業(yè)所得稅

2021年，應納所得稅=520×(12%+3%)=78(萬元)

2021年，應納所得稅=480×(12%+3%)=72(萬元)

2021-2021年，原投資項目按24%的稅率繳納企業(yè)所得稅，新投資項目減半征收

2021年，應納所得稅=550×(24%+3%)+1000×(12%+3%)=298.5(萬元)

2021年，應納所得稅=600×(24%+3%)+1200×(12%+3%)=342(萬元)

2021年，應納所得稅=620×(24%+3%)+1100×(12%+3%)=332.4(萬元)

4.2021年12月31日，甲公司吸收合并A公司所屬的全資子公司B公司。合并時，B公司凈資產(chǎn)的賬面價值為4000萬元，2021年累計未彌補虧損為800萬元(法定彌補期限在2021年到期)。經(jīng)資產(chǎn)評估，B公司凈資產(chǎn)的公允價值為6000萬元。甲公司和A公司經(jīng)過協(xié)商，決定由甲公司以現(xiàn)金支付380萬元，其余款項由甲公司以自己股票的形式支付，A公司共可換取甲公司股票2000萬股，每股面值1元。甲公司2021年底全部凈資產(chǎn)的公允價值為5億元，2021年度經(jīng)稅務機關(guān)核定的應納稅所得額為5000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。經(jīng)稅務機關(guān)審核確認，B公司合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項可以由甲公司承擔。

要求：計算甲公司2021年度應該繳納的企業(yè)所得稅額。

(1)甲公司可彌補B公司虧損所得額=5000×(6000÷50000)=600(萬元)

(2)甲公司2021年應納所得稅=(5000-600)×33%=1452(萬元)

[解析]由于甲公司支付的收購價款中，現(xiàn)金比例不高于所支付股權(quán)票面價值的20%(400萬元=2000×20%)，所以，B公司合并以前的未彌補虧損可以由甲公司用以后年度實現(xiàn)的與B公司資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補。

五、綜合題

(要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)1.某市屬化妝品廠是增值稅一般納稅人。2021年度，企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1800萬元，會計利潤為88萬元，企業(yè)以此為基礎(chǔ)向其主管稅務機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅29.04萬元。

注冊會計師對企業(yè)進行年終審查，發(fā)現(xiàn)與應納稅所得額有關(guān)業(yè)務內(nèi)容如下：

(1)企業(yè)管理費用中包括新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用，金額為20萬元。企業(yè)上年新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用為22萬元。

(2)企業(yè)全年實發(fā)工資總額160萬元，并按照規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費。經(jīng)核定企業(yè)全年平均在冊職工為100人。

(3)應納稅所得額中含國庫券利息收入4萬元，國家發(fā)行的金融債券利息收入5萬元。

(4)“營業(yè)外支出”賬戶中，列支有上交的稅收滯納金1萬元，向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的贊助支出3萬元。

(5)2021年10月銷售化妝品(消費稅稅率為30%)收取產(chǎn)品服務費2.34萬元，并開具了普通發(fā)票。企業(yè)將此項收入沖減了應付福利費。

(6)“管理費用”賬戶中，列支了全年與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務招待費15萬元。

(7)“其他應付款——包裝物押金”為銷售化妝品時向客戶收取的包裝物押金。年底的貸方余額為50000元，其中20000元為逾期包裝物押金。

要求：

(1)根據(jù)該企業(yè)上述資料，分別分析企業(yè)2021年度申報的應納稅所得額是否正確?錯在何處?

(2)核定該企業(yè)2021年應該繳納的企業(yè)所得稅。

分析處理如下：

(1)企業(yè)自行申報的應納稅所得額錯誤。

①新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用可以加計扣除50%

加計扣除費用=20×50%=10(萬元)

②計稅工資=100×(800+1600)×6=144(萬元)

實發(fā)工資超標準=160-144=16(萬元)

職工工會經(jīng)費、福利費、教育經(jīng)費超標準

=16×(2%+14%+2.5%)=29600(元)

③按照規(guī)定，國債利息40000元免征企業(yè)所得稅，應從所得額中扣除；國家發(fā)行的金融債券利息收入應繳納所得稅。

④“營業(yè)外支出”賬戶中支出的稅收滯納金10000元和支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的贊助30000元不能在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。

⑤收取的產(chǎn)品服務費應作收入處理，按規(guī)定繳納有關(guān)稅費。

應補繳增值稅=23400÷(1+17%)×17%=3400(元)

應補繳消費稅=23400÷(1+17%)×30%=6000(元)

應補繳城建稅、教育費附加=(3400+6000)×(7%+3%)=940(元)

應調(diào)增所得額=23400-6000-940=16460(元)

⑥按照稅法規(guī)定，與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務招待費按收入的規(guī)定標準計算扣除，超標準的部分不能在稅前扣除。

業(yè)務招待費超標準=150000-12000000×5‰=90000(元)

⑦逾期包裝物押金應計入收入總額，補交增值稅、消費稅、城建稅和教育費附加。

應補繳增值稅=20000÷(1+17%)×17%=2905.98(元)

應補繳消費稅=20000÷(1+17%)×30%=5128.21(元)

應補繳城建稅、教育費附加=(2905.98+5128.21)×(7%+3%)=803.42(元)

應調(diào)增所得額=20000-5128.21-803.42=14068.37(元)

(2)2021年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅：

①應納稅所得額

=880000-100000+160000+29600-40000+10000+30000+16460+90000+14068.37

=1090128.4(元)

②共計應繳納企業(yè)所得稅=1090128.4×33%=359742.37(元)

2.某自營出口小家電的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)為增值稅一般納稅人。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，退稅率為13%。2021年10月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款1350萬元、增值稅229.5萬元，材料驗收入庫。

(2)以外購原材料150萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，支付加工貨物的運輸費用15萬元，并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。

(3)免稅進口料件一批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關(guān)前的運輸費用、保管費和裝卸費用75萬元，該料件進口關(guān)稅稅率20%，料件已驗收入庫。

(4)內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額600萬元，支付銷貨運輸費用45萬元，并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口貨物銷售取得銷售額1200萬元。

(5)購進用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計算機一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為2萬元，增值稅額為3400元。

(6)從境外公司購得專利技術(shù)一項，價值30萬元。

要求：

(1)采用“免、抵、退”法計算該企業(yè)2021年9月份應繳納或退的增值稅。

(2)計算該企業(yè)購入專利技術(shù)應該代扣代繳的有關(guān)稅金。

(1)增值稅：

①應抵扣的進項稅額=229.5+5.1+15×7%+45×7%+0.34=239.14(萬元)

購入用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計算機所支付的增值稅額可以計入進項稅額抵扣

②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額：

免稅進口料件組成價格=(300+75)×(1+20%)=450(萬元)

不得抵扣稅額抵減額=450×(17%-13%)=18(萬元)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1200×(17%-13%)-18=30(萬元)

③應納稅額=600×17%-(239.14-30)=-107.14(萬元)

④免抵退稅額抵減額=(300+75)×(1+20%)×13%=58.5(萬元)

⑤免抵退稅額=1200×13%-58.5=97.5(萬元)

⑥應退稅額=97.5(萬元)

⑦留抵下月抵扣稅額=107.14-97.5=9.64(萬元)

(2)購入專利技術(shù)：

①代扣代繳營業(yè)稅=30×5%=1.5(萬元)

②代扣代繳預提所得稅=30×10%=3(萬元)

3.甲公司為中外合資建筑公司，是增值稅一般納稅人，具備建設(shè)行政部門批準的建筑業(yè)施工資質(zhì)。甲公司成立于2021年7月，經(jīng)營期限為20年，注冊地為中部地區(qū)，注冊資本為5000萬元，外資持股比例為85%。2021午甲公司獲利500萬元。經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，甲公司