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聊城瀟然鋰電池公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀、成因及防范對(duì)策TOC\o"1-3"\h\u1引言 12企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念 引言企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中,由于各種難以預(yù)料或難以控制的因素影響,使企業(yè)在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)獲取最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差,從而形成的使企業(yè)有蒙受損失或更大收益的可能性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入進(jìn)行,我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈,市場(chǎng)環(huán)境日趨復(fù)雜,這就使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的不確定性因素越來(lái)越多,企業(yè)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大(李宇飛,張雨萱,2022)。由于風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法避免,企業(yè)想要在這激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái),就必須要學(xué)會(huì)控制風(fēng)險(xiǎn)。2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各種金融活動(dòng)過(guò)程中,由于各種無(wú)法預(yù)測(cè)或可控制的因素而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)狀況的不確定性,可能導(dǎo)致公司蒙受損失。按照財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要環(huán)節(jié),可以分為流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),信用風(fēng)險(xiǎn),融資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)。按控制程度分類(lèi),可分為可控制風(fēng)險(xiǎn)和不可控制風(fēng)險(xiǎn)(王詩(shī)婷,趙子昂,2021)。2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范方法風(fēng)險(xiǎn)的控制方法包括如下幾方面:一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前,企業(yè)采取一定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法,對(duì)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行搜集,從而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所作的定性判斷的過(guò)程(劉心怡,陳星宇,楊思,2021);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)度量是指電商企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上運(yùn)用各種方法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行計(jì)量的過(guò)程,并明確各影響因素對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是指企業(yè)通過(guò)實(shí)施制度控制和技術(shù)控制等手段對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的方法。通過(guò)這些一系列措施的采取,可以幫助電商企業(yè)更好地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(黃維堯,吳紫涵,周佳琪)。3聊城瀟然鋰電池公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析3.1聊城瀟然鋰電池公司簡(jiǎn)介聊城瀟然公司是我國(guó)鋰電池行業(yè)的代表性企業(yè),深耕鋰電池領(lǐng)域多年,聊城瀟然在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國(guó)“國(guó)家鋰電池企業(yè)榮譽(yù)金獎(jiǎng)”、“國(guó)家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了“聊城市優(yōu)質(zhì)鋰電池企業(yè)”。聊城瀟然的發(fā)展是我國(guó)鋰電池企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影,因此能夠在很大程度上代表著我國(guó)鋰電池企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實(shí)干創(chuàng)造未來(lái)”的企業(yè)精神,堅(jiān)持做出高品質(zhì)產(chǎn)品,本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨,基于鋰電池市場(chǎng)需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新,使公司始終處于鋰電池行業(yè)前沿,引領(lǐng)鋰電池行業(yè)的發(fā)展。3.2聊城瀟然鋰電池公司的財(cái)務(wù)分析聊城瀟然鋰電池公司的組織架構(gòu)分為三個(gè)部分,分別為加工廠(chǎng)、管理公司和門(mén)店,其中,加工廠(chǎng)負(fù)生產(chǎn)加工,管理公司負(fù)責(zé)公司內(nèi)部管理,包括人員管理、財(cái)務(wù)管理、門(mén)店管理等,門(mén)店則是負(fù)責(zé)銷(xiāo)售(徐欣宇,孫澤,2018)。聊城瀟然公司的總經(jīng)理其負(fù)責(zé)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)事務(wù),制定瀟然公司的實(shí)施經(jīng)營(yíng)方案,代表理事負(fù)責(zé)與所有對(duì)外事務(wù)簽訂經(jīng)濟(jì)合同。聊城瀟然公司的副經(jīng)理輔助其完成業(yè)務(wù)的執(zhí)行,負(fù)責(zé)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的介紹和處理,并按照總經(jīng)理要求進(jìn)行輔助代管理活動(dòng)。聊城瀟然公司各部門(mén)主管負(fù)責(zé)各部門(mén)的管理工作,部門(mén)經(jīng)理下設(shè)財(cái)務(wù)部門(mén),但瀟然公司財(cái)務(wù)部門(mén)只有三名財(cái)務(wù)人員,這些人員均不是專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督人員,只對(duì)瀟然公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析,公司也沒(méi)有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取切實(shí)可行的控制措施[1](曹亦婷,鐘子軒,2022)。4聊城瀟然鋰電池公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析4.1籌資風(fēng)險(xiǎn)4.1.1償債能力分析表1聊城瀟然鋰電池公司2020年-2022年償債能力分析表(單位:%)項(xiàng)目2020年2021年2022年流動(dòng)比率1.271.281.30行業(yè)均值1.371.321.33速動(dòng)比率1.141.161.19行業(yè)均值1.171.201.20現(xiàn)金比率0.950.860.62行業(yè)均值1.61.51.61資產(chǎn)負(fù)債率61.5560.4664.31行業(yè)均值505556通過(guò)對(duì)表1分析可得到:雖然聊城瀟然鋰電池公司流動(dòng)比率從2020-2022年總體呈增長(zhǎng)趨勢(shì),流動(dòng)值比率這三年平均水平1.2%,流動(dòng)比率不是很高;公司的速凍比率和現(xiàn)金比率都略低于行業(yè)平均值,說(shuō)明聊城瀟然鋰電池公司企業(yè)的短期償債能力較弱,直接支付能力較弱。4.1.2資本結(jié)構(gòu)分析表22020年-2022年聊城瀟然鋰電池公司資本結(jié)構(gòu)分析表(單位:萬(wàn)元)2020年2021年2022年負(fù)債總額1585.11709.21856.9資產(chǎn)總額2512.32829.73025.6流動(dòng)負(fù)債比重(%)82.4182.2980.84長(zhǎng)期負(fù)債比重(%)17.597.7119.16財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)9.21.331.68聊城瀟然鋰電池公司債務(wù)規(guī)模較大,資產(chǎn)總額稍大于負(fù)債總額,運(yùn)營(yíng)還算正常,但這四年來(lái),公司的資產(chǎn)總額在擴(kuò)張中,負(fù)債總額水平一直偏高。因此,從財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的角度來(lái)看,瀟然公司存在資不抵債現(xiàn)象,如果長(zhǎng)期發(fā)展下去,企業(yè)資金可能存在斷鏈,聊城瀟然公司將面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2](謝楚巖,彭星羽,姚思)。在過(guò)去的三年中,流動(dòng)負(fù)債占較大比例的總負(fù)債,并在超過(guò)80%每年的比例,聊城瀟然公司在2017流動(dòng)負(fù)債的比例為75%,可以說(shuō),瀟然鋰電池公司的債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理,在短期內(nèi)完全償還債務(wù),將給公司提供巨大的債務(wù)壓力(唐雪瑩,丁維東,鄭雨彤)。4.2投資風(fēng)險(xiǎn)表3聊城瀟然鋰電池公司2020年—2022年投資風(fēng)險(xiǎn)分析表2020年2021年2022年經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)16.47.312.47總資產(chǎn)收益率(%)13.0911.8717.35凈資產(chǎn)利潤(rùn)率(%)33.3635.4737.08行業(yè)平均值(%)42.5345.2049.54投資收益(萬(wàn))58.1——由表3可以分析得到,聊城瀟然鋰電池公司的經(jīng)營(yíng)杠桿在2020-2021年里,經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)呈現(xiàn)先下降后上升的態(tài)勢(shì),經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大,表示對(duì)經(jīng)營(yíng)杠桿利益的影響越強(qiáng),經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越大[3](范雨澤,潘偉毅,2022)。可見(jiàn),聊城瀟然鋰電池公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)了一定程度的增加,這可能是因?yàn)榱某菫t然鋰電池公司經(jīng)過(guò)兩年的經(jīng)營(yíng)后,就開(kāi)始大舉擴(kuò)大瀟然門(mén)店數(shù)量所致,門(mén)店規(guī)模的增加,使得公司的收益收到一定的影響。按現(xiàn)金流量表計(jì)算,聊城瀟然公司在2020至2021年內(nèi)投資的凈現(xiàn)金流量為負(fù),凈現(xiàn)金流量和投資活動(dòng)的流入和流出主要處置或購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)。由于聊城瀟然鋰電池公司管理不善,其中有幾家新開(kāi)的門(mén)店還處于虧損狀態(tài)(林欣怡,傅佳琳);2021-2022年這幾家新開(kāi)的門(mén)店仍處于試營(yíng)業(yè)階段,暫時(shí)無(wú)法為瀟然公司產(chǎn)生投資收益。4.3經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)4.3.1盈利能力分析表42020年-2022年聊城瀟然鋰電池公司盈利能力分析表(單位:%)2020年2021年2022年?duì)I業(yè)利潤(rùn)率11.5213.8812.14行業(yè)平均值12.810.010.3銷(xiāo)售凈利率27.9016.4326.92銷(xiāo)售毛利率21.6525.7514.35通過(guò)對(duì)表4分析可得到:聊城瀟然公司2020-2021年度主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率呈上升趨勢(shì),在2010年開(kāi)始出現(xiàn)了一定的下降,但超過(guò)鋰電池行業(yè)平均水平;銷(xiāo)售凈利率呈現(xiàn)先增加后上升再下降的態(tài)勢(shì),說(shuō)明瀟然公司的盈利情況相對(duì)較好。4.3.2成本費(fèi)用分析表52017年-2022年聊城瀟然鋰電池公司成本費(fèi)用分析表(單位:萬(wàn)元)2020年2021年2022年銷(xiāo)售費(fèi)用(萬(wàn))1952.341024.051670.00財(cái)務(wù)費(fèi)用(萬(wàn))116.03127.83318.87管理費(fèi)用(萬(wàn))1319.24336.50158.81營(yíng)業(yè)成本占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重(%)58.3547.8055.65期間費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重(%)40.8143.1448.22通過(guò)對(duì)表5分析可得到:運(yùn)營(yíng)成本占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重在45%以上,且運(yùn)營(yíng)成本占比在2020年最大,達(dá)到了58.35%以上。因此,在這個(gè)階段,聊城瀟然鋰電池公司應(yīng)加強(qiáng)控制經(jīng)營(yíng)成本,以提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。2021和2022年聊城瀟然鋰電池公司的期間費(fèi)用占主要業(yè)務(wù)收入的比例也在40%以上,說(shuō)明聊城瀟然公司的成本較高,這些成本中,銷(xiāo)售費(fèi)用占據(jù)較大比重,是需要賈強(qiáng)控制你的項(xiàng)目。聊城瀟然鋰電池公司必須管理期間成本,減少期間成本的高速增長(zhǎng)。5聊城瀟然鋰電池公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析5.1公司負(fù)債規(guī)模不合理通過(guò)鋰電池行業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn),餐飲行業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率大多在55%左右,但通過(guò)對(duì)聊城瀟然鋰電池公司的調(diào)查發(fā)現(xiàn),聊城瀟然鋰電池公司的債務(wù)規(guī)模較大,雖然稍低于公司的資產(chǎn)總額,但其資產(chǎn)負(fù)債率呈現(xiàn)先降低后下降的態(tài)勢(shì),截止到2022年底,其資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)64.31%,明顯高于鋰電池行業(yè)平均水平。出現(xiàn)這一現(xiàn)象的原因在于聊城瀟然公司增加了門(mén)店的開(kāi)設(shè)數(shù)量,2022年新開(kāi)的五家門(mén)店才開(kāi)始運(yùn)營(yíng)幾個(gè)月,還沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)盈利,瀟然鋰電池公司的投資還沒(méi)有得到回報(bào),導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率較高(程星洲,馬子琪,蔡宇,2023)。同時(shí),聊城瀟然公司的債務(wù)結(jié)構(gòu)中,有百分之八十左右來(lái)源于銀行貸款,少部分來(lái)自公司的自有資金,除了這兩個(gè)籌資渠道外,聊城瀟然公司鮮少?gòu)钠渌纴?lái)獲得融資,這會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)[4]。5.2公司投資決策機(jī)制不健全截止到2022年底,聊城瀟然公司的門(mén)店數(shù)量已經(jīng)達(dá)到了十九家,但是在選擇門(mén)店地址的過(guò)程中,瀟然公司總經(jīng)理沒(méi)有進(jìn)行大量市場(chǎng)調(diào)查,導(dǎo)致部分門(mén)店的選址不太合理,面臨較高的租金成本不說(shuō),還存在客流量不足的問(wèn)題,影響到門(mén)店的正常盈利。在了解到公司對(duì)投資方面的機(jī)制決策時(shí),發(fā)現(xiàn)聊城瀟然鋰電池公司在投資項(xiàng)目的管理上沒(méi)有統(tǒng)一健全的管理機(jī)制,在制定投資決策的過(guò)程中,公司總經(jīng)理和其他幾位部門(mén)經(jīng)理只是根據(jù)自身的主觀(guān)臆斷和經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行,從而導(dǎo)致投資決策不夠科學(xué)系統(tǒng)(侯曉瑜,郭心怡,2022)。但是在門(mén)店投資的過(guò)程中,聊城瀟然公司并沒(méi)有及時(shí)更換這種投資決策理念,導(dǎo)致投資失誤的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生[5]。5.3公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足聊城瀟然鋰電池公司產(chǎn)生營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)存在的原因在于公司的資金管理能力有待提升,營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用在營(yíng)業(yè)收入中的比重較高,公司的各項(xiàng)管理費(fèi)用偏高,尤其是銷(xiāo)售費(fèi)用,在總的費(fèi)用成本中所占比重較高。銷(xiāo)售費(fèi)用居高不下的原因在于聊城瀟然公司有很大一部分未及時(shí)回收的應(yīng)收賬款,這些應(yīng)收賬款回款過(guò)于緩慢,影響到了聊城瀟然公司營(yíng)運(yùn)資金的正常周轉(zhuǎn)[6](呂梓霖,金語(yǔ)婷)。目前聊城瀟然鋰電池公司還處于初創(chuàng)期,現(xiàn)金需求量大,在同行中競(jìng)爭(zhēng)力不斷提高的情形下加上擴(kuò)張公司規(guī)模的渴望,提高銷(xiāo)售量產(chǎn)生更多的盈利,因此聊城瀟然公司采取可季度付款、不催款等的佛性手段,這雖然有利于瀟然公司打開(kāi)市場(chǎng)、提高聊城瀟然公司的銷(xiāo)售業(yè)績(jī),但卻增加了公司的營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)(盧志豪,薛曉婷,何思)。聊城瀟然鋰電池公司沒(méi)有利用長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來(lái)進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金管理,導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)增加,這會(huì)進(jìn)一步影響到瀟然公司的進(jìn)一步穩(wěn)定發(fā)展。6聊城瀟然鋰電池公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策6.1規(guī)劃合理的資本結(jié)構(gòu),拓展籌資渠道首先,了解自身的財(cái)務(wù)狀況,及時(shí)了解聊城瀟然公司的資產(chǎn)負(fù)債表,并對(duì)公司的資金需求量進(jìn)行預(yù)測(cè)分析,根據(jù)這些情況制定合理的籌資決策[7]。其次,充分結(jié)合籌資項(xiàng)目的實(shí)際情況,靈活選擇籌資方式,除了現(xiàn)階段聊城瀟然公司的自有資金融資和銀行貸款外,瀟然公司可以多元化融資的渠道,在融資的過(guò)程中考慮自身的商業(yè)信用等,以便吸收創(chuàng)業(yè)投資,使用融資租賃等融資方式,提升資金籌集的可得性,降低公司籌資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生(崔浩堯,許心怡)。再次,有效落實(shí)籌資方式,加強(qiáng)對(duì)聊城瀟然公司專(zhuān)項(xiàng)資金使用的監(jiān)督,對(duì)資金流動(dòng)情況等進(jìn)行記錄等,從而確保在限定時(shí)間內(nèi)聊城瀟然公司可以?xún)斶€資金本息;此外,瀟然鋰電池公司在籌資的過(guò)程中,為了降低籌資風(fēng)險(xiǎn),盡量采取分散公司的債務(wù),避免債務(wù)過(guò)于集中。6.2完善公司投資決策機(jī)制,科學(xué)投資在進(jìn)行投資之前,聊城瀟然鋰電池公司應(yīng)提高投資風(fēng)險(xiǎn)的重視程度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析研究。通過(guò)對(duì)鋰電池市場(chǎng)的調(diào)查以及初期預(yù)測(cè)所得出的結(jié)果,依據(jù)財(cái)稅公司行業(yè)中的相關(guān)政策,判斷該項(xiàng)目所能獲取的收益,同時(shí)預(yù)計(jì)該項(xiàng)目可能給聊城瀟然公司帶來(lái)的利潤(rùn)額以及可能產(chǎn)生的投資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,論證項(xiàng)目進(jìn)行投資的必要性(戴宇辰,藍(lán)欣婷,袁星,2021)。健全投資決策是有利于避免投資風(fēng)險(xiǎn)的重要措施,聊城瀟然公司管理層應(yīng)健全公司的投資決策,以長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展定位和目前的現(xiàn)狀角度看清公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn),制定一系列有利于瀟然鋰電池公司發(fā)展并適用于本公司的科學(xué)性投資策略。6.3建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),提升公司經(jīng)營(yíng)管理水平聊城瀟然鋰電池公司要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)和程序控制,就需要制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度,包括風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的確定、管理制度的制定、組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、聊城瀟然公司各部門(mén)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系中職責(zé)和權(quán)限、風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)門(mén)人員的配備[8]。在營(yíng)運(yùn)資金管理方面,要對(duì)營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行合理規(guī)劃管理,加快資金的運(yùn)轉(zhuǎn),提升資金的時(shí)間調(diào)度能力以及調(diào)劑能力,資金運(yùn)作具有一定的抗風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)突發(fā)問(wèn)題的能力。7結(jié)語(yǔ)本文以聊城瀟然鋰電池公司為例,分析了企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀,找出了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀,并分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題,最后結(jié)合企業(yè)的實(shí)際,提出了幾點(diǎn)針對(duì)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策,希望本文的研究可以幫助瀟然鋰電池公司降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率,確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]AA.民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范對(duì)策[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2021(19):72-73.[2]王詩(shī)婷,趙子昂.商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施分析[J].現(xiàn)代商業(yè),2021(35):31-32.[3]劉心怡,陳星宇,楊思.民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)(中英文)

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