增值稅三個(gè)征收率

增值稅三個(gè)征收率

5%征收率

一般納稅人

一、銷售不動(dòng)產(chǎn)

1.一般納稅人銷售其2024年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，根據(jù)5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)根據(jù)上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2.一般納稅人銷售其2024年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，根據(jù)5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)根據(jù)上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

二、出租不動(dòng)產(chǎn)及土地

1.一般納稅人出租其2024年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，根據(jù)5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2024年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2.納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

三、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

納稅人轉(zhuǎn)讓2024年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，根據(jù)5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

四、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃

一般納稅人2024年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2024年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)供應(yīng)的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，根據(jù)5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

五、勞務(wù)派遣服務(wù)及平安愛護(hù)服務(wù)

一般納稅人供應(yīng)勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，根據(jù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

納稅人供應(yīng)平安愛護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

六、人力資源外包服務(wù)

一般納稅人供應(yīng)人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，根據(jù)5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

七、通行費(fèi)

一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)大路、二級(jí)大路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，根據(jù)5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

試點(diǎn)前開工，是指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在2024年4月30日前。

八、房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法根據(jù)5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2024年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2024年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。

九、房地產(chǎn)企業(yè)出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，根據(jù)5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的，應(yīng)根據(jù)上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

小規(guī)模納稅人

一、銷售不動(dòng)產(chǎn)

1.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，根據(jù)5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)根據(jù)上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，根據(jù)5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)根據(jù)上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

二、出租不動(dòng)產(chǎn)

小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)根據(jù)5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，根據(jù)5%的征收率計(jì)稅。

四、勞務(wù)派遣服務(wù)及平安愛護(hù)服務(wù)

小規(guī)模納稅人供應(yīng)勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，根據(jù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

納稅人供應(yīng)平安愛護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

3%減按2%征收率

一般納稅人

一、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，根據(jù)簡(jiǎn)易方法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

2.2024年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2024年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，根據(jù)簡(jiǎn)易方法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

3.2024年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，根據(jù)簡(jiǎn)易方法依照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，根據(jù)適用稅率征收增值稅。

4.納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，可以根據(jù)簡(jiǎn)易方法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

5.增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易方法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其根據(jù)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可以根據(jù)簡(jiǎn)易方法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

6.一般納稅人銷售自己使用過的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，根據(jù)現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人符合《試點(diǎn)實(shí)施方法》其次十八條規(guī)定并依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

二、銷售舊貨

納稅人銷售舊貨，根據(jù)簡(jiǎn)易方法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

3%減按1%征收率

小規(guī)模納稅人

自2024年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

政策依據(jù)：

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2024〕170號(hào)）

2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易方法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕9號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第1號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問題的》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第36號(hào)）

5.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕57號(hào)）

6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行方法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第18號(hào)）

7.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2024〕36號(hào)）

8.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)大路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕47號(hào)）

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