《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》原題解析課-部分

考證系列直播課中級(jí)通關(guān)班《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》9月8日原題再現(xiàn)考題再現(xiàn)【計(jì)算分析題】甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其與政府補(bǔ)助相關(guān)的資料如下：

資料一：2017年4月1日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)。2017年5月20日，甲公司收到了政府補(bǔ)貼款12萬元并存入銀行。

資料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

資料三：2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致甲公司的A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素

要求：

編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)分錄（1）2017年5月20日，實(shí)際收到政府補(bǔ)貼款：借：銀行存款12

貸：遞延收益

12考題再現(xiàn)【計(jì)算分析題】甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其與政府補(bǔ)助相關(guān)的資料如下：

資料一：2017年4月1日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)。2017年5月20日，甲公司收到了政府補(bǔ)貼款12萬元并存入銀行。

資料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

資料三：2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致甲公司的A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素

要求：

編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)分錄（2）2017年6月20日，購入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)60

貸：銀行存款

60考題再現(xiàn)【計(jì)算分析題】甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其與政府補(bǔ)助相關(guān)的資料如下：

資料一：2017年4月1日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)。2017年5月20日，甲公司收到了政府補(bǔ)貼款12萬元并存入銀行。

資料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

資料三：2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致甲公司的A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素

要求：

編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)分錄（3）自2017年7月起每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日（月末）計(jì)提折舊，同時(shí)分?jǐn)傔f延收益：<1>計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用1

貸：累計(jì)折舊1<2>分?jǐn)傔f延收益：借：遞延收益0.2

貸：其他收益

0.2考題再現(xiàn)【計(jì)算分析題】甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其與政府補(bǔ)助相關(guān)的資料如下：

資料一：2017年4月1日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)。2017年5月20日，甲公司收到了政府補(bǔ)貼款12萬元并存入銀行。

資料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

資料三：2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致甲公司的A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素

要求：

編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)分錄（4）2018年6月30日，設(shè)備報(bào)廢，同時(shí)轉(zhuǎn)銷遞延收益余額：<1>設(shè)備報(bào)廢：借：固定資產(chǎn)清理48

累計(jì)折舊12

貸：固定資產(chǎn)60借：營業(yè)外支出48

貸：固定資產(chǎn)清理

48考題再現(xiàn)【計(jì)算分析題】甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其與政府補(bǔ)助相關(guān)的資料如下：

資料一：2017年4月1日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)。2017年5月20日，甲公司收到了政府補(bǔ)貼款12萬元并存入銀行。

資料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

資料三：2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致甲公司的A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素

要求：

編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)分錄（4）2018年6月30日，設(shè)備報(bào)廢，同時(shí)轉(zhuǎn)銷遞延收益余額：<2>轉(zhuǎn)銷遞延收益余額：借：遞延收益9.6

貸：營業(yè)外收入9.6考題再現(xiàn)【本題15分】甲公司適用適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用年限平均法攤銷。該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額在稅前扣除的金額為160萬元。

資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。

資料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元；當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：要求1：編制甲公司2015年1月1日購入專利技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄。借：無形資產(chǎn)800貸：銀行存款

800考題再現(xiàn)【本題15分】甲公司適用適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用年限平均法攤銷。該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額在稅前扣除的金額為160萬元。

資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。

資料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元；當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：要求2：計(jì)算2015年度該專利技術(shù)的攤銷金額。800/5=160（萬元）?？碱}再現(xiàn)【本題15分】甲公司適用適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用年限平均法攤銷。該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額在稅前扣除的金額為160萬元。

資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。

資料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元；當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：要求3：計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)該專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2016年12月31日，在進(jìn)行減值測試前的賬面價(jià)值=800-800/5*2=480（萬元），大于其可收回金額420萬元，所以發(fā)生減值，其減值金額=480-420=60（萬元）。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失60

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

60考題再現(xiàn)【本題15分】甲公司適用適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用年限平均法攤銷。該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額在稅前扣除的金額為160萬元。

資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。

資料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元；當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：要求4：計(jì)算2016年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅及相關(guān)的遞延所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。甲公司2016年度應(yīng)交企業(yè)所得稅=（1000+60）*25%=265（萬元）。2016年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-160-160-60=420（萬元），其計(jì)稅基礎(chǔ)=800-160-160=480（萬元），形成可抵扣暫時(shí)性差異=480-420=60（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=60*25%=15（萬元）?？碱}再現(xiàn)【本題15分】甲公司適用適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用年限平均法攤銷。該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額在稅前扣除的金額為160萬元。

資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。

資料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元；當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：要求4：計(jì)算2016年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅及相關(guān)的遞延所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用250

遞延所得稅資產(chǎn)15

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

265考題再現(xiàn)【本題15分】甲公司適用適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用年限平均法攤銷。該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額在稅前扣除的金額為160萬元。

資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。

資料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元；當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：要求5：計(jì)算甲公司2017年度該專利技術(shù)的攤銷金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。甲公司2017年度該專利技術(shù)的攤銷金額=420/3=140（萬元）。會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用140

貸：累計(jì)攤銷140考題再現(xiàn)綜合題：甲乙公司均系增值稅一般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。相關(guān)資料如下：

資料一：甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元，公允價(jià)值為800萬元。開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為800萬元，增值稅稅額為136萬元，甲公司沒有對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

資料二：乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊700萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬元。開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為280萬元，已攤銷80萬元，公允價(jià)值為300萬元。開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為18萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付33萬元，

資料三：甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)；乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品。

甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：編制甲公司進(jìn)行非貨幣資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)500

無形資產(chǎn)300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）103銀行存款33

貸：主營業(yè)務(wù)收入800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

136考題再現(xiàn)綜合題：甲乙公司均系增值稅一般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。相關(guān)資料如下：

資料一：甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元，公允價(jià)值為800萬元。開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為800萬元，增值稅稅額為136萬元，甲公司沒有對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

資料二：乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊700萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬元。開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為280萬元，已攤銷80萬元，公允價(jià)值為300萬元。開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為18萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付33萬元，

資料三：甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)；乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品。

甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：編制甲公司進(jìn)行非貨幣資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：主營業(yè)務(wù)成本680

貸：庫存商品680考題再現(xiàn)【本題18分】甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下：

資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得了對(duì)乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為16000萬元，其中，股本8000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元，未分配利潤1000萬元，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。

資料二：乙公司2015年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為900萬元。

資料三：乙公司2016年5月10日對(duì)外宣告分派現(xiàn)金股利300萬元，并于2016年5月20日分派完畢。

資料四：2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方，所得價(jià)款4500萬元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司喪失對(duì)乙公司的控制權(quán)，但對(duì)乙公司具有重大影響。

資料五：乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)的凈利潤為300萬元。

資料六：乙公司2017年度發(fā)生虧損25000萬元。

甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其它因素?？碱}再現(xiàn)要求：1、編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。借：長期股權(quán)投資12000

貸：銀行存款

12000考題再現(xiàn)要求：2、2、計(jì)算甲公司2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制與購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的合并分錄。2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=12000-16000*60%=2400（萬元）。與購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的合并分錄：借：股本8000資本公積3000盈余公積4000未分配利潤1000商譽(yù)2400貸：長期股權(quán)投資12000少數(shù)股東權(quán)益

6400考題再現(xiàn)要求：

3、分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（1）2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收股利180（300*60%）

貸：投資收益180（2）2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款180

貸：應(yīng)收股利

180考題再現(xiàn)要求：4、編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款4500貸：長期股權(quán)投資4000（12000*1/3）

投資收益

500考題再現(xiàn)要求：

5、編制甲公司2016年6月30日對(duì)乙公司剩余股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。剩余長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為8000（12000*2/3）萬元，與原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額1600萬元（8000-16000*40%）為商譽(yù)，該部分商譽(yù)的價(jià)值不需要對(duì)長期股權(quán)投資的成本進(jìn)行調(diào)整。處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資當(dāng)期期初之前實(shí)現(xiàn)的凈損益為360萬元（900*40%），應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整留存收益；處置期初至處置日之間實(shí)現(xiàn)的凈損益120萬元（300*40%），應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期投資收益；處置期初至處置日之前宣告分派的現(xiàn)金股利應(yīng)調(diào)整相應(yīng)的處理方式?？碱}再現(xiàn)要求：

5、編制甲公司2016年6月30日對(duì)乙公司剩余股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：長期股權(quán)投資——投資成本8000

貸：長期股權(quán)投資8000借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整480

貸：盈余公積36

利潤分配——未分配利潤324

投資收益120借：投資收益120（300*40%）

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整120（300*40%）考題再現(xiàn)要求：6、分別編制甲公司2016年年末和2017年年末確認(rèn)投資損益的會(huì)計(jì)分錄。2016年年末確認(rèn)投資損益的會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整40[（400-100）*40%]

貸：投資收益402016年年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=8000+480-120+40=8400（萬元）。甲公司應(yīng)承擔(dān)的虧損份額=25000*40%=10000（萬元），即發(fā)生了超額虧損。2017年年末確認(rèn)投資損益