增值稅知識(shí)點(diǎn)歸納總結(jié)

增值稅知識(shí)點(diǎn)歸納總結(jié)一、農(nóng)產(chǎn)品（一） 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（條例第十五條）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）不屬于注釋所列自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的有：1、 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋bai粉。2、 各種蔬菜罐頭。3、 專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。4、 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。5、 各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、 中成藥。7、 鋸材，竹筍罐頭。8、 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。9、 各種肉類罐頭、肉類熟制品。10、 各種蛋類的罐頭。11、 酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。12、 洗凈毛、洗凈絨，17%。（二） 制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子：1、利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。2、提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。（總局2021年第17號(hào)公告）（三） “十三五”期間進(jìn)口種子種源增值稅優(yōu)惠政策。2021年1月1日至2021年12月31日，繼續(xù)對(duì)進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）、魚(yú)種（苗）和種用野生動(dòng)植物種源（種子種源）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（財(cái)關(guān)稅[2021]64號(hào)）（四） 回收再銷售畜禽采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等所有權(quán)屬于公司，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。（總局2021年第8號(hào)公告）（五） 承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅。其他糧食企業(yè)，除經(jīng)營(yíng)軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧之外一律征收增值稅。自2021年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（六） 對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。不包括規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。（財(cái)稅[2021]75號(hào)）（七） 納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。（國(guó)稅函[2021]97號(hào)）（八） 對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。（財(cái)稅[2021]137號(hào)）（九） 對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過(guò)發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶、方包茶（馬茶）。（財(cái)稅[2021]89號(hào)、財(cái)稅〔2021〕73號(hào)）（十）對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。（財(cái)稅[2021]81號(hào)）（十一）增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅[2021]81號(hào)）（十二）對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。（財(cái)稅[2021]81號(hào)）二、食用植物油對(duì)銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。對(duì)糧油加工業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅。（財(cái)稅字[1999]198號(hào)）三、 醫(yī)療、衛(wèi)生（一） 避孕藥品和用具（條例第十五條）；（二） 對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。（財(cái)稅字[1999]264號(hào)）（三） 醫(yī)療機(jī)構(gòu)（財(cái)稅[2000]42號(hào)）1、 對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家法規(guī)的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收。2、 對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。3、 不按照國(guó)家法規(guī)價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入不得享受這項(xiàng)政策。從事非醫(yī)療服務(wù)取得的收入，如租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓(xùn)收入、對(duì)外投資收入等應(yīng)按法規(guī)征收各項(xiàng)稅收。非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按法規(guī)征收各項(xiàng)稅收。4、 對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，按法規(guī)征收各項(xiàng)稅收。對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅；對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按法規(guī)征收各項(xiàng)稅收。（四） 對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家法規(guī)的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入），免征各項(xiàng)稅收。不按照國(guó)家法規(guī)的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入不得享受這項(xiàng)政策。（財(cái)稅[2000]42號(hào)）（五） 自2021年1月1日至2021年12月31日，繼續(xù)對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥物品種清單見(jiàn)附件。（財(cái)稅[2021]97號(hào)）（六） 醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。（36號(hào)文附件三）四、 科研、技術(shù)（一） 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備（條例第十五條）；（二） 對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書(shū)、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（財(cái)關(guān)稅〔2021〕70號(hào)）（三） 對(duì)符合條件的孵化器在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征增值稅。（財(cái)稅[2021]89號(hào)）（四）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（36號(hào)文附件3）（五）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（36號(hào)文附件3）五、軍隊(duì)、公安（一） 軍隊(duì)內(nèi)部調(diào)撥供應(yīng)物資免征增值稅。（國(guó)稅發(fā)[1994]121號(hào)）（二） 軍隊(duì)系統(tǒng)為部隊(duì)生產(chǎn)的武器及其零配件、dan藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備（指人被裝、軍械裝備、馬裝具，下同），免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產(chǎn)、銷售、調(diào)撥給公安系統(tǒng)和國(guó)家安全系統(tǒng)的民警服裝，免征增值稅。（財(cái)稅字[1994]11號(hào)）（三） 軍需工廠之間為生產(chǎn)軍品而互相協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅。（財(cái)稅字[1994]11號(hào)）（四） 軍隊(duì)系統(tǒng)各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、dan藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備的業(yè)務(wù)收入，免征增值稅。（財(cái)稅字[1994]11號(hào)）（五） 軍工系統(tǒng)所屬軍事工廠（包括科研單位）對(duì)列入軍工主管部門軍品生產(chǎn)計(jì)劃并按照軍品作價(jià)原則銷售給軍隊(duì)、xx武裝警察部隊(duì)和軍事工廠的軍品，免征增值稅。財(cái)稅字[1994]11號(hào)（六） 軍事工廠生產(chǎn)銷售給公安系統(tǒng)、司法系統(tǒng)和國(guó)家安全系統(tǒng)的武器裝備免征增值稅。財(cái)稅字[1994]11號(hào)（七） 軍事工廠之間為了生產(chǎn)軍品而相互提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專用非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備、工具、模具、量具等免征增值稅。財(cái)稅字[1994]11號(hào)（八） 除軍工、軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)以外的一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的軍品，只對(duì)槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機(jī)、坦克、雷達(dá)、電臺(tái)、艦艇用柴油機(jī)、各種炮用瞄準(zhǔn)具和瞄準(zhǔn)鏡，一律在總裝企業(yè)就總裝成品免征增值稅。財(cái)稅字[1994]11號(hào)（九） 軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國(guó)防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。財(cái)稅字[1994]11號(hào)（十）軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)各單位出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅，出口不再退稅。財(cái)稅字[1994]11號(hào)（十一）軍隊(duì)系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則作價(jià)在軍隊(duì)系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營(yíng)具、藥品、鍋爐、縫紉機(jī)機(jī)械免征增值稅。財(cái)稅字[1997]135號(hào)（十二）對(duì)公安部定點(diǎn)警服生產(chǎn)廠（名單附后）生產(chǎn)銷售的人民警察制式服裝、警用標(biāo)志（以下簡(jiǎn)稱〃警察服裝〃），自一九九五年七月一日起免征增值稅。（財(cái)稅字[1995]59號(hào)）（十三）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。（36號(hào)文附件3）（十四）隨軍家屬、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)（36號(hào)文附件3）1、 為安置隨軍家屬就業(yè)或自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬/安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。2、 從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。六、 黃金、白銀、鉆石、金幣（一） 對(duì)中國(guó)金幣總公司出口的金銀幣免征增值稅；（財(cái)稅字[1994]49號(hào)）（二） 對(duì)生產(chǎn)黃金和白銀免征增值稅以及對(duì)配售黃金和白銀增值稅即征即退的政策。（財(cái)稅明電[1996]1號(hào)）（三） 黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡(jiǎn)稱標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（財(cái)稅[2002]142號(hào)）（四） 國(guó)內(nèi)開(kāi)采或加工的鉆石，通過(guò)鉆交所銷售的，在國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，可憑核準(zhǔn)單開(kāi)具普通發(fā)票；不通過(guò)鉆交所銷售的，在國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)照章征收增值稅，并可按規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票。（國(guó)稅發(fā)[2021]131號(hào)）七、 飼料（一） 免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：?jiǎn)我淮笞陲暳?、混合飼料、配合飼料、?fù)合預(yù)混料、濃縮飼料。（國(guó)稅發(fā)[1999]39號(hào)）（二） 凡銷售給飼料生產(chǎn)企業(yè)、飼養(yǎng)單位及個(gè)體養(yǎng)殖戶的飼料，免征增值稅，銷售給其他單位的一律征稅。用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于本貨物的范圍。（國(guó)稅發(fā)[1999]39號(hào)）（三） 豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。（國(guó)稅函[2021]75號(hào)）（四） 對(duì)飼用魚(yú)油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免予征收增值稅。（國(guó)稅函[2021]1395號(hào)）（五） 礦物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營(yíng)養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應(yīng)按照“飼料”免征增值稅。（國(guó)稅函[2021]1127號(hào)）（六） 寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。（國(guó)稅函[2002]812號(hào)）（七） 對(duì)飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。（國(guó)稅函[2021]10號(hào)）（八） 膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不屬于現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策所定義的單一大宗飼料產(chǎn)品，應(yīng)對(duì)其照章征收增值稅。（國(guó)稅函[2021]324號(hào)）（九） 精料補(bǔ)充料可規(guī)定免征增值稅。（公告2021年第46號(hào)）八、 電影、電視（一） 對(duì)電影制片企業(yè)銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）、轉(zhuǎn)讓版權(quán)取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入，自2021年1月1日至2021年12月31日免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)教[2021]56號(hào)）（二） 2021年1月1日至2021年12月31日，對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。（財(cái)稅[2021]35號(hào)）九、 學(xué)校、文化、教育（一） 校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)、科研方面的，經(jīng)嚴(yán)格審核確認(rèn)后，免征增值稅。（財(cái)稅[2000]92號(hào)）（二） 自2021年1月1日起至2021年12月31日，免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。（財(cái)稅〔2021〕87號(hào)）（三） 古舊圖書(shū)（條例第十五條）。（四） 托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開(kāi)辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。（36號(hào)文附件3）1、 從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。2、 提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。3、 政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入免征增值稅。舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入該學(xué)校下屬部門自行開(kāi)設(shè)賬戶的，不予免征增值稅。（六） 學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。（36號(hào)文附件3）（七） 政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。（八） 對(duì)按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。（財(cái)稅[2021]82號(hào)）（九） 對(duì)高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。（財(cái)稅[2021]82號(hào)）（十）門票收入（36號(hào)文附件3）1、 紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。2、 寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。3、 2021年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門票收入。十、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（一） 自2021年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。（財(cái)稅[2021]56號(hào)，總局公告2021年第86號(hào)）（二） 自2021年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。（財(cái)稅[2021]83號(hào)）（三）批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。（財(cái)稅[2001]113號(hào)）（四）農(nóng)膜（財(cái)稅[2001]113號(hào)）（五） 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。（36號(hào)文附件3）（六） 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。（36號(hào)文附件3）（七） 納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。（財(cái)稅[2021]58號(hào)）十一、水、暖氣、電（一） 對(duì)各級(jí)政府及主管部門委托自來(lái)水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處埋費(fèi)，免征增值稅。（財(cái)稅[2001]97號(hào)）（二） 收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）免征增值稅。（國(guó)稅函[2021]591號(hào)）（三） 對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷售收入，免征增值稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。（財(cái)稅[2021]19號(hào)）（四） 自2021年1月1日至2021年供暖期結(jié)束，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。（財(cái)稅[2021]94號(hào)）十二、殘疾人（一） 由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品（條例第十五條）；（二） 殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅。（財(cái)稅[2021]52號(hào)）（三） 殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。（36號(hào)文附件3）（四） 殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。（36號(hào)文附件3）十三、住房、不動(dòng)產(chǎn)（一） 個(gè)人銷售自建自用住房。（36號(hào)文附件3）（二） 2021年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房。（36號(hào)文附件3）（三） 為了配合國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入。（36號(hào)文附件3）（四） 涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。（36號(hào)文附件3）（五）北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)：個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。北京市、上海市、廣州市和深圳市：個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。（36號(hào)文附件3）十四、金融、保險(xiǎn)、擔(dān)保（一） 以下利息收入（36號(hào)文附件3）1、 2021年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。2、 國(guó)家助學(xué)貸款。3、 國(guó)債、地方政府債。4、 人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。5、 住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。6、 外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。7、 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。（二） 被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。除另有規(guī)定外，被撤銷金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機(jī)構(gòu)增值稅免稅政策。（36號(hào)文附件3）（三） 下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入（36號(hào)文附件3）1、 合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)。2、 香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買賣上海證券交易所上市A股。3、 對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。4、 證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。5、 個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。（四） 金融同業(yè)往來(lái)利息收入1、金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。2、銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)。3、 金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。4、 金融機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。（以上36號(hào)文附件3）自2021年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。（財(cái)稅[2021]58號(hào)）關(guān)于此條的理解請(qǐng)見(jiàn)：財(cái)稅[2021]58號(hào)解讀（建筑營(yíng)改增）（五） 同時(shí)符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或者再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的.收入不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入3年內(nèi)免征增值稅：1、 已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)許可證，依法登記注冊(cè)為企事業(yè)法人，實(shí)收資本超過(guò)2000萬(wàn)元。2、 平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入/期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保金額X100%。3、 連續(xù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。4、 為中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬(wàn)元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。5、 對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過(guò)3000萬(wàn)元人民幣。6、 擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過(guò)2%。（36號(hào)文附件3）（六） 保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。（36號(hào)文附件3）享受免征增值稅的一年期及以上返還本利的人身保險(xiǎn)包括其他年金保險(xiǎn)，其他年金保險(xiǎn)是指養(yǎng)老年金以外的年金保險(xiǎn)。（財(cái)稅〔2021〕46號(hào)）（七） 全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)、全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理人運(yùn)用全國(guó)社會(huì)保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。（財(cái)稅[2021]39號(hào)）（八）符合條件的國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅。（財(cái)稅[2021]39號(hào)）（九）境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅。（財(cái)稅[2021]68號(hào)）（十）試點(diǎn)納稅人提供再保險(xiǎn)服務(wù)（境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的再保險(xiǎn)服務(wù)除外），實(shí)行與原保險(xiǎn)服務(wù)一致的增值稅政策。再保險(xiǎn)合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原保險(xiǎn)合同的，所有原保險(xiǎn)合同均適用免征增值稅政策時(shí)，該再保險(xiǎn)合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險(xiǎn)合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。（財(cái)稅[2021]68號(hào)）十五、政府相關(guān)1、 外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備（條例第十五條）；2、 行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。（36號(hào)文附件3）3、 土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。（36號(hào)文附件3）4、 縣級(jí)以上地方xx政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。（36號(hào)文附件3）5、 國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入。（36號(hào)文附件3）十六、小微1、 增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受月3萬(wàn)元（季度9萬(wàn)元）以下免征增值稅政策。詳見(jiàn)：小微企業(yè)增值稅和所得稅優(yōu)惠總結(jié)（截止2021年6月12日）2、 其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。（公告2021年第53號(hào)）十八、境外（一）境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅