審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)微課版王勇課后參考答案

項(xiàng)目一一、單選題ABDCDDADDA二、多選題1、AC2、ABD3、ABCD4、ABCD5、AC6、ABD7、ABC8、ABC9、AD10AC三、判斷題?×????××××項(xiàng)目二單選題BDACDCCCAADACAD二、多選題ABCACDABDABCDABCABCDACDADABABCABDADBDBCDBCD三判斷?×?××××???四、實(shí)訓(xùn)題(1)違反。商業(yè)銀行允諾給予會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠,該事項(xiàng)構(gòu)成了會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶獲取除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益,損害審計(jì)獨(dú)立性。(2)違反。A注冊會(huì)計(jì)師持有商業(yè)銀行的股票,與商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益,損害審計(jì)獨(dú)立性。(3)違反。B注冊會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之一,與其在財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作的妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員,并且所從事的會(huì)計(jì)核算工作能對年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響,損害審計(jì)獨(dú)立性。(4)違反。李先生協(xié)助測試商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)將會(huì)導(dǎo)致自我評價(jià),損害其獨(dú)立性。(5)違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所與商業(yè)銀行信貸評審部按50%分配審計(jì)收費(fèi),雙方存在經(jīng)營關(guān)系，屬于向第三方支付傭金或回扣,且與商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,損害審計(jì)獨(dú)立性。(6)違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將其簡介向客戶發(fā)放,也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放,但不得不經(jīng)邀請直接或請人向非客戶發(fā)放。項(xiàng)目三單選題BDDADDCCDC二、多選題ABCDCDABCDABCBD三、判斷題××?××四、實(shí)訓(xùn)題認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生所記錄的采購交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)1完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄3、4準(zhǔn)確性與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄6、7分類采購交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶2截止采購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間5項(xiàng)目四一單選題CBCABCDCDA二多選題ACABCDABCABCDABCABABCABCDACDBCD三判斷題×?×??×??×?四、實(shí)訓(xùn)題(1)檢查風(fēng)險(xiǎn)依次為：情況1：5%/100%=5%.情況25%/40%=12.5%情況35%/60%=8.33%情況45%/20%=25%情況51%/100%=1%.情況61%/40%=2.5%,情況5需要獲取最多的審計(jì)證據(jù),情況4需要獲取的審計(jì)證據(jù)最少（2)①降低可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)導(dǎo)致降低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)②降低評估的重錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)提高可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn).項(xiàng)目五一單選題ABBDCDBCAB二多選題ABDACDACDBCDABDADABCDABCDABDAB三、判斷題×????????×四、實(shí)訓(xùn)題1.（1）收料單與購貨發(fā)票

答案：購貨發(fā)票的證明力更強(qiáng)。理由：購貨發(fā)票是屬于外部證據(jù)，而收料單是屬于內(nèi)部證據(jù)所以購貨發(fā)票的證明力比收料單的證明力更強(qiáng)。

（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單

答案：銷售發(fā)票副本的證明力強(qiáng)。理由：銷售發(fā)票副本的格式和外部流轉(zhuǎn)的銷售的格式和內(nèi)容是一樣的，所以具有很強(qiáng)的證明力。

（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表

答案：領(lǐng)料單的證明力強(qiáng)。理由：領(lǐng)料單需要有關(guān)人員簽字批準(zhǔn)，并且在內(nèi)部流轉(zhuǎn)所以證明力強(qiáng)。

（4）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄

答案：存貨監(jiān)盤記錄的證明力強(qiáng)。理由：注冊會(huì)計(jì)師自行獲得的審計(jì)證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠。

（5）銀行詢證函回函與銀行對賬單

答案：銀行詢證函的回函的證明力強(qiáng)。理由：銀行詢證函回函，沒有經(jīng)過被審計(jì)單位之手，而銀行對賬單經(jīng)過了被審計(jì)單位之手所以銀行詢證函的回函的證明力強(qiáng)。2.（1)缺陷：

①工作底稿沒有編制人、復(fù)核人的簽名和編制、復(fù)核日期。

②在“一、函證”部分，“消極函證金額”對應(yīng)的百分比計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為1%；“寄發(fā)詢證函小計(jì)”金額相對應(yīng)的百分比計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為14%。

③“選定函證但客戶不同意函證的應(yīng)收賬款”沒有列示金額和百分比；“選擇函證的合計(jì)”也沒有列示金額和百分比。

④沒有從樣本錯(cuò)報(bào)結(jié)果推斷總體錯(cuò)報(bào)，因此，形成應(yīng)收賬款得到公允反映的結(jié)論是不適當(dāng)?shù)摹?/p>

⑤沒有統(tǒng)計(jì)和列示通過積極函證而未回函的16封詢證函。

(2)審計(jì)程序：

①對于選定函證而客戶不同意函證的12筆應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序(檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本和發(fā)運(yùn)憑證)，如果不能實(shí)施替代審計(jì)程序，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制。

②對于通過積極函證方式?jīng)]有收回的16封詢證函，應(yīng)當(dāng)再次寄發(fā)詢證函，如果仍然得不到詢證函，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序(檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本和發(fā)運(yùn)憑證)。

③對于數(shù)據(jù)不符的函證結(jié)果，應(yīng)當(dāng)分析原因，得出樣本錯(cuò)報(bào)金額并由樣本錯(cuò)報(bào)金額推算總體錯(cuò)報(bào)金額。項(xiàng)目六一單選題CABDCDDBCD二多選題ABCDCDACDABCDACABCDABCDBCDABC三判斷題×??××???×?四、實(shí)訓(xùn)題事項(xiàng)不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次(簡述理由)賬戶和認(rèn)定層次(1)營業(yè)收入一發(fā)生應(yīng)收賬款—存在(2)關(guān)鍵人員的變動(dòng)和缺乏有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員可能表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(3)存貨一計(jì)價(jià)資產(chǎn)減值損失—完整性(4)銷售費(fèi)用一完整性應(yīng)付賬款一完整性營業(yè)收入一發(fā)生應(yīng)收賬款—存在(5)不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(6)固定資產(chǎn)一計(jì)價(jià)和分?jǐn)傌?cái)務(wù)費(fèi)用一完整性項(xiàng)目七 一、單項(xiàng)選擇題ACBBBCBBAD二、多項(xiàng)選擇題1. AD2.ABCD3.AB4.ABC5.ABCD6.ABC7.AC8.BCD9.BCD10.AD三、判斷題×√√××√××××四、實(shí)訓(xùn)題1.永晨公司銷售與收款內(nèi)部控制存在以下缺陷：①銷貨時(shí)缺少會(huì)計(jì)控制，會(huì)計(jì)部門不能及時(shí)掌握貨物銷售的情況，不能發(fā)現(xiàn)和防止銷貨是否符合本廠規(guī)定的政策，尤其是價(jià)格的合理性問題。②倉庫核發(fā)貨物沒有會(huì)計(jì)控制，不利于控制客戶應(yīng)收賬款的數(shù)額。③沒有制定銷貨退回的處理方法。④沒有制定內(nèi)部審計(jì)制度，沒有及時(shí)與客戶進(jìn)行核對的制度。2.辦妥托收手續(xù)即可確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，該卻有未確認(rèn)，造成收入少記，利潤減少。建議企業(yè)進(jìn)行以下賬項(xiàng)調(diào)整借：應(yīng)收賬款 565

000貸：主營業(yè)務(wù)收入 500

000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 65

0003.對回函有問題的事項(xiàng)：A公司檢查2016年12月25日及以后的銀行對賬單和銀行存款日記賬，確定該貨款收妥入賬的日期，以確定華興公司是否存在跨期入賬的現(xiàn)象；對B公司檢查銷售合同、銷售發(fā)票以及發(fā)運(yùn)憑證，以確定銷售是否成立；對C公司檢查銷售退回的有關(guān)文件，如退回通知單、退稅憑證、紅字發(fā)票及入庫單，確認(rèn)貨物是否已退回及退回入庫的日期；對D公司檢查涉及訴訟的相關(guān)文件，征求律師的意見，確認(rèn)應(yīng)收賬款金額；針對E公司檢查貨物代銷合同及貨運(yùn)憑證、代銷清單，確認(rèn)貨物發(fā)出是否能夠確認(rèn)應(yīng)收賬款。對未回函的情況：G公司應(yīng)查明退函的原因，可執(zhí)行替代程序，如檢查與銷售有關(guān)的文件以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性；對H公司應(yīng)追加程序獲取并閱讀H公司被吊銷的文件及清算報(bào)告，建議被審計(jì)單位及時(shí)進(jìn)行壞賬注銷；對于其他情況注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)再次發(fā)函，仍沒有收到回函時(shí)執(zhí)行替代程序。4.該公司壞賬處理存在問題：注銷壞賬重新收回應(yīng)貸記壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目；年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備-16000元，該企業(yè)多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40000元，使利潤減少。建議調(diào)整：借：壞賬損失40000貸：信用減值損失40000項(xiàng)目八一、單項(xiàng)選擇題DADAACABBB二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2. BC3.ABCD4. BD5.AC6.ABCD7.ABC8.ABD9.BC10. ABCD三、判斷題××√√×√×√×√四、實(shí)訓(xùn)題1.該筆業(yè)務(wù)所附的原始憑證，并結(jié)合對銷售收入的分析來看，該企業(yè)利用應(yīng)付賬款隱瞞業(yè)務(wù)收入，人為調(diào)節(jié)了利潤，少交了稅金。應(yīng)建議該企業(yè)按國家規(guī)定調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，并補(bǔ)交相關(guān)稅金。審計(jì)調(diào)整建議：借：應(yīng)付賬款—甲公司3390000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390000主營業(yè)務(wù)收入3000000借：主營業(yè)務(wù)成本2000000貸：庫存商品2000000被審計(jì)單位調(diào)整分錄為：借：應(yīng)付賬款—甲公司3510000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390000以前年度損益調(diào)整3000000借：以前年度損益調(diào)整2000000貸：庫存商品2000000補(bǔ)交所得稅（所得稅率25%）：借：以前年度損益調(diào)整250000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅250000借：以前年度損益調(diào)整750000貸：利潤分配——未分配利潤750000補(bǔ)提盈余公積：借：盈余公積75000貸：利潤分配--未分配利潤750002.購入固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，該企業(yè)計(jì)入管理費(fèi)用使資產(chǎn)價(jià)值低估，同時(shí)費(fèi)用虛增，利潤減少。調(diào)整建議：借：固定資產(chǎn)4500貸：管理費(fèi)用4387.5累計(jì)折舊112.5被審計(jì)單位調(diào)整略3.資料2中的固定資產(chǎn)，從12月份起計(jì)提折舊；資料3中的固定資產(chǎn)，在11月份已計(jì)提折舊，12月份照樣計(jì)提折舊。因?yàn)槲词褂霉潭ㄙY產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。資料4中的固定資產(chǎn)，在11月份已計(jì)提折舊，12份月照樣計(jì)提折舊。因?yàn)橐虼笮蘩矶Ｓ玫墓潭ㄙY產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。資料5中的固定資產(chǎn)，由于是在8月進(jìn)行技術(shù)改造，9月至11停止計(jì)提折舊；由于11月份技術(shù)改造完工，并投入使用，因而12月份應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊，折舊基數(shù)為110000元（200000-120000+50000—20000）。因此，該企業(yè)2016年12月份應(yīng)計(jì)提折舊額為：12000+[20000+110000]×6%÷12=12650（元）多提折舊額=21000—12650=8350（元）調(diào)整建議：借：累計(jì)折舊8350貸：制造費(fèi)用83504、(1)該注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證.因?yàn)楹C客戶的應(yīng)付賬款,應(yīng)選擇金額較大的債權(quán)人；或在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。函證的目的在于查實(shí)有無未入賬負(fù)債.本年度H公司從B,D兩家公司采購了大量商品,存在漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的可能性更大。（2）該注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇C，D兩家公司作為應(yīng)收賬款的函證對象。因?yàn)楹C應(yīng)收賬款的目的，在于驗(yàn)證各期末余額的準(zhǔn)確性，防止客戶高估應(yīng)收款，夸大資產(chǎn)。C，D兩家公司在資產(chǎn)負(fù)債表日欠客戶貨款最多，因而高估的風(fēng)險(xiǎn)更大。項(xiàng)目九一、單項(xiàng)選擇題DDCDCADDBC二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.AD4.BCD5.AD6.CD7．ABC8．ABC9．BCD10．ABCD三、判斷題√××√√×××√×四、實(shí)訓(xùn)題1.生產(chǎn)與存貨循環(huán)管理存在的問題有：（1）從倉庫領(lǐng)取材料，必須以書面通知為準(zhǔn)，不能以口頭通知代替。（2）對于存貨管理必須建立永續(xù)盤存制度，詳細(xì)記錄材料的收發(fā)存情況，否則容易出現(xiàn)存貨被偷被盜、監(jiān)守自盜、責(zé)任不清的情況。（3）由于只在月末進(jìn)行盤點(diǎn)，因此在確定再訂貨時(shí)點(diǎn)時(shí)很可能不恰當(dāng)，從而可能造成缺貨而影響生產(chǎn)的正常進(jìn)行。應(yīng)當(dāng)在建立永續(xù)盤存記錄的基礎(chǔ)上，將存貨的賬存數(shù)量與再訂貨點(diǎn)進(jìn)行比較，以此來確定再訂貨的時(shí)點(diǎn)及其數(shù)量。2.上述資料講述的材料采購業(yè)務(wù)，財(cái)會(huì)部門記賬在前，倉庫驗(yàn)收在后，財(cái)會(huì)部門并不以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)，說明該企業(yè)未能很好地執(zhí)行材料記賬、驗(yàn)收相互牽制的內(nèi)部控制制度，不但采購業(yè)務(wù)容易出錯(cuò)，賬簿記錄也易混亂或造成賬實(shí)不符。2.財(cái)會(huì)部門對材料采購成本的處理有誤，外地運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料采購成本，而不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的期間費(fèi)用。應(yīng)要求企業(yè)做調(diào)整分錄，具體為：借：原材料 1500 貸：管理費(fèi)用 1500對于由于運(yùn)輸部門責(zé)任引起的材料短缺應(yīng)追究其責(zé)任，要求賠償。同時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整材料明細(xì)賬的實(shí)際入庫數(shù)量、總成本和單價(jià)。實(shí)際入庫數(shù)量＝8500—80＝8420（千克）實(shí)際總成本＝293250+1500—34.5×60＝292680（元）實(shí)際單位成本＝292680／8420＝34．76（元/千克）。3.（1）2020年12月31日該筆業(yè)務(wù)的發(fā)票未到，而貨物已到，應(yīng)辦理暫估入庫手續(xù)，應(yīng)包括在2020年末的存貨中。（2）受托代銷的商品所有權(quán)不屬于代銷單位，因此不包括在2020年末的存貨中。（3）該批銷售貨物的發(fā)貨日期和開票日期均在2021年1月，因此應(yīng)包括在2020年末的存貨中。（4）因?qū)匐x廠交貨，交貨后就已屬本企業(yè)存貨。已收到發(fā)票賬單，就應(yīng)計(jì)入2020年存貨內(nèi)。4.發(fā)放職工福利，應(yīng)作為職工薪酬，另外要作視同銷售處理。該公司的做法掩蓋了銷售收入，偷漏了稅金，建議該公司進(jìn)行調(diào)整。正確的賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬11300000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300000借：主營業(yè)務(wù)成本6000000貸：庫存商品6000000借：管理費(fèi)用11300000貸：應(yīng)付職工薪酬11300000項(xiàng)目十一、單項(xiàng)選擇題BDADACCDBD二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.BCD3.ABCD4.AC5.ABCD6.ACD7.ACD8.ABD9.BD10.AC三、判斷題×××√×√×√××四、實(shí)訓(xùn)題1.長期借款利息在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)予以資本化。該企業(yè)的處理一方面虛減了企業(yè)的資產(chǎn)，另一方面虛增了費(fèi)用，減少了利潤。審計(jì)調(diào)整建議：借：固定資產(chǎn)90萬貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用90萬2.無形資產(chǎn)方式投入的資本，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（不公允的除外）作為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額的部分作為實(shí)收資本或股本入賬，投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（不公允的除外）超過投資者在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。因此，該筆增資業(yè)務(wù)正確的處理為：借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)150萬貸：股本——甲125萬資本公積——股本溢價(jià)25萬建議調(diào)整：借：股本——甲25萬貸：資本公積——股本溢價(jià)25萬3.宏大公司賬務(wù)處理中存在的問題包括：（1）購入股票已宣告發(fā)放的股利不應(yīng)計(jì)入“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目。（2）宏大公司已達(dá)40%的控股比例，對甲公司具有重大影響，因此應(yīng)按權(quán)益法對長期股權(quán)投資進(jìn)行核算，不應(yīng)按實(shí)際分得的股利反映投資收益，取得現(xiàn)金股利時(shí)應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。審計(jì)調(diào)整建議：（1）借：應(yīng)收股利10000貸：長期股權(quán)投資—甲公司10000（2）借：投資收益200000貸：長期股權(quán)投資—甲公司200000（3）借：長期股權(quán)投資—甲公司320000貸：投資收益320000項(xiàng)目十一一、單項(xiàng)選擇題BDAAABDACC二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABC5.ABCD6.AC7.ABD8.AC9.AC10.BCD三、判斷題√×××√××√××四、實(shí)訓(xùn)題1.貨幣資金管理存在以下問題：(1)如果法人代表和財(cái)務(wù)主管同時(shí)出差或法人代表和出納同時(shí)出差，空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒卡、空白支票將全部落入一人之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。（2）出納外出期間由分管往來的會(huì)計(jì)人員代理，違反了出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作的規(guī)定。（3）庫存現(xiàn)金除出納自己做到日清月結(jié)外，企業(yè)還應(yīng)進(jìn)行突擊式盤點(diǎn)，所以現(xiàn)金的盤點(diǎn)工作應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行，以確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。2.該企業(yè)的庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表詳見表。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表被審計(jì)單位名稱：康力公司編制：日期：2021.01.21幣別：人民幣復(fù)核：日期：2021.01.22檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目項(xiàng)次金額面額張金額庫存現(xiàn)金賬面余額1832.1100元2盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額2135.250元5盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額320020元3盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額4=1+2-3767.310元8盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額5627.35元5盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異6=4-51402元3差異原因分析白條抵庫（張）1401元65角01角35分0合計(jì)627.3追溯調(diào)整報(bào)表日至審計(jì)日現(xiàn)金付出總額2580情況說明及審計(jì)結(jié)論：報(bào)表日至審計(jì)日現(xiàn)金收入總額2350報(bào)表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有金額997.3本位幣合計(jì)997.3根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)表可知：（1）該企業(yè)庫存現(xiàn)金沒有發(fā)生短缺。賬面余額應(yīng)為767.3元〈即832.10+135.2-200)；現(xiàn)金實(shí)有數(shù)為627.3元，加上白條抵庫數(shù)(應(yīng)由出納員退回)140元，與賬面余額相符。（2）2020年12月31日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)為997.3元(即767.3-2350十2580),與2020年度資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的庫存現(xiàn)金數(shù)1062.10元不相符，說明該庫存現(xiàn)金數(shù)1062.10元是不正確的，建議調(diào)整為997.3元。3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表2020年12月31日編制人：李華日期：索引號：復(fù)核人：黃明日期：頁次：戶別：幣別：人民幣項(xiàng)目銀行對賬單余額（2020年12月31日）65000元加：企業(yè)已收，銀行尚未入賬金額其中：1．___3000_______元2．___________________元減：企業(yè)已付，銀行尚未入賬金額其中：1．_____14000________元2．___________________元調(diào)整后銀行對賬單金額54000元企業(yè)銀行存款日記賬金額（2020年12月31日）49800元加：銀行已收，企業(yè)尚未入賬金額其中：1．___5800__________元2．_________________元減：銀行已付，企業(yè)尚未入賬金額其中：1．___1800__________元2．________________