注冊會計(jì)師防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意義

第頁注冊會計(jì)師防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意義如何強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)〔管理〕成為業(yè)界普遍關(guān)注的問題之一。想知道注冊〔會計(jì)〕師防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意義嗎?現(xiàn)在，恒企我就來告訴你幾招。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意義很重要，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以從廣義上去理解，就是審計(jì)主體損失的可能性，也就是說審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是其與審計(jì)職業(yè)相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，它不僅包括審計(jì)過程的缺陷導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與實(shí)際不相符而產(chǎn)生的損失或責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，而且包括經(jīng)營失敗可能導(dǎo)致公司無力償還或倒閉的可能，對審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織產(chǎn)生傷害的營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)環(huán)境是在一按時(shí)間和空間條件下，與審計(jì)活動相關(guān)的一切外部事物及其活動的總和。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，只有全面、正確地識別審計(jì)職業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)的估測和控制技術(shù)的選擇才有實(shí)際意義。

事實(shí)上，在提供鑒證服務(wù)的同時(shí)，審計(jì)人員就已經(jīng)承當(dāng)了法律責(zé)任。這些責(zé)任在某些狀況下會轉(zhuǎn)換為負(fù)債或損失。因此風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步就是要識別審計(jì)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的途徑概括起來不外乎兩個(gè)方面;一是借助外部力量，利用外界的風(fēng)險(xiǎn)信息、資料識別風(fēng)險(xiǎn);二是依靠會計(jì)師事務(wù)所的力量，依據(jù)客戶的特性識別風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)資源是有限的，審計(jì)人員應(yīng)把精力和資源集中于最容易引起風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域(因一般審計(jì)實(shí)務(wù)書籍中都有具體說明，在此不再贅述)，并注意以下幾個(gè)問題：1避開具體的程序式的檢查，而把審計(jì)推斷集中于披露問題和會計(jì)政策選擇的連續(xù)性;2使用破產(chǎn)或兼并猜測模型來猜測高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù);3避開高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，或?qū)Ω唢L(fēng)險(xiǎn)行業(yè)提升審計(jì)費(fèi)用;4保持穩(wěn)健主義。

引發(fā)注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因

1.注冊會計(jì)師的綜合素養(yǎng)參差不齊

按照我國要求執(zhí)行審計(jì)工作的人員必須是綜合能力較強(qiáng)的專業(yè)性人才，不僅必須要掌握〔財(cái)務(wù)〕、審計(jì)、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)等方面基本內(nèi)容，還必須要掌握法律、管理等方面的專業(yè)知識，同時(shí)也必須要具備一定審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及優(yōu)良的職業(yè)道德。而要滿足以上要求的人才就目前發(fā)展?fàn)顩r來看是相對較少的。

我國仍有一部分注冊會計(jì)師的綜合審計(jì)能力較弱，尤其是在面對大型企業(yè)審計(jì)工作時(shí)，常會出現(xiàn)紕漏，只能發(fā)現(xiàn)企業(yè)表面數(shù)據(jù)上的問題，而無法深究在數(shù)據(jù)背后更為深層次問題，無法真正發(fā)揮注冊會計(jì)師的職能，從而導(dǎo)致我國審計(jì)工作缺乏系統(tǒng)性及嚴(yán)謹(jǐn)性。

2.注冊會計(jì)師計(jì)算機(jī)專業(yè)知識匱乏

電算化關(guān)于我國來說還是一個(gè)新生的事物，使用時(shí)間不是很長，很多的注冊會計(jì)師關(guān)于使用計(jì)算機(jī)來說還存在一定的困難，關(guān)于會計(jì)電算化的相應(yīng)軟件的使用就更是模糊了。傳統(tǒng)的會計(jì)審計(jì)工作，審計(jì)人員可以依據(jù)自己的以往經(jīng)驗(yàn)和相應(yīng)的知識，就能對審計(jì)工作無論是核對還是分析都做的很好，就能順利的達(dá)到工作的要求，可是隨著電算化軟件的普及和使用，審計(jì)工作發(fā)生了很大的變革，審計(jì)的對象也變多和變復(fù)雜了，如果還是用注冊會計(jì)師的以前經(jīng)驗(yàn)和知識是不夠的，這樣一來，就必須借助新的工作方法，才干使審計(jì)工作順利進(jìn)行下去。

借助計(jì)算機(jī)來進(jìn)行審計(jì)工作，要求注冊會計(jì)師要有廣泛的知識，關(guān)于審計(jì)、會計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識要會，還有要對各種計(jì)算機(jī)軟件、數(shù)據(jù)處理以及相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)方面的知識，這樣審計(jì)人員的專業(yè)知識和計(jì)算機(jī)軟件方面的知識就必須同時(shí)具備，并且能熟練的操作計(jì)算機(jī)，現(xiàn)在的注冊會計(jì)師關(guān)于計(jì)算機(jī)操作方面還存在很大的缺口，從而使會計(jì)電算化的工作與現(xiàn)實(shí)中的審計(jì)結(jié)果不一致，這樣就給審計(jì)工作帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對策

第一、提升審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)

從根本上說,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于提升審計(jì)質(zhì)量,而審計(jì)項(xiàng)目是由審計(jì)人員完成的,因此,防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于提升審計(jì)人員的綜合素養(yǎng),包括業(yè)務(wù)素養(yǎng)和道德素養(yǎng)?？梢詮娜缦滤膫€(gè)方面著手:一是嚴(yán)格職業(yè)準(zhǔn)入制度。適當(dāng)提升審計(jì)行業(yè)的準(zhǔn)入門檻,對審計(jì)人員的準(zhǔn)入進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),保證全體執(zhí)業(yè)人員具備其使命所必須的專業(yè)能力。

二是規(guī)范審計(jì)人員的后續(xù)教育制度。事務(wù)所應(yīng)定期對執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行教育與培訓(xùn),針對審計(jì)施行必須要,開展系統(tǒng)的有組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn);審計(jì)人員必須樹立終生學(xué)習(xí)的觀念,自覺不斷更新專業(yè)知識,擴(kuò)大視野,以適應(yīng)形勢發(fā)展的必須要。三是常常強(qiáng)化職業(yè)道德教育。注冊會計(jì)師要樹立清廉自律意識,始終如一地恪守行為準(zhǔn)則,保持公正客觀的職業(yè)態(tài)度和一絲不茍的職業(yè)精神。四是注意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識的培養(yǎng)。注冊會計(jì)師要能夠正確對待來自各方面的壓力與困擾,提升對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力,有效地遏止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第二、規(guī)范審計(jì)程序

審計(jì)程序的任何環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位,都會留下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。因此,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)注意從審計(jì)程序的各個(gè)環(huán)節(jié)入手。具體而言有如下方面:一是業(yè)務(wù)承接時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)控制。在審計(jì)資源有限的狀況下,不加限制的業(yè)務(wù)擴(kuò)張必定造成對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的失控管理。在業(yè)務(wù)承接階段,應(yīng)該對客戶的各方面狀況進(jìn)行綜合視察,從而決定是否接受新客戶或者持續(xù)為老客戶服務(wù)。在初步了解時(shí),應(yīng)視察事務(wù)所與客戶之間的獨(dú)立性,審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì),被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、信用程度,審計(jì)情境以及事務(wù)所是否具備相應(yīng)審計(jì)資源,包括人力、時(shí)間、專業(yè)能力和承當(dāng)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的能力等。二是委派審計(jì)人員時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)控制。事務(wù)所應(yīng)綜合合計(jì)審計(jì)人員的獨(dú)立性、勝任能力、經(jīng)驗(yàn)以及審計(jì)小組的凝集力來組建審計(jì)小組。

三是審計(jì)取證時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)控制。審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)看法、得出審計(jì)結(jié)論的原始依據(jù),審計(jì)證據(jù)的充分性、可靠性和相關(guān)性直接影響到審計(jì)工作底稿的質(zhì)量,進(jìn)而影響審計(jì)結(jié)論的說服力:充分性指數(shù)量必須足夠支持審計(jì)結(jié)論,可靠性指能夠客觀真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際狀況,相關(guān)性指盡可能與審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系。四是編制報(bào)告時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)控制。審計(jì)報(bào)告是追究審計(jì)責(zé)任和承當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接依據(jù)。雖然編制審計(jì)報(bào)告階段