納稅答疑手冊(cè)

4.銷售自產(chǎn)石料能否適用簡(jiǎn)易辦法繳納增值5.購(gòu)進(jìn)舊設(shè)備如何確定加速折舊的最低折舊8.債權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅219.支付競(jìng)業(yè)補(bǔ)償金如何扣繳個(gè)稅2210.閑置房屋是否繳納房產(chǎn)稅2311.掛車如何申報(bào)繳納車船稅2512.生產(chǎn)銷售潤(rùn)滑脂是否繳納消費(fèi)稅2713.報(bào)社取得的贈(zèng)閱補(bǔ)貼是否繳納增值稅2914.自產(chǎn)貨物用于廣告宣傳所得稅匯繳時(shí)如何填報(bào)申報(bào)表3115.單獨(dú)計(jì)稅的年終獎(jiǎng)是否屬于個(gè)稅年度匯算清繳范圍3316.未進(jìn)行實(shí)際處置的資產(chǎn)損失稅前扣除年度如何確定3517.分包方從境內(nèi)總包方取得境外工程款能否免征增值稅3618.以前年度的扶貧支出能否在2019年度所得稅前扣除3819.清算補(bǔ)繳的土地增值稅如何在所得稅前扣除4020.寵物醫(yī)院的診療及美容服務(wù)如何繳納增值稅4121.文化創(chuàng)意設(shè)計(jì)服務(wù)能否享受西部大開(kāi)發(fā)所得稅優(yōu)惠4322.支付員工劇本使用費(fèi)如何適用個(gè)稅稅目4423.地方教育附加能否作為稅金在土增稅前扣除4524.金融企業(yè)取得的還貸房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅4725.收到2019年中央財(cái)政補(bǔ)貼能否免納增值稅4926.未取得個(gè)人身份信息發(fā)放的抽獎(jiǎng)禮品個(gè)稅如何申報(bào)5027.進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出是否影響增量留抵退稅進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的計(jì)算28.獲利兩年后符合軟件企業(yè)條件如何享"兩免三減半"5429.金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說(shuō)明有哪些5531.公益捐贈(zèng)支出如何在計(jì)算個(gè)人所得稅前扣除5933.購(gòu)入危險(xiǎn)廢棄物焚燒爐能否享受所得稅稅額抵免34.保潔公司能否享受增值稅加計(jì)15%抵減優(yōu)惠35.食堂職工工資能否作為計(jì)提職工福利費(fèi)的基數(shù)36.委托加工合同如何繳納印花稅6637.2月份增值稅申報(bào)納稅期限如何確定38.發(fā)放給員工疫情防護(hù)用品是否扣繳個(gè)稅39.疫情期間快遞收派服務(wù)是否繳納增值稅740.支付個(gè)人董事費(fèi)如何扣繳個(gè)稅7241.疫情期間提供班車服務(wù)是否繳納增值稅42.通過(guò)合并取得股票是否享受差別化股息紅利個(gè)稅政策43.扣減退貨后銷售額未超10萬(wàn)元能否免征增值稅7544.養(yǎng)殖蜜蜂能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠45.房開(kāi)企業(yè)預(yù)收房款開(kāi)具不征稅發(fā)票是否需要沖紅46.一份合同多次支付境外服務(wù)費(fèi)是否需要每次提交合同47.境外投資者以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本是否繳納所得稅8048.回購(gòu)自建商品房再銷售是否繳納房產(chǎn)稅49.免費(fèi)為醫(yī)護(hù)人員提供餐飲是否視同銷售及進(jìn)項(xiàng)抵扣50.防控解除后再勾選用于免稅項(xiàng)目的專票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)51.疫情期間已開(kāi)具專票無(wú)法紅沖能否先享受免征增值稅52.低價(jià)提供集中隔離服務(wù)是否屬于“價(jià)格明顯偏低”8953.疫情期間直接向醫(yī)院捐贈(zèng)貨物能否免交增值稅54.重點(diǎn)保障物資企業(yè)享受留抵退稅是否考慮進(jìn)項(xiàng)比例55.購(gòu)入單價(jià)高于500萬(wàn)元疫情防控設(shè)備能否一次性扣除56.丟失增值稅專票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅57.增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣期限如何確定58.贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)附加扣除何時(shí)停止9759.租賃車位永久使用權(quán)如何適用增值稅稅目60.自然人受贈(zèng)房屋個(gè)稅應(yīng)納稅所得額如何確定9961.住宿服務(wù)能否選擇部分免征增值稅10162.直接向醫(yī)院捐贈(zèng)現(xiàn)金能否稅前扣除63.自產(chǎn)抗疫物資對(duì)外捐贈(zèng)如何進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整64.疫情期間提供物業(yè)管理服務(wù)能否免征增值稅10765.無(wú)車承運(yùn)企業(yè)能否享受運(yùn)輸疫情物資免征增值稅優(yōu)惠67.2月納稅申報(bào)期延長(zhǎng)后仍不能如期申報(bào)是否會(huì)受罰11168.取得留抵退稅款后能否重新選擇適用增值稅即征即退11369.集團(tuán)母公司獎(jiǎng)勵(lì)集團(tuán)內(nèi)單位人員支出能否稅前扣除11470.獨(dú)立繳稅分支機(jī)構(gòu)能否享受小微企業(yè)所得稅減免政策11571.殘疾人取得工資薪金如何減征個(gè)人所得稅11772.個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得和綜合所得能否分別進(jìn)行費(fèi)用扣除11873.小規(guī)模納稅人征收率3%降至1%發(fā)票如何開(kāi)具12074.兼營(yíng)餐飲和住宿能否擇一享受免稅12176.融資租賃方式取得設(shè)備能否一次性稅前扣除12477.組織員工統(tǒng)一捐款取得公司抬頭票據(jù)個(gè)稅前如何扣除12578.購(gòu)買發(fā)放給員工的防護(hù)物資取得專票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅12779.受疫情影響較大的企業(yè)虧損彌補(bǔ)年限的確定及辦理12880.防疫工作者的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)稅如何申報(bào)13081.購(gòu)入未完工老項(xiàng)目再開(kāi)發(fā)銷售增值稅能否簡(jiǎn)易計(jì)稅13182.運(yùn)輸途中商品毀損進(jìn)項(xiàng)稅是否需轉(zhuǎn)出13383.保險(xiǎn)公司可抵減增值稅的已繳營(yíng)業(yè)稅能否一次性退稅13484.捐贈(zèng)用于防疫的中輕型商用客車如何享受消費(fèi)稅優(yōu)惠13485.減按1%征收率繳納增值稅如何填列申報(bào)表13786.如何判斷分公司能否適用社保階段性減免優(yōu)惠14087.3月紅沖1月的收入能否按1%征收率重新開(kāi)具發(fā)票14288.勞務(wù)派遣公司差額納稅能否減按1%征收率繳納增值稅14389.如何判斷運(yùn)輸物資是否為疫情重點(diǎn)保障物資免增值稅14490.自產(chǎn)防護(hù)用品用于職工防護(hù)增值稅視同銷售還是轉(zhuǎn)出14691.線上培訓(xùn)能否享受免征增值稅優(yōu)惠14792.企業(yè)進(jìn)口疫情防控物資用于捐贈(zèng)能否享受進(jìn)口免稅14993.個(gè)人公益性捐贈(zèng)能否選擇在股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中扣除15194.個(gè)人從兩處取得綜合所得匯繳地點(diǎn)如何確定15395.居民個(gè)人取得境外所得納稅時(shí)間及申報(bào)機(jī)關(guān)如何確定15496.轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額是否繳納印花稅15597.減免已經(jīng)開(kāi)票的預(yù)收租金增值稅如何處理157100.階段性減免企業(yè)負(fù)擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)如何申請(qǐng)161101.放棄適用出口退(免)稅政策36個(gè)月內(nèi)如何恢復(fù)164102.取得境外公司開(kāi)具的形式發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅166103.年中就職個(gè)稅匯繳能否減除費(fèi)用六萬(wàn)元167104.酒店發(fā)放抵用券是否需扣繳個(gè)人所得稅169105.購(gòu)進(jìn)環(huán)保專用設(shè)備抵免所得稅額的時(shí)間及金額106.如何界定是否屬于“首套住房貸款利息支出”172107.非居民個(gè)人能否享受專項(xiàng)附加扣除政策108.快遞服務(wù)合同是否繳納印花稅176109.扣繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還限額及返還申領(lǐng)時(shí)限問(wèn)題178110.勾選確認(rèn)2019年取得的進(jìn)項(xiàng)票能否申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?79111.法人合伙人從合伙企業(yè)取得的利潤(rùn)所得額確認(rèn)時(shí)間18112.小規(guī)模納稅人能否放棄享受減按1%征收率繳納增值稅182113.征收率下調(diào)是否影響旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)114.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供檢測(cè)服務(wù)能否免繳增值稅186115.綜合所得中扣除的捐款能否重調(diào)整到分類所得中扣除188116.境內(nèi)分包境外建筑勞務(wù)能否免征增值稅及手續(xù)辦理1117.研發(fā)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除193119.兼營(yíng)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目三免三減半優(yōu)惠應(yīng)納稅額如何計(jì)算196120.取得中小企業(yè)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌企業(yè)的分紅能否免稅197121.疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸車輛進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出及轉(zhuǎn)入199122.法院判決書(shū)能否作為增值稅差額扣除憑證200123.疫情期間享受增量留抵退稅能否再申請(qǐng)即征即退202124.建筑服務(wù)終止異地預(yù)繳增值稅如何辦理退稅204125.虧損企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)如何稅前扣除207126.如何計(jì)算當(dāng)期可加計(jì)抵減額209127.通行費(fèi)電子普通發(fā)票適用稅率問(wèn)題210128.出租不動(dòng)產(chǎn)能否享受殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠211129.研發(fā)失敗發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可否加計(jì)扣除213130.退休人員福利費(fèi)支出的會(huì)計(jì)處理與稅前扣除216131.2020年補(bǔ)繳2017年度稅金稅前扣除在哪年217135.出租給物流企業(yè)使用的土地能否享受土地使用稅優(yōu)惠225137.2020年1月取得的工資是否屬于2019年個(gè)稅匯繳范圍228232139.自建商品房用于股東分配是否繳納企業(yè)所得稅147.疫情期間免稅與月銷售額10萬(wàn)以下免稅能否疊加享受246149.2017年認(rèn)證未抵扣的進(jìn)項(xiàng)能否申報(bào)抵扣251152.實(shí)際經(jīng)營(yíng)額超過(guò)定期定額的個(gè)體工商戶如何申報(bào)繳納增值稅256153.提前開(kāi)具全額建筑服務(wù)發(fā)票所得稅收入154.分支機(jī)構(gòu)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅在何地繳159.取得股票分紅時(shí)持有未滿12個(gè)月如何享受免稅優(yōu)惠267160.公司報(bào)銷房租個(gè)人能否享受住房租金專項(xiàng)附加扣除269161.二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)增值稅如何計(jì)算270163.報(bào)廢過(guò)期藥品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出273164.資產(chǎn)收購(gòu)特殊性稅務(wù)重組如何確定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)274165.上級(jí)工會(huì)返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否繳納企業(yè)所得稅277166.居民個(gè)人境內(nèi)外綜合所得如何計(jì)算個(gè)稅及適用抵免278167.支付離職員工勞動(dòng)仲裁賠款如何扣繳個(gè)人所得稅281168.融資租入專用設(shè)備能否享受抵免稅額優(yōu)惠282169.疫情期間開(kāi)具3%專票后能否享受減征增值稅優(yōu)惠170.2020年5月后還能否申報(bào)2019年度出口免抵退稅287171.高新企業(yè)2019年度轉(zhuǎn)為非高新如何彌補(bǔ)以前年度虧損289172.判斷適用加計(jì)抵減的銷售額是否包括簡(jiǎn)易計(jì)稅部分291173.銷售自己使用過(guò)的設(shè)備能否適用1%征收率292174.疫情期間免增值稅能否開(kāi)具帶稅率和稅額的普通發(fā)票293175.稅控設(shè)備維護(hù)費(fèi)能否作為計(jì)算加計(jì)抵減額的基數(shù)296176.退役士兵退役證丟失公司能否享受扣減稅收的優(yōu)惠298177.支付給自然人股東的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)是否扣繳個(gè)稅300178.委托境內(nèi)子公司研發(fā)哪方享受加計(jì)扣除優(yōu)惠302179.兩處取得工資但年收入不超12萬(wàn)元是否需辦理匯繳303180.自然人能否申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記30181.2020年一般納稅人還能否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人307182.轉(zhuǎn)讓限售股計(jì)算增值稅如何確定購(gòu)買價(jià)309183.減免稅期間如何選擇或放棄免稅311184.二手車銷售5月份如何計(jì)算申報(bào)增值稅314185.跨區(qū)提供建筑服務(wù)是否需要預(yù)繳增值稅及會(huì)計(jì)處理315186.一張專用發(fā)票能否開(kāi)具多張紅字專用發(fā)票317187.提供數(shù)據(jù)庫(kù)檢索服務(wù)如何繳納增值稅318188.總包方代發(fā)農(nóng)民工工資如何確定個(gè)稅扣繳義務(wù)人320189.政策性搬遷何時(shí)填報(bào)清算損益表和納稅調(diào)整明細(xì)表32190.合伙企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓收入分配給合伙人是否需扣繳個(gè)稅322191.農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)出租房產(chǎn)是否免征房產(chǎn)稅325192.委托貸款合同的委托人是否需要繳納印花稅326195.處置餐廚垃圾并發(fā)酵成沼氣對(duì)外銷售的增值稅處理332196.加工調(diào)料醬罐頭對(duì)外銷售能否免增值稅和企業(yè)所得稅334197.二手車經(jīng)銷企業(yè)開(kāi)具二手車銷售發(fā)票后能否再開(kāi)專票336199.委托境外研發(fā)如何計(jì)算加計(jì)扣除金額340200.即征即退稅款用于產(chǎn)品研發(fā)能否加計(jì)扣除341201.有出口業(yè)務(wù)如何確定可加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額342202.進(jìn)口軟件產(chǎn)品漢字化處理對(duì)外銷售能否享受即征即退344203.小額貸款公司計(jì)提準(zhǔn)備金能否在企業(yè)所得稅前扣除345204.收到一次性技能培訓(xùn)補(bǔ)貼是否繳增值稅和企業(yè)所得稅346205.一般納稅人轉(zhuǎn)登記當(dāng)期能否按簡(jiǎn)易辦法計(jì)繳增值稅350206.認(rèn)繳制下投資未到位發(fā)生的利息支出能否稅前扣除351207.住宿業(yè)一般納稅人開(kāi)具專票是否需要放棄免稅權(quán)352208.開(kāi)具3%征收率的普通發(fā)票能否減按1%征收率納稅355210.取得商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)息專票能否抵進(jìn)項(xiàng)及稅前扣除360211.轉(zhuǎn)增股本后個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值如何確認(rèn)362212.收到購(gòu)買方退回的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)如何開(kāi)具紅字發(fā)票363213.二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售自用車輛能否減按0.5%繳增值稅364214.捐贈(zèng)自產(chǎn)貨物應(yīng)視同銷售還是進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出366215.環(huán)境保護(hù)稅由房開(kāi)企業(yè)還是施工單位繳納367216.人才補(bǔ)助獎(jiǎng)勵(lì)是否需要扣繳個(gè)人所得稅368217.廣告服務(wù)2020年能否免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)370218.小規(guī)模納稅人如何選擇享受增值稅減免及開(kāi)票371219.D級(jí)納稅人如何修復(fù)納稅信用級(jí)別374220.藝考生培訓(xùn)能否享受西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策及具體條件376221.固定資產(chǎn)一次性稅前扣除年度申報(bào)如何納稅調(diào)整378222.勞務(wù)派遣公司是否為小微企業(yè)"用工人數(shù)"如何確定380223.以劃撥土地作價(jià)出資承受方是否繳納契稅382224環(huán)保稅是否需每月取得應(yīng)稅污染物的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)383225.信用卡積分兌換禮品是否繳納增值稅385226.員工未休年假取得補(bǔ)貼是否繳納個(gè)人所得稅387227.非營(yíng)利性組織提供培訓(xùn)服務(wù)是否繳納企業(yè)所得稅388228.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同如何確定印花稅計(jì)稅依據(jù)389229.未填寫(xiě)銀行賬號(hào)等信息的普通發(fā)票能否稅前扣除391231.代開(kāi)發(fā)票已按1.3%繳納個(gè)稅支付方是否還有扣繳義務(wù)394232.低價(jià)出售存貨年報(bào)是否填列資產(chǎn)損失稅前扣除明細(xì)表396233.企業(yè)提供停車位劃線服務(wù)如何繳納增值稅398234.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅399235.向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生損失能否稅前扣除401236.高新技術(shù)企業(yè)分立虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限如何確定402237.享受西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠是否需要備案403238.高新企業(yè)境外所得能否按15%計(jì)算所得稅及抵免限額404240.個(gè)人綜合所得匯算清繳的辦理方式及申報(bào)地點(diǎn)408241.如何享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策410242.2019年成立的軟件企業(yè)當(dāng)年能否免征企業(yè)所得稅243.總機(jī)構(gòu)直接管理的省內(nèi)異地項(xiàng)目部是否需預(yù)繳所得稅414244.支付券商承銷費(fèi)用取得專票進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣415245.向境外單位提供的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)調(diào)研服務(wù)能否免征增值稅416246.自查補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅是否加收滯納金418247.物業(yè)公司提供餐飲服務(wù)能否免征增值稅420248.轉(zhuǎn)讓舊房土地增值稅扣除項(xiàng)目如何確定42249.母公司無(wú)償劃轉(zhuǎn)房產(chǎn)給子公司是否繳納土地增值稅423250.發(fā)生計(jì)算抵扣情形如何計(jì)算增量留抵退稅額424251.房開(kāi)企業(yè)商品房銷售合同如何繳納印花稅426252.以外幣結(jié)算方式簽訂的采購(gòu)合同如何繳納印花稅427253.既是小微企業(yè)又符合生活服務(wù)免稅如何填寫(xiě)申報(bào)表428254.個(gè)人抬頭的核酸檢測(cè)費(fèi)發(fā)票能否在企業(yè)所得稅前扣除429255.減免房租少繳的房產(chǎn)稅能否在企業(yè)所得稅前扣除431256.不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資能否分期繳納企業(yè)所得稅432257.研發(fā)形成產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)能否跨項(xiàng)目沖減研發(fā)費(fèi)433258.生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅后能否申請(qǐng)退還增量留抵稅額434259.醫(yī)院收取的新藥試驗(yàn)費(fèi)如何開(kāi)具發(fā)票436260.融資租賃農(nóng)機(jī)設(shè)備適用稅率是9%還是13%437261.享受免征增值稅政策時(shí)如何確定持有住房的購(gòu)入時(shí)間438262.企業(yè)改制下房產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否繳納土地增值稅439263.延期畢業(yè)繼續(xù)教育專項(xiàng)附加如何扣除441265.向股東個(gè)人借款的利息支出是否受債資比限制444266.電子發(fā)票沒(méi)有發(fā)票專用章是否有效445267.再次申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕愒隽咳绾未_認(rèn)446268.個(gè)稅匯算清繳放棄退稅后能否再申請(qǐng)退稅447269.小規(guī)模納稅人出租房屋能否適用1%征收率449270.房開(kāi)企業(yè)買房免物業(yè)費(fèi)增值稅是否視同銷售450271.網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)收取入駐商家服務(wù)費(fèi)如何繳納增值稅451272.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)差額計(jì)算增值稅能否全額開(kāi)具發(fā)票452273.銷售游戲點(diǎn)卡如何繳納增值稅454274.個(gè)人股權(quán)被公司回購(gòu)是否繳納個(gè)人所得稅455275.企業(yè)出租住房如何計(jì)算房產(chǎn)稅457276.免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)如何申報(bào)457277.受到環(huán)保處罰的污水處理企業(yè)能否享受即征即退459278.二季度盈利全年虧損如何適用延緩繳納所得稅政策460279.獲利之后符合軟件企業(yè)條件如何享受兩免三減半優(yōu)惠462280.建筑企業(yè)拆除臨時(shí)建筑進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出463281.節(jié)能服務(wù)如何開(kāi)票及接受移交資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定464282.向境外投資付匯是否需要向外匯局登記及稅務(wù)局備案466283.從事二手車經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模納稅人如何填增值稅申報(bào)表469284.向境外外派人員是否需要向稅局報(bào)送其相關(guān)信息472285.景區(qū)經(jīng)營(yíng)單位收取景區(qū)線路管理費(fèi)如何繳納增值稅474286.印花稅能否在土地增值稅清算時(shí)扣除475287.對(duì)外經(jīng)營(yíng)的員工食堂不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出477288.購(gòu)買商品房退房后能否退契稅478289.海南自由貿(mào)易港內(nèi)企業(yè)購(gòu)買專利技術(shù)能否加速攤銷480290.階段性減免企業(yè)社保費(fèi)政策實(shí)施期限如何確定481291.員工購(gòu)房借款年底未歸還的余額是否需要扣繳個(gè)稅483292.所得稅延緩繳納政策中首個(gè)申報(bào)期是幾月份485293.在海南自貿(mào)區(qū)設(shè)立分公司能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠487294.購(gòu)買加油卡取得的預(yù)付卡銷售發(fā)票能否稅前扣除489295.享受增值稅增量留抵退稅政策納稅信用等級(jí)如何確定490296.技術(shù)入股遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)個(gè)稅如何確定納稅地點(diǎn)492297.個(gè)人接受贈(zèng)與的股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)股權(quán)原值如何確認(rèn)493298.納稅信用D級(jí)是否影響自然人股東投資的其它公司494299.差額征收增值稅，土增稅清算時(shí)扣除地價(jià)金額如何確定495300.財(cái)保合同印花稅計(jì)稅依據(jù)是投保額還是保險(xiǎn)費(fèi)額4971.享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠填報(bào)資料問(wèn)題是否需要填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))第五條規(guī)定，隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第六條第(一)項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表，在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦 理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))第四條規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。第五條規(guī)定，本辦法所稱留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書(shū)、文件、賬冊(cè)、說(shuō)明等資料。留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準(zhǔn)備，其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項(xiàng)情況自行補(bǔ)充準(zhǔn)備。國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)附件所列《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄》第20項(xiàng)關(guān)于“開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”列舉的主要留存?zhèn)洳橘Y料包括，1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等以上科技行政主管部門出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第41號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))的規(guī)定執(zhí)行，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》。告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)"的規(guī)定和第六條第一項(xiàng)、附件6《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》同時(shí)廢止。2.個(gè)人取得綜合所得是否需要辦理匯算清繳問(wèn)：我公司某員工2019年除從我公司取得工資薪金所得外，還取得了勞務(wù)報(bào)酬所得，這兩項(xiàng)所得總收入超過(guò)12萬(wàn)元，年收入額減除專項(xiàng)扣除后余額超過(guò)6萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)該員工是否需要辦理2019年度個(gè)人所得稅匯算清繳?告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào))第一條規(guī)定，取得綜合所《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清政策問(wèn)題的》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào))第一條規(guī)定，2019年1月1日至2020年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào))第二條規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》(2019年第94號(hào))有關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算：(一)納稅人年度匯算需補(bǔ)不超過(guò)12萬(wàn)元的；(二)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；(三)納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。第三條規(guī)定，依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：(一)2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅；年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率；預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈(zèng)，以及未申報(bào)享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。(二)2019年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。包括且年收入合計(jì)超過(guò)12萬(wàn)元，如果該員工年度匯算清繳補(bǔ)稅金額超過(guò)匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元或不需要辦理退稅，則可免于辦理個(gè)務(wù)的發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)安保服務(wù)是否屬于生活服務(wù)?取得此發(fā)票能否在企業(yè)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。第一條第(六)項(xiàng)規(guī)定，現(xiàn)代服務(wù)是指圍和其他現(xiàn)代服務(wù)。第一條第(六)項(xiàng)第8目規(guī)定，商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。第一條第(七)項(xiàng)規(guī)定，生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”),以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證(以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)其他外部憑證”),不得作為稅前扣除憑證。你公司接受安保服務(wù)取得貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱為生活服務(wù)的發(fā)票屬于不合規(guī)的發(fā)票，不能在企業(yè)所得稅前扣除。4.銷售自產(chǎn)石料能否適用簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅問(wèn)：我公司是一般納稅人，2019年6月銷售一批自產(chǎn)石料，請(qǐng)問(wèn)我公司能否選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅?答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))第二條第(三)項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位；2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦);4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；5.自來(lái)水；6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)增值稅征收率，財(cái)稅[2009]9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng)和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。因此，你公司作為一般納稅人銷售自產(chǎn)石料可選擇簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。問(wèn)：我公司是天津市一家制造企業(yè)，2019年11月以600萬(wàn)元購(gòu)如何確定此設(shè)備最低折舊年限?機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，計(jì)算折舊的最低年限為10年?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào))規(guī)定，自2019折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2014]75號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》 (財(cái)稅[2015]106號(hào))規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大相關(guān)問(wèn)題的在線訪談第33問(wèn)“企業(yè)購(gòu)買已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)，凡出售方能夠提供該項(xiàng)資產(chǎn)原始資料(包括發(fā)票和固定資產(chǎn)使用卡片或相關(guān)資料)復(fù)印件(加蓋單位公章或財(cái)務(wù)專用章)的，定資產(chǎn)如符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2014]75號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2015]106號(hào))規(guī)定條件的，可以選擇一次性扣除或縮短折舊年限。條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折限后剩余年限的60%,且最低折舊年限一經(jīng)確定請(qǐng)問(wèn)我單位收取的這筆供暖費(fèi)能否享受免征增值稅優(yōu)惠?能否向房答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城2019年1月1日至2020下稱居民)供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。向居民供熱取得的采取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。免征增值稅的采暖費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨(dú)核算。通過(guò)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例，計(jì)算免征的增值稅。本條所稱供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開(kāi)始至次年上半年供暖結(jié)束的期間?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》(國(guó)務(wù)院令第691號(hào))中《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：(一)應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的；(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。綜上，你單位向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)供熱不屬于為居民供熱，不能享受免征增值稅優(yōu)惠，取得供暖費(fèi)可以向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具增值稅專7.跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部預(yù)繳所得稅能否扣除分包款問(wèn)：我公司是海南省的一家建筑企業(yè)，2019年3月在省內(nèi)另一市設(shè)立了總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部，請(qǐng)問(wèn)我公司在項(xiàng)目部所在地就地預(yù)繳企業(yè)所得稅能否按扣除分包款后的金額計(jì)算?答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月機(jī)構(gòu)直接管理的跨市縣設(shè)立的項(xiàng)目部(包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段、工程隊(duì)、施工隊(duì)等，下同),應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅。項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)8.債權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅權(quán))后再將其轉(zhuǎn)讓，請(qǐng)問(wèn)我公司債權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收益是否繳納增值稅?的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第(五)項(xiàng)規(guī)定，金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、原福建國(guó)稅12366熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題集(2016年11月)第12問(wèn)“境內(nèi)資產(chǎn)公司購(gòu)買境內(nèi)銀行的不良資產(chǎn)(債權(quán)),通過(guò)處置不良資不良資產(chǎn)(債權(quán))并未證券化，不能在金融市場(chǎng)上流通，不屬于有價(jià)證券，轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)(債權(quán))不屬于轉(zhuǎn)讓金融商品，不屬于增值稅應(yīng)得稅?《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第707號(hào))第六條第(一)項(xiàng)規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局2019年11月個(gè)人所得稅征期熱點(diǎn)問(wèn)題2"員工離職后2年內(nèi)，企業(yè)每月向其支付競(jìng)業(yè)禁止補(bǔ)償金，該所得應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得申報(bào)，那么是否需要企業(yè)每月按照工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅?減除費(fèi)用、專項(xiàng)附加扣除能否繼續(xù)累計(jì)享受?”解答中明確，企業(yè)按月支付競(jìng)業(yè)禁止補(bǔ)償金需要按照工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。減除費(fèi)用、專項(xiàng)附加扣除可以繼續(xù)累計(jì)享綜上，你公司每月支付離職高管的競(jìng)業(yè)補(bǔ)償金應(yīng)按照工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。10.閑置房屋是否繳納房產(chǎn)稅問(wèn)：我公司自建的辦公樓中有幾間閑置未用，請(qǐng)問(wèn)是否需要繳納房產(chǎn)稅?稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人。第三條規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。第四條規(guī)定，房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》(財(cái)稅地字[1986]8號(hào))第二十條規(guī)定，企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后，對(duì)他們?cè)械姆慨a(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)可暫不征收房產(chǎn)稅；如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用或者企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的時(shí)候，應(yīng)依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知》(財(cái)稅[2004]140號(hào))規(guī)定，為了規(guī)范稅收政策，進(jìn)一步加強(qiáng)房產(chǎn)稅的征收管理，經(jīng)研究決定，對(duì)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》([86]財(cái)稅地字第008號(hào))的部分內(nèi)容作適當(dāng)修改，即：廢止第十八條關(guān)于對(duì)微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)“可由地方根據(jù)實(shí)際情況在一定期限內(nèi)暫免征收房產(chǎn)稅”和第二十條“企業(yè)停產(chǎn)、撤消后，對(duì)他們?cè)械姆慨a(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)可暫不征收房產(chǎn)稅”的規(guī)定。綜上，你公司閑置的房屋應(yīng)按照房產(chǎn)余值適用1.2%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。11.掛車如何申報(bào)繳納車船稅問(wèn)：我公司購(gòu)買了一臺(tái)掛車，請(qǐng)問(wèn)是由保險(xiǎn)公司代扣代繳車船稅還是由我公司自行申報(bào)繳納車船稅?第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證?！盾嚧惙▽?shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第611號(hào))第十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅。沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車船稅?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于修改<機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)條例>的決定》(國(guó)務(wù)院令第630號(hào))規(guī)定，國(guó)務(wù)院決定對(duì)《機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)保機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)。發(fā)生道路交通事故造成人身傷亡、財(cái)產(chǎn)損失的，由牽引車投保的保險(xiǎn)公司在機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)責(zé)任限額范圍內(nèi)予以賠償；不足的部分，由牽引車方和掛車方依照《中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)<掛車免投交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)務(wù)處理規(guī)程>的通知》(中保協(xié)發(fā)[2013]37號(hào))第三條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法》,從事交強(qiáng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)掛車不再投保交強(qiáng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司相應(yīng)不再代收掛車車船稅。綜上，由于掛車不再投保交強(qiáng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司不再代收掛車車船稅，你公司應(yīng)自行向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅。稅[2008]167號(hào))第三條規(guī)定，將石腦油、溶劑油和潤(rùn)滑油的消費(fèi)稅單位稅額由每升0.2元提高到每升1.0元(注：財(cái)稅[2015]11號(hào)將汽油、石腦油、溶劑油和潤(rùn)滑油的消費(fèi)稅單位稅額提高到1.52元/升)。附件2《成品油消費(fèi)稅征收范圍注釋》第六條規(guī)定，潤(rùn)滑油是性、動(dòng)物性和礦物性基礎(chǔ)油(或礦物性潤(rùn)滑油)混合摻配而成的“混合性"潤(rùn)滑油，不論礦物性基礎(chǔ)油(或礦物性潤(rùn)滑油)所占比例高低，函[2009]709號(hào))規(guī)定，根據(jù)潤(rùn)滑油消費(fèi)稅征收范圍注釋，用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過(guò)程的潤(rùn)滑產(chǎn)品均屬于潤(rùn)滑油征稅范圍。潤(rùn)滑脂是潤(rùn)滑產(chǎn)品，屬潤(rùn)滑油消費(fèi)稅征收范圍，生產(chǎn)、加工潤(rùn)滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。因此，你公司生產(chǎn)銷售的潤(rùn)滑脂屬于潤(rùn)滑油消費(fèi)稅征收范圍，需要按規(guī)定繳納消費(fèi)稅。13.報(bào)社取得的贈(zèng)閱補(bǔ)貼是否繳納增值稅問(wèn)：我單位是一家報(bào)社，根據(jù)對(duì)特定對(duì)象贈(zèng)閱的報(bào)紙數(shù)量向財(cái)政申請(qǐng)贈(zèng)閱補(bǔ)助，2020年將收到贈(zèng)閱補(bǔ)助100萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我單位取得的補(bǔ)貼是否需要繳納增值稅?<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》(國(guó)務(wù)院令第6一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù) (以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。第六條規(guī)定，銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額?！敦?cái)政部關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>和<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>的決定》(財(cái)政部令第65號(hào))第四條(八)項(xiàng)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人視同銷售貨物?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第3號(hào))規(guī)定，按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào))第七條規(guī)定，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。第八條規(guī)定，本公告第七條自2020年1月1日起施行，國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第3號(hào)自2020年1月1日起廢止?！秶?guó)家稅務(wù)總局<關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值暫行條例》第六條明確“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”,由于中央財(cái)政補(bǔ)貼不屬于向“購(gòu)買方收取”,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(2013年第3號(hào))明確“納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》(國(guó)務(wù)院令第691號(hào))對(duì)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》進(jìn)行了修改，將第六條修改為“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”。因此，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。綜上，你單位2020年取得的贈(zèng)閱補(bǔ)貼與銷售貨物的數(shù)量直接掛鉤，屬于增值稅應(yīng)稅收入，需要按規(guī)定繳納增值稅。14.自產(chǎn)貨物用于廣告宣傳所得稅匯繳時(shí)如何填報(bào)申報(bào)表問(wèn)：我公司實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，企業(yè)所得稅采取查賬征收方式，2019年12月將10臺(tái)新開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品用于推廣宣傳，經(jīng)核實(shí)此產(chǎn)品對(duì)外銷售市價(jià)為3萬(wàn)元/臺(tái)，會(huì)計(jì)處理操作如下“借：銷售費(fèi)用18萬(wàn)元貸：庫(kù)存商品18萬(wàn)元”,請(qǐng)問(wèn)我公司該視同銷售業(yè)務(wù)在2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)如何填報(bào)納稅申報(bào)表? (國(guó)稅函[2008]828號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于市場(chǎng)推廣或銷售，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào))附件《A105010<視同銷售和房地產(chǎn)整明細(xì)表>填報(bào)說(shuō)明》對(duì)于第3行“(二)用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入"明確，填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣、廣告、樣品、集資、銷售等，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。第1列“稅收金額”填報(bào)稅收確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額；第2列“納稅調(diào)整金額"等于第1列“稅收金額”。對(duì)第13行“(二)用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售成本”明確，填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣、廣告、樣品、集資、銷售等，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時(shí)，其對(duì)應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。第1列“稅收金額”填報(bào)予以扣除的視同銷售成本金額；將第1列稅收金額以負(fù)數(shù)形式填報(bào)第2列“納稅調(diào)整金額”。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題 的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第41號(hào))第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》中《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)的表單樣式及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。第三條規(guī)定，本公告適用于2019年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。附件《A105000<納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表>填報(bào)說(shuō)明》對(duì)于第30行“(十七)其他”明確，填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目金額，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，對(duì)應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報(bào)在本行。若第1列≥第2列，第3列"調(diào)增金額"填報(bào)第1-2列金額。若第1列<第2列，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1-2列金額的絕對(duì)值。根據(jù)上述規(guī)定，你公司2019年匯算清繳時(shí)視同銷售涉及的申報(bào)A105010視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表123(二)用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入(二)用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售成本-1812342(一)視同銷售收入(填寫(xiě)A105010)**(一)視同銷售成本(填寫(xiě)A105010)**(十七)其他00接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2018]164號(hào))第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定，居民年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào))第一條規(guī)定，依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度終了后，居民個(gè)人需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱“綜合所得”)的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》的解讀第三條規(guī)定，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指此次個(gè)人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得；經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，依法均不納入綜合所得計(jì)稅。同時(shí)，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2018]164號(hào))規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入，也不在年度匯算范圍若在2019年取得全年一次性獎(jiǎng)金時(shí)是單獨(dú)計(jì)算納稅的，年度匯算時(shí)綜上，你單位小張2019年取得的全年一次性獎(jiǎng)金，選擇不并入年未進(jìn)行實(shí)際處置，請(qǐng)問(wèn)我公司上述損失能否在2019年度企業(yè)所得理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告201《新疆維吾爾自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于簡(jiǎn)化資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅申報(bào)程序的通知》(新國(guó)稅函[2013]338號(hào))第二條規(guī)定，因報(bào)廢、毀損等原因發(fā)生的資產(chǎn)損失，對(duì)已處置的，應(yīng)按其計(jì)稅成本(賬面凈值扣除變價(jià)收入和相關(guān)賠償后的余額計(jì)算資產(chǎn)損失金額；對(duì)尚未處置的，應(yīng)按其計(jì)稅成本(賬面凈值扣除預(yù)計(jì)殘值和相關(guān)賠償后的余額計(jì)算資產(chǎn)損失金額，殘值部分由企業(yè)在殘值處置年度進(jìn)行納稅調(diào)整。你公司該批固定資產(chǎn)2019年雖未實(shí)際處置，但根據(jù)新國(guó)稅函[2013]338號(hào)規(guī)定，可以在2019年度申報(bào)資產(chǎn)17.分包方從境內(nèi)總包方取得境外工程款能否免征增值稅問(wèn)：我單位為分包方，為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入，能否適用跨境應(yīng)稅行為免征增值稅優(yōu)惠政策?答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定，工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)免征增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定，工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)免征增值稅，工程總承包方和工程分包方為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，均屬于工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。第六條規(guī)定，納稅人向境外單位銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)，按本辦法規(guī)定免征增值稅的，該項(xiàng)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅。下列情形視同從境外取得收入：(一)納稅人向外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)，從中國(guó)民用航空局清算中心、中國(guó)航空結(jié)算有限責(zé)任公司或者經(jīng)中國(guó)民用航空局批準(zhǔn)設(shè)立的外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)取得的收入。(二)納稅人與境外關(guān)聯(lián)單位發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,從境內(nèi)第三方結(jié)算公司取得的收入。上述所稱第三方結(jié)算公司，是指承擔(dān)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位資金集中運(yùn)營(yíng)管理職能的資金結(jié)算公司，包括財(cái)務(wù)公司、資金池、資金結(jié)算中心等。(三)納稅人向外國(guó)船舶運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)，通過(guò)外國(guó)船舶運(yùn)輸企業(yè)指定的境內(nèi)代理公司結(jié)算取得的收入。(四)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào))第四條規(guī)定，自2020年1月1日起，中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位和個(gè)人作為工程分包方，為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入，屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(2016年第29號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)第六條規(guī)定的“視同從境外取得收入”。綜上，你單位作為工程分包方，為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入，視同從境外取得收入適用跨境應(yīng)稅行為免征增值稅優(yōu)惠政策。18.以前年度的扶貧支出能否在2019年度所得稅前扣除問(wèn)：我公司2016年通過(guò)市民政部門將一筆扶貧支出捐給建檔貧困村，一直未能全額在所得稅前扣除，請(qǐng)問(wèn)未扣除部分能否在2019答：《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào))第一條規(guī)定，自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成家扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。第三條規(guī)定，企業(yè)在2015捐贈(zèng)支出，尚未在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第41號(hào))附件《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》部分表單及填報(bào)說(shuō)明(2019年修訂)中《A105070<捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表>填報(bào)說(shuō)明》對(duì)于第3行“其中：扶貧捐贈(zèng)”明確，填報(bào)納稅人發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈(zèng)支出。具體如下：(1)第1列“賬載金額”:填報(bào)納稅人本年發(fā)生且已計(jì)入本年損益的按稅收規(guī)定可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈(zèng)支出金額。(2)第4列“稅收金額”:等于第1列"賬載金額”。附列資料“2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈(zèng)合計(jì)金額”:填報(bào)企業(yè)按照《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào))規(guī)定，企業(yè)在2015年1月1日至本年度發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈(zèng)支出合計(jì)金額。具體如下：(1)第1列“賬載金額”:填報(bào)納稅人2015年1月1日至本年度發(fā)生的且已計(jì)入損益的按稅收規(guī)定可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈(zèng)支出合計(jì)金額。(2)第4列“稅收金額”:填報(bào)納稅人2015年1月1日至本年度發(fā)生的且已計(jì)入損益的按稅收規(guī)定已在稅前扣除的扶貧公益性捐贈(zèng)支出合計(jì)金額。申報(bào)表填列如下：行次以前年的捐贈(zèng)額算的扣除限額調(diào)增以后年的捐贈(zèng)額12345673支出*****附列資料**貧支出***綜上，你公司2016年通過(guò)市民政部門捐贈(zèng)給建檔貧困村的扶貧支出符合2019年第49號(hào)公告的規(guī)定，未在稅前扣除的部分可以在2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除。我公司補(bǔ)繳的土地增值稅能否一次性在2019年企業(yè)所得稅前扣除?所得稅退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第81號(hào))該項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額，應(yīng)按照該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目銷售收入占整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額的比例，在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度進(jìn)行分?jǐn)偅唧w按以下公式計(jì)算：各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀?土地增值稅總額×(項(xiàng)目年度銷售收入÷整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額);(二)該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀悳p去該年度已經(jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除的土地增值稅后，余額屬于當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)充扣除的土地增值稅；企業(yè)應(yīng)調(diào)整當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)退的企業(yè)所得稅稅款；當(dāng)年度已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的，應(yīng)作為虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，并調(diào)整以后年度的應(yīng)納稅所得額。綜上，你公司按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅清算補(bǔ)繳稅款，如果當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳沒(méi)有出現(xiàn)虧損或出現(xiàn)虧損且有后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)在補(bǔ)繳的當(dāng)期進(jìn)行稅前扣除；如果補(bǔ)繳土地增值稅導(dǎo)致當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒(méi)有后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，可以按照2016年81號(hào)第二條的規(guī)定，在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算扣除土地增值稅，形成開(kāi)發(fā)年度多繳企業(yè)所得稅的按規(guī)定申請(qǐng)退稅。20.寵物醫(yī)院的診療及美容服務(wù)如何繳納增值稅醫(yī)院提供的動(dòng)物診療及美容服務(wù)如何繳納增值稅?答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》后附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第(七)項(xiàng)規(guī)規(guī)定》第一條第(十)項(xiàng)規(guī)定，農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物稅[2016]36號(hào)附件3)第一條第十項(xiàng)所稱“家禽、牲畜、水生動(dòng)物的農(nóng)業(yè)部令2016年第3號(hào)、2017年第8號(hào)修改)規(guī)定，取得動(dòng)物診療許可證，并在規(guī)定的診療活動(dòng)范圍內(nèi)開(kāi)展動(dòng)物診療活子公司，請(qǐng)問(wèn)從事文化創(chuàng)意設(shè)計(jì)服務(wù)能否享受西部大開(kāi)發(fā)15%稅率的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。第四條規(guī)定，本通知所二是西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)。國(guó)家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)包括：(一)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本)(修正)》(國(guó)家發(fā)展改革委令2013年第21號(hào))中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)。(二)《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄(2011年修訂)》(國(guó)家發(fā)展改革委、商務(wù)部令2011年第12號(hào))中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)。(三)《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄(2013年修訂)》(國(guó)家發(fā)展改革委、商務(wù)部令2013年第1號(hào))中的西部地區(qū)產(chǎn)日起，(二)和(三)按照《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄(2019年版)》執(zhí)行)《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于修改<產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本)>有關(guān)條款的決定》(國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第21號(hào))中《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本)(修正)》第一類鼓勵(lì)類第三十六項(xiàng)教育、文化、衛(wèi)生、體育服務(wù)業(yè)中第7目為文化創(chuàng)意設(shè)計(jì)服務(wù)。文化創(chuàng)意設(shè)計(jì)服務(wù)在《西