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PAGEPAGE4《會計綜合實習賬套》經(jīng)濟業(yè)務及其參考答案2008年12月1日將一棟空置辦公樓出租，租期5年，該辦公樓原值為4500000元，已提折舊1170000元。月租費用為20000元,租期5年.收到首期租金60000元.根據(jù)2008年12月1日市場情況，確認公允價值為5500000元。鑒于存在確鑿的證據(jù)證明公允價值的存在，決定采用公允價值模式。借：投資性房地產(chǎn)5500000累計折舊1170000貸：固定資產(chǎn)房屋及建筑物4500000資本公積其他資本公積2170000借:銀行存款60000貸:其他業(yè)務收入20000預收賬款租金40000（2）購進運輸用汽車一輛，價值150000元，開出支票支付。增值稅21794.87元借：固定資產(chǎn)運輸設備128205.13應交稅費—應交增值稅（進項稅額）21794.87貸：銀行存款150000(3)接銀行通知，四川食品公司匯來上月欠款986000元已收。借：銀行存款986000貸：應收賬款四川食品公司9860002008年12月2日（4）向順德米制品廠購入三級大米100噸，每噸2100元，增值稅35700元，運費4838.71元。大米巳驗收入庫，貨款以匯兌方式支付，所有款項已由銀行匯出。（計劃單價2000元）1）借：材料采購原材料214500應交稅費—應交增值稅（進項稅額）36038.71貸：銀行存款250538.712）借：原材料大米200000材料成本差異原材料（大米）14500貸：材料采購原材料214500（5）向四川食品公司銷售白酒50000支，每支售價40元，開出增值稅專用發(fā)票，稅率17%，采用托收承付結算方式，并代墊運費3000元。巳辦妥托收。借：應收賬款四川食品公司2343000貸：主營業(yè)務收入白酒2000000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）340000銀行存款3000(6)接受某僑胞一輛汽車,原值300000元,評估確認價值為250000元.借:固定資產(chǎn)250000貸:營業(yè)外收入捐贈收入2500002008年12月3日(7)購進一臺大型精密過濾儀器,合同約定采用分期付款方式支付設備價款.該設備價款為250000元,長期款項100000元于2008年12月3日支付,其余款項分別在2009年、2010年、2011年12月31日平均支付。設折現(xiàn)率10%購買設備的現(xiàn)值=100000+50000*（P/A，10%，3）=100000+50000*2.4869=224345元借:固定資產(chǎn)機器及其他設備224345未確認融資費用25655貸:銀行存款100000長期應付款150000（8）王強出差回來，報銷差旅費用1800元，原借支2000元，退回現(xiàn)金200元。借：管理費用差旅費1800現(xiàn)金200貸：其它應收款王強2000（9）向廣州東方公司購進一批低值易耗品(電風扇)，2800元，取得普通發(fā)票。貨物巳驗收，但貨款未付。借：周轉材料低值易耗品(電風扇)2800貸：應付賬款廣東省東方公司28002008年12月4日（10）開出支票4500元，購買辦公用品一批，其中，基本生產(chǎn)一車間領用1000元；二車間領用800元；廠部管理部門領用2700元。借：制造費用一車間（辦公費）1000二車間（辦公費）800管理費用辦公費2700貸：銀行存款4500(11)從廣州證券購進深圳發(fā)展銀行A股股票10000股,每股38.48元,另外支付印花稅0.1%,以證券保證金應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13745.5貸：銀行存款97485.52）借：原材料酒曲8000藥材60000貸：材料采購原材料（酒曲）8000（藥材）600003）借：材料成本差異原材料（酒曲）1256原材料（藥材）14484貸：材料采購原材料（酒曲）1256（藥材）14484（23）應付廣州食品廠的商業(yè)承兌匯票已到期，接銀行通知已付款110000元。借：應付票據(jù)廣州食品廠-110000貸：銀行存款1100002008年12月10日（24）接銀行通知，收到海南糖煙酒公司承付貨款722000元。借：銀行存款722000貸：應收賬款海南糖煙酒公司722000（25）開出支票，支付上月應繳營業(yè)稅900元；城建稅及其教育費附加30407元；所得稅71951元，增值稅105454元；消費稅197716元；個人所得稅5580元.借：應交稅費應交營業(yè)稅900應交城建及教育費附加稅30407應交所得稅71951應交增值稅105454應交消費稅197716應交個人所得稅5580貸：銀行存款412008(26)向平安證券公司購入民生銀行于2008年12月1日發(fā)行的債券，面值50000元，票面利率5.4%,實際支付50300元。該批債券將于2012年12月20日到期。羊城酒廠打算持有至到期.借：持有至到期的投資成本50000利息調整350貸：其他貨幣資金——存出投資款50350（27）接銀行通知，杭州酒批公司上月欠款150000元巳收。借：銀行存款150000貸：應收賬款杭州酒批公司150000（28）開出支票20000元，向創(chuàng)優(yōu)公司購進一項釀酒配方。借：無形資產(chǎn)非專有技術20000貸：銀行存款200002008年12月11日（29）轉讓一臺設備，原值500000元，已提折舊220000元，轉讓收入300000元。對方交來支票。設備已取。1）借：固定資產(chǎn)清理280000累計折舊220000貸：固定資產(chǎn)5000002）借：銀行存款300000貸：固定資產(chǎn)清理3000003）借：固定資產(chǎn)清理20000貸：營業(yè)外收入20000（30）向番禺紙箱廠購進紙箱5000個，每個2元，增值稅1700元。以上月銀行開出的銀行匯票結算。銀行匯票面值10000元，不足部份，由銀行補付。紙箱尚未運到。借：在途材料包裝物（紙箱）10000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1700貸：其它貨幣資金銀行匯票存款10000貸：銀行存款1700（31）開出支票，從銀行提取現(xiàn)金5000元。借：庫存現(xiàn)金5000貸：銀行存款50002008年12月15日（32）李紅出差，預支差旅費3000元。借：其它應收款李紅3000貸：庫存現(xiàn)金3000（33）向番禺紙箱廠購進的紙箱5000個已運到，驗收入庫。借：周轉材料包裝物（紙箱）10000貸：在途材料包裝物（紙箱）100002008年12月16日（34）向西安酒批公司發(fā)運產(chǎn)品，其中白酒30000支，售價每支40元，藥酒3000支，每支60元，增值稅率均為17%，并代墊運費2000元。原已預收20000元，其它款項待結算。借：預收賬款西安酒批公司500000應收賬款西安酒批公司1116600貸：主營業(yè)務收入白酒1200000——藥酒180000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）234600銀行存款2000（35）轉讓一項專利權，原賬面凈值10000元，轉讓收入15000元，營業(yè)稅率5%，收到對方交來支票。1）借：銀行存款15000累計攤銷11900貸：無形資產(chǎn)專利權21900應交稅費應交營業(yè)稅750營業(yè)外收入4250（36）接銀行通知，本月銷售給四川食品公司的托收款項已收，588000元。借：銀行存款2343000貸：應收賬款四川食品公司23430002008年12月17日（37）開出支票125400元購買一批勞動保護用品，直接由各部門領用。其中，基本生產(chǎn)一車間領用30000元；二車間領用32200元；機修車間領用12000元，運輸隊領用18000元；廠部管理部門領用20000元；倉庫擴建工程領用5000元；醫(yī)務室領用2000元；供銷科領用6200元。借：制造費用一車間30000二車間32200生產(chǎn)成本機修車間12000運輸隊18000管理費用20000在建工程倉庫擴建工程5000應付職工薪酬——福利費2000銷售費用6200貸：銀行存款1254002008年12月18日（38）為擴大經(jīng)營，與科宏公司聯(lián)營。合同約定由羊城酒廠對科宏公司投資600000元，經(jīng)營期限10年。開出支票。占科宏公司30%的股權并在其董事會有一席位,產(chǎn)生重大影響,科宏公司現(xiàn)時凈資產(chǎn)公允價值為1800000元.羊城酒廠與科宏公司之間不存在關聯(lián)方關系.借：長期股權投資聯(lián)營投資（科宏公司）600000貸：銀行存款600000（39）簽發(fā)并承兌面值為191880元，為期3個月的商業(yè)承兌匯票，向順德米制品廠購進三級大米80噸，每噸2050元，增值稅27880元。大米尚未運到。借：材料采購原材料（大米）164000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）27880貸：應付票據(jù)順德米制品廠191880（40）開出支票，支付當日購進大米運費5000元。借：材料采購原材料（大米）4500應交稅費—應交增值稅（進項稅額）338。71貸：銀行存款4838。71(41)向順德米制品廠購進的大米80噸已到,驗收無誤.計劃單價為每噸2000元.借:原材料大米160000材料成本差異大米8500貸:材料采購原材料（大米）16850042.借：營業(yè)外支出——捐款支出31000貸：銀行存款31000

43.借：其他貨幣資金——外埠存款110000貸：銀行存款11000044.借：財務費用——手續(xù)費400貸：銀行存款400

45.1）借：管理費用–稅金3000貸：應交稅費——應交車船使用稅1000——應交房產(chǎn)稅20002）借：應交稅費——應交車船使用稅1000——應交房產(chǎn)稅2000借：管理費用—稅金500貸：銀行存款350046.借：應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費1500貸：現(xiàn)金1500

47.借：銀行存款47250貸：長期股權投資–利華高科股份公司25000

投資收益2225048.1）借：應收賬款——湖北食品廠3000貸：壞賬準備—應收賬款30002）借：銀行存款3000貸：應收賬款——湖北食品廠300049.借：應付股利35100貸：主營業(yè)務收入——藥酒30000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）510050.借：預付帳款——報刊雜志費1500貸：銀行存款1500

51.借：應付職工薪酬——工會經(jīng)費1500貸：現(xiàn)金150052.借：材料采購——修理用備件89800（88000＋1800）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（14960＋1530×7％)15067.10銀行存款5132.90貸：其他貨幣資金——外埠存款110000

53.1）借：原材料——修理用備件78000借：材料成本差異——原材料9600貸：材料采購——修理用備件876002）借：應收賬款——南京配件廠2574貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）374貸：材料采購——修理用備件2200(提示:貸方的”應交稅費”帳戶用紅字在帳簿借方登記)54.借：生產(chǎn)成本——輔助-運輸隊（汽油費）30000貸：銀行存款30000

55.借：管理費用——業(yè)務招待費6200貸：銀行存款620056.1)原材料借：生產(chǎn)成本——基本-一車間（料）566500基本－二車間（料）57500生產(chǎn)成本——輔助-機修車間（機物料消耗）70000在建工程——倉庫擴建工程5000貸：原材料——大米560000——酒曲6500—藥材57500——修理用備件750002)包裝物按實際成本與分配借：生產(chǎn)成本——基本-一車間（料）126764基本－二車間（料）92708貸：周轉材料——包裝物(酒瓶)211552——包裝物(紙箱)7920.3)低值易耗品按實際成本分攤借：制造費用——一車間（勞保費）607.68——二車間（勞保費）911.52生產(chǎn)成本——輔助-運輸（勞保費）810.24——輔助-機修（勞保費）506.40管理費用——勞保費1215.36應付職工薪酬福利費708.96貸：周轉材料——低值易耗品(勞保用品)4760.1657.1）結轉原材料成本差異借：生產(chǎn)成本——基本-一車間（料）43790.45－－基本—二車間（料）4444.75輔助—機修車間（機物料消耗）5411在建工程——倉庫擴建工程386.50貸：材料成本差異——原材料54032.702）結轉在建工程領用生產(chǎn)用料的進項稅額轉出。借：在建工程——倉庫擴建工程915.71貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）915.71

58.借:待處理財產(chǎn)損溢200貸:現(xiàn)金20059(1).借：生產(chǎn)成本——基本-一車間（工）71300——基本-二車間（工）47700——輔助-機修車間（工資）5280——輔助—運輸隊（工資）6820制造費用——一車間（工資）13900二車間（工資）10300管理費用——工資20730（20200＋530）銷售費用——工資4620應付職工薪酬福利費1300在建工程——倉庫擴建工程6450貸：應付職工薪酬工資18840059(2).借：應付職工薪酬工資25230貸：應付職工薪酬——養(yǎng)老金5645——公積金9419——失業(yè)保險1530應交稅費——應交個人所得稅8636

60.借：生產(chǎn)成本——基本-一車間（工）9982－－基本--二車間（工）6678－－輔助——機修（福利費）739.20輔助－－運輸隊（福利費）954.80制造費用——一車間（福利費）1946——二車間（福利費）1442管理費用——福利費3084.20銷售費用——福利費646.80在建工程——倉庫擴建工程903貸：應付職工薪酬福利費2637661.借：管理費用工會經(jīng)費3768職工教育經(jīng)費4710貸：應付職工薪酬——工會經(jīng)費3768——職工教育經(jīng)費4710

62.借：生產(chǎn)成本——輔助-運輸隊（保險費）600－－輔助--機修車間（保險費）1150制造費用——一車間（保險費）1300－－二車間（保險費）800管理費用——保險費1200銷售費用——保險費1800貸：預付賬款——保險費685063.借：生產(chǎn)成本——基本-一車間（料）28000——基本--二車間（料）12000——輔助-運輸隊（水電費）1664—輔助-機修車間（水電費）7928制造費用——一車間（水電費）8580——二車間（水電費）4292管理費用——水電費2800銷售費用——水電費13500在建工程——倉庫擴建工程7997.5應交稅費——應交增值稅（進項稅額）12797.88貸：銀行存款99559.3864借：生產(chǎn)成本——輔助-運輸隊（折舊費）8294.24——輔助-機修車間（折舊費）4900制造費用——一車間（折舊費）10400——二車間（折舊費）7400管理費用——折舊費3000銷售費用——折舊費860貸：累計折舊34854.2465.分配率：運輸隊=67143.28/（8000－500）=8.95機修車間=107914.6/（5260－300）=21.76借：制造費用——一車間（其他）53751二車間（其他）41467管理費用——其他4183.60銷售費用——其他70406在建工程——倉庫擴建工程5250.28貸：生產(chǎn)成本——輔助——運輸隊67143.28——輔助——機修車間107914.60

66.借：生產(chǎn)成本—基本—一車間（制造費用）121484.68－基本-—二車間（制造費用）99612.52貸：制造費用——一車間121484.68——二車間99612.5267.1）借：庫存商品——白酒334514.80生產(chǎn)成本——基本--二車間669029.60貸：生產(chǎn)成本——基本--一車間1003544.402）借：庫存商品——藥酒937500貸:生產(chǎn)成本——基本--二車間93750068.借：在建工程——倉庫擴建工程11750貸：應付利息——利息支出1175069.借：固定資產(chǎn)房屋及建筑物583099.99貸：在建工程——倉庫擴建工程583099.9970.借：應收賬款——西安酒批發(fā)公司1638000——四川食品公司1170000——海南糖煙酒公司1310400——貴州酒批公司795600貸：主營業(yè)務收入——白酒1800000——藥酒2400000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）714000

71.借：營業(yè)稅金及附加白酒藥酒貸：應交稅費——應交消費稅237750072.本月應交增值稅=1617615.71–149388.77=1468226.94(提示:本題不需作帳務處理)

73.1）借：營業(yè)稅金及附加白酒藥酒貸：應交稅費——應交城建稅269200.89——應交教育費附加115371.812）借：營業(yè)外支出稅金75貸：應交稅費——應交城建稅52.5——應交教育費附加22.574.(1)借：待處理財產(chǎn)損溢12000累計折舊8000貸：固定資產(chǎn)——機器及其他設備20000(2)借：其他應收款——李華12000貸：待處理財產(chǎn)損溢1200075.借：預付賬款——財產(chǎn)保險費28000貸：銀行存款2800076.借：壞賬準備應收賬款2000貸：應收賬款——南方食品廠200077.借：資產(chǎn)減值損失416317.40（6033174×10%－187000）貸：壞賬準備—應收賬款416317.4078.借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷3100貸：累計攤銷310079.借：銀行存款20000貸：投資收益20000（80）計算并結轉本月產(chǎn)品銷售成本（白酒均價為4.13元，藥酒均價為10元）借：主營業(yè)務成本－白酒619500－－藥酒585000貸：庫存商品――白酒619500――藥酒58500081.(1)借：投資性房地產(chǎn)300000貸：公允價值變動損益300000(2)借:公允價值變動損益98800貸:交易性金融資產(chǎn)98800(3)借:可供出售金融資產(chǎn)73750貸:資本公積其他資本公積73750(82)對未確認融資費用進行分攤.分期付款購進的大型精密過濾儀器未確認融資費用為25655元,按10%折現(xiàn)率分攤.借:財務費用利息支出1036.21(124345*10%/12)貸:未確認融資費用1036.2183.計提存貨跌價準備可變現(xiàn)凈值期末實際成本應計提存貨跌價準備原材料115334.5155157.339822.80包裝物1428031284080低值易耗品44103339.840庫存商品14668661356684.290借:資產(chǎn)減值損失39822.80貸:存貨跌價準備39822.8084.(1)借:持有至到期的投資應計利息2075(1850+50000*5.4%/12)貸:投資收益2075(2)借:投資收益7.29貸:持有至到期的投資利息調整7.2985.發(fā)現(xiàn)2007年出現(xiàn)錯賬,少提辦公樓固定資產(chǎn)折舊4500元.(1)借:以前年度損益調整4500貸:累計折舊4500(2)借:應交稅費應交所得稅1125貸:以前年度損益調整1125(3)借:利潤分配未分配利潤3375貸:以前年度損益調整337586固定資產(chǎn)年末進行減值測試鍋爐:賬面價值:50000,可回收金額:40000,減值10000元,倉庫:賬面價值:80000,可回收金額:30000,減值50000元,借:資產(chǎn)減值損失60000