2019年電大中級財務(wù)會計期末考試考試及答案

2019年廣播電視大學(xué)考試就要開始了，祝各位考生順利通關(guān)，取得滿意的好成績，加油，你最棒！2019年電大中級財務(wù)會計期末考試考試及答案一、簡答題主要涉及的知識點有：1．借款費用資本化的概念及我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。(2013.1考)答：（1）含義：企業(yè)發(fā)生的、與借入資金相關(guān)的利息和其他費用，會計上稱為借款費用。會計上將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費用作為資產(chǎn)取得成本的一部分計入相關(guān)資產(chǎn)成本的方法，稱為借款費用資本化。（2）可予資本化的借款費用主要包括：借款利息、應(yīng)付債券溢價或折價的推銷、與舉借債務(wù)相關(guān)的輔助費用、外幣借款的匯總差額等。原則是：企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本。2．舉例說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”。(2013.1考)答：例如：自然災(zāi)害損失，會計上確認(rèn)為營業(yè)外支出。編制利潤表時，按照本期損益觀不包括在利潤表中；按照損益滿計觀，則應(yīng)包括。因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)觀，不能在利潤表中列示，因為它與本期經(jīng)營無關(guān)；按照損益滿計觀，當(dāng)然反映在利潤表中。3．會計上如何披露或有負(fù)債。2013.7考\2014.1考答：或有負(fù)債應(yīng)按以下要求披露：第一，或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。第二，經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明。第三，或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補償?shù)目赡苄?；無法預(yù)計的，應(yīng)當(dāng)說明原因。4．舉例說明會計政策變更與會計估計變更的涵義。(2013.7考)答：（1）會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。也就是說，在交易或事項實質(zhì)未發(fā)生變化的情況下，純粹改變會計政策屬于會計政策變更。例如：長期股權(quán)投資由權(quán)益法改成成本法核算、存貨計價由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法、將延期付款購入的固定資產(chǎn)按購買價款的現(xiàn)值作為固定資產(chǎn)初始成本。（2）會計估計是指企業(yè)對其不確定的交易或事項以其最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。例如：壞賬損失的估計、存貨發(fā)生損失的估計、固定使用年限的估計、收入確認(rèn)完工百分比法的估計等。5．舉例說明負(fù)債項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的涵義。2014.1考答：（1）負(fù)債項目的賬面價值是指負(fù)債項目按照相關(guān)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定核算的結(jié)果，即資產(chǎn)負(fù)債表上的期末金額，負(fù)債項目的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債按照稅法規(guī)定核算的結(jié)果，即從稅法角度上來看，企業(yè)持有的負(fù)債在期末應(yīng)有的余額。如：預(yù)收賬款20萬，在會計上因為不符合收入的確認(rèn)條件，將其作為負(fù)債核算，其賬面價值即其歷史成本，但在稅法上是采取收付實現(xiàn)制確認(rèn)收入的，預(yù)收賬款應(yīng)確認(rèn)為收入來增加納稅所得額、計算交納所得稅，因而從負(fù)債角度上講，預(yù)收賬款是負(fù)債，賬面價值即為20萬，但從稅法的角度上說，它不是負(fù)債，是收入，故計稅基礎(chǔ)為0，負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)。6．辭退福利的涵義及其與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金的區(qū)別2012.7考答：（1）含義：一是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動關(guān)系而給予的補償；二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，此時職工有權(quán)利選擇在職或接受補償離職。（2）區(qū)別：職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡，企業(yè)所支付的養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務(wù)而非退休本身的補償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會計期間確認(rèn)；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進(jìn)行確認(rèn)，且通常采用一次性支付補償?shù)姆绞健?．舉例說明現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價物”的涵義。答：現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。現(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或稱“準(zhǔn)現(xiàn)金”?，F(xiàn)金等價物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價物。8.商品銷售收入的確認(rèn)條件。答：企業(yè)銷售商品時，如果同時符合以下四個條件，可以確認(rèn)收入：

（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方；

（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；

（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；

（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。9.舉例說明重大會計差錯的含義及其判斷。答：重大會計差錯是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的會計報表不再具有可靠性的會計差錯。重大會計差錯的金額一般較大，如某企業(yè)提前確認(rèn)未實現(xiàn)的營業(yè)收入占全部營業(yè)收入的10%及10%以上，則認(rèn)為是重大會計差錯。10.會計上對所發(fā)生的辭退福利如何列支。答：會計規(guī)定：

（1）在勞動合同尚未到期前，職工沒有選擇繼續(xù)在職的權(quán)利，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計劃條款規(guī)定擬解除勞動關(guān)系的職工數(shù)量和每一位職位的辭退補償?shù)扔嬏徂o退福利，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

（2）在勞動合同尚未到期前，對于職工有選擇權(quán)的辭退計劃，應(yīng)當(dāng)按照或有事項準(zhǔn)則預(yù)計將接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計的職工數(shù)量和每一職位的辭退補償?shù)扔嬏徂o退福利。借記“管理費用”科目，貸記“預(yù)計負(fù)債”科目。

11．現(xiàn)金流量的含義及我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量的分類；答：現(xiàn)金流量，是指企業(yè)一定時期的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流出和流入的金額。我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量的分類：（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量（2）投資活動現(xiàn)金流量（3）籌資活動現(xiàn)金流量。二、單項業(yè)務(wù)題涉及的主要知識點有：計提長期借款利息（該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）；如：預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息30000元（2011年1月考）借：財務(wù)費用30000貸：應(yīng)付利息300002.計提分期付息債券利息（）；如：計提分期付息到期還本的應(yīng)付債券利息20000元（按面值發(fā)行），該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。借：財務(wù)費用20000貸：應(yīng)付利息200003.按面值發(fā)行債券一批，款項已收妥并存入銀行。如：按面值2000000元發(fā)行債券，款項已收妥并存入銀行。借：銀行存款2000000貸：應(yīng)付債券—面值20000004．交納上月未交增值稅；如：交納上月未交增值稅10000元。借：應(yīng)交稅費—未交增值稅10000貸：銀行存款100005.本月應(yīng)交所得稅*元，下月初付款。如：將本月應(yīng)交所得稅12000元計提入賬，下月初付款。（2011年7月考）借：所得稅費用12000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅120006．銷售產(chǎn)品一批，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到（合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨，無法估計退貨率）；某企業(yè)在2007年2月3日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月31日前購貨方有權(quán)退貨）價款100萬元，增值稅率17%，該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。（2011。1月考）借：應(yīng)收賬款170000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000借：發(fā)出商品700000貸：庫存商品7000007.上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價款確認(rèn)銷售折讓，已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項稅額；如：上月賒銷產(chǎn)品一批，價款50000元，增值稅8500元，購貨方因產(chǎn)品質(zhì)量不合格要求在價格上給予10%的折讓。本月按價款確認(rèn)銷售折讓并已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項稅額。借：主營業(yè)務(wù)收入5000貸：應(yīng)收賬款5850應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850（紅字）8.試銷新產(chǎn)品一批，合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨，估計退貨率為*％。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到；如：試銷新產(chǎn)品1000臺，單位售價為200元，單位成本為100元，增值稅率17%。合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨且估計退貨率為5％。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。（參考教材P265）借：主營業(yè)務(wù)收入10000貸：主營業(yè)務(wù)成本5000其他應(yīng)付款50009.分期收款銷售本期確認(rèn)已實現(xiàn)融資收益。如：采用分期收款方式銷售一批產(chǎn)品，合同價款為1000萬元，增值稅率17%；現(xiàn)銷方式下，該批商品的售價為900萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，已開出增值稅專用發(fā)票，購貨方已支付增值稅款。借：長期應(yīng)收款1000銀行存款170貸：主營業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170未實現(xiàn)融資收益10010．經(jīng)批準(zhǔn)回購本公司發(fā)行在外的普通股股票；如：D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分配利潤40萬元。(1)現(xiàn)以每股8元的價格回收。(2)以每股16元的價格回收。借：庫存股640000貸：銀行存款640000借：股本——股本800000貸：庫存股640000資本公積——股本溢價160000如果以每股16元的價格回收，則借：庫存股1280000貸：銀行存款1280000借：股本——股本800000資本公積——股本溢價400000盈余公積80000貸：庫存股128000011．因改制需要辭退一批員工，估計補償金額*元；如：因改制需要辭退一批員工，估計補償金額80000元；借：管理費用80000貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利8000012．出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅；如：出售廠房，應(yīng)交營業(yè)稅40000元。（2011。1月考）借：固定資產(chǎn)清理40000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅4000013．發(fā)現(xiàn)去年購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計差錯；如：發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計提折舊，應(yīng)補提折舊20000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。（2011年1月考）借：管理費用20000貸：累計折舊2000014.年終決算時發(fā)現(xiàn)去年，經(jīng)查系記賬憑證填制錯誤，且屬于非重大會計差錯；如：年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度公司行政辦公大樓折舊費少計5000元，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。只需補記：借：管理費用5000貸：累計折舊500015.發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU費現(xiàn)予更正（經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次支付）。如：發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU費12000元，現(xiàn)予更正（經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次支付）。借：管理費用12000貸：其他應(yīng)收款1200016.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批；如：建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬元，計稅價格10萬元，增值稅1.7萬元（2011年7月考）借：在建工程117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000同時：借：主營業(yè)務(wù)成本80000貸：庫存商品8000017．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損；如：年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；（2011年1月考）借：利潤分配—未分配利潤7000000貸：本年利潤700000018.經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積元彌補虧損；如：經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積130萬元彌補虧損（2011年1月考）借：盈余公積1300000貸：利潤分配—盈余公積補虧130000019.提取法定盈余公積；如：提取法定盈余公積50萬元。借：利潤分配—提取法定盈余公積50貸：盈余公積—法定盈余公積5020．經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實收資本；如：經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積300000元轉(zhuǎn)作實收資本。借：盈余公積300000貸：實收資本30000021.年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤。如：年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤500萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；（2011年7月）借：本年利潤5000000貸：利潤分配—未分配利潤500000022.收入某公司支付的違約金存入銀行；如：收到某公司支付的違約金20000元存入銀行。借：銀行存款20000貸：營業(yè)外收入2000023.以銀行存款支付罰款。如：以銀行存款支付罰款15000元。借：營業(yè)外支出15000貸：銀行存款1500024．根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款償付重組債務(wù)；如：去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款—A公司1000000貸：銀行存款800000營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得200000（2011。7月考）25.對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。如：A公司以一批產(chǎn)品對B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值40萬元，公允價值50萬元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無重大影響。借：長期股權(quán)投資——對B公司投資585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000借：主營業(yè)務(wù)成本400000貸：庫存商品40000026．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時本公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。如：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T公司因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對此，本公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。（2011年1月考）借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計負(fù)債80000027．分配職工薪酬（包括生產(chǎn)工人、車間管理人員、行政管理人員和銷售人員）；如：本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、銷售人員薪酬20000元。（2011年1月考）借：生產(chǎn)成本80000制造費用20000管理費用30000銷售費用20000貸：應(yīng)付職工薪酬－工資15000028.用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅。如：用銀行存款支付職工薪酬500000元，同時代扣個人所得稅30000元。借：應(yīng)付職工薪酬500000貸：銀行存款470000應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅3000029．小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)商品一批，商品已到并驗收入庫，貨款暫欠。如：從小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)商品一批，銷貨方開出的發(fā)票上的貨款為530000元，商品已到并驗收入庫，貨款暫欠。借：庫存商品530000貸：應(yīng)付賬款53000030．出售專利一項；如：出售專利一項，取得收入15萬元已存入銀行。該項專利賬面價值為8萬元，未計提減值和攤銷，營業(yè)稅率5%。借：銀行存款150000貸：無形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅7500營業(yè)外收入6250031．委托證券公司發(fā)行普通股股票20萬股，每股面值1元，發(fā)行價2元，并按協(xié)議從發(fā)行收入中直接扣取手續(xù)費2000元。借：銀行存款398000貸：股本200000資本公積19800032．用一批自產(chǎn)家電抵付前欠貨款70000元，該批家電的價款為50000元，增值稅為8500元。

借：應(yīng)付賬款70000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500營業(yè)外支出——債務(wù)重組利得11500三、計算題涉及的主要知識點有：1.2011年1月2日銷售產(chǎn)品一批，售價（不含增值稅）*元。營銷條件如下：

條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。

條件二：購貨方若3個月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價款為*元，2年內(nèi)分4次支付（6個月一期、期末付款）、每次平均付款*元。要求：（1）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算1月8日、1月16日、3月9日確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出和實際收款金額；（2）根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。如：A公司2011年1月2日銷售產(chǎn)品一批，售價為100萬元，增值稅率17%。營銷條件如下：條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。條件二：購貨方若3個月后才能付款，則公司提供分期收款銷售。約定總價款為120萬元，5年內(nèi)分5次支付。要求：（1）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算各收款日期與上項銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項指標(biāo)（確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出、實際收款）。（2）根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。答案：（1）銷售收入=100萬元1月8日：現(xiàn)金折扣支出=100×2%=2萬元實際收款=100×（1+17%）-2=115萬元1月16日：現(xiàn)金折扣支出=100×1%=1萬元實際收款=100×（1+17%）-1=116萬元（2）主營業(yè)務(wù)收入金額=100萬元。2.已知2010年12月31日部分賬戶（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、在途物資與庫存商品）年初余額及年末余額（本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售）、2010年度主營業(yè)務(wù)收入金額和主營業(yè)務(wù)成本金額，要求計算2010年度現(xiàn)金流量表中的下列指標(biāo)：⑴銷售商品收到的現(xiàn)金；⑵購買商品支付的現(xiàn)金。如：已知12月31日部分賬戶年初余額和年末余額，如下表所示。本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售。要求計算：⑴銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；⑵購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。賬戶年初余額年末余額變化金額應(yīng)收票據(jù)500000600000增加100000應(yīng)收賬款400000200000減少200000預(yù)收賬款0120000增加120000應(yīng)付賬款700000500000減少200000預(yù)付賬款8000001000000增加200000庫存商品900000750000減少150000主營業(yè)務(wù)收入10000000

主營業(yè)務(wù)成本6000000

壞賬損失80000

參考答案：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=10000000-100000+200000+120000-80000=10140000（元）⑵購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=6000000+200000+200000-150000=6250000（元）3.2010年1月1日從建設(shè)銀行借入2年期借款*元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，利率*%，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下：

⑴工程于2010年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商支付工程款*元。余款存入銀行，活期存款利率*%。

⑵2010年7月1日公司按規(guī)定支付工程款*元。余款存入銀行，活期存款利率*%。

⑶2011年1月1日，公司從工商銀行借入一般借款*元，期限*年、利率*%，到期一次還本付息。當(dāng)日支付工程款*元。

⑷2011年6月底，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求計算：（1）2010年應(yīng)付銀行的借款利息；（2）2010年應(yīng)予資本化的借款利息；（3）2011年上半年應(yīng)付銀行的借款利息；（4）2011年上半年應(yīng)予資本化、費用化的借款利息。如：2010年1月1日從銀行借入兩年期借款2000萬元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，年利率為6%，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2010年1月1日日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款900萬。對于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行，年利率為1.2%。⑵2010年7月1日公司按規(guī)定支付工程款800萬元。余款存入銀行，活期存款利率1.2%。⑶2011年1月1日，公司從工商銀行借入一般借款1000萬元，期限2年、利率8%，到期一次還本付息。當(dāng)日支付工程款600萬元。

⑷2011年6月底，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求計算：（1）2010年應(yīng)付銀行的借款利息；（2）2010年應(yīng)予資本化的借款利息；（3）2011年上半年應(yīng)付銀行的借款利息；（4）2011年上半年應(yīng)予資本化、費用化的借款利息。參考答案：（1）2010年應(yīng)付銀行的借款利息=2000×6%=120（萬元）（2）2010年應(yīng)予資本化的借款利息=120—（1100+300）×1.2%÷2=120—8.4=111.6（萬元）（3）2011年上半年應(yīng)付銀行的借款利息=2000×6%÷2+1000×8%÷2=60+40=100（萬元）（4）專門借款應(yīng)予資本化的借款利息=2000×6%÷2=60(萬)一般借款應(yīng)予資本化的借款利息=〔600—（2000—900—800）〕×8%÷2=12（萬元2011年上半年應(yīng)予資本化的借款利息=60+12=72（萬元）2011年上半年應(yīng)予費用化的借款利息=100—72=28（萬元）

4.已知12月31日有關(guān)賬戶總賬和明細(xì)賬余額及其借貸方向，要求計算年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的年末余額（列示計算過程）：存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、長期借款。如：某公司2009年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：應(yīng)收賬款—甲公司15000（借）—乙公司10000（貸）應(yīng)付賬款—A公司30000（貸）—B公司5000（借）預(yù)收賬款—丙公司20000（貸）—丁公司13000（借）預(yù)付賬款—C公司10000（借）—D公司18000（貸）原材料120000（借）庫存商品100000（借）材料成本差異2000（貸）存貨跌價準(zhǔn)備5000（貸）長期借款450000（借），其中一年內(nèi)到期長期借款的金額為250000要求：計算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、長期借款。參考答案：存貨=120000+100000—2000—5000=213000元應(yīng)收賬款=15000+13000=28000元應(yīng)付賬款=30000+18000=48000元預(yù)付賬款=10000+5000=15000元預(yù)收賬款=20000+10000=30000元長期借款=450000—250000=200000元5.H公司為建造辦公樓發(fā)生的專門借款有：①2012年12月1日，借款2000萬元，年利率6%，期限3年；②2013年7月1日，借款1000萬元，年利率8%，期限2年。該辦公樓于2013年年初開始建造，當(dāng)年1月1日支出1500萬元；7月1日支出1000萬元。（本題中專門借款暫時閑置資金的活期存款利息略。）要求：（1）計算2012年12月的借款利息費用，說明是否應(yīng)予資本化。（2）計算2013年度的借款利息費用，確定其中應(yīng)予資本化的利息費用金額并說明理由。參考答案：（1）2012年12月的借款利息費用=2000×6%÷12=10（萬元）該月的利息費用不應(yīng)資本化，因為辦公樓在該月尚未開始建造，不屬于資本化開始的時點，不符合資本化的條件，所以該月的利息費用尚未開始資本化，應(yīng)予以費用化，放入“財務(wù)費用”。（2）2013年度的借款利息費用=2000×6%+1000×8%÷2=160（萬元）應(yīng)予資本化的利息費用金額=2000×6%+1000×8%÷2=160（萬元）；因為不考慮專門借款暫時閑置資金的活期存款利息，而該工程（辦公樓）在2013年度尚未完工，該年度完全屬于資本化的有效期間，故該年產(chǎn)生的全部借款的利息費用皆應(yīng)予以資本化。若考慮暫時閑置資金的活期存款利息，則資本化時應(yīng)將暫時閑置資金的活期存款利息扣除。6.2012年度Z公司的相關(guān)會計核算資料如下：（1）年初購入存貨一批，成本500000元，年末提取減值損失50000元。（2）年初購入一項商標(biāo)自用，成本200000元，會計上無法確定商標(biāo)的使用壽命；稅法則要求按10年并采用直線法攤銷商標(biāo)價值。（3）本年確認(rèn)罰款支出20000元，尚未支付。要求根據(jù)上述資料：（1）計算確定上述各項資產(chǎn)或負(fù)債本年末的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；（2）逐筆分析是否產(chǎn)生與所得稅核算有關(guān)的暫時性差異；如有，請確定各項暫時性差異的金額及類型。參考答案：（1）資產(chǎn)：存貨：賬面價值=500000-50000=450000（元）計稅基礎(chǔ)=500000（元）無形資產(chǎn)：賬面價值=200000（元）計稅基礎(chǔ)=200000-200000÷10=180000（元）負(fù)債：預(yù)計負(fù)債：賬面價值=20000（元）計稅基礎(chǔ)=0元（2）資產(chǎn)：存貨：賬面價值450000元<計稅基礎(chǔ)500000元，故產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為：500000-450000=50000元;無形資產(chǎn)：賬面價值200000元>計稅基礎(chǔ)180000元,故產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異為:200000-180000=20000元.負(fù)債：預(yù)計負(fù)債：賬面價值20000元>計稅基礎(chǔ)0元,故產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為:20000元。四、綜合題涉及的主要知識點有：1.2009年12月底甲公司購入一項設(shè)備并投入使用，原價*元，預(yù)計使用*年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為*年。2011年末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價值與賬面價值相同，增值稅率*％）抵償前欠某公司的貨款*元。

要求：（1）分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設(shè)備2010年、2011年度的折舊額；（2）計算2011年末該項設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；（3）編制2011年末甲公司用該設(shè)備抵債的會計分錄。如：2009年12月底甲公司購入一項設(shè)備并投入使用，原價800000元，預(yù)計使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。2011年底，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價值與賬面價值相同，增值稅率17％）抵償前欠某公司的貨款600000元。要求（有關(guān)計算請列示計算過程）：（1）分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設(shè)備2010年、2011年度的折舊額；（2）計算2011年末該項設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；（3）編制2011年底甲公司用該設(shè)備抵債的會計分錄。

答案：（1）直線法：2010年、2011的折舊額=800000/5=160000（元）雙倍余額遞減法：2010年的折舊額=800000×2/5=320000（元）2011年的折舊額=（800000-320000）×2/5=192000元）（2）2011年末：賬面價值=800000-320000-192000=288000（元）計稅基礎(chǔ)=800000-160000-160000=480000（元）（3）借：固定資產(chǎn)清理288000累計折舊512000貸：固定資產(chǎn)800000借：應(yīng)付賬款600000貸：固定資產(chǎn)清理288000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）48960營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得2630402.2010年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值*元，票面利率*％，發(fā)行時的市場利率為*％，實際收款*元（發(fā)行費用略）。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。

要求：（1）編制發(fā)行債券的會計分錄；（2）采用實際利率法計算該批公司債券前三期的應(yīng)付利息、實際利息費用、攤銷折價、應(yīng)付債券攤余成本。如：2010年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值1100萬元，票面利率3％，發(fā)行時的市場利率為6％，實際收款961萬元（發(fā)行費用略）。債券利息每半年支付一次。要求：1．編制發(fā)行債券的會計分錄（寫出相關(guān)明細(xì)科目）。2．采用實際利率法計算該批公司債券前三期的各項指標(biāo)（應(yīng)付利息、實際利息費用、攤銷折價、應(yīng)付債券攤余成本）。（1）借：銀行存款961應(yīng)付債券-利息調(diào)整139貸：應(yīng)付債券-面值1100（2）計算如下：第一期：應(yīng)付利息=1100×3%÷2=16.5萬元實際利息費用=961×6%÷2=28.83萬元攤銷折價=28.83-16.5=12.33萬元應(yīng)付債券攤余成本=961+12.33=973.33萬元第二期：應(yīng)付利息=1100×3%÷2=16.5萬元實際利息費用=973.33×6%÷2=29.1999萬元攤銷折價=29.1999-16.5=12.6999萬元應(yīng)付債券攤余成本=973.33+12.6999=986.0299萬元第三期：應(yīng)付利息=1100×3%÷2=16.5萬元實際利息費用=986.0299×6%÷2=29.580897萬元攤銷折價=29.580897-16.5=13.080897萬元應(yīng)付債券攤余成本=986.0299+13.080897=999.110797萬元3.2010年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價為*元。2010年底B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。2011年2月1日雙方協(xié)議，由B公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。抵債產(chǎn)品市價為*元，增值稅率為*％，產(chǎn)品成本為*元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備*元，產(chǎn)品已于2月1日運往A企業(yè)。

要求：（1）計算債務(wù)人B公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收益；（2）計算債權(quán)人A公司的債權(quán)重組損失；（3）分別編制A公司和B公司進(jìn)行上項債務(wù)重組的會計分錄。如：2010年1月5日A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價為105000元。2010年底B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議人公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。該產(chǎn)品市價80000元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本70000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備為5000元，產(chǎn)品已于2月1日運往A企業(yè)。要求：（1）計算債務(wù)人B公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收益；（2）計算債權(quán)人A公司的債權(quán)重組損失；（3）分別編制A公司和B公司進(jìn)行上項債務(wù)重組的會計分錄。答案：（1）債務(wù)人B公司獲得的債務(wù)重組收益=105000—80000×（1+17%）=105000-93600=11400（元）抵債產(chǎn)品的處置收益=80000—70000=10000（元）（2）債權(quán)人A公司的債權(quán)重組損失=105000—80000×（1+17%）—5000=11400—5000=6400（元）（3）A公司：借：在途物資80000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13600壞賬準(zhǔn)備5000營業(yè)外支出6400貸：應(yīng)收賬款-B公司105000B公司：借：應(yīng)付賬款-A公司105000貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13600營業(yè)外收入11400同時：借：主營業(yè)務(wù)成本70000貸：庫存商品700004.M公司于2010年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠M公司貨款。該票據(jù)面值*元，期限*個月。2010年7月5日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率*%，貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行存款賬戶。

要求：（1）編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會計分錄；（2）計算M公司該項應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；（3）編制M公司貼現(xiàn)上項票據(jù)的會計分錄；（4）2010年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項應(yīng)收票據(jù)在財務(wù)報告中應(yīng)如何披露？（5）2010年8月，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已全部被凍結(jié)。對上項已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，請做出8月末M公司相應(yīng)的會計處理。（6）2010年9月初上項票據(jù)到期，甲公司未能付款。請做出M公司相應(yīng)的會計處理。如：M公司于2010年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠M公司貨款。該票據(jù)面值117000元，期限3個月。2010年7月5日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率8%，貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行存款賬戶。

要求：（1）編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會計分錄；（2）計算M公司該項應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；（3）編制M公司貼現(xiàn)上項票據(jù)的會計分錄；（4）2010年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項應(yīng)收票據(jù)在財務(wù)報告中應(yīng)如何披露？（5）2010年8月，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已全部被凍結(jié)。對上項已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，請做出8月末M公司相應(yīng)的會計處理。（6）2010年9月初上項票據(jù)到期，甲公司未能付款。請做出M公司相應(yīng)的會計處理。答案：（1）借：應(yīng)付賬款-M公司117000貸：應(yīng)付票據(jù)-M公司117000（2）M公司該項應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息=117000×8%÷12×2=1560（元）貼現(xiàn)凈額=117000—1560=115440（元）（3）借：銀行存款115440財務(wù)費用1560貸：應(yīng)收票據(jù)117000（4）2010年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項應(yīng)收票據(jù)信息以或有負(fù)債的形式在財務(wù)報告中披露。（5）借：應(yīng)收賬款—甲公司117000貸：預(yù)計負(fù)債117000（6）借：預(yù)計負(fù)債117000貸：銀行存款1170005.2012年2月8日銷售商品一批，不含稅價款50萬元、增值稅率17％，商品成本30萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求：（1）計算2月15日實際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款（列示計算過程）；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。參考答案：6.2010年度實現(xiàn)稅前利潤1000000元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國債利息收入20000元，支付罰金30000元。另外，公司于2009年底購入一環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，原價300000元，無殘值，公司采用直線法計提折舊，2010年折舊額為60000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊，本年折舊額為100000元。公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，年初遞延所得稅余額為5000元，無其他納稅調(diào)整事項。經(jīng)查，本年1～11月已預(yù)交所得稅200000元。要求根據(jù)上述資料：（1）計算2010年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債（列示計算過程）；（2）編制年內(nèi)（按預(yù)交總額）確認(rèn)所得稅費用與支付所得稅的會計分錄；（3）編制年末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補交所得稅的會計分錄。參考答案：（1）2010年度的納稅所得額=1000000-20000+30000+（60000-100000）=970000（元）應(yīng)交所得稅額=970000*25%=242500（元）因為年末固定資產(chǎn)的賬面價值為300000-60000=240000元，計稅基礎(chǔ)為300000-100000=200000元，賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，故產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為240000-200000=40000元，則：年末的遞延所得稅資產(chǎn)=40000*25%=10000（元）（2）確認(rèn)所得稅費用：借：所得稅費用200000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅200000支付所得稅：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅200000貸：銀行存款200000（3）年末確認(rèn)遞延所得稅：年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=10000-5000=5000(元)借：遞延所得稅資產(chǎn)5000貸：所得稅費用5000應(yīng)補交所得稅：借：所得稅費用42500貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅42500綜合練習(xí)及參考答案一、多項選擇題：從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的，并將其順序號字母填入題后的括號里。（每小題3分，共計15分）1．下列有關(guān)利潤表的說法中，正確的是(BD)。A．只需按年編報B．動態(tài)報表C．靜態(tài)報表D．反映經(jīng)營成果E．“本期金額”欄根據(jù)損益類賬戶的期末余額填列2．下列屬于企業(yè)實收資本增加途徑的有(ABC)。A．接受投資者投資B．經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本D．接受現(xiàn)金捐贈E．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本3．下列項目中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有(BCD)。A．購進(jìn)材料實際成本大于計劃成本差額B．購進(jìn)材料實際成本小于計劃成本差額C．發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異(紅字結(jié)轉(zhuǎn)時)D．發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異E．購進(jìn)或發(fā)出材料的計劃成本4．按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實現(xiàn)的條件包括(ABCDE)。A．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B．收入的金額能夠可靠計量C．企業(yè)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)D．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)E．相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量8．下列交易和事項不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(ABD)。A．收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利B．售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金C．支付生產(chǎn)工人工資D．用存貨償還短期借款E．上交所得稅9．會計政策變更的會計處理方法有(BD)。A．備抵法B．追溯調(diào)整法C．直接轉(zhuǎn)銷法D．未來適用法E．直線法11．下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有(ABDE)。A．用盈余公積彌補虧損B．接受捐贈C．用固定資產(chǎn)對外投資D．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本E．發(fā)放股票股利13．下列項目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有(ABD)。A．銷售商品收取的增值稅B．出售飛機票時代收的保險費C．銷售商品的價款D．銷售商品代墊的運雜費E．出租無形資產(chǎn)收入的租金14．下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有(ACD)。A．收回已確認(rèn)的壞賬B．取得債務(wù)重組收益C．計提持有至到期投資利息D．收到供應(yīng)單位違反合同的違約金E．溢價發(fā)行股票收入的溢價款15．下列各項應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABCE)。A．捐贈支出B．債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失C．罰款支出D．支付職工困難補助E．出售固定資產(chǎn)的凈損失16．企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項收入中，計算納稅所得額時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有(ADE)。A．國債的利息收入B．接受捐贈收入C．債務(wù)重組收入D．公允價值變動收益E．投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益17.工業(yè)企業(yè)的下列交易和事項中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有(ABCD)。A．將產(chǎn)品對外投資B．將產(chǎn)品分配給投資者C．將委托加工的物資用于工程項目D．將產(chǎn)品贈送他人E．將原材料用于在建工程19．下列項目中，可能引起資本公積總額變動的有(ACD)。A．資本溢價B．對外捐贈C．用資本公積轉(zhuǎn)增資本D．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動E．發(fā)生債務(wù)重組損失20．預(yù)計負(fù)債應(yīng)具備的條件包括(ACE)。A．該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)B．該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C．該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D．該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)E．該義務(wù)的金額能夠可靠地計量23．下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有(AC)。A．罰款收入B．出租包裝物的收入C．出售無形資產(chǎn)的凈收入D．保險賠償收入E．存款利息收入25．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入的有(ABD)。A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張B．5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行C．9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計收回的可能性很小D．12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨E．12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷26．下列各項資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)減值損失的有(BCDE)。A．交易性金融資產(chǎn)B．可供出售金融資產(chǎn)C．持有至到期投資D．應(yīng)收賬款E．存貨27．下列不需要進(jìn)行會計處理的業(yè)務(wù)有(CDE)。A．盈余公積轉(zhuǎn)增資本B．資本公積轉(zhuǎn)增資本C．稅前利潤補虧D．稅后利潤補虧E．得股票股利28．在我國會計實務(wù)中，長期借款利息列支的項目可能包括(ABCD)。A．在建工程B．財務(wù)費用C．研發(fā)支出D．存貨E．投資收益30．下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有(ACDE)。A．本期核銷的壞賬B．收回以前年度已核銷的壞賬C．以固定資產(chǎn)抵債D．存貨的盤虧E．分配股票股利3l下列各項費用應(yīng)計入企業(yè)銷售費用的有(BC)。A．業(yè)務(wù)招待費B．廣告費C．展覽費D．無形資產(chǎn)攤銷E．金融機構(gòu)手續(xù)費32．下列各項中，作為“其他應(yīng)收款”核算的是(BCE)。A．收入購貨單位預(yù)付的貨款B．應(yīng)收的各種罰款C．租入包裝物支付的押金D．暫收職工未領(lǐng)的工資E．應(yīng)收保險公司的各種賠款35．下列各項，屬于我國現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的有(ABCE)。A．銀行存款B．銀行匯票存款C．外埠存款D．3個月內(nèi)到期的短期股票投資E．3個月內(nèi)到期的短期債券投資36．下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。A．計時工資B住房公積金C失業(yè)保險費D．辭退補償E．給職工免費提供的住房折舊費38．公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括(AB)。A．增加資本B．彌補虧損C．向投資者分配現(xiàn)金利潤D．購置固定資產(chǎn)E．發(fā)放職工獎金40．企業(yè)本期發(fā)生的下列費用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤的有(ABDE)。A．計提的壞賬準(zhǔn)備B．批準(zhǔn)處理的存貨盤虧損失C．固定資產(chǎn)安裝費用D．交納的所得稅E．出借包裝物的攤銷價值41．下列各項中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(ABC)。A．資本公積B．法定盈余公積C．任意盈余公積D．未分配利潤E．住房公積金43．下列各項中，屬于營業(yè)外支出的有(ABD)。A．對外捐贈資產(chǎn)B．稅款滯納金支出C固定資產(chǎn)盤盈D．存貨非常損失E．股票發(fā)行費44．在我國，下列可用于彌補企業(yè)虧損的一般途徑有(BCDE)。A．用資本公積補虧B．用法定盈余公積補虧C．用以后盈利年度的稅后利潤補虧D．用任意盈余公積補虧E．用以后盈利年度的稅前利潤補虧46．下列屬于會計政策內(nèi)容的有(ACE)。A．壞賬損失的核算方法B．壞賬的估計方法C．固定資產(chǎn)的折舊方法D．固定資產(chǎn)使用年限的確定E．存貨的計價方法47．委托加工應(yīng)稅消費品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費稅的列支方法包括(CE)。A．管理費用B．增加企業(yè)的生產(chǎn)成本C．計入委托加工產(chǎn)品的成本D．計入主營業(yè)務(wù)成本E．抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅48．借款費用的主要內(nèi)容包括(ABCDE)。A．借款利息B．外幣借款匯兌差額C．債券發(fā)行費用D．借款承諾費E．應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷49．對下列各項業(yè)務(wù)的會計處理，符合會計規(guī)范的有(DE)。A．因物價持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計價由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B．銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財務(wù)費用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理C．由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D．由于客戶財務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由原來的5％降為1％E．因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長至10年二、單項選擇題：從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。（每小題2分，共計20分）15．收入是指會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的、企業(yè)在(A)。A．日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B．日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入C．主要經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入D．全部經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入16．企業(yè)確認(rèn)的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(A)。A．國債利息收入B．公司債券利息收入C．股票轉(zhuǎn)讓凈收益D．公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益17．B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價為55000元，售價為60000元，則企業(yè)因此需交納的增值稅為(B)。A．9350元B．10200元C．8718元D．9775元18．當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)計入(C)。A．實收資本B．營業(yè)外收入C．資本公積D．盈余公積19．根據(jù)我國2006年發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系規(guī)定，企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈時，按確定的價值貸記的賬戶為(D)。A．資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入B．實收資本——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備C．資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備D．營業(yè)外收入20．A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，每股按1．2元的價格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3％計提手續(xù)費，并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計入資本公積的數(shù)額為(A)。A．16400元B．100000元C．116400元D．021．年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是(A)。A．“利潤分配”賬戶年末余額B．“應(yīng)付利潤”賬戶年末余額C．“本年利潤”賬戶借方余額D．“盈余公積”賬戶年末余額22．A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30％，敗訴的可能性有70％。如果敗訴，A公司將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額(A)。A．100萬元B．70萬元C．30萬元D．023．2007年末，甲存貨成本20萬元，計提跌價損失2萬元。此時該項存貨的計稅基礎(chǔ)為(D)。A．0B．2萬元C．18萬元D．20萬元24．下列項目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債項目的是(C)。A．長期借款B．遞延所得稅負(fù)債C．應(yīng)付利潤D．應(yīng)付債券25．提供企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是(A)。A．資產(chǎn)負(fù)債表B．利潤表C．現(xiàn)金流量表D．所有者權(quán)益表26．下列事項中，引起現(xiàn)金流量凈額變動的項目是(B)。A．將現(xiàn)金存入銀行B．用現(xiàn)金等價物清償30萬元債務(wù)C．用存貨抵償債務(wù)D．用銀行存款購入三個月到期的債券27．企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應(yīng)將其計入(D)。A．其他業(yè)務(wù)收入B．資本公積C．盈余公積D．營業(yè)外收入28．企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費用中，不應(yīng)作為開辦費核算的是(D)。A．籌備人員的工資B．籌備人員的差旅費C．企業(yè)注冊登記費D．在建工程的借款利息34．工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是(B)。A．固定資產(chǎn)出租收入B．出售無形資產(chǎn)的凈收益C．出售不適用原材料的收入D．商品銷售收入37．期末計提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時，應(yīng)貸記的賬戶是(D)。A．財務(wù)費用B．銷售費用C．應(yīng)付票據(jù)D．應(yīng)付利息38．出租包裝物的攤銷價值應(yīng)計入(C)。A．生產(chǎn)成本B．銷售費用C．其他業(yè)務(wù)成本D．管理費用42．出售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，其核算賬戶是(D)。A．管理費用B．其他業(yè)務(wù)支出C．營業(yè)外支出D．固定資產(chǎn)清理43．企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)支付的下列稅款中，與企業(yè)(一般納稅人)損益無關(guān)的稅金是(D)。A．所得稅B．消費稅C．印花稅D．增值稅45．A公司于3月15日銷售商品一批，應(yīng)收賬款為100000元，規(guī)定對方付款條件為210、120、N30。購貨單位已于3月22日付款。A公司實際收到的金額為(C)。A．90000元B．100000元C．98000元D．80000元46．兩項非貨幣資產(chǎn)交換，且該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。不涉及補價時，換入資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為(C)。A．換出資產(chǎn)的賬面價值B．換出資產(chǎn)的公允價值C．換出資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費D．換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費47．預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款’’賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為(B)。A．應(yīng)付賬款B．應(yīng)收賬款C．其他應(yīng)付款D．其他應(yīng)收款48．商業(yè)匯票的付款期限最長不能超過(C)。A．9個月B．3個月C．6個月D．12個月53．企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額1200萬元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為(B)。A．500萬元B．700萬元C．800萬元D．1200萬元54．下列不屬于管理費用的支出項目是(A)。A．借款利息B．業(yè)務(wù)招待費C．房產(chǎn)稅D．無形資產(chǎn)攤銷57．企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈收入，會計上應(yīng)確認(rèn)為(A)。A．營業(yè)外收入B．營業(yè)收入C．其他業(yè)務(wù)收入D．投資收益58．公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是(C)。A．按債券的實際發(fā)行價格B．按債券的還本方式C．按債券有無擔(dān)保D．按債券有否記名59．下列各資產(chǎn)負(fù)債表項目中，能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是(D)。A．應(yīng)付賬款B．應(yīng)收賬款C．長期借款D．應(yīng)付職工薪酬60．下列項目中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是(A)。A．應(yīng)付賬款B．預(yù)收賬款C．其他應(yīng)付款D．長期應(yīng)付款61．編制現(xiàn)金流量表時，企業(yè)因資金短缺，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于(B)。A．經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量B．投資活動的現(xiàn)金流量C．籌資活動的現(xiàn)金流量D．非正?；顒拥默F(xiàn)金流量62．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入(A)。A．財務(wù)費用B．管理費用C．銷售費用D．制造費用64．最高層次的會計信息質(zhì)量是(C)。A．可理解性B．可靠性C．有用性D．重要性65．公司將股票面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，發(fā)行費用35萬元。則應(yīng)計入“資本公積——股票溢價”賬戶的金額為(B)。A．100萬元B．65萬元C．135萬元D．35萬元68．一臺設(shè)備原值為100萬元，累計折舊30萬元，未計提減值