社會保險基金

9/2/20231第3章社會保險基金

學(xué)習(xí)要點(diǎn)熟悉社會保險基金需求額的測定了解社會保險基金的籌措方法，即現(xiàn)收現(xiàn)付籌資方法、完全積累式籌資方法和部分積累式籌資方法。掌握社會保險基金的來源，即員工個人投保費(fèi)、企業(yè)投保費(fèi)、國家資助以及社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的罰款和投資收益。了解社會保險基金的投放原則、渠道和收益。9/2/20232第一節(jié)社會保險基金需求總量測算

社會保險基金，就是社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)為保障投保者遭遇各種風(fēng)險后仍能享有基本生活而預(yù)先向投保者本人及其所在用人單位籌集保險費(fèi)，以及政府財政撥款和罰款收入，投資收益共同積累形成的一筆資金。9/2/20233一、失業(yè)保險基金需求量測算

失業(yè)保險的基金的需求有下列四個部分組成：預(yù)防失業(yè)的資金需求；失業(yè)者及其家庭的生活保障需求；促進(jìn)就業(yè)和再就業(yè)的資金需求；社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用。9/2/20234

（一）失業(yè)津貼需求

年度失業(yè)津貼需求量取決于來年領(lǐng)取失業(yè)津貼的受保人數(shù)和人均津貼需求，其中，領(lǐng)取人數(shù)等于受保人數(shù)與合理失業(yè)率相乘之積。

（二）失業(yè)者享受醫(yī)療服務(wù)的資金需求

失業(yè)者享受醫(yī)療服務(wù)的資金需求可以根據(jù)來年的失業(yè)者人數(shù)與人均醫(yī)藥費(fèi)支出測定。

（三）失業(yè)者死亡后一次性撫恤金需求

9/2/20235（二）醫(yī)療保險基金需求量測算

醫(yī)療社會保險基金需求由三部分資金需求組成：

一是補(bǔ)償被保險人因患病而發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)和預(yù)防保險費(fèi)，即醫(yī)藥補(bǔ)償費(fèi)需求；醫(yī)藥補(bǔ)償費(fèi)是醫(yī)療保險支付范圍內(nèi)發(fā)生的醫(yī)療服務(wù)的直接費(fèi)用，取決于來年參加醫(yī)療保險的人數(shù)和人均醫(yī)藥補(bǔ)償費(fèi)需求。而人均醫(yī)藥補(bǔ)償費(fèi)又取決于人均醫(yī)藥費(fèi)和補(bǔ)償率。二是抵抗疾病風(fēng)險的儲備金，及風(fēng)險儲備金需求；風(fēng)險儲備金用于應(yīng)付突發(fā)性疾病流行等超常風(fēng)險，以及用于彌補(bǔ)赤字。三是維持醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)開展保險業(yè)務(wù)活動所需的費(fèi)用，稱之為管理費(fèi)用。9/2/20236（三）工傷保險基金需求量測算

工傷保險基金的需求量，主要取決于：

傷殘一次性補(bǔ)償金需求，全殘定期補(bǔ)償金需求，全殘護(hù)理金需求。9/2/20237（三）養(yǎng)老保險基金需求量測算

養(yǎng)老保險基金需求量：

退休者維持基本生活的需求，對醫(yī)療服務(wù)的需求，亡故后安葬和遺屬撫恤金的需求。9/2/20238第二節(jié)社會保險基金籌措方法

社會保障基金的籌資模式是社會保障制度中一個重要組成部分，社會保障的籌資模式也叫社會保障子資金的財政模式。它是依據(jù)一定的收支平衡原則，確定一定的收費(fèi)率，以取得一定的保障收入用以滿足社會保障事業(yè)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展需要的一項(xiàng)制度。(課外補(bǔ)充)9/2/20239一、現(xiàn)收現(xiàn)付籌資方法

社會保險基金采用現(xiàn)收現(xiàn)付籌資方法，就是指根據(jù)社會保險支出的需求，對資金進(jìn)行籌措，使籌集的資金滿足支出需求，而不留或少留積累。失業(yè)、工傷、醫(yī)療、養(yǎng)老保險都可采用這種籌資方法。

特點(diǎn)：以支定收，力求收支平衡，只留有少量供周轉(zhuǎn)需用的資金，所以籌集規(guī)模不大的失業(yè)、醫(yī)療和工傷保險基金最宜采用。

三大項(xiàng)目都是按年籌措資金，且都具有下列特點(diǎn)：第一，預(yù)測期短，測算不復(fù)雜；第二，不存在大量積累和投放增值的課題，管理方便；第三，容易納入年度國家預(yù)算；第四，容易規(guī)避通貨膨脹的打擊。9/2/202310

橫向平衡理論：橫向平衡理論產(chǎn)生的基礎(chǔ)是收入的代際轉(zhuǎn)移，即由同時期工作的人為該期享受退休金待遇的人支付費(fèi)用的理論體系。所以，該理論也叫代際轉(zhuǎn)移平衡理論。

平衡式分析：橫向平衡原理是當(dāng)期保費(fèi)收入等于當(dāng)期保費(fèi)支出。9/2/202311

在養(yǎng)老保險領(lǐng)域使用現(xiàn)收現(xiàn)付方法籌資，體現(xiàn)為代際供養(yǎng)，即年輕一代投保供養(yǎng)退休一代，實(shí)行世代供養(yǎng)和世代互濟(jì)；并且，養(yǎng)老金采用“給付確定”方式，即按國家承諾的替代率給付。

在養(yǎng)老保險領(lǐng)域使用現(xiàn)收現(xiàn)付方法有其不足之處：即不能適應(yīng)人口老齡化的趨勢。9/2/202312二、完全積累式籌資方法

完全積累式籌資方法以遠(yuǎn)期縱向收支平衡作為籌集基金的指導(dǎo)原則，具有先提后取特點(diǎn)，所以最適用于養(yǎng)老保險基金。按照這種方法，投保人預(yù)期所在的企業(yè)逐月繳納保費(fèi)，歷經(jīng)數(shù)十年后，積累成為一筆可觀的養(yǎng)老保險基金，受保人退休時可一次連本帶利或分月取走，安享晚年。9/2/202313

遠(yuǎn)期縱向平衡理論:

縱向平衡理論也叫個人收入縱向平衡理論，是關(guān)于勞動者享受社保待遇所需費(fèi)用總和與其參保后所形成的基金積累額保持平衡的理論體系。該理論的實(shí)踐要點(diǎn)有五：（1）首先測定未來時期社保支出的需求額，根據(jù)收支平衡原則，確定繳費(fèi)率和繳費(fèi)額；（2）職工按確定繳費(fèi)額分月繳費(fèi)，形成社?；穑唬?）設(shè)置職工個人賬戶，記錄其繳費(fèi)累計(jì)數(shù)和投資收益；（4）職工退休金從個人賬戶逐月發(fā)放；（5）基金風(fēng)險或由繳費(fèi)人自己承擔(dān)，或由基金托管公司承擔(dān)。9/2/202314

特點(diǎn)：

第一，不存在支付危機(jī)以及代際之間負(fù)擔(dān)的問題；第二，可積累起一筆雄厚的資金，除保障養(yǎng)老金意外，還能促使資本市場建立并壯大，不啻為新開辟為一條資金渠道。第三，使養(yǎng)老金權(quán)益與投保義務(wù)完全對等，多投多得，最能突出效率原則。

缺點(diǎn)：

實(shí)施復(fù)雜，需考慮變量多；不具有互助共濟(jì)功能；易受通貨膨脹影響；最大難點(diǎn)在于很難做到預(yù)期的基金支出與基金籌集平衡。9/2/202315三、部分積累式籌資方法

部分積累式籌資方法也常被叫做階梯式籌資方法，因?yàn)樗阎攸c(diǎn)放在保證養(yǎng)老保險基金在一段較長時間內(nèi)收支平衡。并使受保人和用人單位的保費(fèi)負(fù)擔(dān)分階段地提高。使用這種方法，在確保養(yǎng)老金給付的條件下，一般按偏低的積累額度提出部分資金作為儲備金，用以應(yīng)付意外風(fēng)險和養(yǎng)老金給付高峰期的需求。9/2/202316

特點(diǎn)：

第一，大量工作放在保證養(yǎng)老保險基金的現(xiàn)收現(xiàn)付上，因此，經(jīng)常考慮受保人的現(xiàn)實(shí)利益；第二，一部分工作放在建立有限的養(yǎng)老保險積累金上，因此，不僅照顧現(xiàn)實(shí)，也顧及受保人的長遠(yuǎn)利益；第三，建立的積累資金有限，容易為資本市場吸納，且不易受到通貨膨脹嚴(yán)重影響，此外，費(fèi)率中常，受保人和企業(yè)都承受得起；第四，有能力應(yīng)付人口老齡化以緩和代際沖突。9/2/202317第三節(jié)社會保險基金來源總的講，社會保險基金來源于：

受保者個人投保費(fèi)；企業(yè)投保費(fèi)國家資助社會保險機(jī)構(gòu)罰款收入社會保險基金投放收益。9/2/202318

一、個人投保費(fèi)

個人投保費(fèi)，就是投保人參加社會保險后，依法按規(guī)定的個人投保費(fèi)率和個人投保工資額逐月向社會保險機(jī)構(gòu)投放的資金，作為遭遇人身或工作風(fēng)險后享有社會保險津貼的前提條件，計(jì)算公式：

IC=ICr×W

IC—個人投保費(fèi)

W—個人投保工資總額

ICr—個人投保費(fèi)率

個人保費(fèi)在籌措時需要把握保費(fèi)計(jì)算依據(jù)的費(fèi)基——工資總額。第一，工資總額的結(jié)構(gòu)必須全國統(tǒng)一；第二，保費(fèi)賴以計(jì)征的費(fèi)基其實(shí)并非工資總額的全部，只是其中承擔(dān)保費(fèi)的工資額，即投保工資總額，投保工資總額有下限與上限規(guī)定。保費(fèi)只根據(jù)上限以下的工資額即投保工資征集。9/2/202319

投保費(fèi)率：

個人投保費(fèi)率取決于總投保費(fèi)率及其分配比例?？偼侗ＹM(fèi)率貫徹“風(fēng)險共擔(dān)”原則，即員工個人及其所在企業(yè)對風(fēng)險各負(fù)一半的責(zé)任。所以，個人投保費(fèi)率歸根取決于總投保費(fèi)率。總投保費(fèi)率以及個人和企業(yè)投保費(fèi)率均由社會保險機(jī)構(gòu)規(guī)定?？偼侗ＹM(fèi)率的計(jì)算公式入下：

TCR=TC／W×100%TCR—總投保費(fèi)率；TC—保險金需求總額；W—投保工資總額

個人投保費(fèi)率除有劃一規(guī)定外，還可有兩種規(guī)定：一是在養(yǎng)老保險領(lǐng)域，費(fèi)率采取累進(jìn)型，隨投保人工資水平升高而提高。二是在醫(yī)療保險領(lǐng)域，費(fèi)率隨投保人年齡增長而累進(jìn)式提高，因?yàn)槟挲g與發(fā)病率、患病率成正相關(guān)。9/2/202320二、企業(yè)投保費(fèi)

企業(yè)投保費(fèi)，作為企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，是雇主依法按規(guī)定的企業(yè)投保費(fèi)率和員工投保工資總額逐月向社會保險機(jī)構(gòu)投入的資金，作為員工遭遇風(fēng)險后享受社會保險津貼的前提之一。計(jì)算公式是：

EC=ECr×WEC—企業(yè)投保費(fèi)

ECr—企業(yè)投保費(fèi)率

W—員工投保工資總額

社會保險基金的五項(xiàng)來源中，企業(yè)投保費(fèi)是最重要的，在各國社會保險基金中的比重總是超過50%。企業(yè)投保費(fèi)有隨繳隨收回的特點(diǎn)。9/2/202321

三、國家資助國家對社會保險基金的資助，表現(xiàn)為國家財政撥款以及讓稅、讓利。

國家財政撥款有先后之別。

先撥款，就是國家按一定的負(fù)擔(dān)比例向社會保險供應(yīng)資金，作為社會保險基金的來源之一，并與每個財政年度開始時就撥出，名曰國庫資助。

后撥款，即：社會集資一旦滿足不了保險金支付需要，此時國家愛財政舉行撥款，彌補(bǔ)不足。

后撥款比實(shí)現(xiàn)撥款要主動的多，有利的多

國家讓稅包括：按受保人和企業(yè)繳納所得稅前的投保工資額提取保費(fèi)；社會保險基金投放市場有收益之后，享受免稅優(yōu)惠。

國家讓利，表現(xiàn)為國家對存入公立銀行的社會保險資金規(guī)定偏高的利率。9/2/202322四、社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)罰款收入

罰款對象：

逾期繳納社會保險費(fèi)的企業(yè)對挪用社會保險基金的工作者；冒領(lǐng)社會保險金的受保人。9/2/202323

社會保險基金運(yùn)營投放，一則為了運(yùn)營投放，一則為了彌補(bǔ)物價波動給社會保險津貼帶來的“含金量”的減少，即為了保值；再則，為了壯大社會保險基金規(guī)模，即為了增值。但是并非基金的全部都可用于投放，只有其中暫時閑置的部分才能真正作為投資來源，尤其是長期投資來源。第四節(jié)社會保險基金投放和管理9/2/202324

籌措起來的基金在使用時劃分為三個部分：

一部分是具有高度流動特點(diǎn)的準(zhǔn)備基金。這筆基金專供保險津貼隨時支付，一般應(yīng)能應(yīng)付約一個季度的給付需要。另一部分是具有一定流動性的儲備基金。此項(xiàng)基金一般應(yīng)能應(yīng)付不超過一年的給付需要，可投入貨幣市場作短期投資，但不宜作為中長期投資，因其設(shè)置的目的在于應(yīng)付可能出現(xiàn)的保險津貼支付高峰。最后一部分才屬于投放基金，即暫時閑置可完全用于投資，尤其中長期投資的基金。作用機(jī)理與方式存在較大差異。9/2/202325

養(yǎng)老保險基金中的投放基金，在投放時應(yīng)當(dāng)遵從一定的原則，分散投向不同的渠道，并且，要接受嚴(yán)格的管理。

一、投放原則

（一）安全返回原則（二）保值增值原則（三）多渠道投放原則

9/2/202326二、投資渠道

（一）股票（二）公司債券（三）政府債券（四）境外投資9/2/202327三、基金投放管理（一）關(guān)于政府機(jī)構(gòu)直接管理體制按照這種管理體制，社會保險基金的收取、支付、存儲和投放事宜，一概實(shí)行高度集中的方法，即由政府統(tǒng)包統(tǒng)攬。（二）關(guān)于民間機(jī)構(gòu)管理體制民間機(jī)構(gòu)管理，就是政府容許民營基金公司管理、運(yùn)營和投放社會保險基金，并從法律上制度上予以嚴(yán)格監(jiān)督，確保勞動者的切身利益不被損害。9/2/202328

案例介紹

李海，某企業(yè)職工。2006年2月，李海發(fā)現(xiàn)，該月繳納個人收入所得稅20元。李海想知道個人所得稅繳納的依據(jù)，企業(yè)、職工繳納的社會保險費(fèi)是否計(jì)入個人所得稅應(yīng)稅額？9/2/202329案例評析

職工繳納的社會保險費(fèi)不計(jì)入個人所得