2021年初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)例題匯總

第一章

例1-1會(huì)計(jì)小王在學(xué)習(xí)了法律課程后感到疑惑：法是統(tǒng)治階級(jí)意志

的表達(dá)，那是不是說(shuō)統(tǒng)治階級(jí)想制定什么樣的法律就制定什么樣的法

律，被統(tǒng)治階級(jí)在法律的制定方面是無(wú)能為力的？

解析：法是統(tǒng)治階級(jí)意志的表達(dá)，并不是說(shuō)統(tǒng)治階級(jí)的所有意志都能

上升為法，或者統(tǒng)治階級(jí)中任何人都可以隨心所欲地制定法。這個(gè)意

志的內(nèi)容歸根到底是由統(tǒng)治階級(jí)的物質(zhì)生活條件所決定的。例如，奴

隸制法確認(rèn)奴隸主對(duì)奴隸的人身占有，封建制法確認(rèn)對(duì)農(nóng)奴的半占

有，資本主義法確認(rèn)人身自由、契約自由等，都不是任何人的主觀好

惡所決定的，而是統(tǒng)治階級(jí)賴以存在的物質(zhì)生活條件的客觀要求。統(tǒng)

治階級(jí)意志由統(tǒng)治階級(jí)的根本利益和整體利益所決定，其形成和調(diào)節(jié)

必然受到被統(tǒng)治階級(jí)的制約。法律反映統(tǒng)治階級(jí)的意志，并不意味著

法律就完全不顧及被統(tǒng)計(jì)階級(jí)的愿望和要求，法律也會(huì)在一定程度上

反映被統(tǒng)治階級(jí)的利益，這往往是被統(tǒng)治階級(jí)進(jìn)行對(duì)抗斗爭(zhēng)的結(jié)果。

統(tǒng)治階級(jí)出于緩和階級(jí)矛盾的考慮，在不得已的情況下作出一定的讓

步。但這種讓步只能是非根本利益上的讓步，目的是為了保全統(tǒng)治階

級(jí)更大的、更為根本的利益。所以，小王的認(rèn)識(shí)是不正確的。

例1-2小李和小王討論：法既然是統(tǒng)治階級(jí)意志的表達(dá)，那統(tǒng)治階級(jí)

違法犯罪是否就不用受到法律的制裁了？

解析：法表達(dá)的是整個(gè)統(tǒng)治階級(jí)的意志，但不是統(tǒng)治階級(jí)每個(gè)成員的

個(gè)人意志都能上升為法。這是因?yàn)?，統(tǒng)治階級(jí)的每個(gè)成員除有其共同

利益外，還有各自的特殊利益，要使法就統(tǒng)治階級(jí)每個(gè)成員的利益都

作出規(guī)定是不可能的，法反映的只能是統(tǒng)治階級(jí)的共同的、根本的利

益，統(tǒng)治階級(jí)的每個(gè)成員也都必須守法，他們的違法行為也要受到法

律的制裁，任何違法行為都是對(duì)統(tǒng)治階級(jí)整體利益和根本利益的侵

害。統(tǒng)治階級(jí)內(nèi)部成員作出違法犯罪行為，說(shuō)明他企圖把自己的個(gè)人

利益和個(gè)人意志凌駕于整個(gè)階級(jí)的共同利益和共同意志之上，如果對(duì)

這種行為聽(tīng)之任之，最終必將從根本上危及統(tǒng)治階級(jí)的共同利益。所

以，小李和小王討論的觀點(diǎn)是不正確的。

例1-3以下關(guān)于法的本質(zhì)與特征的表述中，不正確的選項(xiàng)是0

A、法是由國(guó)家制定或認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)

B、法是全社會(huì)成員共同意志的表達(dá)

C、法由統(tǒng)治階級(jí)的物質(zhì)生活條件所決定

D、法憑借國(guó)家強(qiáng)制力的保證獲得普遍遵行的效力

解析：答案為Bo法不是全社會(huì)成員共同意志的表達(dá)，而是統(tǒng)治階級(jí)

整體意志的表達(dá)。

例1-4公民王某與某醫(yī)療中心簽訂協(xié)議，承諾死后將自己的眼角膜無(wú)

償捐贈(zèng)給該醫(yī)療中心，用于幫助失明患者重見(jiàn)光面，分析王某與該醫(yī)

療中心形成的法律關(guān)系。

解析：王某與該醫(yī)療中心形成遺贈(zèng)關(guān)系。該法律關(guān)系的主體是王某與

該醫(yī)療中心，內(nèi)容是王某死后將自己的眼角膜無(wú)償捐贈(zèng)給該醫(yī)療中

心?？腕w是王某人身的一局部-----眼角膜。

例1-5以下各項(xiàng)中，屬于法律事實(shí)的有。

A、縱火B(yǎng)、爆發(fā)戰(zhàn)爭(zhēng)C、地震D、簽發(fā)匯票

解析：答案為ABCDo地震和爆發(fā)戰(zhàn)爭(zhēng)都是當(dāng)事人無(wú)法控制、無(wú)法預(yù)

見(jiàn)的事件，而縱火和簽發(fā)匯票那么是人有意識(shí)的行為，可以產(chǎn)生相應(yīng)

的法律后果，屬于法律行為〔違法行為和合法行為

例1-6會(huì)計(jì)于某在單位領(lǐng)導(dǎo)的授意下，將一張私自購(gòu)入的空白發(fā)票填

寫金額后入賬。分析會(huì)計(jì)于某與其單位領(lǐng)導(dǎo)的行為是否構(gòu)成法律行

為。

解析：會(huì)計(jì)于某虛開(kāi)發(fā)票入賬的行為和其單位領(lǐng)導(dǎo)授意的行為均構(gòu)成

法律行為，屬于違法行為，也屬于積極行為〔作為）。

例1-7屬于國(guó)家的根本大法、具有最高法律效力的是。

A、？中華人民共和國(guó)全國(guó)人民代表大會(huì)組織法？

B、？中華人民共和國(guó)立法？

C、？中華人民共和國(guó)憲法？

D、？中華人民共和國(guó)刑法？

解析：答案為C。？中華人民共和國(guó)憲法？是國(guó)家的根本大法，具有最

高的法律效力。

例1-8、小張認(rèn)為，在我國(guó)，最高人民法院所作的判決，也是法的形

式之一。分析小張的觀點(diǎn)是否正確。

解析：在我國(guó)，只有國(guó)家機(jī)關(guān)依照法定權(quán)限和程序制定的具有普遍約

束力的標(biāo)準(zhǔn)性法律文件，才是法的形式。我國(guó)的法律形式主要表現(xiàn)為

以憲法為核心的各種制定法，包括憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法

規(guī)、特別行政區(qū)的法、規(guī)章以及我國(guó)締結(jié)或參加并生效的國(guó)際條約等。

我國(guó)不實(shí)行判例制度，最高人民法院所作的判決只是一種非標(biāo)準(zhǔn)性法

律文件，不能作為法的形式。所以，小張的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。

例1-9以下對(duì)法所作的分類中，屬于以法的空間效力、時(shí)間小麗或

者對(duì)人的效力為依據(jù)進(jìn)行分類的是〔〕

A、成文法和不成文法B、根本法和普通法

C、一般法和特別法D、實(shí)體法和程序法

解析：答案為Co根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)可以對(duì)法作不同的分類。一般法和

特別法的區(qū)別在于法律適用的空間效力、時(shí)間效力或者對(duì)人的效力不

同。

例1-10以下糾紛中，可以適用？仲裁法？解決的是0

A、甲、乙之間的農(nóng)村土地承包合同糾紛

B、乙、丙之間的貨物買賣合同糾紛

C、丙、丁之間的遺產(chǎn)繼承糾紛

D、丁、茂之間的勞動(dòng)爭(zhēng)議糾紛

解析：答案為Bo?仲裁法？的適用范圍是平等主體的公民、法人和其

他組織之間發(fā)生的合同糾紛或其他財(cái)產(chǎn)糾紛。與人身有關(guān)的糾紛不適

用仲裁法；勞動(dòng)爭(zhēng)議以及農(nóng)村土地承包合同發(fā)生糾紛可以由法律規(guī)定

的組織仲裁，分別使用？中華人民共和國(guó)勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解仲裁法？和？中

華人民共和國(guó)農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)糾紛調(diào)解仲裁法？，不由？仲裁法？調(diào)

整。

例1-11甲、乙兩公司因合同糾紛向某市仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁。仲裁

庭作出裁決后，甲公司不服，擬再次申請(qǐng)仲裁，或向法院起訴。分析

甲公司是否可以再次申請(qǐng)仲裁或向法院起訴。

解析：仲裁實(shí)行一裁終局制度。仲裁庭的裁決為終局裁決。甲、乙公

司應(yīng)執(zhí)行仲裁庭的裁決。當(dāng)事人就同一糾紛再次申請(qǐng)仲裁或向法院起

訴的，仲裁委員會(huì)和法院都不會(huì)受理。

例1-12甲、乙公司因租賃合同發(fā)生糾紛，雙方在糾紛發(fā)生前簽訂了

有效的仲裁協(xié)議。甲就該糾紛向人民法院提起訴訟，未聲明有仲裁協(xié)

議。法院受理后，乙公司在首次開(kāi)庭后提出異議并提交仲裁協(xié)議。法

院應(yīng)當(dāng)如何處理？

解析：乙公司在首次開(kāi)庭前未對(duì)人民法院受理該案提出異議，視為放

棄仲裁協(xié)議，法院應(yīng)當(dāng)繼續(xù)審理。

例1-13甲公司與乙公司因技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的履行產(chǎn)生糾紛，甲公司向

某人民法院提起訴訟，人民法院受理該案件。該案件涉及商業(yè)秘密，

以下關(guān)于該案件是否公開(kāi)審理的表述中，正確的選項(xiàng)是0

A、該案件必須公開(kāi)審理

B、該案件不應(yīng)當(dāng)公開(kāi)審理

C、由雙方當(dāng)事人協(xié)商后決定是否公開(kāi)審理

D、當(dāng)事人申請(qǐng)不公開(kāi)審理的，可以不公開(kāi)審理

解析：答案為D。離婚案件，設(shè)計(jì)商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請(qǐng)不公

開(kāi)審理的，可以不公開(kāi)審理。

例1-14甲、乙因房屋買賣糾紛欲提起訴訟，那么對(duì)該案件享有管轄

權(quán)的人民法院是。

A、甲住所地人民法院

B、乙住所地人民法院

C、房屋所在地人民法院

D、甲、乙協(xié)議選擇的人民法院

解析：答案為Co根據(jù)？民事訴訟法？的規(guī)定，因不動(dòng)產(chǎn)糾紛提起的訴

訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院管轄。

例1-15根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi)，

因特定情形，不能行使請(qǐng)求權(quán)的，訴訟時(shí)效中止。以下各項(xiàng)中，屬于

該特定情形的有。

A、權(quán)利人被義務(wù)人控制

B、義務(wù)人同意履行義務(wù)

C、無(wú)民事行為能力人沒(méi)有法定代理人

D、繼承開(kāi)始后未確定繼承人或者遺產(chǎn)管理人

解析：答案為ACDO注意區(qū)分訴訟時(shí)效中止和中斷，訴訟時(shí)效中止

是指在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi)，因特定障礙不能行使請(qǐng)求權(quán)而

導(dǎo)致訴訟時(shí)效中止，自障礙消除之日起滿6個(gè)月，訴訟時(shí)效期間屆滿。

而訴訟時(shí)效中斷是指在訴訟時(shí)效期間內(nèi)，因發(fā)生特定事由而使已經(jīng)過(guò)

的時(shí)效期間統(tǒng)歸無(wú)效，從中斷、有關(guān)程序終結(jié)時(shí)起，訴訟時(shí)效期間重

新計(jì)算。

例1-16根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于執(zhí)行啟動(dòng)方式的表

述中，正確的有0

A、發(fā)生法律效力的民事判決、裁定，一方拒絕履行的，對(duì)方當(dāng)事

人可以向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行

B、發(fā)生法律效力的民事判決、裁定，一方拒絕履行的，可以由審

判員移送執(zhí)行員執(zhí)行

C、調(diào)解書和其他應(yīng)當(dāng)由人民法院執(zhí)行的法律文書，一方拒絕履

行，對(duì)方當(dāng)事人可以向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行

D、調(diào)解書和其他應(yīng)當(dāng)由人民法院執(zhí)行的法律文書，一方拒絕履

行，可以由審判員移送執(zhí)行員執(zhí)行

解析答案為ABC。發(fā)生法律效力的民事判決、裁定可由對(duì)方當(dāng)事人

向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行，也可由審判員移送執(zhí)行員執(zhí)行；而調(diào)解書和其

他應(yīng)當(dāng)由人民法院執(zhí)行的法律文書只能由對(duì)方當(dāng)事人向人民法院申

請(qǐng)執(zhí)行。

例1-17根據(jù)？行政復(fù)議法？規(guī)定，以下各項(xiàng)中，不屬于行政復(fù)議范圍

的是〔〕

A、對(duì)某市場(chǎng)監(jiān)督管理局作出的撤消營(yíng)業(yè)執(zhí)照決定不服

B、對(duì)某環(huán)保局做出的罰款決定不服

C、對(duì)某公安局作出的行政拘留決定不服

D、對(duì)某稅務(wù)局作出的給予某職工的撤職處分決定不服

解析：答案為D。行政復(fù)議適用的是行政管理相對(duì)人對(duì)行政管理機(jī)關(guān)

的具體行政行為不服時(shí)可以采取的解決爭(zhēng)議的一種方法，不適用于行

政管理機(jī)關(guān)內(nèi)部的人事管理關(guān)系。

例1-18甲公司、乙公司因買賣合同發(fā)生糾紛，經(jīng)北京市西城區(qū)市場(chǎng)

監(jiān)督管理局調(diào)解，雙方對(duì)合同的履行達(dá)成和解。后甲公司越想越覺(jué)得

調(diào)解結(jié)果對(duì)自己不利，于是向北京市市場(chǎng)監(jiān)督管理局申請(qǐng)行政復(fù)議。

分析北京市市場(chǎng)監(jiān)督管理局應(yīng)如何處理甲公司的申請(qǐng)。

解析：根據(jù)？行政復(fù)議法？的規(guī)定，不服行政機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛作出的調(diào)

解處理，不屬于行政復(fù)議范圍，當(dāng)事人可依法申請(qǐng)仲裁或者向人民法

院提起訴訟。甲、乙公司因買賣合同發(fā)生糾紛，雖經(jīng)北京市西城區(qū)市

場(chǎng)監(jiān)督管理局調(diào)解，但其實(shí)質(zhì)還是甲、乙雙方之間的民事糾紛，因而

對(duì)甲公司行政復(fù)議的申請(qǐng)，北京市市場(chǎng)監(jiān)督管理局不予受理。

例1-19根據(jù)？行政訴訟法？的規(guī)定，公民、法人或者其他組織對(duì)以下

事項(xiàng)提出的訴訟中，屬于人民法院行政訴訟受理范圍的有0

A、認(rèn)為國(guó)務(wù)院部門制定的規(guī)章不合法

B、對(duì)沒(méi)收違法所得的行政處分決定不服

C、申請(qǐng)行政許可，行政機(jī)關(guān)拒絕

D、認(rèn)為行政機(jī)關(guān)濫用性行政權(quán)力限制競(jìng)爭(zhēng)的

解析：答案為BCDo制定行政法規(guī)、規(guī)章是立法行為，不由法院監(jiān)

督，因此不能對(duì)行政法規(guī)、規(guī)章提起行政訴訟。法院可以應(yīng)請(qǐng)求對(duì)行

政行為所依據(jù)的國(guó)務(wù)院部門和地方人民政府及其部門制定的標(biāo)準(zhǔn)性

文件〔不含規(guī)章〕進(jìn)行審查，經(jīng)審查認(rèn)為不合法的，可以通過(guò)司法建

議形式，建議制定機(jī)關(guān)修改或者廢止。

例1-20以下法律責(zé)任形式中，屬于刑事責(zé)任形式的有0

A、罰金B(yǎng)、罰款C、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)D、沒(méi)收違法所得

解析：答案為AC。罰款和沒(méi)收違法所得為行政責(zé)任形式。

第二章

例2-1以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的有0

A、財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用B、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

C、資本、基金的增減D、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

解析：答案為ABCDo根據(jù)？會(huì)計(jì)法？的規(guī)定，對(duì)于款項(xiàng)和有價(jià)證券的

收付，財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算，資本、基

金的增減，收入、支出、費(fèi)用、本錢的計(jì)算，財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理，

以及需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)

手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

例2-2某公司從外地購(gòu)置了一批原材料，收到發(fā)票后，與實(shí)際支付

款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯(cuò)誤，經(jīng)辦人員因急于休假，交接工作，

又一時(shí)找不到銷售方有關(guān)人員了解情況，因此自行在原始憑證上進(jìn)行

了更改，寫明情況并加蓋了自己的印章，擬作為原始憑證據(jù)此入賬。

分析上述做法有無(wú)不妥之處。

解析：公司經(jīng)辦人員自行更改原始憑證金額的做法不符合規(guī)定。根據(jù)？

會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)？的規(guī)定，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單

位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。本例中經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)找到外地銷售

方重新開(kāi)具發(fā)票。

例2-3甲公司是一家國(guó)有大型企業(yè)。2021年12月，公司召開(kāi)董事

會(huì)。董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理胡某提出，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告專業(yè)性很強(qiáng)，其精力有

限，以前在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字蓋章，也只是履行程序而已。從今以

后公司對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一律改由公司總會(huì)計(jì)師范某一人簽

字蓋章后報(bào)出。分析甲公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理胡某的觀點(diǎn)有無(wú)不妥之

處。

解析：胡某的觀點(diǎn)不符合？會(huì)計(jì)法？的規(guī)定。？會(huì)計(jì)法？規(guī)定，對(duì)外報(bào)

送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、

會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的合法性、

真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。董事長(zhǎng)胡某作為單位法定代表人，應(yīng)當(dāng)依法對(duì)本

單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，也應(yīng)當(dāng)依法在本

單位對(duì)外出具的會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章。

例2-4以下會(huì)計(jì)檔案中，最低保管期限為30年的有〔〕

A、銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、總賬

C、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)D、原始憑證

解析：答案為BDo根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理有關(guān)規(guī)定，銀行存款余額調(diào)節(jié)

表最低保管期限為10年，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)保管期限為永久。

例2-5以下各項(xiàng)中，屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法的有0

A不相容崗位相互別離B會(huì)計(jì)控制C內(nèi)部授權(quán)審批控制

D預(yù)算控制

解析：答案為ABCDo根據(jù)？行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)〔試行）？

的規(guī)定，單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互別離、

內(nèi)部授權(quán)審批制度、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、

單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)。

例2-62021年7月，甲服裝廠發(fā)生如下事項(xiàng)：

〔1〕8日，該廠會(huì)計(jì)人員王某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)一個(gè)星期，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)制定出

納李某臨時(shí)監(jiān)管債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，未辦理會(huì)計(jì)工作交接手

續(xù)。

〔2〕10日，該廠檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科銷毀一批保管期限已滿的會(huì)計(jì)檔

案，未編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。

要求：分析以上事項(xiàng)中的不妥之處。

解析：〔1〕出納不能兼管債權(quán)債務(wù)賬目登記工作，因此李某不能接替

王某的工作。雖然王某只脫產(chǎn)學(xué)習(xí)一周，也需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手

續(xù)。［2［會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，需要編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，

并履行規(guī)定手續(xù)前方可銷毀。

例2-7以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的有。

A.愛(ài)崗敬業(yè)B、參與管理C、提高技能D、廉潔自律

解析：答案為ABCD。會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要包括愛(ài)崗敬業(yè)、老實(shí)守信、

廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)那么、提高技能、參與管理、強(qiáng)化效勞

八個(gè)方面內(nèi)容。

例2-8以下各項(xiàng)中，屬于隱匿或者成心銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑

證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的犯罪人可能承當(dāng)?shù)姆韶?zé)

任有0

A、5年以下有期徒刑B、二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金

C、拘役D、二千元以上貳萬(wàn)元以下的罰款

解析：答案為ABCo根據(jù)？刑法？第一百六十二條第二款的規(guī)定，隱

匿或者成心銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，

情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以

上二十萬(wàn)元以下罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處分金，并對(duì)其直

接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定進(jìn)行處分。

第三章

例3-1以下各項(xiàng)中，屬于辦理支付結(jié)算應(yīng)遵循的原那么有0。

A、恪守信用、履約付款B、誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配

C、銀行不墊款D、文明效勞

解析：答案為ABCo文明效勞也是銀行辦理支付結(jié)算的要求之一，

但不屬于原那么。

例3-2某公司剛成立，主營(yíng)農(nóng)用化肥生產(chǎn)。受公司法定代表人張某

的授權(quán)，公司財(cái)務(wù)人員王某攜帶相關(guān)開(kāi)戶證明文件到P銀行辦理根

本存款賬戶開(kāi)戶手續(xù)。請(qǐng)問(wèn)王某的開(kāi)戶證明文件應(yīng)包括哪些？應(yīng)辦理

哪些開(kāi)戶手續(xù)？

解析：根據(jù)賬戶管理規(guī)定，該公司開(kāi)立根本存款賬戶，至少需要提

供以下開(kāi)戶證明文件：工商部門頒發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、法定代表人張

某的授權(quán)書、法定代表人張某和財(cái)務(wù)人員王某各自的身份證件。

王某需要辦理以下手續(xù)：填寫“開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書〃，同

時(shí)附上述證明文件提交P銀行。P銀行對(duì)王某提供的賬戶資料的真實(shí)

性、完整性和合規(guī)性審查無(wú)誤后，與該公司簽訂賬戶管理協(xié)議，明確

雙方的權(quán)利和義務(wù)。根據(jù)P銀行的要求，王某還需要提供公司的預(yù)

留印鑒式樣。P銀行據(jù)此建立該公司的預(yù)留印鑒卡片，同時(shí)留存上述

開(kāi)戶證明文件的復(fù)印件，建立該公司的賬戶資料檔案。

例3-3某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在X開(kāi)戶銀行開(kāi)有根本存款賬戶。2021年

3月2日，該公司因貸款需要又在Y銀行開(kāi)立了一般存款賬戶〔賬號(hào)：

998123668989L同日，該公司財(cái)務(wù)人員簽發(fā)了一張現(xiàn)金支票〔支

票上的出票人賬號(hào)為：998123668989),并向Y銀行提示付款，要

求提取現(xiàn)金3萬(wàn)元。丫銀行工作人員對(duì)支票審查后，拒絕為該公司辦

理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。請(qǐng)分析丫銀行工作人員的做法是否正確。

解析：一般存款賬戶是因借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算需要?jiǎng)P立

德銀行結(jié)算賬戶。本例中，該公司在Y銀行開(kāi)立了一個(gè)一般存款賬

戶。按照我國(guó)現(xiàn)行賬戶管理規(guī)定，該一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，

但不得辦理現(xiàn)金支取。Y銀行工作人員嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理規(guī)定，不予

辦理現(xiàn)金支取的做法是正確的。

例3-4以下表述中，正確的選項(xiàng)是0

A、申請(qǐng)公示催告必須先申請(qǐng)掛失支付

B、辦理掛失支付應(yīng)有確定的“付款人〃，因此未填明代理付款人

的銀行匯票不得掛失止付

C、銀行網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)時(shí)間終止后，因?yàn)榫o急情況可以到該銀行網(wǎng)點(diǎn)負(fù)

責(zé)人的家中提示付款

D、公示催告可以在當(dāng)?shù)赝韴?bào)上刊發(fā)

解析：答案為Bo掛失止付不是公示催告的必經(jīng)程序，因此選項(xiàng)A說(shuō)

法錯(cuò)誤；行使和保全票據(jù)權(quán)利，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)當(dāng)事人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所和營(yíng)業(yè)

時(shí)間內(nèi)進(jìn)行，應(yīng)選項(xiàng)C不正確；公示催告應(yīng)在全國(guó)性的報(bào)刊上刊登，

應(yīng)選項(xiàng)D不正確。

例3-5以下說(shuō)法中，正確的選項(xiàng)是0

A、票據(jù)權(quán)利時(shí)效期間是指提示付款期間

B、持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起3個(gè)月

C、持票人對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償日或者被提起訴訟之日起3

個(gè)月

D、持票人對(duì)前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起

3個(gè)月

解析：答案為Co票據(jù)權(quán)利時(shí)效期間和提示付款期間是連個(gè)概念，應(yīng)

仔細(xì)區(qū)分，應(yīng)選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B和選項(xiàng)D分別應(yīng)為6個(gè)月。

例3-6以下說(shuō)法中，正確的選項(xiàng)是0

A、票據(jù)債務(wù)人可以以自己與出票人或者與持票人的前手之間的

抗辯事由，對(duì)抗持票人

B、持票人未按照規(guī)定期限提示付款的，付款人的票據(jù)責(zé)任解除

C、持票人委托的收款銀行的責(zé)任，限于按照票據(jù)上記載事項(xiàng)將票

據(jù)金額轉(zhuǎn)入持票人賬戶

D、付款人委托的付款銀行的責(zé)任，限于按照票據(jù)上記載事項(xiàng)從付

款人賬戶支付票據(jù)金額，不必審查背書連續(xù)

解析：答案為Co票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人或者與持票人的前

手之間的抗辯事由，對(duì)抗持票人，應(yīng)選項(xiàng)A錯(cuò)誤；持票人未按照規(guī)

定期限提示付款，在作出相關(guān)說(shuō)明后，付款人仍應(yīng)當(dāng)承當(dāng)付款責(zé)任，

而不能因此解除付款責(zé)任，應(yīng)選項(xiàng)B錯(cuò)誤；付款銀行付款后，應(yīng)按

照規(guī)定審查背書是否連續(xù)，背書不連續(xù)，持票人不享有票據(jù)權(quán)利，因

此不應(yīng)予以付款，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

例3-7以下票據(jù)記載事項(xiàng)中，屬于相對(duì)記載事項(xiàng)的有〔〕

A、背書日期B、承兌日期C、保證日期D、出票日

期

解析：答案為ABCO以上選項(xiàng)A、選項(xiàng)B、選項(xiàng)C在沒(méi)有記載時(shí)，？

票據(jù)法？均作出了推定，而選項(xiàng)D是？票據(jù)法？明文規(guī)定必須記載的事

項(xiàng)。

例3-8甲公司會(huì)計(jì)人員于2021年11月6日在其開(kāi)戶銀行P銀行為

單位開(kāi)立了一個(gè)單位人民幣借記卡賬戶，并從根本賬戶轉(zhuǎn)入款項(xiàng)60

萬(wàn)元。2021年12月3日，異地乙公司業(yè)務(wù)人員隨身攜帶現(xiàn)金4萬(wàn)

元與甲公司洽談生意。洽談結(jié)束后，乙公司按照洽談意見(jiàn)，需要預(yù)付

貨款5萬(wàn)元。乙公司業(yè)務(wù)人員交付攜帶的4萬(wàn)元現(xiàn)金后，甲公司授意

將剩余的1萬(wàn)元從乙公司的異地賬戶直接匯入甲公司銀行卡賬戶。

2021年12月10日，甲公司銀行卡賬戶中收到乙公司的1萬(wàn)元預(yù)付

貨款，同日甲公司會(huì)計(jì)人員到開(kāi)戶銀行P銀行將銀行卡賬戶中的2

萬(wàn)元轉(zhuǎn)入該公司總經(jīng)理在Q銀行開(kāi)立的個(gè)人銀行卡賬戶。請(qǐng)分析甲

公司會(huì)計(jì)人員的以上做法中哪些違反了銀行卡業(yè)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定。

解析：〔1〕單位的銷貨收入不得轉(zhuǎn)入單位銀行卡賬戶。？銀行卡業(yè)務(wù)

管理方法？第二十九條規(guī)定，單位人民幣卡賬戶的資金一律從其根本

存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。

本例中，預(yù)付款是乙公司總貨款的一局部，是甲公司尚未實(shí)現(xiàn)的銷售

收入，銷售收入實(shí)現(xiàn)后這1萬(wàn)元將成為其中的一局部。乙公司將1

萬(wàn)元預(yù)付貨款從其賬戶中匯入甲公司銀行卡中，違背了上述規(guī)定。

〔2〕單位的銀行卡資金不得轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行賬戶。？銀行卡業(yè)務(wù)管理方

法？第三十一條規(guī)定，個(gè)人人民幣卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入

或以其工資性款項(xiàng)、屬于個(gè)人的合法的勞務(wù)報(bào)酬、投資回報(bào)等收入轉(zhuǎn)

賬存入。？支付結(jié)算方法？第一百三十七條規(guī)定，嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存

入個(gè)人卡賬戶。本例中，甲公司會(huì)計(jì)人員將其銀行卡賬戶中的2萬(wàn)元

轉(zhuǎn)入該公司總經(jīng)理在Q銀行開(kāi)立的個(gè)人銀行卡賬戶，屬于公款私存，

應(yīng)按規(guī)定追究其責(zé)任下銀行工作人員對(duì)明知的公款私存邢威沒(méi)有認(rèn)

真審查，屬于失職行為，也應(yīng)追究有關(guān)責(zé)任。

例3-9個(gè)人網(wǎng)上銀行具體業(yè)務(wù)功能包括0

A、賬戶信息查詢B、人民幣轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)C、外匯買賣業(yè)務(wù)

D、B2B網(wǎng)上支付

解析：答案為ABCoB2B指的是企業(yè)與企業(yè)之間進(jìn)行的電子商務(wù)活

動(dòng)，B2B網(wǎng)上支付是企業(yè)網(wǎng)上銀行的具體業(yè)務(wù)功能，應(yīng)選項(xiàng)D不屬

于個(gè)人網(wǎng)上銀行具體業(yè)務(wù)功能。

例3-10小張到某支付機(jī)構(gòu)購(gòu)置1萬(wàn)元預(yù)付卡，支付機(jī)構(gòu)要求小張?zhí)?/p>

供身份證件。請(qǐng)分析支付機(jī)構(gòu)的做法是否正確。小張一次性支付現(xiàn)金

1萬(wàn)元，為單位購(gòu)置了10張預(yù)付卡，每張面額1000元，隨后小張又

通過(guò)信用卡支付2000元，以個(gè)人名義購(gòu)置了一張面額為2000元的

預(yù)付卡。請(qǐng)分析支付機(jī)構(gòu)的做法是否正確。

解析：支付機(jī)構(gòu)要求小張?zhí)峁┥矸葑C件的做法是正確的。根據(jù)？支付

機(jī)構(gòu)預(yù)付卡業(yè)務(wù)管理方法？第十條規(guī)定，個(gè)人或單位購(gòu)置記名預(yù)付卡

或一次性購(gòu)置不記名預(yù)付卡1萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)使用實(shí)名并提供有效

身份證件。支付機(jī)構(gòu)允許小張使用現(xiàn)金和西用卡購(gòu)置預(yù)付卡的做法是

錯(cuò)誤的。根據(jù)？支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡業(yè)務(wù)管理方法？第十二條規(guī)定，單位一

次性購(gòu)置預(yù)付卡5000元以上，應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等分現(xiàn)金結(jié)算方式

購(gòu)置，不得使用現(xiàn)金。購(gòu)卡人不得使用信用卡購(gòu)置預(yù)付卡。

例3-11空頭支票罰款的標(biāo)準(zhǔn)是。

A、票面金額5%但不高于1000元B、票面金額5%但不低于1000

元

C、票面金額3%但不低于1000元D、票面金額3%但不高于1000

元

解析：答案為Bo空頭支票罰款的標(biāo)準(zhǔn)為票面金額5%但不低于1000

元，應(yīng)選擇選項(xiàng)Bo

第四章

例4-1以下各項(xiàng)中，屬于我國(guó)稅法規(guī)定的稅率形式有0

A、全額累進(jìn)稅率B、定額稅率

C、比例稅率D、超率累進(jìn)稅率

解析：答案為BCDo我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度中，已不采用全額累進(jìn)

稅率。

例4-2以下各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有0

A、汽車維修B、修配C、金銀首飾加工D、電力銷

售

解析：答案為ABCDo根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，銷售勞務(wù)、店里

均屬于增值稅征稅范圍。

例4-3以下無(wú)形資產(chǎn)中，屬于自然資源使用權(quán)的有〔）

A、土地使用權(quán)B、海域使用權(quán)C、采礦權(quán)D、經(jīng)營(yíng)權(quán)

解析：答案為ABCO根據(jù)？營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法？及相關(guān)

的規(guī)定，土地使用權(quán)、海域使用權(quán)和采礦權(quán)屬于自然資源使用權(quán)。經(jīng)

營(yíng)權(quán)屬于其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

例4-4以下行為中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有0

A、將外購(gòu)貨物分配給股東B、將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C、將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D、將自產(chǎn)貨物用于集體福利

解析：答案為ACDo根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，將外購(gòu)貨物用于

個(gè)人消費(fèi)，其購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，不屬于增值稅視同銷

售貨物的情形，而選項(xiàng)A、選項(xiàng)C、選項(xiàng)D三種情形屬于增值稅視同

銷售貨物的情形。

例4-5以下各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的有。

A、百貨商店在銷售商品的同時(shí)又提供送貨效勞

B、餐飲公司提供餐飲效勞的同時(shí)又銷售煙酒

C、建材商店在銷售木質(zhì)地板的同時(shí)提供安裝效勞

D、歌舞廳在提供娛樂(lè)效勞的同時(shí)銷售食品

解析：答案為ABCDo根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選項(xiàng)A、選項(xiàng)B、

選項(xiàng)C、選項(xiàng)D均屬于增值稅混合銷售行為。

例4-6關(guān)于計(jì)稅銷售額的以下表述中，正確的有。

A、金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷

售額

B、銀行提供貸款效勞，以提供貸款效勞取得的全部利息及利息性

質(zhì)的收入為銷售額

C、建筑企業(yè)提供建筑效勞適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)

款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)工程適用一般計(jì)稅方法

的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門

支付的土地價(jià)款后的余額Wie銷售額

解析：答案為ABD0根據(jù)？營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法？及相關(guān)

規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑效勞適用簡(jiǎn)單計(jì)稅方法的，以取得的全部

價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

例4-7甲公司為增值稅一般納稅人，2021年9月購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸

效勞，取得的以下票據(jù)中，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣依據(jù)的有。

A、增值稅電子普通發(fā)票

B、注明員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單

C、注明員工身份信息的鐵路車票

D、注明員工身份信息的公路、水路客票

解析：答案為ABCDo為推進(jìn)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅，自2021年4月1

日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸效勞，取得增值稅專用發(fā)

票，電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、

鐵路車票和公路、水路等其他客票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣依據(jù)。

例4-8以下各項(xiàng)中，不得從銷售稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是。

A、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用燃料所支付的增值稅款

B、不合格產(chǎn)品耗用材料所支付的增值稅款

C、因管理不善被盜材料所支付的增值稅款

D、購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)耗用裝修材料所支付的增值稅款

解析：答案為Co根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，因管理不善造成被盜、

喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失以及被執(zhí)法部門依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷毀的

貨物的增值稅款不允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

例4-9營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人發(fā)生的以下應(yīng)稅行為中，可以選擇簡(jiǎn)

易計(jì)稅方法計(jì)稅的有0

A、公交客運(yùn)效勞B、動(dòng)畫設(shè)計(jì)效勞

C、倉(cāng)儲(chǔ)效勞D、裝卸搬運(yùn)效勞

解析：答案為ABCDo根據(jù)？營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法？及相關(guān)規(guī)

定，營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人提供公交客運(yùn)效勞、動(dòng)畫設(shè)計(jì)效勞、倉(cāng)儲(chǔ)

效勞和裝卸搬運(yùn)效勞，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

例4-10某銀行為增值稅一般納稅人，2021年第3季度發(fā)生的有關(guān)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)購(gòu)進(jìn)5臺(tái)自助存取款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為40

萬(wàn)元，增值稅為5.2萬(wàn)元；

(2)租入一處底商作為營(yíng)業(yè)部，租金總額為105萬(wàn)元，取得增值稅

專用發(fā)票注明的金額為100萬(wàn)元，增值稅為5萬(wàn)元；

(3)辦理公司業(yè)務(wù)，收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)〔含稅)3萬(wàn)元；收取賬戶管

理費(fèi)〔含稅〕2萬(wàn)元；

(4)辦理貸款業(yè)務(wù)，取得利息收入〔含稅〕1.06億元；

(5)吸收存款8億元。

:該銀行取得增值稅專用發(fā)票均符合抵扣規(guī)定；提供金融效勞適用的

增值稅稅率為6%o計(jì)算該銀行第3季度應(yīng)納增值稅稅額。

解析：根據(jù)？營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法？及相關(guān)規(guī)定：〔1〕購(gòu)進(jìn)

自助存取款機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣；〔2〕租入辦公用房的進(jìn)項(xiàng)稅額允

許抵扣；〔3〕辦理公司業(yè)務(wù)，收取的手續(xù)費(fèi)和賬戶管理費(fèi)屬于直接收

費(fèi)金融效勞，應(yīng)繳納增值稅；〔4〕辦理貸款業(yè)務(wù)收取利息收入，屬于

貸款效勞，應(yīng)繳納增值稅；〔5〕吸收存款不屬于增值稅征稅范圍。

計(jì)算過(guò)程:

(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=5.2+5=〔萬(wàn)元〕

(2)銷項(xiàng)稅額=/〔1+6%)*6%/〔1+6%〕*6%〔1+6%)

*6%*10000=1.8+1.5+600=〔萬(wàn)元)

(3)應(yīng)納增值稅稅額==〔萬(wàn)元〕

例4-11某小五金制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年10月發(fā)生

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為50萬(wàn)元，

增值稅為6.5萬(wàn)元。支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票注明的金

額為2萬(wàn)元，增值稅為0.18萬(wàn)元；

(2)接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的

金額為100萬(wàn)元，增值稅為13萬(wàn)元；

(3)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額6萬(wàn)元，增

值稅為0.78萬(wàn)元；

(4)銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，另外收取包裝物

租金1.13萬(wàn)元；

(5)采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品，新產(chǎn)品含稅售價(jià)7.91萬(wàn)元，舊產(chǎn)

品作價(jià)2萬(wàn)元；

(6)因倉(cāng)庫(kù)管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批工具被盜，該批工具的買價(jià)

為8萬(wàn)元〔購(gòu)進(jìn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣)。

:該企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票均符合抵扣規(guī)定；購(gòu)進(jìn)和銷售產(chǎn)品適用

的增值稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定：〔1〕購(gòu)進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵

扣，支付運(yùn)費(fèi)未取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣；〔2〕接

受投資的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額和購(gòu)進(jìn)低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣；

〔3〕包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照含稅價(jià)換算為不含稅價(jià)計(jì)

算增值稅銷項(xiàng)稅額；〔4〕以舊換新應(yīng)當(dāng)按照新產(chǎn)品的價(jià)格計(jì)算增值稅

銷項(xiàng)稅額；〔5〕購(gòu)進(jìn)工具因管理不善被盜，按照規(guī)定應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)

出。

計(jì)算過(guò)程：

(1)進(jìn)項(xiàng)稅額==〔萬(wàn)元)

(2)銷項(xiàng)稅額=++(1+13%)*13%=26+0.13+0.91=27.04(萬(wàn)元)

(3)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=8*13%二〔萬(wàn)元)

(4)應(yīng)納增值稅稅額==〔萬(wàn)元〕

例4-12某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，專門從事商業(yè)咨詢效勞。

2021年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

〔1〕15日，向某一般納稅人企業(yè)提供資訊信息效勞，取得含增值稅

銷售額3.09萬(wàn)元；

〔2〕20日，向某小規(guī)模納稅人提供注冊(cè)信息效勞，取得含增值稅銷

售額1.03萬(wàn)元；

〔3〕25日，購(gòu)進(jìn)辦公用品，支付價(jià)款2.06萬(wàn)元，并取得增值稅普

通發(fā)票。

增值稅征收率為3%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

解析：根據(jù)？營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法？及相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納

稅人提供給稅效勞，采用簡(jiǎn)易方法征稅，銷售額中含有增值稅款的，

應(yīng)換算為不含稅銷售額，計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅款不

允許抵扣。

銷售額=〔3〕+〔1+3%〕=4〔萬(wàn)元〕

應(yīng)納增值稅稅額=4*3%=〔萬(wàn)元〕

例4-13某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2021年9月從國(guó)外進(jìn)口

一批普通商品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元。進(jìn)口關(guān)稅稅

率10%，增值稅稅率為13%o計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額。

解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額，按照組

成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算。

(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅稅額=200*10%=20〔萬(wàn)元)

(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=〔200+20)*〔萬(wàn)元)

例4-14某公司為增值稅一般納稅人,2021年10月從國(guó)外進(jìn)口一批

高檔化裝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為300萬(wàn)元，已納關(guān)稅40萬(wàn)

元。一直消費(fèi)稅稅率為15%,增值稅稅率為13%o計(jì)算該公司進(jìn)口

環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額。

解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，進(jìn)口貨物如果繳納消費(fèi)稅，那么

計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，組成的計(jì)稅價(jià)格中含有消費(fèi)稅稅款。

(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=〔300+40)+(1-15%)

*15%=400*15%=60〔萬(wàn)元〕

(2)組成計(jì)稅價(jià)格=300+40+60=400〔萬(wàn)元)

(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=400*13%=52〔萬(wàn)元〕

例4-15以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有〔)

A、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天

B、銷售勞務(wù)，為提供勞務(wù)同事收訖銷售款或者取得索取銷售款的

憑據(jù)的當(dāng)天

C、納稅人進(jìn)口貨物，為從海關(guān)提貨的當(dāng)天

D、采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

解析：答案為ABo根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，

為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥

托收手續(xù)的當(dāng)天。

例4-16某房地產(chǎn)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)，其納稅義務(wù)發(fā)生

時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。判斷該種說(shuō)法是否正確。

解析：不正確。根據(jù)？營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法？以及相關(guān)規(guī)定，

納稅人提供租賃效勞采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到

預(yù)收款的當(dāng)天，不包括提供建筑效勞和銷售不動(dòng)產(chǎn)。

例4-17以下業(yè)務(wù)中，一般納稅人允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的為。

A、向個(gè)人提供餐飲效勞

B、向某科技公司零售飲酒、食品

C、向一般納稅人銷售貨物

D、向個(gè)人銷售房屋

解析：答案為Co根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選項(xiàng)A、選項(xiàng)B、選

項(xiàng)D三種情形不允許開(kāi)具專用發(fā)票。

例4-18以下關(guān)于消費(fèi)稅征收范圍的表述中，正確的有0

A、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不

繳納消費(fèi)稅

B、納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)、贊助的，繳納消費(fèi)稅

C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委

托方收回后直接銷售的，再繳納一道消費(fèi)稅

D、卷煙再生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)均征收消費(fèi)稅

解析：答案為ABDO根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅

消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售

的，不再繳納消費(fèi)稅。

例4-19以下消費(fèi)品中，征收消費(fèi)稅的有0

A、電池B、葡萄酒C、成套化裝品D、涂料

解析：答案為ABCDo根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，葡萄酒和成套化

裝品屬于消費(fèi)稅征收范圍，自2021年2月1日起將電池、涂料列入

消費(fèi)稅征收范圍。

例4-20以下關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的表述中，不正確的選項(xiàng)是0

A、應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額包括向購(gòu)置方收取的增值稅稅款

B、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的

銷售價(jià)格確定銷售額

C、隨同從價(jià)計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品出售的包裝物，無(wú)論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，

均應(yīng)并入銷售額

D、對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過(guò)

12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額

解析：答案為Ao根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額不

包括向購(gòu)置方收取的增值稅稅款。

例4-21某木地板廠為增值稅一般納稅人。2021年9月15日向某建

材商場(chǎng)銷售實(shí)木地板一批，取得含增值稅銷售額113萬(wàn)元。實(shí)木地

板使用的增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為5%o計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納

消費(fèi)稅稅額。

解析：根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額中不包

括向購(gòu)貨方收取的增值稅款。所以，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)將增值稅款

從計(jì)稅依據(jù)中共剔除。計(jì)算過(guò)程如下：

(1)不含增值稅銷售額=113+(1+13%)=100〔萬(wàn)元)

(2)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=100*5%=51萬(wàn)元)

例4-22某石化公司2021年6月銷售汽油1000噸，柴油500噸，

另向本公司在建工程車輛提供汽油5噸。汽油1噸=1388升，柴油1

噸=1176升；汽油的定額稅率為1.52元/升，柴油的定額稅率為1.2

元/升。計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

解析：根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程應(yīng)當(dāng)征

收消費(fèi)稅。所以，該公司將汽油用于在建工層車輛使用也應(yīng)計(jì)算繳納

消費(fèi)稅。

(1)銷售汽油應(yīng)繳納稅額=+10000=〔萬(wàn)元〕

(2)銷售柴油應(yīng)納稅額=+10000=〔萬(wàn)元〕

(3)在建工程車輛使用汽油應(yīng)納稅額+11萬(wàn)元)

(4)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額合計(jì)==〔萬(wàn)元)

例4-23某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年10月銷售乙

類卷煙1500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額84750元。乙類卷煙消費(fèi)

稅比例稅率為36%,定額稅率為0.003元/支，每標(biāo)準(zhǔn)條有200支；

增值稅稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

解析：根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，卷煙實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)

合方法計(jì)征消費(fèi)稅。計(jì)算過(guò)程：

(1)不含增值稅銷售額=84750+(1+13%)=75000〔元〕

(2)從價(jià)定率應(yīng)納稅額=75000*36%=27000〔元〕

(3)從量定額應(yīng)納稅額==900〔元〕

(4)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額合計(jì)=27000+900=27900〔元〕

例4-24某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年10月銷售糧

食白酒30噸，取得不含增值稅銷售額180萬(wàn)元；薯類白酒50噸，

取得不含增值稅銷售額150萬(wàn)元。白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%;定

額稅率為0.5元/500克。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

解析：根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)

合方法計(jì)征消費(fèi)稅。計(jì)算過(guò)程：

(1)從價(jià)定率應(yīng)納稅額=〔180+150〕*20%=66〔萬(wàn)元〕

(2)從量定額應(yīng)納稅額=〔30+50〕*+10000=8〔萬(wàn)元〕

(3)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額合計(jì)=66+8=74〔萬(wàn)元〕

例4-25某白酒廠2021年春節(jié)前，將新研制的薯類白酒1噸作為過(guò)

節(jié)福利發(fā)放給員工飲用，該薯類白酒無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。該批

薯類白酒生產(chǎn)本錢20000元，本錢利潤(rùn)率為5%,白酒消費(fèi)稅比例稅

率為20%;定額稅率為0.5元/500克。計(jì)算該批薯類白酒應(yīng)納消費(fèi)

稅稅額。

解析：根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，

用于企業(yè)員工福利的，應(yīng)按照同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)

稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算

過(guò)程：

(1)組成計(jì)稅價(jià)格={20000*〔1+5%〕+〔1)}+[1-20%)=

(21000+1000)+〔1-20%)=27500〔元〕

(2)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=27500*20%=6500〔元)

例4-26某化裝品企業(yè)2021年10月受托為某商場(chǎng)加工一批高檔化裝

品，收取不含增值稅的加工費(fèi)13萬(wàn)元，商場(chǎng)提供的原材料金額為72

萬(wàn)元。該化裝品企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，消費(fèi)稅稅率為15%o計(jì)

算該化裝品企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅。

解析：根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照

受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷

售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算過(guò)程：

(1)組成計(jì)稅價(jià)格=〔72+13)+(1-15%)=100〔萬(wàn)元〕

(2)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=100*15%=15〔萬(wàn)元〕

例4-27某汽車貿(mào)易公司2021年10月從國(guó)外進(jìn)口小汽車50輛，海

關(guān)核定的每輛小汽車關(guān)稅完稅價(jià)為28萬(wàn)元，小汽車關(guān)稅稅率為20%,

消費(fèi)稅率為25%。計(jì)算該公司進(jìn)口小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

解析：根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照

組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算過(guò)程：

(1)應(yīng)納關(guān)稅稅額=50*28*20%=280〔萬(wàn)元)

(2)組成計(jì)稅價(jià)格=〔50*28+280)+(1-25%)=2240〔萬(wàn)元〕

(3)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=2240*25%=560〔萬(wàn)元〕

例4-28某煙草公司2021年9月進(jìn)口甲類卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，海關(guān)核

定的每箱卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格為3萬(wàn)元，卷煙關(guān)稅稅率為25%,消費(fèi)

稅比例稅率為56%,定額稅率為0.003元/支；每標(biāo)準(zhǔn)箱有250條，

每條200支。計(jì)算該公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額〔單位：萬(wàn)元，

計(jì)算結(jié)果保存四位小數(shù)

解析：根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組

成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)征消費(fèi)稅，進(jìn)口卷煙實(shí)行復(fù)合方法計(jì)算應(yīng)

納稅額。計(jì)算過(guò)程：

(1)應(yīng)納關(guān)稅稅額=100*3*25%=75〔萬(wàn)元〕

(2)組成計(jì)稅價(jià)格=〔1+10000〕+〔1-56%)=〔萬(wàn)元〕

(3)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=855.6818*56%+10000==〔萬(wàn)元〕

例4-29納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為〔〕

A、簽訂銷售合同的當(dāng)天B、收到預(yù)收貨款的當(dāng)天

C、發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天D、開(kāi)具預(yù)收款發(fā)票的當(dāng)天

解析：答案為Co根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取預(yù)收貨款

結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

第五章

例5-1根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于非居民企業(yè)的表

述中，正確的選項(xiàng)是〔〕

A、在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

B、在境內(nèi)成立但有來(lái)源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

C、依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居

民企業(yè)

D、依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)

設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

解析：答案為Do選項(xiàng)A在境外成立的企業(yè)，范圍過(guò)于寬泛。選項(xiàng)B、

選項(xiàng)C為居民企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)〔地區(qū)）法律成立且

實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

例5-2根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的以下收入中，屬于

不征稅收入的是0

A、財(cái)政撥款B、租金收入

C、產(chǎn)品銷售收入D、國(guó)債利息收入

解析：答案為Ao企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定財(cái)政撥款和依法收取并納

入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金為不征稅收入。選項(xiàng)B、

選項(xiàng)C、選項(xiàng)D均不屬于此范圍。

例5-3某企業(yè)2021年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶

列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬(wàn)元、直接向某小

學(xué)捐款5萬(wàn)元。在計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除

的捐款數(shù)額為。萬(wàn)元。

A、5B、10C、12D、15

解析：答案為Bo企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%

以內(nèi)的部門，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額

12%的部門，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

100*12%=12〔萬(wàn)元），直接捐款5萬(wàn)元不允許扣除，10萬(wàn)元＜12萬(wàn)

元，允許扣除10萬(wàn)元。

例5-4某機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)2021年度實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬(wàn)元，發(fā)

生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出350萬(wàn)元，上年度在稅前扣

除完的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出60萬(wàn)元。在計(jì)算該企業(yè)

2021年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為

0萬(wàn)元。

A、410B、350C、450D、360

解析：答案為Ao企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，

除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售〔營(yíng)業(yè)〕

收入15%的局部，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)局部，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

扣除。3000*15%=450〔萬(wàn)元〕,350+60=410〔萬(wàn)元）410萬(wàn)元＜450

萬(wàn)元，允許扣除410萬(wàn)元。

例5-5根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)

所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有0

A、向投資者支付的紅利

B、企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C、企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

D、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

解析：答案為ABCD。企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定向投資者支付的股息、

紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許

權(quán)使用費(fèi)，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)

備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出等，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不

得扣除。

例5-6根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、

場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的以下所得中，應(yīng)以收入全額為應(yīng)

納稅所得額的有。

A、紅利B、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得C、租金D、利息

解析：答案為ACDo企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定股息、紅利等權(quán)益性

投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所

得額。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所

得額。

例5-7根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的以下資產(chǎn)或支出工

程中，按規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊的是。

A、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

B、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

C、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D、未投入使用的機(jī)器設(shè)備

解析：答案為Co企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，已足額提取折舊仍繼續(xù)

使用的固定資產(chǎn)補(bǔ)計(jì)提折舊、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)的土地不計(jì)提折

舊、未投入使用的機(jī)器設(shè)備不計(jì)提折舊。

例5-8某企業(yè)2021年度實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元、利潤(rùn)總額200萬(wàn)

元，全年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬(wàn)元，持

有國(guó)債取得的利息收入3萬(wàn)元，除上述兩項(xiàng)外無(wú)其他納稅調(diào)整工程。

企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為0

萬(wàn)兀。

A、50B、50.5C、52D、

解析：答案為Bo企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%

扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售〔營(yíng)業(yè)〕收入的千分之五,10*60%=6

〔萬(wàn)元〕，1000*5%。=5〔萬(wàn)元〕，6萬(wàn)元＞5萬(wàn)元，所以準(zhǔn)予在計(jì)算

應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增10-5=5〔萬(wàn)元〕；企業(yè)持有國(guó)債

取得的利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減3萬(wàn)元。故該企業(yè)2021年度

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算過(guò)程為〔200+5-3]*25%=〔萬(wàn)元〕。

例5-9中國(guó)某公司職員王某2021年1~3月每月取得工資、薪金收入

均為10000元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金個(gè)人繳存比例為：

根本養(yǎng)老保險(xiǎn)8%,根本醫(yī)療保險(xiǎn)2%,失業(yè)保險(xiǎn)0.5%，住房公積金

12%o社保部門核定的王某2021年社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)工資基數(shù)為

8000元。王某1~2月累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額為192元。計(jì)

算王某3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額。

解析：

(1)累計(jì)收入=10000*3=30000〔元)

(2)累計(jì)減除費(fèi)用=5000*3=150001元)

(3)累計(jì)專項(xiàng)扣除=8000*〔8%+2%+%+12%〕*3=5400〔元〕

(4)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=30000-15000-5400=9600〔元〕

(5)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=9600*3%-192=96〔元〕

例5-10甲公司職員李某2021年全年取得工資、薪金收入180000

元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金個(gè)人繳存比例為：根本養(yǎng)老保

險(xiǎn)8%,根本醫(yī)療保險(xiǎn)2%,失業(yè)保險(xiǎn)0.5%，住房公積金12%o社

保部門核定的李某2021年社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)工資基數(shù)為10000元。

李某正在歸還首套住房貸款及利息；李某為獨(dú)生女，其獨(dú)生子正就讀

大學(xué)3年級(jí)；李某父母均已年過(guò)60歲。李某夫妻約定由李某扣除貸

款利息和子女教育費(fèi)。計(jì)算李某2021年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

解析：

(1)全年減除費(fèi)用60000元

(2)專項(xiàng)扣除=10000*〔8%+2%%+12%)*12=27000〔元〕

(3)專項(xiàng)附加扣除：

子女教育每年扣除12000元

住房貸款利息每年扣除12000元

贍養(yǎng)老人每年扣除24000元

專項(xiàng)附加扣除合計(jì)=12000+12000+24000=48000〔元)

(4)扣除項(xiàng)合計(jì)=60000+27