2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)真題及答案

2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法根底真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共25小題，每題1分，共25分，每題備選答案中，只有一個(gè)符

合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至25

信息點(diǎn)。多項(xiàng)選擇。錯(cuò)選，不選均不得分）。

1.關(guān)于國(guó)內(nèi)信譽(yù)證特征的表述中，不符合法律規(guī)定的是（）。

A.國(guó)內(nèi)信譽(yù)證為不可撤銷憑信譽(yù)證

B.受益人可以將國(guó)內(nèi)信譽(yù)證權(quán)利轉(zhuǎn)讓給別人

C.國(guó)內(nèi)信譽(yù)證結(jié)算方式只適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)商品交易的貨款結(jié)算

D.國(guó)內(nèi)信譽(yù)證只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金

【答案】B

【解析】我國(guó)信譽(yù)證為不可撤銷。不可轉(zhuǎn)入的跟單信譽(yù)證。不可轉(zhuǎn)讓信譽(yù)證，是指受益人不

能將信譽(yù)證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給別人的信譽(yù)證。

2.甲、乙均為國(guó)有企業(yè)，甲向乙購(gòu)置一批貨物，約定采用托收承付驗(yàn)貨付款結(jié)算方式。2021

年3月1日，乙辦理完發(fā)貨手續(xù)，發(fā)出貨物；3月2日，乙到開戶行辦理托收手續(xù)；3月10

日，鐵路部門向甲發(fā)出提貨通知；3月14日，甲向開戶行表示承付，通知銀行付款。那么

承付期的起算時(shí)間是（）。

A.3月2日

B.3月3日

C.3月11日

D.3月15日

【答案】C

【解析】在托收承付中，驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的

次日起算起。

3.以下關(guān)于法的本質(zhì)與特征的表述中，不正確的選項(xiàng)是（）。

A.法是由國(guó)家制定或認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)

B.法是由社會(huì)成員共同意志的表達(dá)

C.法由統(tǒng)治階級(jí)的物質(zhì)生活條件所決定

D.法憑借國(guó)家強(qiáng)迫力的保證獲得普遍遵行的效力

【答案】B

【解析】法是統(tǒng)治階級(jí)國(guó)家意志的表達(dá)，不是社會(huì)全體人們意志的提現(xiàn)。

4.以下對(duì)法所作的分類中，以法的的空間效力。時(shí)間效力或?qū)θ说男ЯM(jìn)展分類的是（）。

A.成文法和不成文法

B.根本法和普通法

C.一般法和特別法

D.實(shí)體法和程序法

【答案】C

【解析】一般法和特別法是根據(jù)法的空間效力。時(shí)間效力或?qū)θ说男Яλ鞯姆诸悺?/p>

5.某企業(yè)對(duì)甲省乙市國(guó)稅部門給予其行政處分的決定不服，申請(qǐng)行政復(fù)議。以下各項(xiàng)中，

應(yīng)當(dāng)受理該企業(yè)行政復(fù)議申請(qǐng)的機(jī)關(guān)是（）。

A.乙市國(guó)稅部門

B.乙市人民政府

C.甲省國(guó)稅部門

D.甲省人民政府

【答案】C

【解析】對(duì)海關(guān)。金融。國(guó)稅。外匯管理等實(shí)行垂直指導(dǎo)的行政機(jī)關(guān)和國(guó)家平安機(jī)關(guān)的詳細(xì)

行政行為不服的，向上一級(jí)主管部門申請(qǐng)行政復(fù)議。

6.根據(jù)?會(huì)計(jì)檔案管理方法?的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案銷

毀清冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)的保管期限為（）。

A.3年

B.5年

C.15年

D.永久

【答案】D

【解析】會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)的保管期限為永久。

7.根據(jù)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，對(duì)單位私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門除有權(quán)

對(duì)該單位予以處分外，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，也可以處以一定數(shù)額

的罰款。該罰款數(shù)額的幅度范圍是（）。

A.500元以上5000元以下

B.1000元以上1萬(wàn)元以下

C.2000元以上2萬(wàn)元以下

D.3000元以上5萬(wàn)元以下

【答案】C

【解析】私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，可處以2000元以

上2萬(wàn)元以下的罰款。教材P86。

8.以下關(guān)于總會(huì)計(jì)師性質(zhì)與任職資格的表述中，不符合法律規(guī)定的是（）。

A.總會(huì)計(jì)師是單位非行政指導(dǎo)成員

B.總會(huì)計(jì)師是單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人

C.擔(dān)任總會(huì)計(jì)師應(yīng)具備會(huì)計(jì)師資格

D.擔(dān)任總會(huì)計(jì)師必須主管一個(gè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)間不少于3年

【答案】A

【解析】總會(huì)計(jì)師是單位行政指導(dǎo)成員，是單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作都主要負(fù)責(zé)人。擔(dān)當(dāng)總會(huì)計(jì)師

都條件之一：獲得會(huì)計(jì)師任職資格，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面都財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作

時(shí)間不少于3年。

9.以下稅收法律中，屬于稅收程序法的是（）。

A.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法

B.中華人民共和國(guó)稅收征收管理法

C.中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例施行細(xì)那么

D.中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例

【答案】B

【解析】程序法是指為了保障實(shí)體權(quán)利和義務(wù)的實(shí)現(xiàn)而制定的關(guān)于程序方面的法律。為了加

強(qiáng)稅收征收管理，標(biāo)準(zhǔn)稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)開展，制定?稅收征收管理法？。

10.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取消費(fèi)資料的，計(jì)算征收消費(fèi)稅的計(jì)稅根據(jù)為（）。

A.納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格

B.納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最低銷售價(jià)格

C.納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格

D.納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的加權(quán)平均銷售價(jià)格

【答案】A

【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取消費(fèi)資料和消費(fèi)資料、投資入股.抵償債務(wù)等方

面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅根據(jù)。

11.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，按“效勞業(yè)”稅目征稅的是（）。

A.武術(shù)比賽

B.文學(xué)講座

C.體育比賽

D.廣告播映

【答案】D

【解析】效勞業(yè)征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃

業(yè)和其他效勞業(yè)。武術(shù)比賽、文學(xué)講座、武術(shù)表演屬于文化體育業(yè)，廣告播映按“效勞業(yè)”

稅目征稅。

12.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，以下進(jìn)口貨物中，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法征收關(guān)稅的是（）。

A.原油

B.新聞紙

C.膠卷

D.錄像機(jī)

【答案】D

【解析】復(fù)合稅，是指對(duì)某種進(jìn)（出）口貨物同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征對(duì)一種關(guān)稅計(jì)征方法。

目前，我國(guó)對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、數(shù)字照相機(jī)和攝錄一體機(jī)實(shí)行復(fù)合稅。

13.根據(jù)?企業(yè)所得稅法?的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所

得稅額的扣除標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.全額扣除中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

B.在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的局部扣除

C.在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的局部扣除

D.在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的局部扣除

【答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的局部，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納

稅所得額時(shí)扣除。

14.根據(jù)?企業(yè)所得稅法?的規(guī)定，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅

率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為（）。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

【答案】B

【解析】國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

15.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于工資.薪金所得工程的是（）。

A.年終加薪

B.托兒補(bǔ)助費(fèi)

C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

D.差旅費(fèi)津貼

【答案】A

【解析】工資.薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而獲得的工資.薪金.獎(jiǎng)金.年終加薪.勞

動(dòng)分紅.津貼.補(bǔ)貼以及余任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補(bǔ)助費(fèi).獨(dú)生子女補(bǔ)貼.差

旅費(fèi)津貼不征收個(gè)人所得稅。

16.王某于2007年9月30日存入某商業(yè)銀行一筆人民幣款項(xiàng)，同年12月30日王某將該筆

存款取出，應(yīng)得利息收入100元，銀行在支付王某利息時(shí)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅稅額為

()元。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】A

【解析】應(yīng)由銀行代扣的個(gè)人所得稅稅額=100X5%=5(元)。儲(chǔ)蓄存款在2007年8月

15日后孽生的利息所得，按照5%的比例征收個(gè)人所得稅。

17.根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，以下稅種中，實(shí)行從量計(jì)征的是()。

A.契稅

B.車輛購(gòu)置稅

C.房產(chǎn)稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】D

【解析】從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量.重量.體積等作為計(jì)稅根據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對(duì)象

數(shù)量相關(guān)而與價(jià)格無(wú)關(guān)。城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅根據(jù)是實(shí)際占用土地面積，所以是從量計(jì)征

稅額的。

18.某企業(yè)一幢房產(chǎn)原值600000元，房產(chǎn)稅稅率為1.2%,當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為

30%,該房產(chǎn)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為()元。

A.9360

B.7200

C.5040

D.2160

【答案】C

【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=600000X(1-30%)XI.2%=5040(元)。

19.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于載貨汽車計(jì)稅根據(jù)的是()。

A.排氣量

B.自重噸位

C.凈噸位

D.購(gòu)置價(jià)格

【答案】B

【解析】載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重噸位為計(jì)稅根據(jù)。

20.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅人的是()。

A.合同的雙方當(dāng)事人

B.合同的擔(dān)保人

C.合同的證人

D.合同的鑒定人

【答案】A

【解析】合同的當(dāng)事人是印花稅的納稅人，不包括合同的擔(dān)保人.證人.鑒定人。

21.林某有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值96萬(wàn)元。黃某有面積為120平方米的住宅

一套，價(jià)值72萬(wàn)元。兩人進(jìn)展房屋:），差價(jià)局部黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。契稅適用稅率為3%,

黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.4.8

B.2.88

C.2.16

D.0.72萬(wàn)元

【答案】D

【解析】黃某應(yīng)繳納的契稅=（96-72）X3%=0.721萬(wàn)元）。房屋:），以所:）房屋的價(jià)

格差額為計(jì)稅根據(jù)。

22.某酒店2007年12月份獲得餐飲收入5萬(wàn)元，客房出租收入10萬(wàn)元，該酒店未在規(guī)定

期限內(nèi)進(jìn)展納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)。根據(jù)稅收征收管理法律制

度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)該酒店采取的稅款征收措施是（）。

A.采取稅收保全措施

B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款

D.核定其應(yīng)納稅額

【答案】D

【解析】發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期

仍未申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額。

23.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)，可以扣除的費(fèi)用是］）。

A.支付給廣揭發(fā)布者的廣揭發(fā)布費(fèi)

B.支付給廣告設(shè)計(jì)者的廣告制作費(fèi)

C.支付給廣告印刷者的廣告印刷費(fèi)

D.廣告公司發(fā)生的人員工資等費(fèi)用

【答案】A

【解析】廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減去付給廣揭

發(fā)布者的廣揭發(fā)布費(fèi)后的余額。

24.根據(jù)?人民幣銀行結(jié)算賬戶管理方法?的規(guī)定，存款人開立專用存款賬戶一定時(shí)間后，方

可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。該一定時(shí)間是（）。

A.自正式開立之日起1個(gè)工作日

B.自正式開立之日起2個(gè)工作日后

C.自正式開立之日起3個(gè)工作日后

D.自正式開立之日起5個(gè)工作日后

【答案】C

【解析】存款人開立銀行結(jié)算帳戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理

付款業(yè)務(wù)。

25.甲公司向乙企業(yè)購(gòu)置一批原材料，開出一張票面金額為30萬(wàn)元的銀行承兌匯票。出票

日期為2月10日，到期日為5月10日。4月6日，乙企業(yè)持此匯票及有關(guān)發(fā)票和原材料發(fā)

運(yùn)單據(jù)復(fù)印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。同期銀行年貼現(xiàn)率為3.6%,一年按360天計(jì)算，貼現(xiàn)

銀行于承兌銀行在同一城市。根據(jù)票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，銀行實(shí)付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額為

（）元。

A.301680

B.298980

C.298950

D.298320

【答案】B

【解析】實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1II的利息計(jì)算。此題中貼現(xiàn)日

是4月6日，匯票到期前1日是5月9日，一共是34天。企業(yè)從銀行取出的金額=300000

-300000X3.6%X(344-360)=298980(元)。

二.多項(xiàng)選擇題(本類題共20小題，每題2分，共40分。每題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)

以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)

26至45信息點(diǎn)。多項(xiàng)選擇，少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

26.以下關(guān)于商業(yè)匯票提示承兌期限的表述中，符合法律規(guī)定的有()。

A.商業(yè)匯票的提示承兌期限，為自匯票到期日起10日內(nèi)

B.定日付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該在匯票到期日前提示承兌

C.出票后定期付款的商業(yè)匯票，提示承兌期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)

D.見(jiàn)票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌

【答案】BD

【解析】商業(yè)匯票的提示付款期限，為自匯票到期日起10日內(nèi)，而不是說(shuō)的承兌期限，所

以A選項(xiàng)錯(cuò)誤。出票后定期付款的商業(yè)匯票,持票人應(yīng)該在匯票到期日前向付款人提示承兌,

所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤.

27.以下關(guān)于單位人民幣卡結(jié)算使用的表述中，不符合法律規(guī)定的有()。

A.單位人民幣卡賬戶的資金可以與其他存款賬戶自由轉(zhuǎn)賬

B.單位人民幣卡賬戶銷戶時(shí)，其資金余額可以提取現(xiàn)金

C.用單位人民幣卡辦理商品和勞務(wù)結(jié)算時(shí)，可以透支結(jié)算

D.不得將銷貨收入直接存入單位人民幣卡賬戶

【答案】ABC

【解析】單位人民幣卡賬戶的資金一律從其根本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入；單位人民幣卡不得存取

現(xiàn)金；單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供給款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支；不得將銷售貨物

收入存入單位卡賬戶。

28.以下權(quán)利義務(wù)中，屬于經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系內(nèi)容的有()。

A.所有權(quán)

B.納稅義務(wù)

C.經(jīng)營(yíng)管理權(quán)

D.服兵役義務(wù)

【答案】BC

【解析】經(jīng)營(yíng)管理權(quán)屬于經(jīng)濟(jì)權(quán)利；納稅義務(wù)屬于經(jīng)濟(jì)義務(wù)。

29.根據(jù)?仲裁法?的規(guī)定，以下關(guān)于仲裁委員會(huì)的表述中，正確的有()o

A.仲裁委員會(huì)是行政機(jī)關(guān)

B.仲裁委員會(huì)不按行政區(qū)劃層層設(shè)立

C.仲裁委員會(huì)獨(dú)立與行政機(jī)關(guān)

D.仲裁委員會(huì)之間沒(méi)有隸屬關(guān)系

【答案】BCD

【解析】仲裁委員會(huì)不按行政區(qū)劃層層設(shè)立，它獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)，與行政機(jī)關(guān)沒(méi)有隸屬關(guān)系,

仲裁委員會(huì)之間也沒(méi)有隸屬關(guān)系。

30.根據(jù)我國(guó)有關(guān)法律的規(guī)定，因票據(jù)糾紛提起訴訟，享有訴訟管轄權(quán)的法院有()。

A.原告住所地法院

B.票據(jù)支付地法院

C.被告住所地法院

D.票據(jù)出票地法院

【答案】BC中

【解析】因票據(jù)糾紛提起的訴訟，由票據(jù)支付地或者被告住所地法院管轄。

31.當(dāng)事人回絕履行已經(jīng)發(fā)生法律效力的民事判決時(shí)，另一方當(dāng)事人可以申請(qǐng)法院強(qiáng)執(zhí)行。

以下各項(xiàng)中，屬于法院可以采取的強(qiáng)迫執(zhí)行措施有()。

A.查詢、凍結(jié)、劃撥被執(zhí)行人的存款

B.拘留、提取被執(zhí)行人的收入

C.搜尋被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)

D.要求有關(guān)單位辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)證照轉(zhuǎn)移手續(xù)

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABCD屬于法院可以采取的強(qiáng)迫執(zhí)行措施。

32.某單位保管的以下資料中，屬于會(huì)計(jì)檔案的有()。

A.單位預(yù)算執(zhí)行情況

B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

D.會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)

【答案】BCD

【解析】會(huì)計(jì)檔案，是指會(huì)計(jì)憑證.會(huì)計(jì)賬簿.財(cái)物會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料單位預(yù)

算執(zhí)行情況屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。

33.以下人員所從事的工作崗位中，不屬于會(huì)計(jì)崗位的有()。

A.商場(chǎng)收銀員

B.醫(yī)院門診收費(fèi)員

C.單位出納

D.藥品庫(kù)房記賬員

【答案】ABD

【解析】醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收費(fèi)(銀)

員所從事的工作均不屬于會(huì)計(jì)崗位。

34.根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)，假如回絕對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表

具有重大影響對(duì)事項(xiàng)提供必要的書面聲明，或回絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師可以出具的審計(jì)報(bào)告類型有()。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.否認(rèn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

【答案】BD

【解析】假如回絕對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響對(duì)事項(xiàng)提供必要的書面聲明，或回絕就重要的口

頭聲明予以書面確認(rèn)，說(shuō)明審計(jì)范圍受到限制，根據(jù)限制的程度可以出具保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)

告或者無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

35.以下各項(xiàng)中，可以成為稅收法律關(guān)系主體的有()。

A.稅務(wù)部門

B.在我國(guó)境內(nèi)有所得的外國(guó)企業(yè)

C.海關(guān)部門

D.在我國(guó)境內(nèi)有所得的外籍個(gè)人

【答案】ABCD

【解析】稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承當(dāng)義務(wù)的當(dāng)事人，即稅收法律

關(guān)系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。稅務(wù)部門和海關(guān)部門時(shí)征稅主體，在我國(guó)境內(nèi)有

所得的外國(guó)企業(yè)和在我國(guó)境內(nèi)有所得的外籍個(gè)人是納稅主體。

36.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)

B.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

C.商店銷售集郵商品

D.納稅人從事商品期貨和貴重金屬期貨業(yè)務(wù)

【答案】ACD

【解析】郵政部門以外其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊征收增值稅，郵政部門發(fā)行報(bào)刊繳納營(yíng)業(yè)稅。

37.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品有（）。

A.高檔手表中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

B.木制一次性筷子

C.實(shí)木地板

D.高檔西服

【答案】ABC

【解析】消費(fèi)稅征稅范圍：主要有煙.酒及酒精.化裝品.成品油.貴重首飾和珠寶玉石、

鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、汽車輪胎、小

汽車、摩托車等。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

38.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于個(gè)人銷售住房征收營(yíng)業(yè)稅的表述中，正確的有

（）。

A.個(gè)人將購(gòu)置缺乏5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅

B.個(gè)人將購(gòu)置超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅

C.個(gè)人將購(gòu)置超過(guò)5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，減半征收營(yíng)業(yè)稅

D.個(gè)人將購(gòu)置超過(guò)5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)置房屋

的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅

【答案】ABD

【解析】個(gè)人將購(gòu)置超過(guò)5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)置

房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

39.根據(jù)?企業(yè)所得稅法?的規(guī)定，以下工程中，屬于不征稅收入的有（）。

A.財(cái)政撥款

B.國(guó)債利息收入

C.企業(yè)債權(quán)利息收入

D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

【答案】AD

【解析】企業(yè)所得稅中不征稅收入包括：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性

收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

40.根據(jù)?企業(yè)所得稅法?的規(guī)定，以下支出工程中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不

得扣除的有（）。

A.稅收滯納金

B.銀行按規(guī)定加收的罰息

C.被沒(méi)收財(cái)物的損失

D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

【答案】ACD

【解析】稅收滯納金.被沒(méi)收財(cái)物的損失.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在所得稅前扣除；銀

行加收罰息屬于經(jīng)營(yíng)性罰款，可以在所得稅前扣除。

41.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，以所載金額作為計(jì)稅根據(jù)繳納印花稅的有

()。

A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

B.借款合同

C.財(cái)產(chǎn)租賃合同

D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

【答案】ABC

【解析】產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、購(gòu)銷合同、借款合同是以憑證所載金額作為計(jì)稅根據(jù)。工商營(yíng)業(yè)執(zhí)

照以憑證件數(shù)作為計(jì)稅根據(jù)。

42.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的以下表述中，正確的有

()。

A.采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收到貨款的當(dāng)天

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款的當(dāng)天

【答案】CD

【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日

期的當(dāng)天；納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

43.某大型超市在2007年度繳納的以下稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有()。

A.增值稅

B.房產(chǎn)稅

C.印花稅

D.車船稅

【答案】BCD

【解析】房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅是由地方稅務(wù)局征收的，增值稅是由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收的。

44.根據(jù)？票據(jù)法？的規(guī)定，以下人員中，對(duì)行使付款懇求權(quán)對(duì)持票人負(fù)有付款義務(wù)的有

()。

A.匯票的承兌人

B.銀行本票的出票人

C.支票的付款人

D.匯票的背書人

【答案】ABC

【解析】匯票的承兌人、支票的付款人、本票的出票人是票據(jù)的付款人。

45.根據(jù)?票據(jù)法?的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于票據(jù)喪失后可以采取的補(bǔ)救措施有(〕。

A.掛失止付

B.公示催告

C.普通訴訟

D.仲裁中

【答案】ABC

【解析】票據(jù)喪失后，可采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進(jìn)展補(bǔ)救。

三.判斷題(本類題共10小題，每題1分，共10分，請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，并按

答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡

中信息點(diǎn)［J］;認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答理卡中信息點(diǎn)［X］。每題判斷正確的得1分，答

題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

61.貸記卡持卡人選擇最低還款額方式用卡的，不再享受免息還款期待遇。()

【答案】J

【解析】貸記卡持卡人選擇最低還款額方式或超過(guò)發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的信譽(yù)額度用卡時(shí)，不再享

受免息還款期待遇，應(yīng)當(dāng)支付未歸還局部自銀行記賬日起，按規(guī)定利率計(jì)算的透支利息。

62.采用匯兌結(jié)算方式的，匯款回單可以作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。()

【答案】X

【解析】匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的根據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶

的證明。

63.一個(gè)國(guó)家的現(xiàn)行法律標(biāo)準(zhǔn)分為假設(shè)干個(gè)法律部門，由這些法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)絡(luò)

的、互相協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體構(gòu)成一國(guó)的法律體系。()

【答案】V

【解析】題中的表述是正確的。

64.當(dāng)事人采用仲裁方式解決糾紛，應(yīng)當(dāng)由雙方自愿達(dá)成仲裁協(xié)議。()

【答案】V

【解析】當(dāng)事人采用仲裁方式解決糾紛，應(yīng)當(dāng)由雙方自愿達(dá)成仲裁協(xié)議。沒(méi)有仲裁協(xié)議，一

方申請(qǐng)仲裁的，仲裁委員會(huì)不予受理。

65.銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。()

【答案】J

【解析】題中的表述是正確的。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。

66.直接通過(guò)縮小計(jì)稅根據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅，屬于稅基式減免。()

【答案】V

【解析】題中表述是正確的，稅基式減免，是直接通過(guò)縮小計(jì)稅根據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免

稅。

67.個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送別人的行為，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。()

【答案】X

【解析】個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送別人的行為，是免征營(yíng)業(yè)稅的；單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送別人

的行為，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，征收營(yíng)業(yè)稅。

68.張某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，那么李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。(〕

【答案】J

【解析】房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。題中表述是正確的。

69.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。()

【答案】X

【解析】契稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，而并非是

轉(zhuǎn)讓者。

70.納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的

稅款并加算銀行同期貸款利息。()

【答案】X

［解析］納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多

繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

四、計(jì)算分析題(本類題共3小題，每題5分，共15分。凡要求計(jì)算的工程，均須列出計(jì)

算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))

1.甲化裝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事化裝品的消費(fèi)、進(jìn)口和銷售業(yè)務(wù)，2007年

11月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)從國(guó)外進(jìn)口一批化裝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為112萬(wàn)元，公司按規(guī)定向海關(guān)繳

納了關(guān)稅、消費(fèi)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并獲得了相關(guān)完稅憑證。

(2)向公司員工發(fā)放一批新研發(fā)的化裝品作為職工福利，該批化裝品不含增值稅的銷售價(jià)

格為75萬(wàn)元。

(3)委托乙公司加工一批化裝品，提供的材料本錢為86萬(wàn)元，支付乙公司加工費(fèi)5萬(wàn)元，

當(dāng)月收回該批委托加工的化裝品，乙公司沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。

：化裝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%,關(guān)稅稅率為25%。

要求：

(1)計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

(2)計(jì)算該公司當(dāng)月作為職工福利發(fā)放的化裝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

(3)計(jì)算乙公司受托加工的化裝品在交貨時(shí)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。

【答案】

(1)關(guān)稅=完稅價(jià)格X稅率=112X25%=28(萬(wàn)元)

組成計(jì)稅價(jià)格=(完稅價(jià)格+關(guān)稅)+(1-消費(fèi)稅稅率)=(112+28)4-(1-30%)=200

(萬(wàn)元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格X消費(fèi)稅稅率=200X30%=60(萬(wàn)元)

(2)作為職工福利發(fā)放的化裝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅=75X30%=22.5(萬(wàn)元)

(3)組成計(jì)稅價(jià)格=(材料本錢+加工費(fèi))+(1-消費(fèi)稅稅率)=(86+5)+(1-30%)

=130(萬(wàn)元)

委托加工化裝品在交貨時(shí)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格X消費(fèi)稅稅率

=130X30%=39(萬(wàn)元)

試題點(diǎn)評(píng)：此題的難度不大，屬于純計(jì)算消費(fèi)稅的問(wèn)題，消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格公式的準(zhǔn)確記

憶是此題計(jì)算正確的關(guān)鍵。難度不大，應(yīng)該拿分。

2.中國(guó)公民張某2007年12月獲得以下收入：

(1)全年一次性獎(jiǎng)金21600元(張某當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，并且

已由單位代扣代繳個(gè)人所得稅)。

(2)為某公司設(shè)計(jì)產(chǎn)品營(yíng)銷方案，獲得一次性設(shè)計(jì)收入18000元。

(3)購(gòu)置福利彩票支出500元，獲得一次性中獎(jiǎng)收入15000元。

(4)股票轉(zhuǎn)讓所得20000元。

(5)轉(zhuǎn)讓自用住房一套，獲得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，支付轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)5萬(wàn)元，該套住房購(gòu)置價(jià)

為80萬(wàn)元，購(gòu)置時(shí)間為2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。

(1)工資、薪金所得適用的個(gè)人所得稅稅率表

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(％)速算扣除數(shù)

1不超過(guò)500元的50

2超過(guò)500—2000元的局部1025

3超過(guò)2000—5000元的局部15125

4超過(guò)5000—20000元的局部20375

5超過(guò)20000—40000元的局部251375

6超過(guò)40000—60000元的局部303375

7超過(guò)60000—80000元的局部356375

8超過(guò)80000—100000元的局部4010375

9超過(guò)100000元的局部4515375

(2)勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶爾所得適用的個(gè)人所得稅稅率均為20機(jī)

要求：

(1)分別說(shuō)明張某當(dāng)月各項(xiàng)收入是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

(2)計(jì)算張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

【答案】

(1)①全年一次性獎(jiǎng)金屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。

該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

每月獎(jiǎng)金平均額=21600+12=1800(元)

根據(jù)工資、薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為10%,速算扣除數(shù)為25。

該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納稅額=21600X10%-25=2135(元)

②為某公司設(shè)計(jì)產(chǎn)品營(yíng)銷方案獲得的設(shè)計(jì)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于個(gè)人所得稅的征收

范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納稅額=18000X(1-20%)X20%=2880(元)

③根據(jù)規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)置福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下(含

1萬(wàn)元)的暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。此題中，中獎(jiǎng)收入

為15000,超過(guò)了1萬(wàn)元，應(yīng)全額計(jì)征個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅額=15000X20%=30001元)

④目前，我國(guó)對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。

⑤對(duì)個(gè)人出售自有住房獲得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"征收個(gè)人所得稅，但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自

用5年以上并且是家庭惟一生活用房獲得的所得，免征個(gè)人所得稅。該業(yè)務(wù)中，張某自用時(shí)

間已經(jīng)為5年零6個(gè)月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個(gè)人所得稅。

(2)張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=2135+2880+3000=8015(元)。

試題點(diǎn)評(píng)：此題難度不大，單純的計(jì)算個(gè)人所得稅的題目，在平時(shí)的訓(xùn)練中，這類題目應(yīng)該

是經(jīng)常見(jiàn)到的，不應(yīng)該丟分的。

3.某市商業(yè)銀行2007年第四季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)獲得一般貸款業(yè)務(wù)利息收入600萬(wàn)元；支付單位、個(gè)人存款利息100萬(wàn)元。

(2)獲得轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)利息收入450萬(wàn)元，借款利息支出320萬(wàn)元。

(3)獲得轉(zhuǎn)讓公司債券收入1100萬(wàn)元，債券的買入價(jià)為900萬(wàn)元。

(4)獲得金融效勞手續(xù)費(fèi)收入15萬(wàn)元。

(5)吸收居民存款500萬(wàn)元。

：金融業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅額為5機(jī)

要求：

(1)分別說(shuō)明銀行第四季度各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

(2)計(jì)算該銀行第四季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。

【答案】

(1)①一般貸款業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額。

應(yīng)納稅額=600X5%=30(萬(wàn)元)

②轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，指金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，以其貸款利息收入

減去借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額。

應(yīng)納稅額=(450-320)X5%=6.51萬(wàn)元)

③債券等金融商品買賣屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)

征營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納稅額=(1100-900)X5%=10(萬(wàn)元)

④提供金融效勞，屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，以金融效勞手續(xù)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納稅額=15X5%=0.75(萬(wàn)元)

⑤銀行吸收居民存款，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。

(2)該銀行第四季度應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=30+6.5+10+0.75=47.25(萬(wàn)元)

試題點(diǎn)評(píng)：此題考核銀行相關(guān)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。主要考核的是各個(gè)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額確實(shí)定，

屬于教材中的一般規(guī)定。銀行吸收存款，雖然在教材中明確，但我們也應(yīng)該可以判斷出其不

征收營(yíng)業(yè)稅，因?yàn)榇婵畈⒉粚儆阢y行的收入。

五、綜合題(本類題共1題，共10分)

大華機(jī)械公司為增值稅一般納稅人，主要消費(fèi)各種電開工具，適用的增值稅稅率為17%。增

值稅以1個(gè)月為一個(gè)納稅期，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅，增值稅專用發(fā)票通過(guò)防偽稅

控系統(tǒng)開具。2007年7月5日該公司申報(bào)繳納6月份增值稅稅款100萬(wàn)元。7月底，稅務(wù)機(jī)

關(guān)對(duì)該公司6月份增值稅計(jì)算繳納情況進(jìn)展專項(xiàng)檢查，有關(guān)檢查情況如下：

(1)6月6日，一批外購(gòu)鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的本錢為40萬(wàn)元，增

值稅稅額為6.8萬(wàn)元。在查明原因之前，該公司將40萬(wàn)元作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢入賬。

(2)6月10日，處理一批下腳料，將獲得的含增值稅銷售額3.51萬(wàn)元全部確認(rèn)為其他業(yè)

務(wù)收入。

(3)6月15日，購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，獲得承運(yùn)公司開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為

1萬(wàn)元。該公司計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.1萬(wàn)元。

(4)6月25日，銷售電開工具一批，另外向購(gòu)貨方收取包裝物租金2.34萬(wàn)元。該公司將

該項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用全部計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收入。

(5)6月底計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)，將2007年2月份獲得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專

用發(fā)票，作為6月份可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額處理。該增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.