生產(chǎn)倉儲內控-關晶

生產(chǎn)與倉儲內部控制了解與測試PEKINGCERTIFIEDPUBLIC

ACCOUNTANTS

一、涉及的主要憑證與會計記錄

1、計劃和安排生產(chǎn)2、發(fā)出原材料

3、生產(chǎn)產(chǎn)品4、核算產(chǎn)品成本5、儲存產(chǎn)成品6、發(fā)出產(chǎn)成品生產(chǎn)與倉儲循環(huán)主要業(yè)務活動

1、生產(chǎn)指令（生產(chǎn)通知單、工藝圖）2、領發(fā)料憑證（材料發(fā)出匯總表、領料單、領料登記）

3、產(chǎn)量和工時記錄（工作班產(chǎn)量報表、產(chǎn)量通知單、產(chǎn)量明細表、廢品通知單）4、工薪匯總表及工薪費用分配表5、材料費用分配表6、制造費用分配匯總表7、成本計算單8、存貨明細賬涉及的主要憑證與會計記錄1、原材料存貨的取得和記錄-采購與付款循環(huán)2、產(chǎn)成品銷售出庫-銷售與收款循環(huán)3、直接人工-工薪與人事循環(huán)控制循環(huán)與其他業(yè)務循環(huán)的聯(lián)系

1、控制目標：生產(chǎn)業(yè)務是根據(jù)管理層授權進行的

（發(fā)生）

關鍵內控：授權審批生產(chǎn)指令、領料單、工薪

常用的控制測試：檢查憑證中是否包含關鍵控制點的恰當授權審批控制目標、關鍵內部控制、審計測試2、控制目標：記錄的成本為實際發(fā)生而非虛構（發(fā)生）

關鍵內控：成本的核算是以經(jīng)過審批的生產(chǎn)指令、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪匯總表及工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配匯總表為依據(jù)。常用的控制測試：檢查上述單據(jù)、原始單據(jù)的順序編號是否完整控制目標、關鍵內部控制、審計測試3、控制目標：所有耗費及物化勞動均已反應在成本中

（完整）

關鍵內控：所有生產(chǎn)指令、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪匯總表及工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配匯總表均事先連續(xù)編號并登記入賬。常用的控制測試：檢查上述原始單據(jù)的順序編號是否完整控制目標、關鍵內部控制、審計測試

4、控制目標：成本以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶（發(fā)生、完整性、準確性、計價和分攤）

關鍵內控：采用適當?shù)某杀竞怂惴椒ú⑶昂笃谝恢拢徊捎眠m當?shù)馁M用分配方法并前后期一致；采用適當?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務處理流程；內部核查。常用的控制測試：選取樣本測試各項費用的歸集和分配以及成本的計算；測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務處理流程進行核算和賬務處理?？刂颇繕?、關鍵內部控制、審計測試5、控制目標：對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、批準人員互相獨立（存在、完整性）

關鍵內控：存貨保管人員與記錄人員職務相分離。常用的控制測試：詢問、觀察存貨與記錄的接觸控制以及相應的批準程序。6、控制目標：賬面存貨與實際存貨定期核對相符（存在、完整性、