2011注會稅法強化班要點

稅法第一部分：建議的學習方法

1.教材分化

2.復雜問題簡單化

3.共性問題混淆問題總結化

4.考點應試化第二部分：重點內(nèi)容提示及測試第二章增值稅法

一、征稅范圍

（一）一般規(guī)定

（二）具體規(guī)定

1.征收范圍的特殊項目

2.特殊行為：視同銷售行為

（三）其他特殊規(guī)定

1.《條例》規(guī)定的免稅項目

2.其他征免稅項目

3.起征點

4.放棄免稅權的處理二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理

（一）小規(guī)模納稅人的認定及管理

（二）一般納稅人的認定及管理

1.認定范圍

2.認定程序

3.納稅輔導期管理：①輔導期范圍②輔導期限③發(fā)票管理三、稅率和征收率

1.基本稅率

2.低稅率

3.征收率

附件：銷售自己使用過的物品的相關政策四、一般納稅人應納稅額的計算

1.銷售額的時間限定（第十節(jié)內(nèi)容）

2.銷售額的確定

（1）一般情況下的銷售額的確定

（2）幾種特殊銷售行為下的銷售額

（3）含稅銷售額的換算

3.當期進項稅額

（1）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

（2）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

五、兼營、混合銷售行為的稅務處理六、“免、抵、退”稅的計算方法

附：出口“免、抵、退”稅的計算方法，計算分兩種情況：

1.出口企業(yè)全部原材料均從國內(nèi)購進，“免、抵、退”辦法基本步驟為五步：

第一步剔稅：計算不得免征和抵扣稅額：

當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口退稅率）

第二步抵稅：計算當期應納增值稅額

當期應納稅額＝內(nèi)銷的銷項稅額－（進項稅額－第一步計算的數(shù)額）－上期留抵稅額（小于0進入下一步）

第三步算尺度：計算免抵退稅額

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物的退稅率

第四步比：確定應退稅額（第二步與第三步相比，誰小按誰退）

注意：第二步大于第三步的情況下，2-3=下期留抵稅額。

第五步確定免抵稅額：第三步減第四步=免抵稅額。

2.如果出口企業(yè)有免稅購進原材料的情況，計算過程依然為五步，不同的是第一步和第三步需要做一個修正，具體步驟如下：

第一步修正的剔稅額：

當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝[出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格]×（出口貨物征稅率－出口退稅率）

第二步抵稅：計算公式同上

第三步修正的尺度：

免抵退稅額＝（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格）×出口貨物的退稅率

第四步比：同上

第五步確定免抵稅額：同上第三章消費稅法

一、征稅范圍：零售應稅消費品

二、稅目與稅率

三、計稅依據(jù)

四、應納稅額的計算

1.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算：直接對外銷售和自產(chǎn)自用

2.委托加工環(huán)節(jié)應納消費品應納稅的計算

3.進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

4.已納消費稅扣除的計算第四章營業(yè)稅法

一、納稅義務人：“境內(nèi)”的含義和應稅行為的含義

二、稅目與稅率、計稅依據(jù)、應納稅額的計算與特殊經(jīng)營行為的稅務處理

三、稅收優(yōu)惠

四、征稅管理：特殊規(guī)定第五章城市維護建設稅法

一、納稅義務人和稅率

二、計稅依據(jù)和應納稅額的計算

三、稅收優(yōu)惠和征收管理第六章關稅法

一、稅率的運用（熟悉，注意選擇題）

二、關稅完稅價格

1.一般進口貨物的完稅價格（掌握）

2.特殊進口貨物的完稅價格（熟悉，注意選擇題）

3.進出口貨物完稅價格中的運費及相關費用、保險費的計算

三、稅收優(yōu)惠

四、關稅征收管理第七章資源稅法

一、納稅義務人

二、稅目、稅額

三、課稅數(shù)量與應納稅額的計算

四、稅收優(yōu)惠和征收管理

五、新疆原油天然氣資源稅改革第八章土地增值稅法

一、征稅范圍

二、應納稅額的計算第九章房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

一、房產(chǎn)稅法

1.納稅義務人

2.稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算

3.稅收優(yōu)惠

4.納稅義務發(fā)生時間二、城鎮(zhèn)土地使用稅法

1.納稅義務人

2.計稅依據(jù)和應納稅額的計算

3.稅收優(yōu)惠

4.納稅義務發(fā)生時間

三、耕地占用稅法

1.納稅義務人與征稅范圍

2.稅收優(yōu)惠和征收管理第十章車輛購置稅法和車船稅法

一、車輛購置稅法

1.納稅義務人

2.應納稅額的計算

3.稅收優(yōu)惠

二、車船稅法

1.計稅單位

2.應納稅額的計算

3.稅收優(yōu)惠第十一章印花稅法和契稅法

一、印花稅法

1.納稅義務人

2.稅目與稅率

3.應納稅額的計算

二、契稅法

1.征稅對象

2.應納稅額的計算

3.稅收優(yōu)惠第十二章企業(yè)所得稅法

第一節(jié)企業(yè)所得稅基本原理

一、納稅義務人與征稅對象與稅率

二、應納稅所得額的計算：應納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損

附：處置資產(chǎn)收入的確認內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，按規(guī)定視同銷售確定收入（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品（2）改變資產(chǎn)形狀、結構或性能

（3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉為自用或經(jīng)營）

（4）將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移（5）上述兩種或兩種以上情形的混合

（6）其他不改變資產(chǎn)所有權屬的用途（1）用于市場推廣或銷售

（2）用于交際應酬

（3）用于職工獎勵或福利

（4）用于股息分配

（5）用于對外捐贈

（6）其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途說明：

1.區(qū)分的關鍵看資產(chǎn)所有權屬在形式和實質上是否發(fā)生改變；

2.視同銷售在確認收入時：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

3.注意和增值稅的區(qū)分附：應稅收入與業(yè)務招待費等費用計提基數(shù)的關系可以作為計算費用扣除基數(shù)的項目營業(yè)收入主營業(yè)務收入銷售貨物提供勞務讓渡資產(chǎn)使用權建造合同其他業(yè)務收入材料銷售收入代購代銷手續(xù)費收入包裝物出租收入其他視同銷售收入非貨幣性交易視同銷售收入貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售收入其他視同銷售收入不做基數(shù)收入固定資產(chǎn)盤盈；處置固定資產(chǎn)凈收益；出售無形資產(chǎn)收益非貨幣性資產(chǎn)交易收益；債務重組收益罰款凈收入；捐贈收入；政府補助收入其他（營業(yè)外收入核算的、上述未列舉的營業(yè)外收入）附：利息費用和借款費用借款用途

（區(qū)分資本化與費用化）生產(chǎn)經(jīng)營活中發(fā)生的合理的不要資本化的借款費用，準予扣除。為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，有關資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除。資金來源非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可據(jù)實扣除。（包括金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)批準發(fā)行債券的利息支出）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款無關聯(lián)性不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。A（利率制約）關聯(lián)企業(yè)借款利率制約處理原則同上A本金制約接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：1；其他企業(yè)，為2：1。

特例：能夠證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。B自然人借款股東或關聯(lián)自然人借款處理原則同上A、B內(nèi)部職工或其他人員借款符合條件只受利率制約

條件：借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；簽訂借款合同。附：常用扣除項目總結項目扣除標準超標準處理職工福利費支出不超過工資薪金總額14%的部分準予當年不得扣除撥付的工會經(jīng)費不超過工資薪金總額2%的部分準予當年不得扣除職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除當年不得扣除；但超過部分準予結轉以后納稅年度扣除利息費用和借款費用見上面的表業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰當年不得扣除廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準予扣除。當年不得扣除；但超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。當年不得扣除資產(chǎn)損失要注意和增值稅中進項稅額轉出的問題的結合三、資產(chǎn)的稅務處理

四、資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

五、企業(yè)重組的所得稅處理

六、稅收優(yōu)惠

1.符合條件的技術轉讓所得

2.加計扣除

3.加速折舊

4.稅額抵免

七、應納稅額的計算第十三章個人所得稅法

一、納稅人義務人與征稅范圍

二、稅率與應納稅所得額的確定和應納稅額的計算

附：應稅項目稅率費用扣除應納稅額計算1.工資薪金所得九級超額累進稅率月扣除：2000/4800（每月收入-2000或4800）×適用稅率-速算扣除數(shù)2.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得五級超額累進稅率全年收入扣除成本、費用及損失（全年收入-成本、費用及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)3.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得①對經(jīng)營成果擁有所有權，五級稅率

②對經(jīng)營成果不擁有所有權，九級稅率全年收入扣除必要費用（每月2000）（全年收入-必要費用）適用×稅率-速算扣除數(shù)4.勞務報酬所得①20%比例稅率；

②對一次取得的勞務報酬所得20000元以上有加成征收，①每次收入小于4000元:定額扣除800元

②每次收入大于4000元:定率扣除收入的20%（1）每次收入小于4000元：

（每次收入-800）×20%

（2）每次收入大于4000元：

每次收入×（1-20%）×20%

（3）每次勞務報酬所得大于20000元：每次收入×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)5.稿酬所得20%比例稅率，并按應納稅額減征30%（1）每次收入小于4000元：

（每次收入-800）×20%×（1-30%）

（2）每次收入大于4000元：每次收入×（1-20%）×20%×（1-30%）6.特許權使用費所得20%比例稅率（1）每次收入小于4000元：

（每次收入-800）×20%

（2）每次收入大于4000元：

每次收入×（1-20%）×20%7.財產(chǎn)租賃所得20%比例稅率

（房屋出租按10%）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費、修繕費用、800元或20%固定費用（1）每次收入小于4000元：

[每次（月）收入-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800]×20%

（2）每次收入大于4000元：

[每次（月）收入-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）]×（1-20%）×20%8.財產(chǎn)轉讓所得20%比例稅率每次轉讓收入總額扣除財產(chǎn)原值和合理費用（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%9.利息、股息紅利所得

20%比例稅率收入全額為應納稅所得額收入×20%10.偶然所得同上11.其它所得同上三、應納稅額計算中的幾個特殊問題

四、減免優(yōu)惠互動交流：

問題1：我今年注稅的三科都聽了您的課，去年《稅法》考了50多分，今年不知道該怎么復習，是主要做題呢，還是把課本全面系統(tǒng)的復習一遍？在注稅考試中，《稅法（Ⅰ）》、《稅法（Ⅱ）》、《稅務代理實務》后面的大題掌握得不行，請問注會《稅法》應該怎么復習？

答：注稅《稅法（Ⅰ）》、《稅法（Ⅱ）》比注會《稅法》考點細一些，注稅《稅法（Ⅰ）》、《稅法（Ⅱ）》、《稅務代理實務》綜合程度不是很高。如果您的基礎很好，可以先把近三年的考題做一下，找到方向以后，回過頭來再看一遍書?？磿鴷r，注意注會教材中一些相對專業(yè)化和特殊的規(guī)定（即《稅法（Ⅰ）》、《稅法（Ⅱ）》、《稅務代理實務》沒有的內(nèi)容），從書中來，回到書中去，第一遍、第三、四遍所看書的感覺不同，書中講什么都能清楚，而且在每一個考點中所做過題都應該知道。問題2：楊老師您好！我所報考的科目較多，您講的《稅法》，我第一遍還未聽完，怎么把握考試？

答：如果報考的科目較多，根據(jù)自己復習情況，要有一個權衡，你是堅持把所有科目都復習好，還是要有所取舍，這是一個需要考慮的問題。如果第一階段復習的較好，第二階段應把教材內(nèi)容做一個提煉和抽象，把一些問題“簡單化、總結化”，進而適當?shù)淖鲱}，做題不在多，而在于精。在聽習題班時，要注意學習方法，每聽一道題時，先“暫?！?，自己先做一遍，看跟老師的答案是否一致，思路是否一致，重要的是對知識點的把握和思路跟老師是否一致。

問題3：個人所得稅的修改對考試有影響