2021年度一級建造師建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)考試必備

一級建造師—建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)考試必備

書中目錄筆記（常見類型：計算和歸類）

X1Z10資產(chǎn)核實（10分左右）

1Z1O3O3O建設(shè)工程定額（4-5分）

1Z104000宏觀經(jīng)濟(jì)政策及項目融資（3-4分）

（了解）資金是運(yùn)動價值，資金價值是隨時間改變而改變，是時間函數(shù)，

隨時間推移而增值，其增值這部分資金就是原有資金時間價值。

影響資金時間價值原因很多：1、關(guān)鍵有資金時間價值；2、資金數(shù)量大?。?/p>

資金投入和回收特點(diǎn)；4、資金周轉(zhuǎn)速度。

（了解）利率就是在單位時間內(nèi)所得利息額和原借貸金額之比，通常見百分

數(shù)表示。即：

i=It/PX100%

用于表示計算利息時間單位稱為計息周期，計息周期t通常為年、六個月、

季、月、周或天。

1Z101012掌握現(xiàn)金流量圖繪制（了解性掌握）

一、現(xiàn)金流量概念

現(xiàn)金流出，用符號（CO）t表K;現(xiàn)金流入，用符號（CI）t表示；凈現(xiàn)金流量，

用符號（CI—CO）t表示。

（了解）圖1Z101012現(xiàn)金流量圖

現(xiàn)金流量圖繪制：

1.箭頭方向：向上箭頭表示資金流入，向下箭頭表示資金流出；

2.箭頭長短表示資金數(shù)量大小，越長資金數(shù)量越大；

3.箭頭和時間軸交點(diǎn)表示現(xiàn)金流量發(fā)生時間單位末。

1Z101013計算

六個公式形成3組互為倒數(shù)公式

第一組：

1、已知現(xiàn)值求終值（一次支付n年未終值（即本利和）F計算）

(掌握)F=P(l+i)n

2、已知終值求現(xiàn)值譚握)P=F/(l+i)n=F(l+i)f

第二組：

1、終值計算：已知年金(A),求終值F

(掌握)F=AX(l+i)n-l/i

2、償債基金計算

A=Fi/(l+i)n-l

第三對：

1、已知年金求現(xiàn)值P

P=F/(l+i)-n=AX(l+i)"-l/i(l+i)n

2、已知現(xiàn)值求年金A

A=Pi(l+i)7(l+i)n-l

1Z101014-3年有效利率計算：

(掌握)計算(書中公式)

Ieff=I/P=(l+r/m)ra-l

(eg:年利率12%,按月，則季為？Ieff=(l+12%/12)3-1)

1ZI01021財務(wù)評價分析：(備注：本頁所劃內(nèi)容務(wù)必結(jié)合P23圖1Z101022復(fù)習(xí))

(-)項目標(biāo)盈利能力

關(guān)鍵分析指標(biāo)包含項目投資財務(wù)內(nèi)部收益率和財務(wù)凈現(xiàn)值、項目資本金財

務(wù)內(nèi)部收益率、投資回收期、總投資收益率和項目資本金凈利潤率等，

(二)償債能力

關(guān)鍵指標(biāo)包含利息備付率、償債備付率和資產(chǎn)負(fù)債率等。

1Z101022

常見財務(wù)評價指標(biāo)體系圖1Z101022所表示(書中23頁)。

(掌握)圖1Z101022財務(wù)評價體系(圖祥見書中)

1Z101023掌握影響基準(zhǔn)收益率原因(整體掌握)

基準(zhǔn)收益率(ic)本質(zhì)上表現(xiàn)了投資決議者對項目資金時間價值判定和對項目

風(fēng)險程度估量，是投資資金應(yīng)該取得最低盈利率水平，她是評價和判定投資方

案在財務(wù)上是否可行和比選關(guān)鍵依據(jù)。

影響基準(zhǔn)收益率測定四個原因：

1.政府方面原因；

2.行業(yè)方面原因；

3.境外方面原因；

4.投資者本身原因（包含投資成本、投資機(jī)會成本、投資風(fēng)險、通貨膨脹）

（了解）：投資機(jī)會成本是指投資者將有限資金用于擬建項目而放棄其它投資

機(jī)會所能取得最大收益。

1Z101024掌握財務(wù)凈現(xiàn)值指標(biāo)計算（掌握）

一、財務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）

FNPV=……（備注：此公式見書中，掌握）

二、當(dāng)FNPV>0時，說明該方案除了滿足基準(zhǔn)收益率要求和盈利之外，還能得到

超額利益，該方案有效益，可行。

當(dāng)FNPV=O時，說明該方案能夠滿足基準(zhǔn)收益率要求盈利水平，該方案財

務(wù)上還是可行

當(dāng)FNPV<0時，說明該方案不能夠滿足基準(zhǔn)收益率要求盈利水平，該方案

財務(wù)上不可行

1Z101025掌握財務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)計算

圖1Z101025-1常規(guī)投資項目標(biāo)凈現(xiàn)值函數(shù)曲線27頁（備注：尤其注意圖中

i*）

（掌握）三、財務(wù)內(nèi)部收益計算出來后，和基金收益率相比較，若FIRRNic,則

方案在經(jīng)濟(jì)上能夠接收，若FIRRVic,則方案在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)予拒絕。

（掌握）五、對獨(dú)立常規(guī)投資方案應(yīng)用FIRR評價和應(yīng)用FNPV評價均可，其結(jié)

論是一致。

（了解）所謂財務(wù)凈現(xiàn)值率是指項目財務(wù)凈現(xiàn)值和項目總投資之比，其經(jīng)濟(jì)含義是

單位投資現(xiàn)值所能帶來財務(wù)凈現(xiàn)值，是一個考察項目單位投資盈利能力指標(biāo)。

（掌握）（1Z101026-1）中公式,FNPVR=FNPV//p

1Z101027投資收益率指標(biāo)計算

（1Z101027-1）R=A/IX100%

將計算出投資收益率R和所確定基準(zhǔn)投資收益率Rc進(jìn)行比較，若R2Rc,則方案

能夠考慮接收，若R<Rc,則方案是不可行。

總投資收益率（ROD=EBIT/TIX100%（1Z101027-2）

（掌握）式中EBIT一項目正常年份年息稅前利潤或運(yùn)行期內(nèi)年平均息稅前利潤。

TI—項目總投資（包含建設(shè)投資、建設(shè)期貸款利息和全部流動資金）

項目資本金凈利潤率（ROE）=NP/ECX100%（1Z101027-3）

（掌握）式中NP—項目正常年份年凈利潤或運(yùn)行期內(nèi)年平均凈利潤。

凈利潤=利潤總額一所得稅

EC一項目資本金

（掌握）靜態(tài)回收期計算：Pt（靜態(tài)回收期）=1（總投資）/A（每十二個月凈收

益）

第18行【例1Z101028-1］中Pt=2800/320=8.75年

（掌握）（1Z101028-3）公式:Pt=...（公式見書中34頁）（計算）

二、動態(tài)投資回收期是把項目各年凈現(xiàn)金流量按基準(zhǔn)收益率折成現(xiàn)值以后，再

來推算投資回收期，這是它和靜態(tài)投資回收期根本區(qū)分。

（掌握）用折現(xiàn)法計算出動態(tài)投資回收期，要比用傳統(tǒng)方法計算出靜態(tài)投資回收

期長些，該方案未必能被接收。

（掌握）貸款還本資金起源關(guān)鍵包含可用于償還貸款利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形

資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費(fèi)和其它還款資金起源。

借款償還期，是指依據(jù)國家財稅要求及投資項目標(biāo)具體財務(wù)條件，以能夠

作為償還貸款項目收益（利潤、折舊、攤銷費(fèi)及其它收益）來償還項目投資貸款

本金和利息所需要時間。

（了解）（1Z101029-1）公式（公式見書中）：Id=……B「一第t年企業(yè)留利。

3.判別準(zhǔn)則:

借款償還期滿足整個貸款機(jī)構(gòu)要求期限時，即認(rèn)為項目是有借款償還能力。

借款償還期指標(biāo)適適用于那些不預(yù)先給定償還期項目。對于預(yù)先給定借款償

還期項目，應(yīng)采取利息備付率和償債備付率指標(biāo)分析項目標(biāo)償債能力。

因為借款償還期關(guān)鍵指標(biāo)是以項目為研究對象，在通常情況下，項目財務(wù)

評價中償債能力分析重視是法人償債能力而不是項目，所以，只計算利息備付

率和償債備付率。

（掌握）通常情況下，利息備付率不宜低于2；償債備付率應(yīng)分年計算，正

常情況應(yīng)該不低于1.3。

（掌握、計算）1Z101030建設(shè)項目不確定性分析

（了解）公式（1Z101032-4）：B=pXQ-CuXQ-Cf-TuXQ

B:利潤p：單價Q：產(chǎn)量C5單位產(chǎn)品變動成本Cf:固定成本

Tu：單位產(chǎn)品營業(yè)稅及附加

（掌握）公式（1Z101032-5）：BEP（Q）=C%_C〃—加

BEP（Q）：盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量

（掌握）【例題1Z101032-U：BEP（Q）=1000/900-560-120=54545臺

（掌握）公式（1Z101032-7）：BEP（%）=BEP（Q）/QdX100%

（了解）P461例1ZKH032-31

（了解）盈虧平衡點(diǎn)反應(yīng)了項目對市場改變適應(yīng)能力和抗風(fēng)險能力，盈虧平

衡點(diǎn)越低，達(dá)成此點(diǎn)盈虧平衡產(chǎn)量就越少，項目投產(chǎn)后應(yīng)力可能性就越大，適

應(yīng)市場改變能力就越強(qiáng)，抗風(fēng)險能力也越強(qiáng)。

（掌握）假如關(guān)鍵分析方案狀態(tài)和參數(shù)改變對方案投資回收快慢影響，則可

選擇投資回收期做為分析指標(biāo)；假如關(guān)鍵分析產(chǎn)品價格波動對方案超額凈收益影

響，則可選擇財務(wù)凈現(xiàn)值做為分析指標(biāo)假如關(guān)鍵分析投資大小對方案資金回收

能力影響則可用財務(wù)內(nèi)部收益率。

在機(jī)會研究階段，關(guān)鍵是項目標(biāo)設(shè)想和判別，以確定投資方向和投資機(jī)會，

此時多種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)不完整，可信度低，對深度要求也不高，可選擇靜態(tài)分析指

標(biāo)。常采取是投資收益率和投資回收期，在初步可行性研究和可行性匯報階段，

已進(jìn)入了可行性研究實質(zhì)性階段，則需選擇動態(tài)分析指標(biāo)，常采取財務(wù)凈現(xiàn)值、

財務(wù)內(nèi)部收益率，也能夠輔之以投資回收期。

在選擇需要分析不確定性原因時關(guān)鍵考慮以下兩條標(biāo)準(zhǔn)：

第一，估計這些原因在其可能變動范圍內(nèi)對經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)影響較大；

第二，對在確定性經(jīng)濟(jì)分析采取該原因數(shù)據(jù)正確性把握不大。

敏感性分析目標(biāo)在于尋求敏感原因，這能夠經(jīng)過計算敏感性系數(shù)和臨界點(diǎn)來

判定。

（掌握）ISAFI越大，表明評價指標(biāo)A對于不確定原因F越敏感，反之，則不

敏感。

臨界點(diǎn)是指項目許可不確定原因向不利方向改變極限值。

在實踐中常常把敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)兩種方法結(jié)合起來確定敏感原因。

通常應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險能力強(qiáng)、可靠性大項目或方案。

1Z101041

（掌握）項目投資現(xiàn)金流量表以項目為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置，它將項目建設(shè)所需

總投資作為計算基礎(chǔ)。

（掌握）表1Z101041-1中（項目投資現(xiàn)金流量表）表中現(xiàn)金流出組成項。

（掌握）項目資本金現(xiàn)金流量表是從項目流入（或投資者整體）角度出發(fā)，以項

目資本金作為計算基礎(chǔ)。

（掌握）表1Z101041-2中（項目資本金現(xiàn)金流量表）表中流出項組成。

（掌握）倒數(shù)第8行：投資各方現(xiàn)金流量表是分別從從各個投資者角度出發(fā)，以

投資者出資額作為計算基礎(chǔ)。

（掌握）表1Z101041-3中（投資各方現(xiàn)金流量表）表中組成。

（了解）：營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量（或服務(wù)量）X產(chǎn)品單價（或服務(wù)單價）。

（了解）投資是投資主體為了特定目標(biāo)，以達(dá)成預(yù)期收益價值墊付行為。建設(shè)項

目評價中總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和。

（備注：投資是現(xiàn)金流出）

（了解）建設(shè)期利息系指籌措債務(wù)資金時在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按要求許可在投產(chǎn)后

計入固定資產(chǎn)原值利息，即資本化利息。

（了解）流動資金系指運(yùn)行期內(nèi)長久占用并周轉(zhuǎn)使用營運(yùn)資金，不包含運(yùn)行中需

要臨時性營運(yùn)資金。

（了解）流動資金估算基礎(chǔ)是經(jīng)營成本和商業(yè)信用等，它是流動資產(chǎn)和流動負(fù)債

差額。

（了解）三、（一）（1Z101042-3）

總成本費(fèi)用=外購原材料、燃料及動力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+攤

銷費(fèi)+財務(wù)費(fèi)用（利息支出）+其它費(fèi)用

（掌握）：（1Z101042-8）：經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用一折舊費(fèi)一攤銷費(fèi)一利息支出

（1Z101042-9）：

經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其它費(fèi)用

四、（稅金是現(xiàn)金流出）

1Z101051

（掌握）一、建設(shè)項目周期階段劃分及其工作內(nèi)容以下：

1.投資意向

2.市場研究和投資機(jī)會分析

3.項目提議書

4.初步可行性研究

（了解）在項目決議階段，工作成本對投資影響極小，對要素成本不組成影響。

項目決議階段對項目投資和使用功效含有決定性影響。

（掌握）第12行：伴隨項目周期階段影響項目投資前三種原因有一定改變規(guī)律，

工作費(fèi)用是由小到大改變趨勢，改變程度很大，項目要素費(fèi)用也是從小到大改

變趨勢，改變程度居中，產(chǎn)出對總投資和項目實用功效影響是從大到小變換趨

勢，改變程度很大。

（看看即可）1Z101052掌握項目提議書內(nèi)容

1Z101061

（掌握）設(shè)備磨損分為兩大類，四種形式。

（一）有形磨損（又稱物理磨損）

1.在外力作用下實體產(chǎn)生磨損、變形和損壞，稱為第一個有形磨損。

2.設(shè)備在閑置過程中受自然力作用而產(chǎn)生實體磨損，稱為第二種有形磨損。

（二）無形磨損（又稱精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損）無形磨損是技術(shù)進(jìn)步結(jié)果。

1.設(shè)備技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒有改變，但因為技術(shù)進(jìn)步，設(shè)備制造工藝不停改

善、社會勞動生產(chǎn)率水平提升，同類設(shè)備再生產(chǎn)價值降低，致使原設(shè)備相對貶值

這種磨損稱為第一個無形磨損。

2.第二種無形磨損是因為科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，不停發(fā)明出結(jié)構(gòu)更優(yōu)異、性能更完

善、效率更高、花費(fèi)原材料和能源更少新型設(shè)備，使原有設(shè)備相對陳舊落后，其

經(jīng)濟(jì)效益相對降低而發(fā)生貶值。

（掌握）二、圖1Z101061設(shè)備磨損賠償

1Z101063

一、（一）設(shè)備自然壽命，又稱物質(zhì)壽命。它是設(shè)備從投入使用開始，直到因物

質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報廢為止所經(jīng)歷全部時間。它關(guān)鍵是由設(shè)備有形磨

損所決定。

（掌握）（三）設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命（計算）

經(jīng)濟(jì)壽命是指設(shè)備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所

經(jīng)歷時間。

（掌握）（1Z101063-2）中公式，No=j2（P—In）/人

No：設(shè)備經(jīng)濟(jì)使用壽命X：設(shè)備低劣化值。

1Z101071

（了解）在融資租賃中，租賃雙方負(fù)擔(dān)確定時期租讓和付費(fèi)義務(wù)，而不得任意終

止和取消租約，珍貴設(shè)備（如重型機(jī)械設(shè)備等）宜采取這種方法。在經(jīng)營租賃中，

租賃雙方任何一方能夠隨時以一定方法在通知對方厚要求期限內(nèi)取消或中止租

約。

（了解）（一）影響設(shè)備投資原因

（二）影響設(shè)備租賃原因

（三）影響設(shè)備購置原因

出租人要從取得租金中得到出租資產(chǎn)賠償和收益，即要收回租賃資產(chǎn)購進(jìn)原

價，貸款利息、營業(yè)費(fèi)用和一定得利潤。

對于租金計算關(guān)鍵有附加率法和年金法。（計算）

（掌握）第10行起至第14行：（1Z101072-2）中公式

R=P*（l+N*i）/N+P*r

其中：R附加率法中每期租金；P：租賃資產(chǎn)價格；N：租賃期數(shù)

I：和租賃期相對應(yīng)利率；r：附加率。

（了解）：設(shè)備租賃：所得稅率X租賃費(fèi)一租賃費(fèi)

（了解）：設(shè)備購置：所得稅率又（折舊+貸款利息）一設(shè)備購置費(fèi)一貸款利息

1Z101081

一、（一）價值工程概念

價值工程是以提升產(chǎn)品（或作業(yè)）價值和有效利用資源為目標(biāo)，經(jīng)過有組織

發(fā)明性工作，尋求用最低壽命周期成本可靠地實現(xiàn)使用者所需功效，已取得最

好綜合效益一個管理技術(shù)。價值工程中所述“價值”也是一個相正確概念，是指

做為某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所含有功效和取得該功效全部費(fèi)用比值。她不是對象使

用價值，也不是對象交換價值，而是對象比較價值。是作為評價事物有效程度一

個尺度。

V=F/C

式中：V：價值F：研究對象功效C一成本，即壽命周期成本。

（掌握）二、（-）價值工程目標(biāo)，是以最低壽命周期成本，使產(chǎn)品含有它所必需

含有功效。

產(chǎn)品壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本組成。產(chǎn)品生產(chǎn)成本是指發(fā)

生在生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部成本，也是用戶購置產(chǎn)品費(fèi)用，它包含產(chǎn)品科研、試驗、設(shè)計、

試制、生產(chǎn)、銷售等費(fèi)用及及稅金等；產(chǎn)品使用及維護(hù)成本是指用戶在使用過程

中所支付多種費(fèi)用總和，它包含使用過程中能花費(fèi)用、維修費(fèi)用、人工費(fèi)用、管

理費(fèi)用等，有時還包含報廢拆除所需費(fèi)用（扣除殘值）。

（-）價值工程關(guān)鍵，是對產(chǎn)品進(jìn)行功效分析

（掌握）提升價值五種路徑。（備注：V=F/C）

1.提升產(chǎn)品功效同時，降低產(chǎn)品成本

2.在產(chǎn)品成本不變情況下，提升產(chǎn)品功效，達(dá)成提升產(chǎn)品價值目標(biāo)。

3.在產(chǎn)品成本不變情況下，經(jīng)過降低成本達(dá)成提升產(chǎn)品價值目標(biāo)。

4.產(chǎn)品功效有較大提升，產(chǎn)品成本有較少提升

5.產(chǎn)品功效略有下降，產(chǎn)品成本大幅度下降，也可達(dá)成提升產(chǎn)品價值目標(biāo)。

（掌握）以下多個方面考慮價值工程對象選擇。

1、從設(shè)計方面看，對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大產(chǎn)

品進(jìn)行價值工程活動，可使產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提升產(chǎn)品

價值。

2.從施工方面看，對量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能耗高、

質(zhì)量難于確保產(chǎn)品，進(jìn)行價值工程活動，能夠最低壽命周期成本可靠地實現(xiàn)必

需功效。

3.從銷售方面看，選擇用戶意見多，退貨索賠多和競爭力差產(chǎn)品進(jìn)行價值

工程活動，以贏得消費(fèi)者認(rèn)同，占領(lǐng)更大市場份額。

4.從成本方面看，選擇成本高或成本比重大產(chǎn)品，進(jìn)行價值工程活動可降

低產(chǎn)品成本。

（掌握）價值工程成本有兩種，一個是現(xiàn)實成本，是指現(xiàn)在實際成本；另一個是

目標(biāo)成本，功效評價就是找出實現(xiàn)功效指標(biāo)最低費(fèi)用作為功效目標(biāo)成本，以功

效目標(biāo)成本為基準(zhǔn)，經(jīng)過和功效現(xiàn)實成本比較，求出二者比較值，和二者差異

值（改善期望值），然后選擇功效價值低、改善期望值大功效做為價值工程活動

關(guān)鍵對象。

2.二者相同點(diǎn)是指它們在成本費(fèi)用組成項目上是完全相同，二者不一樣之處于于

功效現(xiàn)實成本計算是以對象功效為單位，而傳統(tǒng)成本核實是以產(chǎn)品或零部件為單

位。

功效價值系數(shù)不外以下多個結(jié)果：

Vi=l,表示功效評價為最好，通常無需改善。

V,<1,此時功效現(xiàn)實成本大于功效評價值，表示評價對象現(xiàn)實成本偏高，

而功效要求不高，可能存在著過剩功效，另一個可能是功效無過剩，但實際功

效條件或方法不佳，致使實現(xiàn)功效成本大于實際需要。

V.>1,說明該部件功效該部件功效比較關(guān)鍵，但分配成本較少，即功效實

現(xiàn)成本低于功效評價值，應(yīng)具體分析，可能功效和成本分配比較理想，或有沒

有須要功效，或提升成本。

V=0時，因為只有分子為0,或分母8時，才能是v=0,依據(jù)上述對功效

評價值F定義，分子不應(yīng)是0.而分母也不會8,要深入分析。假如是無須要功效，

該部件則取消；不過假如是最不關(guān)鍵必需功效，要依據(jù)實際情況處理。

（掌握）確定改善對象是：

（1）F/C值低功效

（2）△C=（C-F）值大功效

（3）復(fù)雜功效

（4）問題多功效

1Z101091

（掌握）：選擇新技術(shù)、新工藝和新材料方案時應(yīng)遵照以下標(biāo)準(zhǔn)。

一、技術(shù)上優(yōu)異、可靠、適用、合理

二、經(jīng)濟(jì)上合理

（了解性掌握）：常見靜態(tài)分析方法有：增量投資分析法、年折算費(fèi)使用方法、綜

合費(fèi)使用方法，常見動態(tài)分析有凈現(xiàn)值法、凈年值法等。

（掌握）倒數(shù)第1行：

會計含有核實和監(jiān)督兩個基礎(chǔ)職能。

（了解）1Z10熟悉會計假設(shè)

（了解）1Z10熟悉會計核實標(biāo)準(zhǔn)

一、客觀性標(biāo)準(zhǔn)

二、可比性標(biāo)準(zhǔn)

六、權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)

七、配比標(biāo)準(zhǔn)

八、謹(jǐn)慎性標(biāo)準(zhǔn)

（掌握）1Z10熟悉會計要素和會計等式

會計要素包含資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。

反應(yīng)財務(wù)情況要素由資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益組成。

反應(yīng)經(jīng)營結(jié)果要素由收入、費(fèi)用和利潤組成。

資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益

收入一費(fèi)用=利潤（或虧損）

（掌握）：借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號，統(tǒng)計經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完

成情況一個復(fù)式記帳方法。

再借貸記賬法下，將每一個帳戶分為左右兩方，左方稱為“借方”，右方稱

為“貸方”。“借”和“貸”這兩個記賬符號表示不一樣會計要素記賬方向。“借”

對資產(chǎn)、費(fèi)用類帳戶表示增加，而對負(fù)債、全部者權(quán)益和收入和利潤類帳戶表示

降低，“貸”對資產(chǎn)、費(fèi)用類帳戶表示降低，而對負(fù)債、全部者權(quán)益和收入和利

潤類帳戶表示增加，也就是說，不一樣性質(zhì)帳戶含有不一樣結(jié)構(gòu)。（備注：借貸

方向要搞清楚）

（掌握）借貸記賬法記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。

1Z10

2.（2）企業(yè)資產(chǎn)能夠分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，非流動資產(chǎn)又包含長久股權(quán)投

資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它非流動資產(chǎn)等。

（掌握）1Z102021掌握流動資產(chǎn)核實內(nèi)容

流動資產(chǎn)是指能夠在1年或超出1年一個營業(yè)周期內(nèi)實現(xiàn)或耗用資產(chǎn)。關(guān)鍵

包含：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、短期投資、待攤費(fèi)用、存貨等。

（掌握）企業(yè)能夠在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

1.職職員資、津貼

2.個人勞務(wù)酬勞

3.依據(jù)國家要求頒發(fā)給個人科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等多種獎金

4.多種勞保、福利費(fèi)用和國家要求對個人其它支出；

5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其它物質(zhì)價款

6.出差人員必需隨身攜帶差旅費(fèi)

7.結(jié)算起點(diǎn)以下零星支出（結(jié)算起點(diǎn)為1000元）

8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金其它支出。

現(xiàn)在銀行結(jié)算方法包含銀行支票、匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、信用卡、匯兌、

委托收款、異地托收支付和信用證等9種。

（掌握）施工企業(yè)和工程項目相關(guān)銀行保函關(guān)鍵包含：投標(biāo)保函、借款保函、履

約保函預(yù)付款保函、付款保函和對外承包工程信函等。

四、（一）1.應(yīng)收賬款范圍

（了解）應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成債權(quán)。會計上所

指應(yīng)收賬款有其特定范圍：（1）應(yīng)收賬款是指因銷售活動形成債權(quán)；（2）應(yīng)收賬

款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán)，不包含長久債權(quán)，如購置長久債券等；（3）應(yīng)收帳

款是指本企業(yè)應(yīng)收用戶款項，（備注：考點(diǎn)：應(yīng)收帳款和其它應(yīng)收款區(qū)分）

通常不對應(yīng)收票據(jù)計提壞賬準(zhǔn)備。

貼現(xiàn)是指企業(yè)將未到期商業(yè)匯票經(jīng)過背書，交給銀行，銀行受理后，從票

面金額中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算確定貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)。

其它應(yīng)收款是指企業(yè)對其它單位或個人你出了應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬

款以外其它多種應(yīng)收、暫付得款項，包含不設(shè)置“備用金”帳戶撥出備用金，應(yīng)

收多種賠款、罰款，應(yīng)向職員收取多種墊付款項，和已不符合預(yù)付款性質(zhì)而按要

求轉(zhuǎn)入預(yù)付帳款等。

預(yù)付賬款包含預(yù)付工程款和預(yù)付備料款。

（一）存貨分類

施工企業(yè)存貨，按其用途可分為以下幾類：各類庫存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值

易耗品、委托加工物資、在建施工產(chǎn)品等。

1、庫存材料包含：關(guān)鍵材料、結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件、其它材料等。

2、周轉(zhuǎn)材料包含：模板、擋板、架料、安全網(wǎng)等。

3.低值易耗品

4.委托加工物資

5.在建施工產(chǎn)品

6.施工產(chǎn)品

1Z102022

一、固定資產(chǎn)確實定需滿足兩個條件：（1）和該固定資產(chǎn)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可

能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)成本能夠可靠地計量。

固定資產(chǎn)特征是：（1）、使用年限超出1年或長于一個會計年度，而且在使用

過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)不變，所以購建固定資產(chǎn)屬于資本性支出。（2）使用壽

命是有限，所以固定資產(chǎn)應(yīng)按要求進(jìn)行折舊，（3）用于生產(chǎn)經(jīng)營活動而不是為

了出售。（備注：區(qū)分）

判定固定資產(chǎn)具體標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)鍵有兩個方面：一是時間標(biāo)準(zhǔn)，二是價值標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)以融資租賃方法租入固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同企業(yè)自有固定資

產(chǎn)進(jìn)行管理，過去已經(jīng)估價單獨(dú)入賬土地也能夠做為固定資產(chǎn)管理，因征地而

支付費(fèi)用，應(yīng)計入和土地相關(guān)房屋、建筑物價值內(nèi)，不單獨(dú)做為土地價值入賬，

企業(yè)取得土地使用權(quán)不能作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核實和管理，另外，做為投資性房

地產(chǎn)建筑物和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不能作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核實和管理。能夠作為固定

資產(chǎn)管理。（備注：不提折舊）

所謂投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或二者兼而持有房地產(chǎn)，

包含：（1）已出租土地使用權(quán)，（2）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；（3）B

出租建筑物。

固定資產(chǎn)計提折舊范圍：

依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，除已提足折舊仍繼續(xù)實用固定資產(chǎn)和單獨(dú)入賬土地

以外，企業(yè)應(yīng)對全部固定資產(chǎn)就提折舊。

以融資租賃方法租入固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方法租出固定資產(chǎn)，應(yīng)該算作企

業(yè)自有固定資產(chǎn)來計提折舊，以融資方法租出固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方法租入固

定資產(chǎn)，不應(yīng)該算作企業(yè)自有固定資產(chǎn)，也不應(yīng)該計提折舊。

在會計實務(wù)中，企業(yè)通常應(yīng)按月計提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)

月不計提折舊，從下月起計提折舊，當(dāng)月降低固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提折舊，從下

月開始停止計提折舊。提前報廢固定資產(chǎn)，不計提折舊，固定資產(chǎn)提足折舊后，

不管是否能夠繼續(xù)使用，均不再提取折舊。

影響固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊從而影響折舊原因關(guān)鍵有三個：即估計凈殘值、固定資產(chǎn)

減值和固定資產(chǎn)使用壽命。

（三）固定資產(chǎn)折舊方法（備注：計算）

1.固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值-估計凈殘值

固定資產(chǎn)估計使用年限

固定資產(chǎn)年折舊率=（固定資產(chǎn)原值一估計凈殘值）/固定資產(chǎn)原值*固定資產(chǎn)估計

使用年限。=（1—估計凈殘值）/固定資產(chǎn)估計使用年限

固定資產(chǎn)月折舊率=固定資產(chǎn)年折舊率/12

固定資產(chǎn)折舊額=固定資產(chǎn)原值*固定資產(chǎn)月折舊率

3.雙倍余額遞減法

固定資產(chǎn)帳面余額伴隨折舊計提逐年降低，而折舊率不變。（備注：采取雙

倍余額遞減法）

采取雙倍余額遞減法折舊時，每十二個月年初固定資產(chǎn)凈值沒有扣除估計凈

殘值，所以在計算固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)該在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定

資產(chǎn)凈值扣除估計凈殘值后余額平均攤銷，即改用直線法計提折舊。

1Z102023

長久股權(quán)包含股票投資和其它股權(quán)投資。

無形資產(chǎn)通常包含專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、非專利

技術(shù)等。

專利權(quán)包含發(fā)明專利權(quán)、實用新型專利權(quán)和外觀設(shè)計專利權(quán)。

商標(biāo)權(quán)是指企業(yè)在某類指定商品中或產(chǎn)品上使用特定名稱、標(biāo)識或圖案權(quán)利。

非專利技術(shù)如設(shè)計圖紙、資料、數(shù)據(jù)、技術(shù)規(guī)范、材料配方管理制度和方法等。

無形資產(chǎn)應(yīng)該自取適當(dāng)月起在估計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。無形資產(chǎn)攤銷開始

月份為取適當(dāng)月，攤銷方法為直線法，攤銷年限為無形資產(chǎn)估計使用年限。

企業(yè)將無形資產(chǎn)出售，應(yīng)將所得價款和該無形資產(chǎn)賬面價值差額計入當(dāng)期損

益。（備注：指營業(yè)外支出）

不應(yīng)注銷無形資產(chǎn)賬面攤余價值，轉(zhuǎn)讓取得收入計入其它業(yè)務(wù)收入，發(fā)生

和轉(zhuǎn)讓相關(guān)多種費(fèi)用支出，計入其它業(yè)務(wù)支出。

其它資產(chǎn)是指除流動資產(chǎn)、長久投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以外資產(chǎn)，包含

長久待攤費(fèi)用、臨時設(shè)施和其它長久資產(chǎn)等。

企業(yè)長久待攤費(fèi)用關(guān)鍵包含：

1.固定資產(chǎn)大修理支出。

2.租入固定資產(chǎn)改良支出。

3.其它長久待攤費(fèi)用。比如，企業(yè)在籌建期間內(nèi)所發(fā)生費(fèi)用。

負(fù)債根據(jù)流動性能夠分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。

流動負(fù)債包含短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付

福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其它暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費(fèi)用和十二個月內(nèi)到期

長久借款等。

非流動負(fù)債通常依據(jù)長久資金籌措方法不一樣分為應(yīng)付企業(yè)債券和長久應(yīng)付

票據(jù)兩類。

1Z102041

全部者權(quán)益包含實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，

全部者權(quán)益四個項目關(guān)鍵分為兩大部分，一是投入資本，和由資本延伸出

來資本公積，而是留存收益。

直接計入全部者權(quán)益利得和損失，是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會造成全部者權(quán)

益發(fā)生變動，和全部者投入資本或向全部者分配利潤無關(guān)利得或損失。

1Z102042

中國現(xiàn)在實施是注冊資本制度，要求企業(yè)實收資本和其注冊資本相一致。

企業(yè)籌集資本金，根據(jù)投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金

和外商資本金等。

1Z102043

資本公積具體包含資本（或股本）溢價，接收捐贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資

本折算差額、其它資本公積。

1Z102044

一、盈余公積金是指根據(jù)國家相關(guān)要求從凈利潤中提取得公積金。

（一）盈余公積內(nèi)容

1.法定盈余公積

2.任意盈余公積

3.法定公益金

（二）企業(yè)提取盈余公積金用途關(guān)鍵有以下多個方面。

1.填補(bǔ)虧損。

2.轉(zhuǎn)增資本。

3.發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。

費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為生產(chǎn)成本和期間成本兩類。

1.生產(chǎn)成本費(fèi)用又可分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用包含人工費(fèi)、材料費(fèi)

機(jī)械臺班使用費(fèi)其它直接費(fèi)。

2.施工企業(yè)期間費(fèi)用關(guān)鍵包含管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。

三、成本是針對一定成本核實對象（如某工程）而言；費(fèi)用則是針對一定期間

而言。

1Z102052

一、工程成本包含從建造協(xié)議簽署開始至協(xié)議完成所發(fā)生、和實施協(xié)議相關(guān)

直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。

協(xié)議成本不包含應(yīng)該計入當(dāng)期損益管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用?！?dāng)

期損益。

通常，施工企業(yè)應(yīng)以所簽署單項建造（施工）協(xié)議做為施工工程成本核實對

象。

工程成本核實對象確實定方法關(guān)鍵有以下多個。

1.以單項建造（施工）協(xié)議做為十公尺工程成本核實對象。（備注：一句話）

2.對協(xié)議分立以確定施工工程成本核實對象。（備注：一句話）

3.對協(xié)議合并以確定施工工程成本核實對象。（備注：一句話）

下列支出不得列入產(chǎn)品成本。

1.資本性支出。

2.投資性支出。

3.期間費(fèi)用支出。

4.營業(yè)外支出。

5.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

6.在公積金、公益金中開支支出。

7.其它不應(yīng)列入產(chǎn)品成本支出。

期間費(fèi)用關(guān)鍵包含管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。

財務(wù)費(fèi)用包含應(yīng)該作為期間費(fèi)用利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌

收益）及相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。

圖1Z102061施工企業(yè)收入組成。（圖見書中）

收入

產(chǎn)品銷售收入

Y

材料銷售收入

其它業(yè)務(wù)收入《機(jī)械銷售收入

無形資產(chǎn)出租收入

勞務(wù)銷售收入

固定資產(chǎn)出租收入

（掌握）（二）提供勞務(wù)收入確實定

依據(jù)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)交易結(jié)果是否能夠可靠估量，勞務(wù)收入應(yīng)分

別采取不一樣方法給予確定。

1.資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估量勞務(wù)收入確實定

應(yīng)該采取完工百分比法確定提供勞務(wù)收入

2.資產(chǎn)負(fù)債日勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估量勞務(wù)收入確實定：

（1）己經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本估計能夠得到賠償，根據(jù)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本金額確定

提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；

（2）已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本估計不能夠得到賠償，應(yīng)該將已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本計入

當(dāng)期損益，不確定提供勞務(wù)收入。

二、通常情況下，企業(yè)應(yīng)以所簽訂單項協(xié)議為對象，分別計算和確定各單項

協(xié)議收入、費(fèi)用和利潤。

（掌握）（一）協(xié)議分立

假如一項施工承包協(xié)議包含建造多項資產(chǎn)，在同時含有下列條件情況下，

每項資產(chǎn)應(yīng)分立為單項協(xié)議處理：

1、每項資產(chǎn)全部有獨(dú)立建造計劃；

2、建造承包商和用戶就每項資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能夠接收或拒絕和每

項資產(chǎn)相關(guān)協(xié)議條款；

3、每項資產(chǎn)收入和成本能夠單獨(dú)識別。

假如不一樣時含有上述三個條件，則不能將施工承包協(xié)議進(jìn)行分立，而應(yīng)

仍將其作為一項協(xié)議進(jìn)行會計處理。

（掌握）（二）協(xié)議合并

為建造一項或數(shù)項資產(chǎn)而簽署一組協(xié)議，這一組協(xié)議不管對應(yīng)單個用戶還是

多個用戶，在同時含有下列條件情況下，應(yīng)合并為單項協(xié)議處理：

1、該組協(xié)議按一攬子交易簽署；

2、該組協(xié)議親密相關(guān)，每項協(xié)議實際上已組成一項綜合利潤率工程組成部分；

3、該組協(xié)議同時或依次推行。

假如不一樣時含有上述三個條件，則不能將該組協(xié)議進(jìn)行合并，而應(yīng)以各

單項協(xié)議進(jìn)行會計處理。

三、協(xié)議收入內(nèi)容：建造協(xié)議收入包含初始收入和因協(xié)議變更、索賠、獎勵等形

成收入兩部分內(nèi)容。

1.當(dāng)期完成建造協(xié)議收入確實定

當(dāng)期確定協(xié)議收入=協(xié)議總收入一以前會計期間累計已確定收入

2、當(dāng)期不能完成建造協(xié)議收入確實定

當(dāng)期確定協(xié)議收入=（協(xié)議總收入X完工進(jìn)度）一以前會計期間累計已確定收入

二、利潤計算

（一）營業(yè)利潤（計算）（1Z102071-1）中公式

營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本（或營業(yè)費(fèi)用）一營業(yè)稅金及附加一管理費(fèi)用一銷售費(fèi)用

一財務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù)）

（二）利潤總額

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

（三）凈利潤=利潤總額一所得稅

1Z102073

分配次序（掌握）

一、填補(bǔ)以前年度虧損

二、提取企業(yè)公積金

三、向投資者分配利潤或股利

四、未分配利潤

1Z102081

財務(wù)報表是指對企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)性描述，是反應(yīng)企

業(yè)某一特定日期財務(wù)情況和某一會計期間經(jīng)營結(jié)果、現(xiàn)金流量書面文件。

財務(wù)報表最少應(yīng)該包含：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、全部者權(quán)益變

動表和附注。

1Z102082

一、資產(chǎn)負(fù)債表是反應(yīng)施工企業(yè)在某一特定日期財務(wù)情況報表。它屬于靜態(tài)會計

報表。

資產(chǎn)負(fù)債表按月報送。

資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益之間鉤稽關(guān)系，即資產(chǎn)=負(fù)債+全部

者權(quán)益。根據(jù)一定分類標(biāo)準(zhǔn)和次序，把企業(yè)一定日期資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益各

項目進(jìn)行合適排列。所以，資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)組成了資產(chǎn)

負(fù)債表關(guān)鍵內(nèi)容。

國際上資產(chǎn)負(fù)債表格式關(guān)鍵有帳戶式和匯報式兩種。

中國會計制度要求，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表通常采取帳戶式。

1Z102083

利潤表是反應(yīng)企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營結(jié)果財務(wù)報表。

利潤表是以“利潤=收入一費(fèi)用”這一會計等式為依據(jù)，它屬于動態(tài)報表。

利潤表正表格式通常有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。中國采取是多

步式利潤表。

現(xiàn)金流量表是反應(yīng)企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出財務(wù)報

表，它屬于動態(tài)財務(wù)報表。

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制，這里現(xiàn)金包含：庫存現(xiàn)金、能夠隨時用于

支付存款和現(xiàn)金等價物。

P182-183

現(xiàn)金流量表會企03表表1Z102084-1

企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果分析關(guān)鍵包含盈利能力分析、運(yùn)行能力分析、償債

能力分析和發(fā)展能力分析。

會計分析是財務(wù)分析基礎(chǔ)。

（二）會計報表比較方法

1.水平分析法

2.垂直分析法

3.趨勢分析法

1Z102092

盈利能力是指企業(yè)賺取利潤能力。

凈資產(chǎn)收益率是指企業(yè)本期凈利潤和凈資產(chǎn)比率，是反應(yīng)企業(yè)盈利能力關(guān)

鍵指標(biāo)。該指標(biāo)越高，凈利潤越多，說明企業(yè)盈利能力越強(qiáng)好。

凈資產(chǎn)收益率計算公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)又100%

影響凈資產(chǎn)收益率原因關(guān)鍵有：（1）產(chǎn)品價格，（2）、單位成本高低；（3）

產(chǎn)品產(chǎn)量和銷售數(shù)量，（4）資金占用量大小等。

企業(yè)營運(yùn)能力關(guān)鍵反應(yīng)企業(yè)在資產(chǎn)運(yùn)行方面效率情況。企業(yè)運(yùn)行能力比率關(guān)

鍵包含：（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；（2）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；（3）存貨周轉(zhuǎn)率；（4）應(yīng)收

賬款周轉(zhuǎn)率等。

P195

三、償債能力分析

償債能力關(guān)鍵反應(yīng)企業(yè)償付到期債務(wù)能力。企業(yè)償債能力比率關(guān)鍵有：（1）

資產(chǎn)負(fù)債率；資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額X100%

（2）速動比率；速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債X100%

速動比率是指企業(yè)速動資產(chǎn)和流動負(fù)債之間比率關(guān)系，是衡量企業(yè)流動資產(chǎn)

中能夠立即用于償還流動負(fù)債能力。

速動資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其它應(yīng)收款

速動比率是反應(yīng)企業(yè)對短期債務(wù)償付能力敏感性指標(biāo)。

影響速動比率可信性關(guān)鍵原因是應(yīng)收款帳變現(xiàn)能力。

（3）流動比率是企業(yè)流動流動資產(chǎn)和流動負(fù)債比率，關(guān)鍵是反應(yīng)企業(yè)償債能力。

企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)關(guān)鍵有：（1）銷售（營業(yè)）增加率

（2）資本積累率

資金成本包含資金籌集費(fèi)和資金使用費(fèi)兩部分。資金籌集費(fèi)是指在資金籌集

過程中支付各項費(fèi)用。如銀行借款手續(xù)費(fèi)、發(fā)行股票、債券支付印刷費(fèi)、代剪發(fā)

行費(fèi)、律師費(fèi)、公證費(fèi)、廣告費(fèi)等。資金使用費(fèi)是指占用資金支付費(fèi)用。如股票

股利、銀行借款利息和債券利息等。

資金成本率=資金使用費(fèi)用/籌資總額（1-籌資費(fèi)用）

1Z102102

商業(yè)信用形式關(guān)鍵包含應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款等。

“net45"，是指在45天內(nèi)按發(fā)票金額付款。

“2/10、1/20、n/30”表示，信用期為30天，在信用期間10天內(nèi)付款可

享受2%折扣，20天內(nèi)付款可享受1%折扣，超出20天則金額付款。

無擔(dān)保貸款在貸款條件中往往包含以下信用條件。（必需掌握）

1.信貸額度。信貸額度即貸款限額

2.周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議。

3.賠償性余額。

4.償還條件。

5.其它承諾。

短期借款擔(dān)保品通常包含借款企業(yè)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、股票和存貨等。

企業(yè)債券發(fā)行價格有三種：

（1）平價

（2）溢價

（3）折價

（了解）經(jīng)營租賃是傳統(tǒng)租賃，指出租人為滿足承租人對資產(chǎn)臨時性需要，將

所擁有設(shè)備使用權(quán)在一定時限內(nèi)讓渡給承租人，并向承租人收取租金，期滿后

收回設(shè)備使用權(quán)經(jīng)營行為。

融資租賃是承租人向出租人支付租金，獲取設(shè)備使用權(quán)和和全部權(quán)相關(guān)受益

權(quán)，并負(fù)擔(dān)相關(guān)成本，同時承租人對租賃取得設(shè)備根據(jù)固定資產(chǎn)計提折舊，租

賃期滿設(shè)備通常歸承租人全部租賃行為。在融資租賃過程中，出租人通常是依據(jù)

承租人對供貨人和租賃標(biāo)物選擇，由出租人向供貨人購置租賃標(biāo)物，然后租給

承租人使用。將租賃做為一個籌資方法，關(guān)鍵是針對融資租賃而言。

應(yīng)收賬款成本關(guān)鍵包含機(jī)會成本、管理成本和壞賬成本三部分。

（一）機(jī)會成本

（-）管理成本

（三）壞賬成本

存貨資金占用量測定方法包含：周轉(zhuǎn)期法、分析法、比率法和余額法。

1Z103000建設(shè)工程估價

（了解）生產(chǎn)性建設(shè)工程項目總投資包含建設(shè)投資和土地流動資金兩部分，非生

產(chǎn)性建設(shè)工程項目則只包含建設(shè)投資。

建設(shè)投資，由設(shè)備工器具購置費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、工程建設(shè)其它費(fèi)用、預(yù)

備費(fèi)（包含基礎(chǔ)預(yù)備費(fèi)和漲價預(yù)備費(fèi)）、建設(shè)期利息和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅（現(xiàn)

在暫不征）組成。

P220-221

建設(shè)投資能夠分為靜態(tài)投資部分和動態(tài)投資部分。靜態(tài)投資部分由建筑安裝

工程費(fèi)、設(shè)備工器具購置費(fèi)、工程建設(shè)其它費(fèi)和基礎(chǔ)預(yù)備費(fèi)組成。動態(tài)投資，是

指在建設(shè)期內(nèi)，因建設(shè)期利息、建設(shè)工程需繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅和國家

新同意稅費(fèi)、匯率、利率變動和建設(shè)期價格變動引發(fā)建設(shè)投資增加額。包含漲價

預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅。

（掌握）表1Z103011

費(fèi)用項目名稱

第一部分建筑安裝工程費(fèi)

工程費(fèi)用設(shè)備、工器具購置費(fèi)

第一類土地使用費(fèi)

建設(shè)管理費(fèi)

可行性研究費(fèi)

建研究試驗費(fèi)

堪察設(shè)計費(fèi)

設(shè)

環(huán)境影響評價費(fèi)

工第二部分第二類勞動安全衛(wèi)生評價費(fèi)

程工程建設(shè)其場地準(zhǔn)備及臨時設(shè)施費(fèi)

建設(shè)投資它費(fèi)用引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其它費(fèi)用

項

工程保險費(fèi)

目特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗費(fèi)

總市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化賠償費(fèi)

聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)

投

第三類生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)

資辦公和生活家俱購置費(fèi)

第三部分基礎(chǔ)預(yù)備費(fèi)

預(yù)備費(fèi)漲價預(yù)備費(fèi)

建設(shè)期利息

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅（暫停征收）

流動資產(chǎn)投資一一鋪底流動資金

（掌握）2.進(jìn)口設(shè)備抵岸價組成（計算）

進(jìn)口設(shè)備抵岸價=貨價+國外運(yùn)輸、保險費(fèi)+銀行財物費(fèi)+外貿(mào)手續(xù)費(fèi)

+進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)

（1）進(jìn)口設(shè)備貨價：貨價=離岸價（FOB價）*人民幣外匯牌價

（2）國外運(yùn)費(fèi)：國外運(yùn)費(fèi)=離岸價X運(yùn)費(fèi)率或國外運(yùn)費(fèi)=運(yùn)量義單位運(yùn)價

X（3）國外運(yùn)輸保險費(fèi)：國外運(yùn)輸保險費(fèi)=（離岸價+國外運(yùn)費(fèi)）X國外運(yùn)輸保險費(fèi)率

（4）銀行財務(wù)費(fèi)：銀行財務(wù)費(fèi)=離岸價X人民幣外匯牌價X銀行財務(wù)費(fèi)率

（5）外貿(mào)手續(xù)費(fèi)：外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=進(jìn)口設(shè)備到岸價X人民幣外匯牌價X外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率

式中：進(jìn)口設(shè)備到岸價（CIF）=離岸價（FOB）+國外運(yùn)費(fèi)+國外運(yùn)輸保險費(fèi)

（6）進(jìn)口關(guān)稅：進(jìn)口關(guān)稅=到岸價X人民幣外匯牌價X進(jìn)口關(guān)稅稅率

（7）增值稅：進(jìn)口產(chǎn)品增值稅額=組成計稅價格X增值稅率

組成計稅價格=到岸價X人民幣外匯牌價+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅

（9）海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)：

海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)=到岸價X人民幣外匯牌價X海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)率

海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)是指海關(guān)對發(fā)生減免進(jìn)口稅或?qū)嵤﹫蠖愡M(jìn)口設(shè)備，實施監(jiān)管

和提供服務(wù)收取手續(xù)費(fèi)，全額收取關(guān)稅設(shè)備，不收取海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。（備注：

以上內(nèi)容需全部掌握，按到岸價算）

1Z1O3O13掌握工程建設(shè)其它費(fèi)用組成（掌握）

工程建設(shè)其它費(fèi)用，按其內(nèi)容大致能夠分為三類。第一類為土地使用費(fèi)，因

為工程項目固定于一定地點(diǎn)和地面相連接，必需占用一定量土地，也就肯定要

發(fā)生為取得建設(shè)用地而支付費(fèi)用；第二類是和建設(shè)項目相關(guān)費(fèi)用，第三類是和未

來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)費(fèi)用。

1Z103014

基礎(chǔ)預(yù)備費(fèi)是指在項目實施過程中發(fā)生難以預(yù)料支出、需要預(yù)先預(yù)留費(fèi)用，

又稱不可預(yù)見費(fèi)。

基礎(chǔ)預(yù)備費(fèi)=（設(shè)備及工器具購置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+工程建設(shè)其它費(fèi)）X基礎(chǔ)預(yù)備費(fèi)率

漲價預(yù)備費(fèi)以建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具購置費(fèi)之和為計算基數(shù)。

PC=……（此計算公式見書中）（1Z103014-2）

1Z103022

直接工程費(fèi)是指施工過程中花費(fèi)組成工程實體各項費(fèi)用，包含人工費(fèi)、材料

費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)。

一、人工費(fèi)。包含：

1、基礎(chǔ)工資

2、工資性補(bǔ)助

3、生產(chǎn)工人輔助工資

4、職員福利費(fèi)

5、生產(chǎn)工人勞動保護(hù)費(fèi)。

（掌握）圖1Z103021建筑安裝工程費(fèi)用項目組成

人工費(fèi)

直接工^費(fèi)的科費(fèi)

施工機(jī)械使用費(fèi)

五卷費(fèi)

環(huán)燒保爐費(fèi)

文明施工費(fèi)

安全施工費(fèi)

臨時施工費(fèi)

措施費(fèi)

次同施工費(fèi)

（通用壩目）

建二次獨(dú)運(yùn)費(fèi)

被

泰大型機(jī)械陵缶進(jìn)出場及安柝費(fèi)

工

程混濕土、鋼箱濕齪土模板及支架費(fèi)

費(fèi)

腳手架費(fèi)

已完工程及段各保仍費(fèi)

施工推水、降水費(fèi)

工程排污費(fèi)

舞老保隆費(fèi)

工根定嵌測定費(fèi)

失業(yè)保險費(fèi)

社會保庫費(fèi)

醫(yī)療保險費(fèi)

住房公積金

危險作業(yè)意外儕吉保險

間接費(fèi)—盲理人步工慶

一力■會費(fèi)

—空旅交通費(fèi)

企業(yè)宙理費(fèi)

-固定定產(chǎn)使用費(fèi)

利病一工具用具使用費(fèi)

含業(yè)稅-若動保險費(fèi)

―工會經(jīng)費(fèi)

現(xiàn)金城市建陵維護(hù)現(xiàn)

一取工教育經(jīng)費(fèi)

教育費(fèi)附加

-財產(chǎn)保險費(fèi)

財務(wù)費(fèi)

-現(xiàn)金

1L就他

材料費(fèi)包含以下內(nèi)容。

1.材料原價

2.材料運(yùn)雜費(fèi)

3.運(yùn)輸損