XXXX年度經(jīng)濟(jì)師考試-財(cái)政稅收-財(cái)政體制和財(cái)政政策講義

2021年度經(jīng)濟(jì)師考試_財(cái)政稅收講義第四局部財(cái)政體制和財(cái)政政策第十一章政府預(yù)算管理理論第一節(jié)政府預(yù)算的含義及特征一、掌握政府預(yù)算的含義政府預(yù)算：經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的具有法律效力和制度保證的政府年度財(cái)政收支方案，是政府籌集、分配和管理財(cái)政資金的重要工具。政府預(yù)算的含義從形式上

看以年度政府財(cái)政收支方案的形式存在的從性質(zhì)上

看具有法律效力的文件其形成過程實(shí)際上是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)審定預(yù)算內(nèi)容和賦予政府預(yù)算執(zhí)行權(quán)的過程從內(nèi)容上

看政府預(yù)算反映政府集中支配財(cái)力的分配過程從作用上

看政府預(yù)算是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)和社會(huì)開展的重要手段〔1〕通過預(yù)算收支規(guī)模的變動(dòng)，調(diào)節(jié)社會(huì)總供給與總需求的平衡?！?〕通過調(diào)整政府預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)開展中的各種比例

關(guān)系?！?〕公平社會(huì)分配。二、掌握政府預(yù)算的根本特征法律性、預(yù)測(cè)性、集中性、綜合性。三、熟悉現(xiàn)代政府預(yù)算的多重研究視角〔一〕經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下的政府預(yù)算經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)政府預(yù)算的研究，最為注重的是政府預(yù)算的效率問題?！捕痴螌W(xué)視角下的政府預(yù)算政治學(xué)者認(rèn)為政府預(yù)算本身就是一種政治活動(dòng)。因此研究政府預(yù)算應(yīng)從分析公共政策的決策過程以及預(yù)算如何執(zhí)行入手。從政治學(xué)視角看，預(yù)算改革實(shí)質(zhì)上是政治體制改革，是重新構(gòu)造用于資源配置的公共權(quán)力的制衡結(jié)構(gòu)，構(gòu)造新的政治與行政程序?！踩撤▽W(xué)視角下的政府預(yù)算法學(xué)對(duì)政府預(yù)算的研究，主要從社會(huì)公眾通過立法機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)政府預(yù)算行為的角度出發(fā)，循著政府行為法制化的線索，考察法律對(duì)政府預(yù)算各利益相關(guān)主體間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的調(diào)節(jié)與標(biāo)準(zhǔn)。〔四〕管理學(xué)視角下的政府預(yù)算從管理學(xué)角度的研究，主要強(qiáng)調(diào)政府預(yù)算的功能性特征，即預(yù)算的控制、管理和方案等功能。第二節(jié)政府預(yù)算的模式一、掌握政府預(yù)算的各種模式分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果政府預(yù)算編制的形式單式預(yù)算復(fù)式預(yù)算典型形式是雙重預(yù)算，分為經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算。最早實(shí)行復(fù)式預(yù)算的國(guó)家是丹麥和瑞典。預(yù)算編制的方法基數(shù)預(yù)算零基預(yù)算預(yù)算編制的政策導(dǎo)向投入預(yù)算績(jī)效預(yù)算二、我國(guó)政府預(yù)算的模式選擇〔一〕基于預(yù)算結(jié)構(gòu)的選擇按照?預(yù)算法?的要求，我國(guó)政府預(yù)算改革的目標(biāo)是逐步建立起公共預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算等各有分工又功能互補(bǔ)的復(fù)式預(yù)算體系。組成需要注意的問題公共預(yù)算的支出重點(diǎn)主要集中在政權(quán)建設(shè)、事業(yè)開展、公共投資以及部門的收入分配調(diào)節(jié)四大領(lǐng)域。從國(guó)際上看，目前有關(guān)社會(huì)保障預(yù)算編制的模式大致有四種：基金預(yù)算；政府公共預(yù)算；一攬子社會(huì)保障預(yù)算；政府公共預(yù)算下的二級(jí)預(yù)算，即半獨(dú)立性質(zhì)預(yù)算。熟悉其優(yōu)缺點(diǎn)?！捕郴谡邔?dǎo)向的選擇——建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系第三節(jié)政府預(yù)算的原那么和政策一、掌握政府預(yù)算的原那么公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、年度性預(yù)算年度分為歷年制和跨年制。我國(guó)實(shí)行歷年制。、掌握政府預(yù)算政策及內(nèi)容類型健全財(cái)政政

策

功能財(cái)政預(yù)

算政策

周期平衡預(yù)

算政策

充分就業(yè)預(yù)

算平衡政策特點(diǎn)資本主義自由競(jìng)爭(zhēng)時(shí)期采用健全財(cái)政的標(biāo)志是保持年度預(yù)算收支的平衡。政府不必局限于預(yù)算收支之間的比照關(guān)系、保持預(yù)算收支的平衡，而重

要的是應(yīng)當(dāng)保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體的平衡。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿爾文?漢森提出。認(rèn)為財(cái)政應(yīng)在一個(gè)完整的經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)

保持收支平衡，而不是在某個(gè)特定的財(cái)政年度或一個(gè)日歷時(shí)期內(nèi)保持平衡。要求按充分就業(yè)條件下估計(jì)的國(guó)民收入規(guī)模來安排預(yù)算收支一政府預(yù)算

就會(huì)出現(xiàn)赤字。預(yù)算平衡政 主張政府不應(yīng)干預(yù)經(jīng)濟(jì)，不應(yīng)把預(yù)算收支作為干預(yù)經(jīng)濟(jì)的工具，應(yīng)盡量策 謀求預(yù)算收支的平衡。第十二章政府預(yù)算管理制度第一節(jié)部門預(yù)算制度一、掌握部門預(yù)算的含義部門預(yù)算是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理的根本組織形式。含義：以部門作為預(yù)算編制的根底單元，財(cái)政預(yù)算從部門編起，從基層單位編起；財(cái)政預(yù)算要落實(shí)到每一個(gè)具體部門，預(yù)算管理以部門為依托；“部門〞本身要有嚴(yán)格的資質(zhì)要求，限定那些與財(cái)政直接發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的一級(jí)預(yù)算會(huì)計(jì)單位為預(yù)算部門。部門預(yù)算是一個(gè)綜合預(yù)算。二、掌握部門預(yù)算的原那么合法性原那么、真實(shí)性原那么、完整性原那么、科學(xué)性原那么、穩(wěn)妥性原那么、重點(diǎn)性原那么、透明性原那么、績(jī)效性原那么三、熟悉部門預(yù)算的根本內(nèi)容類別具體內(nèi)容部門收入預(yù)算財(cái)政撥款收入預(yù)算外資金收入其他收入政府性基金包括各種基金、資金、附加和專項(xiàng)收費(fèi)。熟悉政府性基金管理的原那么：全額納入預(yù)算管理，實(shí)行收支兩條線，收入全額上繳國(guó)庫，先收后支，專款專用；在預(yù)算上單獨(dú)編列，自求平衡，余額結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。部門支出預(yù)算我國(guó)政府預(yù)算支出按支出的管理要求劃分根本支出預(yù)算編制原那么是：綜合預(yù)算原那么；優(yōu)先保障原那么；定員定額管理原那么。工程支出預(yù)算編制原那么是：〔1〕綜合預(yù)算原那么；〔2〕科學(xué)論證、合理排序的原那么；〔3〕追蹤問效的原那么。第二節(jié)政府采購(gòu)制度一、掌握政府采購(gòu)制度的含義政府采購(gòu)是指由財(cái)政部門以公開招標(biāo)、投標(biāo)的方式為行政事業(yè)單位及政府投資工程選擇供給商，集中采購(gòu)所需貨物、工程和效勞的一種交易活動(dòng)。二、掌握政府采購(gòu)的原那么我國(guó)?政府采購(gòu)法?確立的根本原那么是：公開透明原那么、公平競(jìng)爭(zhēng)原那么、公正原那么、老實(shí)信用原那么三、熟悉政府采購(gòu)的根本內(nèi)容〔一〕政府采購(gòu)的根本方式1.按是否具備招標(biāo)性質(zhì)分為：招標(biāo)采購(gòu)和非招標(biāo)采購(gòu)。類型 解釋按照招標(biāo)公開的程度公開招標(biāo)采購(gòu)?fù)ㄟ^公開程序，邀請(qǐng)所有有興趣的供給商參加投標(biāo)。是最具競(jìng)爭(zhēng)性的招標(biāo)采購(gòu)方式選擇性招標(biāo)采購(gòu)公開招標(biāo)程序，并確定投標(biāo)人的資格，只選擇有資格的供給商參加投標(biāo)采購(gòu)的方式限制性招標(biāo)采購(gòu)預(yù)先不通過刊登公告程序，直接邀請(qǐng)一家或兩家以上的供給商參加投標(biāo)。按投標(biāo)人的范圍國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)采購(gòu)國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)采購(gòu)國(guó)際限制性招標(biāo)采購(gòu)國(guó)內(nèi)限制性招標(biāo)采購(gòu)單一來源采購(gòu)〔直接采購(gòu)，無競(jìng)爭(zhēng)采購(gòu)〕所購(gòu)商品來源渠道單一，或?qū)賹＠⑹状沃圃?、合同追加、原有工程的后續(xù)擴(kuò)充等特殊情況，只能由一家供給商供貨。競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)采購(gòu)主體通過與多家供給商進(jìn)行談判，最后決定中標(biāo)者的方法。適用于緊急情況或涉及高科技應(yīng)用產(chǎn)品和效勞的采購(gòu)國(guó)內(nèi)或國(guó)外詢價(jià)采購(gòu)〔貨比三家〕采購(gòu)單位通過向國(guó)內(nèi)外有關(guān)供給商發(fā)出采購(gòu)詢價(jià)單，在其報(bào)價(jià)的根底上進(jìn)行比擬確定中標(biāo)者的采購(gòu)方法。政府采購(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合。納入集中采購(gòu)目錄或在采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的政府采購(gòu)工程，實(shí)行集中采購(gòu)。主要的采購(gòu)方式是公開招標(biāo)。〔二〕政府采購(gòu)的一般程序確定采購(gòu)需求、預(yù)測(cè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、選擇采購(gòu)方式、資格審查、執(zhí)行采購(gòu)方式、簽訂并履行采購(gòu)合同、采購(gòu)驗(yàn)收和效果評(píng)估。第三節(jié)國(guó)庫集中收付制度一、掌握國(guó)庫集中收付制度的含義國(guó)庫集中收付制度就是對(duì)財(cái)政資金實(shí)行集中收繳與支付的制度。其核心是通過國(guó)庫單一賬戶對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，因此又稱為國(guó)庫單一賬戶制度，其核心環(huán)節(jié)是集中支付。包括三方面的含義：集中收入管理、集中支出管理和集中賬戶管理。、國(guó)庫集中收付制度改革的根本內(nèi)容〔一〕熟悉國(guó)庫單一賬戶體系的構(gòu)成及功能賬戶體系的構(gòu)成功能〔1〕財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開設(shè)國(guó)庫單一賬戶一國(guó)庫單一賬戶為國(guó)庫存款賬戶，用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。財(cái)政資金的余額只保存在國(guó)庫單一賬戶。〔2〕財(cái)政部門按資金使用性用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫單一賬戶支出清算。質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶〔3〕財(cái)政部門在商業(yè)銀行為

預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算?！?〕財(cái)政部門在商業(yè)銀行開

設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶〔5〕經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政

府批準(zhǔn)或授權(quán)，財(cái)政部門開設(shè)特

殊過渡性專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收支活動(dòng)，并用于

預(yù)算外資金日常收支清算。用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活

動(dòng)，并用于與國(guó)庫單一賬戶清算。.了解收入的收繳方式〔直接繳庫、集中匯繳〕和收繳程序.根據(jù)支付管理需要，支出具體分為四類：工資支出、購(gòu)置支出、零星支出和轉(zhuǎn)移支出了解支付方式：財(cái)政直接支付的范圍：工資支出、購(gòu)置支出以及中央對(duì)地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。財(cái)政授權(quán)支付的范圍：未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)置支出和零星支出。第四節(jié)其他主要預(yù)算管理制度改革一、熟悉預(yù)算收支分類改革.收入分類改革將政府收入分為稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入以及轉(zhuǎn)移性收入等。.支出分類改革新的支出分類體系將政府支出按職能和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分設(shè)了兩層既相互獨(dú)立又緊密聯(lián)系的支出分類體系?！?〕按支出的功能分類按國(guó)際通行的分類標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政支出按支出功能一般分類可分為四個(gè)局部：一般政府效勞、社會(huì)效勞、經(jīng)濟(jì)效勞和其他支出。我國(guó)現(xiàn)在按支出功能設(shè)置了類、款、項(xiàng)三級(jí)科目，分為17大類?！?〕按支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類二、熟悉非稅收入管理.掌握非稅收入的概念，核心點(diǎn)：除稅收以外的財(cái)政資金。注意：廣義的政府非稅收入是指除稅收以外的所有政府收入；狹義的政府非稅收入是指除稅收和政府債務(wù)收入以外的所有政府收入。.熟悉非稅收入與預(yù)算外資金的區(qū)別與聯(lián)系，注意我國(guó)現(xiàn)在按綜合口徑管理資金。.熟悉非稅收入的內(nèi)容：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接收的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。社會(huì)保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。.掌握非稅收入的特點(diǎn)：收入的輔助性；形式的多樣性；征收分散性；使用的專用性；收費(fèi)的補(bǔ)償性。.了解非稅收入存在的前提條件：準(zhǔn)公共產(chǎn)品的存在；受益公平原那么的要求；降低交易費(fèi)用的要求；自然壟斷和外部性的存在。.非稅收入收繳管理。三、熟悉預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立.了解西方國(guó)家預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容：美國(guó)、澳大利亞美國(guó)政府績(jī)效評(píng)價(jià)的組織實(shí)施涉及國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)總署、總統(tǒng)預(yù)算與管理辦公室和各政府部門。內(nèi)容主要包括：立項(xiàng)決策評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)、綜合影響評(píng)價(jià)、持續(xù)性和長(zhǎng)期評(píng)價(jià)。澳大利亞政府績(jī)效評(píng)價(jià)制度主要由財(cái)政與管理部組織領(lǐng)導(dǎo)，各政府部門分別實(shí)施的。評(píng)價(jià)的內(nèi)容：目標(biāo)確實(shí)定是否實(shí)際、可行；績(jī)效指標(biāo)確實(shí)定是否能真實(shí)客觀地衡量和反映目標(biāo)；產(chǎn)出與目標(biāo)的比照；具體工程的投入產(chǎn)出比擬。.熟悉我國(guó)政府預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容〔1〕績(jī)效考評(píng)工作由財(cái)政部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，中央各部門具體組織實(shí)施?！?〕績(jī)效評(píng)價(jià)的工作程序——準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、撰寫和提交績(jī)效考評(píng)報(bào)告?！?〕績(jī)效評(píng)價(jià)的范圍：納入中央部門預(yù)算管理的資金?！?〕確立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的四條原那么：相關(guān)性、可比性、重要性、經(jīng)濟(jì)性?！?〕績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：共性考評(píng)指標(biāo)和個(gè)性考評(píng)指標(biāo)?！?〕考評(píng)方法：比擬法；因素分析法；公眾評(píng)價(jià)法；本錢效益分析法。〔7〕績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用——提高財(cái)政資金的使用效益和效率。第十三章政府間財(cái)政關(guān)系第一節(jié)財(cái)政分權(quán)理論〔熟悉〕一、公共產(chǎn)品和效勞理論絕大多數(shù)公共產(chǎn)品和效勞都有其特定有限的受益區(qū)域，因此公共產(chǎn)品和效勞可以分為全國(guó)性公共產(chǎn)品和效勞與地方性公共產(chǎn)品和效勞。地方政府為其轄區(qū)提供相應(yīng)的產(chǎn)出水平通常要比中央政府對(duì)所有轄區(qū)提供統(tǒng)一的產(chǎn)出水平更加符合帕雷托效率。從公共產(chǎn)品和效勞及個(gè)人偏好角度出發(fā)來構(gòu)建財(cái)政分權(quán)理論框架的，以沃倫斯?歐茨和查爾斯?提布特的理論最具代表性。闡述財(cái)政分權(quán)理論的經(jīng)典著作是沃倫斯?歐茨的?財(cái)政聯(lián)邦主義？。二、集權(quán)分權(quán)理論中央政府是國(guó)家利益的代表者，地方政府是地方利益的代表者，因此需要處理政府的集權(quán)與分權(quán)問題。三、財(cái)政聯(lián)邦主義財(cái)政聯(lián)邦主義為地方分權(quán)提供了強(qiáng)有力的理由：〔1〕地方政府存在的理由是它比中央政府更接近民眾，也就是說它比中央政府更加了解其轄區(qū)民眾的需求和效用；〔2〕一個(gè)國(guó)家內(nèi)部不同地區(qū)的人有權(quán)對(duì)不同種類和數(shù)量的公共產(chǎn)品和效勞進(jìn)行各自的選擇，而地方政府就是實(shí)現(xiàn)不同地區(qū)不同選擇的機(jī)制。提布特在其著作?地方支出的純理論?中提出了地方政府之間的競(jìng)爭(zhēng)理論。上述理由得出結(jié)論：〔1〕為了實(shí)現(xiàn)資源配置的有效性與分配的公平性，某些公共決策應(yīng)該在較低層次的政府進(jìn)行；〔2〕地方政府之間也會(huì)存在競(jìng)爭(zhēng)，但這種競(jìng)爭(zhēng)更有利于資源配置效率的提高。四、俱樂部理論俱樂部理論論證了地方政府的適當(dāng)規(guī)模問題。第二節(jié)政府間收支的制度安排政府間的財(cái)政關(guān)系主要通過政府預(yù)算管理體制具體表達(dá)，是財(cái)政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)，占有核心的地位。一、政府間的事權(quán)劃分.政府間的事權(quán)劃分是財(cái)政分權(quán)管理體制的根本內(nèi)容和制度保障。.掌握政府間事權(quán)的劃分原那么：受益范圍原那么、效率原那么和法律標(biāo)準(zhǔn)原那么其中效率原那么包括收入劃分效率、支出劃分效率和轉(zhuǎn)移支付效率三個(gè)方面。.了解政府間事權(quán)劃分的具體做法二、政府間的財(cái)政支出劃分.掌握財(cái)政支出劃分的原那么：與事權(quán)相對(duì)稱原那么；公平性原那么；考慮支出性質(zhì)特點(diǎn)的原那么；權(quán)責(zé)結(jié)合原那么。.熟悉我國(guó)財(cái)政支出劃分的具體做法：統(tǒng)收統(tǒng)支--收支兩條線；收入分類分成；總額分成；定額上解〔或定額補(bǔ)助〕；分稅制三、政府間財(cái)政收入的劃分〔掌握〕1.稅收收入劃分的原那么：效率原那么；適應(yīng)原那么；恰當(dāng)原那么；經(jīng)濟(jì)利益原那么。注意按此原那么哪些稅歸中央，哪些稅歸地方。原那

么含義以征稅效率的上下為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央和地方收入。所得稅一般由中央政府征收，土地稅或財(cái)產(chǎn)稅一般劃為地方稅。以稅基的寬窄為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。增值稅應(yīng)屬于中央稅，房產(chǎn)稅應(yīng)屬于地方稅。以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平作為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方政府收入。所得稅應(yīng)劃歸中央政府。以增進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。增值稅、消費(fèi)稅劃歸中央。.熟悉稅收收入劃分的方式：分割稅額〔收入分享〕；分割稅率；分割稅種；分割稅制；混合型〔1〕將那些與穩(wěn)定國(guó)民經(jīng)濟(jì)有關(guān)以及與收入再分配有關(guān)的稅種，劃歸中央政府，如個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅?！?〕將那些稅基流動(dòng)性大的稅種劃歸中央政府，如個(gè)人所得稅、公司所得稅、增值稅、銷售稅和遺產(chǎn)贈(zèng)與稅等?！?〕對(duì)于那些與自然資源有關(guān)的稅種〔如資源稅〕，如果在地區(qū)間分布不均勻，那么應(yīng)該劃歸中央政府，反之那么劃歸地方政府?！?〕將進(jìn)出口關(guān)稅和其他收費(fèi)全部劃歸中央政府?！?〕將那些稅基流動(dòng)性較小的，稅源分布較廣的稅種，如房產(chǎn)稅、土地稅、土地增值稅等劃歸地方政府。四、熟悉財(cái)政預(yù)算調(diào)節(jié)制度.縱向均衡是指各級(jí)政府的財(cái)政資金來源與各自的支出責(zé)任或事權(quán)范圍相對(duì)稱，使各級(jí)政府在履行各自的職責(zé)時(shí)有必要的財(cái)力做保障。.地方政府間財(cái)政關(guān)系的橫向均衡是指根本公共產(chǎn)品的供給標(biāo)準(zhǔn)和供給數(shù)量在各地區(qū)的均等化。五、熟悉政府間財(cái)政管理權(quán)的劃分.政府預(yù)算管理級(jí)次：一級(jí)政權(quán)一級(jí)預(yù)算，我國(guó)分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)。.預(yù)算管理權(quán)限的劃分注意：〔1〕各級(jí)人民代表大會(huì)是審查、批準(zhǔn)預(yù)決算的權(quán)力機(jī)關(guān)各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，審批本級(jí)預(yù)算調(diào)整方案〔2〕各級(jí)人民政府是預(yù)算管理的國(guó)家行政機(jī)關(guān)決定本級(jí)政府預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用第三節(jié)分稅制財(cái)政管理體制一、分稅制概述“分事、分稅、分管〞三層含義。.分稅方法有兩種形式：完全按稅種劃分和按稅源實(shí)行分率分征〔美國(guó)〕。美國(guó)的情況：所得稅為聯(lián)邦的主體稅種；州政府的主體稅種是銷售稅和總收入稅；地方政府的主體稅種那么是財(cái)產(chǎn)稅。二、熟悉我國(guó)分稅制財(cái)政管理體制的根本內(nèi)容我國(guó)從1994年開始實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制熟悉中央與地方政府事權(quán)和支出的劃分、中央與地方政府收入的劃分、中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政稅收返還數(shù)額確實(shí)定，重點(diǎn)是掌握哪些屬于中央稅，哪些稅種為地方稅，哪些稅種為中央與地方共享稅。類型劃分依據(jù)具體包括的稅種中央稅維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控所必需的稅種關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅，消費(fèi)稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的收入，未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅，中央企業(yè)上繳的利潤(rùn)等。地方稅適合地方征管的稅種城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、煙葉稅等。中央和地方共享收入同經(jīng)濟(jì)開展直接相關(guān)的主要稅種①國(guó)內(nèi)增值稅：中央75%；地方25%；②營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的局部歸中央政府，其余局部歸地方政府。③企業(yè)所得稅：鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)石油天然氣股份、中國(guó)石油化工股份和海洋石油、天然氣企業(yè)繳納的局部歸中央政府，其余局部由中央政府和地方政府共享?，F(xiàn)在共享比例：中央60%；地方：40%。④個(gè)人所得稅：分享比例與企業(yè)所得稅相同。⑤資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方。⑥城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的局部歸中央政府，其余局部歸地方政府。⑦印花稅：證券交易印花稅中央分享97%；地方分享3%,其他印花稅歸地方政府。第四節(jié)政府間轉(zhuǎn)移支付制度一、政府間轉(zhuǎn)移支付概述〔一〕掌握政府間轉(zhuǎn)移支付的含義與特點(diǎn)最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古。.含義：政府間轉(zhuǎn)移支付是指一個(gè)國(guó)家的各級(jí)政府彼此之間在既定的職責(zé)范圍、支出責(zé)任和稅收劃分框架下所進(jìn)行的財(cái)政資金的相互轉(zhuǎn)移。.特點(diǎn)：政府間轉(zhuǎn)移支付的范圍只限于政府之間：政府間轉(zhuǎn)移支付是無償?shù)闹С?；政府間轉(zhuǎn)移支付并非政府的終極支出?！捕痴莆照g轉(zhuǎn)移支付的理論依據(jù).糾正政府間的縱向財(cái)政失衡2.糾正政府間的橫向財(cái)政失衡.糾正某些公共產(chǎn)品或效勞的外部性.加強(qiáng)中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的宏觀調(diào)控〔三〕掌握政府間轉(zhuǎn)移支付的種類分類標(biāo)

準(zhǔn)分類結(jié)果具體情形〔1〕無條件轉(zhuǎn)移支付〔2〕有條件轉(zhuǎn)移

支付無條件轉(zhuǎn)移支付重點(diǎn)解決下級(jí)政府的財(cái)政收入與責(zé)任

不對(duì)稱問題?？v向轉(zhuǎn)移支付橫向轉(zhuǎn)移支付混合轉(zhuǎn)移支付〔四〕熟悉政府間轉(zhuǎn)移支付的一般方法財(cái)政收入能力均等化模式、支出均衡模式、收支均衡模式、有限的財(cái)政收入能力-支出需求均衡模式。二、熟悉我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付制度1.我國(guó)分稅制中的轉(zhuǎn)移支付制度：體制補(bǔ)助〔或上解〕——無條件的轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)補(bǔ)助、結(jié)算補(bǔ)助〔或上解〕、稅收返還、公式化補(bǔ)助。其中中央對(duì)地方的稅收返還是我國(guó)無條件轉(zhuǎn)移支付的最主要形式。第十四章財(cái)政平衡與財(cái)政政策第一節(jié)財(cái)政平衡一、掌握財(cái)政平衡的含義財(cái)政平衡是指財(cái)政收支之間的比照關(guān)系。這種收支比照關(guān)系表現(xiàn)為三種情況：結(jié)余、赤字、收支相等。一般來講，財(cái)政收支略有結(jié)余或略有赤字，可以視作財(cái)政根本平衡或大體平衡。了解造成財(cái)政收支不平衡的主要原因。注意：對(duì)財(cái)政支出需要的無限性與財(cái)政收入可能的有限性之間的矛盾，是財(cái)政收支不平衡的最主要原因。注意財(cái)政赤字和信用膨脹是造成通貨膨脹的重要原因。堅(jiān)持財(cái)政收支平衡能防止從財(cái)政渠道引發(fā)通貨膨脹。、財(cái)政赤字的計(jì)算口徑及分類計(jì)算口徑計(jì)算公式赤字彌補(bǔ)〔經(jīng)常收入+債務(wù)收入〕-〔經(jīng)常支出+債務(wù)支出〕只能通過向中央銀行借款或透支，可造成通貨膨脹。經(jīng)常收入-經(jīng)常支出可通過舉債方式彌補(bǔ)軟赤字。通過發(fā)行公債來彌補(bǔ)軟赤字，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家將這一赤字彌補(bǔ)方法稱為“赤字債務(wù)化〃。多數(shù)國(guó)家常用此指標(biāo)。 分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果財(cái)政收支統(tǒng)計(jì)口徑的不同硬赤字軟赤字十.ι?Arφp[∑∏?*f?l主動(dòng)赤字赤子的起因不同被動(dòng)赤字赤字在財(cái)政年度出現(xiàn)時(shí)間的早晚預(yù)算赤字決算赤字赤字的出現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)周期的關(guān)系充分就業(yè)赤字〔結(jié)構(gòu)性赤字〕周期性赤字三、財(cái)政赤字的彌補(bǔ)方式及其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)1.掌握財(cái)政赤字的彌補(bǔ)方式增收減支、動(dòng)用結(jié)余、向中央銀行透支或借款、發(fā)行公債。2.了解財(cái)政赤字與貨幣供給的關(guān)系、財(cái)政赤字的排擠效應(yīng)財(cái)政赤字與貨幣供給彌補(bǔ)方式對(duì)貨幣供給的影響增收減支不會(huì)對(duì)貨幣供給量產(chǎn)生影響動(dòng)用結(jié)余如果結(jié)余未被信貸部門使用，動(dòng)用結(jié)余彌補(bǔ)赤字就不會(huì)增加貨幣供給；如果結(jié)余已經(jīng)被信貸部門使用，動(dòng)用結(jié)余彌補(bǔ)赤字就會(huì)增加貨幣供給量。發(fā)債①如果認(rèn)購(gòu)者為家庭，不會(huì)增加貨幣供給。②如果認(rèn)購(gòu)者為企業(yè)，通常也不增加貨幣供給，但企業(yè)認(rèn)購(gòu)公債后，如果出現(xiàn)流動(dòng)資金嚴(yán)重缺乏，那么會(huì)增加對(duì)商業(yè)銀行的流動(dòng)資金貸款需求，如果商業(yè)銀行因此而不能實(shí)現(xiàn)信貸收支平衡，那么會(huì)迫使中央銀行增加根底貨幣投放，從而增加貨幣供給；③如果認(rèn)購(gòu)者為商業(yè)銀行，是否增加貨幣供給，關(guān)鍵取決于商業(yè)銀行認(rèn)購(gòu)公債后能否實(shí)現(xiàn)信貸收支平衡，如果能實(shí)現(xiàn)信貸收支平衡，那么不增加貨幣供給，反之，那么增加貨幣供給。④如果中央銀行直接認(rèn)購(gòu)政府公債，那么其與財(cái)政向中央銀行直接透支一樣會(huì)增加貨幣供給量。一般來講，財(cái)政赤字的排擠效應(yīng)是否明顯主要受貨幣需求和投資對(duì)利率的彈性大小的制約。第二節(jié)財(cái)政政策一、掌握財(cái)政政策的含義1.財(cái)政政策對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)節(jié)具有兩個(gè)明顯的特點(diǎn)：直接性和強(qiáng)制性稅收政策、支出政策、預(yù)算平衡政策、國(guó)債政策等構(gòu)成。.財(cái)政政策的功能包括：導(dǎo)向功能，協(xié)調(diào)功能，控制功能，穩(wěn)定功能二、掌握財(cái)政政策目標(biāo)我國(guó)財(cái)政政策目標(biāo)為：充分就業(yè)、物價(jià)根本穩(wěn)定、收入合理分配、經(jīng)濟(jì)適度增長(zhǎng)和國(guó)際收支平衡。其中充分就業(yè)是政府進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的首要目標(biāo)。國(guó)際收支平衡是指經(jīng)常工程、資本工程、遺漏與誤差三個(gè)工程的總的收支比照狀況。三、掌握財(cái)政政策工具政府預(yù)算、稅收、公債、政府投資和財(cái)政補(bǔ)貼等。掌握各種政策工具的含義、內(nèi)容及應(yīng)用。注意：政府預(yù)算在各種財(cái)政政策手段中居于核心地位社會(huì)總需