中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的探討

中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的探討

近年來(lái)，中國(guó)的中小企業(yè)發(fā)展迅速，但中小企業(yè)的管理基礎(chǔ)仍然薄弱，內(nèi)部控制不足。如果不及時(shí)解決，就會(huì)限制其發(fā)揮，影響中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體水平。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體目標(biāo)中小企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有如下幾點(diǎn):(一)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠盡管內(nèi)部控制理論經(jīng)歷了由簡(jiǎn)單到復(fù)雜,由不完整到完善的過(guò)程,保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠一直是內(nèi)部控制發(fā)展的主線,是內(nèi)部控制的最基本目標(biāo)。中小企業(yè)所有者最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收益性,要求實(shí)現(xiàn)其資本的保值增值。他們期望獲得真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息,據(jù)此評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,正確估量企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以便進(jìn)行正確的投資決策。(二)促使企業(yè)貫徹經(jīng)營(yíng)方針以及提高經(jīng)營(yíng)效率在現(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅包括保證財(cái)產(chǎn)的安全完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠,還應(yīng)包括促使企業(yè)貫徹經(jīng)營(yíng)方針及提高經(jīng)營(yíng)效率等方面。(三)中小企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化,使中小企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),但是中小企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力不強(qiáng),把風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建立作為內(nèi)部控制的一項(xiàng)目標(biāo),對(duì)于解決當(dāng)前我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差以及任意投資、融資的行為具有重要意義。二、中小型企業(yè)信息控制系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題的原因分析當(dāng)前,我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)控管理不容樂(lè)觀。許多中小企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部控制制度,或是即使有制度但也不遵照?qǐng)?zhí)行,成會(huì)計(jì)信息失真,財(cái)務(wù)收支管理混亂,從而導(dǎo)致企業(yè)效率低下,影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展,通過(guò)分析,筆者認(rèn)為,造成這些問(wèn)題的原因有以下幾點(diǎn):(一)企業(yè)管理人員的能力和素質(zhì)較低我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展歷史比較短暫,大多數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營(yíng)靈活、效率較高的優(yōu)點(diǎn),相對(duì)大企業(yè)而言,具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)。中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于私營(yíng)性質(zhì),企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者,企業(yè)管理層的管理能力和管理素質(zhì)較差,管理思想落后,許多中小企業(yè)法律法規(guī)意識(shí)淡薄,有法不學(xué),有法不依,想方設(shè)法打擦邊球,有的企業(yè)逃避納稅、逃避債務(wù)的愿望比較強(qiáng)烈,生產(chǎn)的產(chǎn)品技術(shù)含量較低,質(zhì)量意識(shí)較為淡薄,造成客戶(hù)資源不廣,忠誠(chéng)度低。管理上隨意性大,制度化、規(guī)范化和程序化差,造成管理粗放,職能部門(mén)職責(zé)不清,信息不暢,管理死角不少。(二)管理隨意性中小企業(yè)管理者由于文化、知識(shí)的限制,往往憑個(gè)人的直接控制和直接觀察來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。管理隨意度大,制度化、規(guī)范化和程序化差,造成粗放型的管理,職能部門(mén)職責(zé)不清,信息不暢。中小企業(yè)容易推行家長(zhǎng)式管理,管理觀念陳舊,人員選用任人唯親,企業(yè)留不住真正有才能的人。在這種管理哲學(xué)和企業(yè)文化氛圍下,很難推行相關(guān)內(nèi)部控制。(三)控制結(jié)構(gòu)的建立有待內(nèi)部控制作為由管理當(dāng)局為履行諸管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實(shí)施程序,與公司治理及公司管理是密不可分的。在經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)未曾分離的狀況下,中小型企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立還有待時(shí)日。有的小企業(yè)形式上雖也建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),但真正的法人治理機(jī)構(gòu)并未到位,董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子基本上是一套人馬,一年開(kāi)次董事會(huì)在形式上過(guò)過(guò)堂,顧不上什么授權(quán)和監(jiān)管,也談不上內(nèi)部控制。講到強(qiáng)化企業(yè)管理,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員十分認(rèn)同,但談到要加強(qiáng)內(nèi)部控制,好像被蜇一樣,總認(rèn)為監(jiān)督、監(jiān)管會(huì)增加人員,增添麻煩。很多公司或者沒(méi)有內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),或者建立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。(四)外部監(jiān)管體系不健全,存在不規(guī)范現(xiàn)象為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān)督,我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系,但由于監(jiān)管體系中的工作人員對(duì)中小企業(yè)的重視程度普遍不高加上有些監(jiān)管工作人員本身素質(zhì)不高,收受賄賂,暗中也為中小企業(yè)接受監(jiān)管不到位起到了一定作用。所以,這些外部監(jiān)管體系對(duì)中小企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。有的中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)卻不能充分發(fā)揮其職能,種種監(jiān)管形同虛設(shè)。三、加強(qiáng)和完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)策和建議(一)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí),提高管理效率。對(duì)于已經(jīng)設(shè)置組織機(jī)構(gòu)要完善中小企業(yè)內(nèi)部控制,最重要的是營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)外部環(huán)境,筆者認(rèn)為,可以從以下幾方面著手:一是更新控制觀念。中小企業(yè)的管理層必須通過(guò)各種方式加強(qiáng)學(xué)習(xí),樹(shù)立現(xiàn)代管理思想,更新內(nèi)部控制觀念,高度重視內(nèi)部控制并自覺(jué)接受監(jiān)督,通過(guò)塑造良好的企業(yè)文化來(lái)影響員工的控制意識(shí)和行為方式,使控制觀念深入人心。二是優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí),必須結(jié)合自身特點(diǎn),按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次,既不能面面俱到貪求職能部門(mén)齊全,也不能因陋就簡(jiǎn)使得關(guān)鍵部門(mén)缺失,而應(yīng)充分注意部門(mén)之間職能的科學(xué)劃分,做到精簡(jiǎn)、高效、協(xié)調(diào)。三是改善人事管理。良好的人事政策,對(duì)提高員工的素質(zhì),更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。中小企業(yè)在改善人事管理時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)方面:“選人”時(shí)應(yīng)注意適才、適能原則,根據(jù)崗位選擇合適的人才;“用人”時(shí)應(yīng)突破血緣、親緣關(guān)系,堅(jiān)持任人唯賢原則,大膽啟用能力突出、經(jīng)驗(yàn)豐富、具有職業(yè)精神的外來(lái)高端人才;“育人”時(shí)應(yīng)逐步建立適合自身特點(diǎn)的員工培訓(xùn)體系,不斷培養(yǎng)適合企業(yè)發(fā)展需要的專(zhuān)業(yè)人才;“留人”時(shí)應(yīng)用心去體察員工的內(nèi)心需要并盡力去滿(mǎn)足;還應(yīng)制定詳細(xì)而又明確的職務(wù)晉升和工資晉升標(biāo)準(zhǔn),使每位員工都明白自己應(yīng)該努力的方向。(二)合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu),充分發(fā)揮各層次管理人員的職能完善的法人治理結(jié)構(gòu),帶有制衡和監(jiān)督約束的功能。企業(yè)應(yīng)該理順現(xiàn)有管理體制,改變目前企業(yè)管理的途徑,解決經(jīng)營(yíng)班子強(qiáng)于董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)、董事監(jiān)事兼職的現(xiàn)狀。建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)要有效地從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng),必須設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu),行使管理與控制的職能。中小企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí),首先要根據(jù)自身特點(diǎn),按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次,設(shè)計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu),不能面面俱到求得職能部門(mén)齊全,也不能因陋就簡(jiǎn),使得關(guān)鍵職能缺失,而應(yīng)充分注意部門(mén)之間職能的科學(xué)劃分,做到簡(jiǎn)單、高效、協(xié)調(diào),確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則,明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任,根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)與特點(diǎn)劃分崗位系列,確定需要的崗位,根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行自己的職責(zé),而又要對(duì)其下屬進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查,保證各層次目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。組織結(jié)構(gòu)要有利于上下級(jí)信息的溝通,避免機(jī)構(gòu)重復(fù),以最小費(fèi)用獲取最大的回報(bào)。(三)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)控,明確職責(zé)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值的最大化,這就需要股東對(duì)其經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督,使管理層按照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)行事:一是要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu),從所有者的立場(chǎng)出發(fā),把企業(yè)所有管理者行使權(quán)力的過(guò)程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍,明