行政單位年終清理結算和會計報表課件

第十二章行政單位年終清理結算和會計報表學習目標：通過本章的學習，要求明確行政單位年終清理結算的內容，掌行政單位資產負債表、收入支出總表、經(jīng)費支出明細表的內容、結構和編制方法。了解行政單位會計報表的審核、匯總及分析方法。

第十二章行政單位年終清理結算和會計報表學習目標：通過1第一節(jié)行政單位年終清理結算和結賬

第一節(jié)行政單位年終清理結算和結賬2一、行政單位年終清理結算

行政單位的年度決算，是在作好年終清理結算和結賬工作的基礎上編制的，年終清理和結賬，不僅是行政單位在一個會計年度末結清賬務，順利轉人新一年會計核算所必須作后好工作，是行政單位編報年度決算的一個重要環(huán)節(jié)，也是保證行政單位決算報表數(shù)字準確、真實、完整的一項基礎工作。

一、行政單位年終清理結算行政單位的年度決算，是在作好年終清3（一）年終清理

所謂年終清理，是指各行政單位在年度終了前，應根據(jù)財政部門或上級主管部門的決算編審工作要求，對各項收支項目、往來款項、貨幣資金及財產物資進行全面的清理核對，以保證賬戶資料的真實性。對任何一個行政單位來說，年終清理都包括對本單位財產全面清理及會計、財務活動的總清理。

（一）年終清理所謂年終清理，是指各行政單位在年度終了前，應41.清理核對年度預算收支數(shù)、預算領撥款數(shù)及上繳下?lián)芸铐棓?shù)。2.清理核對各項收支款項。3.清理核對各項往來款項。4.清查貨幣資金和財產物資。1.清理核對年度預算收支數(shù)、預算領撥款數(shù)及上繳下?lián)芸铐棓?shù)。5二、行政單位年終結賬

年終結賬是指行政單位在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。年終結賬工作包括年終轉賬、結清舊賬和記入新賬三個環(huán)節(jié)。二、行政單位年終結賬年終結賬是指行政單位在年終清理結算的基6（一）年終轉賬

年終轉賬是指行政單位在年終清理結束、賬目核對無誤后，將應對沖結轉的各個收入、支出賬戶的余額轉入結余賬戶內。（一）年終轉賬年終轉賬是指行政單位在年終清理結束、賬目核對7年終轉賬的步驟是：首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結出12月末的余額；其次是根據(jù)各總賬12月末的余額，編制結賬前的資產負債表，并進行試算平衡；最后，試算平衡后，將應對沖轉的各個收入、支出賬戶的余額按年終沖轉辦法，填制12月31日的記賬憑證，轉入結余賬戶內，辦理結轉沖賬。年終轉賬的步驟是：8[例]某行政單位年終結賬時各收支賬戶余額如下：撥入經(jīng)費4500000

（貸）預算外資金收入750000

（貸）其他收入340000

（貸）經(jīng)費支出4320000（借）結轉自籌基建830000

（借）[例]某行政單位年終結賬時各收支賬戶余額如下：9（1）將“撥入經(jīng)費”、“預算外資金收入”和“其他收入”賬戶以貸方余額轉入“結余”賬戶的。根據(jù)相關憑證，編制會計分錄如下：借：撥入經(jīng)費4500000預算外資金750000其他收入340000貸：結余5590000（1）將“撥入經(jīng)費”、“預算外資金收入”和“其他收入”賬戶以10（2）將“經(jīng)費支出”和“結轉自籌基建”賬戶的借方余額轉入“結余”賬戶的。根據(jù)相關憑證，編制會計分錄如下：借：結余5150000貸：經(jīng)費支出4320000結轉自籌基建830000（2）將“經(jīng)費支出”和“結轉自籌基建”賬戶的借方余額轉入“結11（二）結清舊賬結清舊賬是指在年終轉賬之后，對無余額的賬戶結計出全年總累計數(shù)，然后在下面劃通欄雙紅線，表示該賬戶已全部結清；對年終有余額的賬戶，如“現(xiàn)金”、“固定資產”、“結余”賬戶等，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。（二）結清舊賬結清舊賬是指在年終轉賬之后，對無余額的賬戶結12（三）記入新賬記入新賬是指根據(jù)本年度各個總賬、明細賬和日記賬的賬戶余額，編制年終決算結賬的資產負債表和有關明細表將表列各賬戶的年終余額數(shù)不編制憑證，直接記入下年度總賬、明細賬和日記賬各賬戶預留空行的余額欄內，并在“摘要”欄注明“上年結余”字樣，以區(qū)別下年度發(fā)生數(shù)。（三）記入新賬記入新賬是指根據(jù)本年度各個總賬、明細賬和日記13第二節(jié)行政單位會計報表

第二節(jié)行政單位會計報表14一、行政單位會計報表的意義和編制要求

（一）行政單位會計報表的意義

1.各單位利用會計報表及其他有關資料，可以分析和檢查單位預算的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)預算管理和財務管理工作中存在的問題，以便采取有效措施，改進預算管理工作，提高財務管理水平。一、行政單位會計報表的意義和編制要求（一）行政單位會計報表152.各級主管部門利用下級單位的會計報表，可以考核各單位執(zhí)行國家有關方針政策的情況，督促各單位認真遵守財經(jīng)制度與法規(guī)，維護財經(jīng)紀律。主管部門對全系統(tǒng)的會計報表匯總后，還可以分析和檢查全系統(tǒng)的預算執(zhí)行情況，提高全系統(tǒng)的預算管理工作水平。3.財政機關利用行政單位上報的會計報表，便于掌握各單位的預算執(zhí)行進度，正確地核算預算支出，還可以了解各單位執(zhí)行預算的情況的存在的問題，指導和幫助各單位做好預算會計工作，提高預算管理質量。2.各級主管部門利用下級單位的會計報表，可以考核各單位執(zhí)行國16（二）行政單位會計報表的編制要求

1.數(shù)字真實。

2.內容完整。

3.計算準確。

4.報送及時。

（二）行政單位會計報表的編制要求1.數(shù)字真實。17二、行政單位會計報表的種類

1.月報。它是反映單位截止報告月度預算資金活動和預算收支情況的報表，主要服務于本單位預算和財務管理的需要，一般要求編制資產負債表和經(jīng)費支出明細表。2.季報，它是分析、檢查單位季度預算資金活動情況和經(jīng)費收支執(zhí)行情況的報表，應在月報的基礎上較詳細地反映單位經(jīng)費收支執(zhí)行的全貌。各單位的季報，一般要求在月報的基礎上，加報基本數(shù)字表等。二、行政單位會計報表的種類1.月報。它是反映單位截止報告月183.年報，也稱年度決算。它是全面反映年度預算資金活動和經(jīng)費收支結果的報表。年度單位決算報表種類和要求等，按照財政部門和上級單位下達的有關單位決算編審規(guī)定組織執(zhí)行。

3.年報，也稱年度決算。它是全面反映年度預算資金活動和經(jīng)費收19三、行政單位會計報表的編制

（一）資產負債表1.資產負債表的作用資產負債表是反映行政單位在某一特定日期（月末、季末、年末）財務狀況的報表。它是行政單位最基本、最重要的報表。它提供的資料包括行政單位在某一特定日期的資產、負債、凈資產以及收入、支出等。

三、行政單位會計報表的編制（一）資產負債表20（1）通過資產負債表，可以反映一定日期行政單位資產總額，表明行政單位擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況，是分析行政單位業(yè)務活動情況的重要資料。（2）通過資產負債表，可以反映一定日期行政單位負債總額及其結構，表明行政單位未來需要多少經(jīng)濟資源來償還債務。（1）通過資產負債表，可以反映一定日期行政單位資產總額，表明21（3）通過資產負債表，可以反映一定日期行政單位各項收入及支出情況，是分析行政單位預算執(zhí)行情況的重要資料。（4）通過資產負債表，可以反映一定日期行政單位凈資產總額，了解行政單位凈資產的結構。（5）通過資產負債表，能提供財務分析的基礎資料，便于行政單位的會計報表分析。

（3）通過資產負債表，可以反映一定日期行政單位各項收入及支出222.資產負債表的結構資產負債表的基本結構分為“表頭”、“表體”、“表尾”三個部分。（1）表頭。表頭由表名、編制單位、編制日期及表內金額單位組成。（2）表體。表體是資產負債表的基本部分，分為左右兩方，左方是資產部類，具體包括資產類和支出類賬戶，右方為負債部類，具體包括負債類、收入類和凈資產類賬戶。左右兩方總額相等，即“資產+支出=負債+收入+凈資產”。（3）表尾。表尾包括單位負責人、會計主管，復核及制表人簽章等。資產負債表的格式如表10-2。

2.資產負債表的結構23行政單位年終清理結算和會計報表課件243.資產負債表的編制資產負債表的項目，按會計要素類別分別列示。表內各項目均按有關賬戶的余額數(shù)字填列。具體填列方法如下：（1）“年初數(shù)”按上年決算后結轉本年的各賬戶期初數(shù)填列?！捌谀?shù)”，應根據(jù)不同時間報出的資產負債表區(qū)別對待，若是月報，則按截至報告月份止各總賬戶的期末余額填列;若是年報，則按年未轉賬后各總賬賬戶的年末余額填列。3.資產負債表的編制25（2）主管單位匯總本表時，必須把本級會計報表與所屬單位會計報表之間的重復數(shù)字，即本單位“撥出經(jīng)費”與所屬單位報表內的“撥入經(jīng)費”賬戶所列數(shù)字互相抵銷。其余賬戶，都根據(jù)本級和所屬單位的報表數(shù)字直接相加匯編。

（2）主管單位匯總本表時，必須把本級會計報表與所屬單位會計報26行政單位年終清理結算和會計報表課件27（二）收入支出總表

1.收入支出總表的作用收入支出總表是反映行政單位年度收支總規(guī)模的報表。行政單位收入支出總表的作用是反映行政單位各項收入和支出的構成，各項收入和支出的總體完成情況及收支結余構成情況。

（二）收入支出總表1.收入支出總表的作用282.收入支出總表的結構行政單位收入支出總表分為前后兩部分，前半部分為收入和支出部分，后半部分為結余部分。其中前半部分又分為左右兩小部分，左方為收入部分，包括：撥入經(jīng)費、預算外資收入和其他收入三項內容；右方為支出部分，包括：撥出經(jīng)費、經(jīng)費支出和結轉自籌基建三項內容。其格式如表10-3。2.收入支出總表的結構29行政單位年終清理結算和會計報表課件303.收入支出總表的編制收入支出總表按本單位實有各項收支項目匯總列示。本表設有“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩欄，分別根據(jù)有關收入、支出賬戶的“本月合計數(shù)”和“本年累計數(shù)”填列，并且在該表中計算出收入總計、支出總計，最后再計算出累計結余。在編制該表時，應注意兩點：一是該表中的專項經(jīng)費，專項支出以及專項結余應單獨列示；二是主管單位匯總編制該表時，應將“撥出經(jīng)費”與所屬單位“撥入經(jīng)費”匯總數(shù)對沖后填列。

3.收入支出總表的編制31（三）經(jīng)費支出明細表

1.經(jīng)費支出明細表的作用支出明細表是反映行政單位在一定時期內預算執(zhí)行情況的報表。支出明細表的項目，應當按“國家預算支出賬戶”列示。對于財政撥款和預算外資金收入安排的支出應按支的用途分別列示。（三）經(jīng)費支出明細表1.經(jīng)費支出明細表的作用32行政單位年終清理結算和會計報表課件332.經(jīng)費支出明細表的編制（1）支出明細表“經(jīng)費支出”中的“預算外資金支出”是指行政單位用預算外資金收入安排的支出（不包括預算外資金收入中的專項資金安排的支出）。行政單位在填列本欄時可根據(jù)核定的預算及資金使用情況填列，對于難以準確劃分支出項目的，可采用比例估算或其他合理的方法填列。（2）支出明細表“專項支出”是指用撥入經(jīng)費和預算外資金收入中的專項資金安排的支出。本欄根據(jù)“經(jīng)費支出”賬戶的“專項支出”二級賬戶填列。其“預算外資金專項支出”按實有項目匯總填列。（3）支出明細表按“款”填列，每“款”填一張報表。

2.經(jīng)費支出明細表的編制34（四）基本數(shù)字表

基本數(shù)字表是反映行政單位定員定額執(zhí)行情況的報表。基本數(shù)了表的項目，按財政部門和上級主管部門規(guī)定的項目列示?；緮?shù)字表是財政部門上或上級單位考核實有數(shù)額、考核開支標準以及掌握預算撥款的重要依據(jù)?；緮?shù)字表是根據(jù)統(tǒng)計資料并按年初數(shù)、期末數(shù)和全年累計數(shù)分別填列的。行政單位的基本數(shù)字表的格式如表10-5。

（四）基本數(shù)字表基本數(shù)字表是反映行政單位定員定額執(zhí)行情況的35行政單位年終清理結算和會計報表課件36（五）報表說明書

報表說明書是對會計報表的一種補充說明。行政單位在報送月報、季報、年報時都必須編寫報表說明書。報表說明書包括報表編制技術說明和報表分析說明。報表技術說明主要包括：采用的主要會計處理方法，特殊事項的會計處理方法，會計處理方法的變更情況、變更原因，以及對預算收支情況和結果的影響等。報表分析說明應根據(jù)會計報表分析的結果，填寫表格中不能直接反映的分析性文字、說明。一般包括：影響預算執(zhí)行、資金活動的原因，經(jīng)費支出、資金活動的趨勢，管理中存在的問題和改進措施，對上級會計單位工作的意見和建議等。

（五）報表說明書報表說明書是對會計報表的一種補充說明。行政37四、行政單位會計報表的審核、匯總與分析

（一）會計報表的審核行政單位的經(jīng)費是按隸屬關系的級次逐級領撥的，其會計報表也要按照隸屬關系逐級上報匯總。行政單位對已編好的會計報表應認真審核后上報，財政部門和上級部門對所屬單位會計報表應認真審核，然后匯總，確保報表的準確完整。

四、行政單位會計報表的審核、匯總與分析（一）會計報表的審核381.政策性審核。政策性審核主要是審核會計報表中反映的各項資金收支是否符合政策、制度的規(guī)定，有無違反財經(jīng)紀律的現(xiàn)象。（1）審查各項收入是否符合政策性規(guī)定，預算資金的取得是否符合預算和用款計劃，其他收入的收費標準是否符合有關規(guī)定。（2）審查各項支出是否按預算和計劃執(zhí)行，有沒有違反國家統(tǒng)一規(guī)定的開支范圍和開支標準以及其他財務制度的規(guī)定，有沒有將預算外支出擠入預算內報銷，是否存在亂拉資金、亂上計劃外項目、盲目擴大基本建設規(guī)模的問題等。（3）審核各項應上繳、下?lián)艿目铐検欠窦皶r、足額上繳、撥付，有無截留挪用現(xiàn)象。

1.政策性審核。392.技術性審核。技術性審核主要審核會計報表的數(shù)字是否正確，表內有關項目是否完整，有關數(shù)字之間的勾稽關系是否正確，有無漏報和錯報的情況，會計報表的報送是否及時等。在審核時應注意審核下面四方面的數(shù)字關系。（1）審核上下級單位之間的上繳、下?lián)軘?shù)是否一致。如上級單位的經(jīng)費撥款支出和下級單位的經(jīng)費撥款收入是否一致；上級單位的專項資金支出和下級單位的撥入專項資金是否一致等。（2）審核上下年度有關數(shù)字是否一致。如資產負債表、基本數(shù)字表、經(jīng)費撥收支明細表等的年初和上年年末數(shù)是否一致。（3）審核會計報表中的有關數(shù)字和業(yè)務部門提供的數(shù)字是否一致。（4）審核會計報表之間的有關數(shù)字是否一致。如資產負債表中的固定資產年末數(shù)要與固定資產統(tǒng)計表（附表）數(shù)字是否一致，資產負債表中經(jīng)費支出數(shù)與經(jīng)費支出明細表的支出總數(shù)是否一致等。

2.技術性審核。40（二）會計報表的匯總

會計報表的匯總是指上級會計單位根據(jù)本級會計報表和經(jīng)審核無誤的所屬單位的會計報表所提供的會計資料，進行匯總計算，從而編制出全面反映本單位和所屬單位預算執(zhí)行情況和資金活動情況的匯總會計報表，并報送主管單位或財政部門。

（二）會計報表的匯總會計報表的匯總是指上級會計單位根據(jù)本級41（三）會計報表分析

會計報表分析，是對會計報表所提供的數(shù)據(jù)進行加工、分解、比較、評價和解釋。會計報表分析是會計記賬編制報表的繼續(xù)。一方面，由于會計報表是會計人員在日常會計核算的基礎上編制而成的，因而財務報表是對過去事項的再現(xiàn)，對行政單位的反映具有歷史性。另一方面，會計報表還要服務于眾多的使用者，比如本單位管理人吊級主管單位管理人員以及財政部門等，而他們使用的目的又存在差異。對一個具體決策者而言，他必須在分析會計報表之后，才能作出有效的決策。

（三）會計報表分析會計報表分析，是對會計報表所提供的數(shù)據(jù)進421.會計報表的分析方法

（1）對比分析法對比分析法是通過指標對比發(fā)現(xiàn)差異的一種分析方法。以年度預算收支實際數(shù)為基礎，與預算、上期、上年同期或某一完成情況較好的時期，與其他單位同類指標對比的方法。具體比較方法是：①與預算對比

②與上期、上年同期或某一完成情況較好的時期的實際完成情況對比

③與其他單位對比

1.會計報表的分析方法（1）對比分析法43（2）因素分析法因素分析法又叫連環(huán)替代法，它是當許多因素對某一項經(jīng)濟指標綜合作用時，確定各因素變動對該指標變動影響程度的一種分析方法。因素分析法的一般程序是：①根據(jù)各個因素，求得指標實際執(zhí)行數(shù)；②將影響指標的各個因素按一定順序排列，然后逐一對每一項因素變動的結果與前次相比較，兩者之間的差數(shù)即為該因素變動對總指標的影響；③將各因素變動對指標實際執(zhí)行數(shù)的影響數(shù)相加，即是實際數(shù)與計劃數(shù)之間的總差異。

（2）因素分析法44（3）結構分析法結構分析法是指對全局進行概括分析，將相同事務進行分類，分成若干項目，計算出各個組成部分在整體中的比重，從而找出各個項目的變化規(guī)律，評價結構或成分的合理性。如用結構分析法對某行政單位的收入、支出情況進行飛行時，計算各項收入占總收入的比重，各項支出占總支出的比重，就可了解其是否執(zhí)行了國家的各項方針政策，是否存在違反財務制度的現(xiàn)象。有助于促進行政單位經(jīng)濟活動合理化，更好地完成行政任務。

（3）結構分析法452.會計報表分析的內容

（1）行政任務完成情況的分析

（2）預算收支執(zhí)行情況的分析

[例10-4]現(xiàn)以某行政單位為例，編制預算支出執(zhí)行情況分析表，其格式和內容見表10-6。

2.會計報表分析的內容（1）行政任務完成情況的分析46行政單位年終清理結算和會計報表課件47（3）資金活動情況的分析資金活動情況的分析，主要是分析單位預算的資產、支出、負債、收入和凈資產的增減變化是否正常合法，從而更合理有效地使用預算資金。分析的主要根據(jù)是資產負債表和有關的明細資料。一般的分析內容有：

①對現(xiàn)金和銀行存款的分析。②分析固定資產增減變化及其來源是否正當、合理。③分析檢查各項材料物資。

④撥入經(jīng)費的分析。

⑤往來款項的分析。

⑥應繳預算款分析。

⑦其他收入分析。

（3）資金活動情況的分析48行政單位年終清理結算和會計報表課件493.編制報表分析說明

報表分析說明是在進行了上述報表分析之后，對行政單位的編制計劃完成情況，預算執(zhí)行情況以及財務狀況所進行的綜述，總結檢查行政單位在預算執(zhí)行中存在的問題，發(fā)現(xiàn)影響預算執(zhí)行情況變化的因素，建立健全財務規(guī)章制度，維護財經(jīng)紀律。

3.編制報表分析說明報表分析說明是在進行了上述報表分析之后50本章小結

本章講述了行政單位年終清理結算、結帳基本業(yè)務的核算，以及會計報表的種類、編制、審核等基本內容。年終清理，是指各行政單位在年度終了前，應根據(jù)財政部門或上級主管部門的決算編審工作要求，對各項收支項目、往來款項、貨幣資金及財產物資進行全面的清理核對，以保證賬戶資料的真實性。年終結賬是指行政單位在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。會計報表是根據(jù)日常會計核算資料，通過整理匯總而編制的，反映行政單位財務狀況和預算執(zhí)行結果的書面報告文件。行政單位主要會計報表包括資產負債表、收入支出總表、支出明細表、基本數(shù)字表以及報表說明書等。

本章小結本章講述了行政單位年終清理結算、結帳基本業(yè)務的核算51資產負債表是反映行政單位在某一特定日期（月末、季末、年末）財務狀況的報表。它是行政單位最基本、最重要的報表。它提供的資料包括行政單位在某一特定日期的資產、負債、凈資產以及收入、支出等。收入支出總表是反映行政單位年度收支總規(guī)模的報表。行政單位收入支出總表的作用是反映行政單位各項收入和支出的構成，各項收入和支出的總體完成情況及收支結余構成情況。支出明細表是反映行政單位在一定時期內預算執(zhí)行情況的報表。支出明細表的項目，應當按“國家預算支出賬戶”列示。對于財政撥款和預算外資金收入安排的支出應按支的用途分別列示?；緮?shù)字表是反映行政單位定員定額執(zhí)行情況的報表。基本數(shù)了表的項目，按財政部門和上級主管部門規(guī)定的項目列示。報表說明書是對會計報表的一種補充說明，包括報表編制技術說明和報表分析說明。

資產負債表是反映行政單位在某一特定日期（月末、季末、年末）財52

1、用愛心來做事，用感恩的心做人。

2、人永遠在追求快樂，永遠在逃避痛苦。

3、有多大的思想，才有多大的能量。

4、人的能量=思想+行動速度的平方。

5、勵志是給人快樂，激勵是給人痛苦。

6、成功者絕不給自己軟弱的借口。

7、你只有一定要，才一定會得到。

8、決心是成功的開始。

9、當你沒有借口的那一刻，就是你成功的開始。

10、命運是可以改變的。

11、成功者絕不放棄。

12、成功永遠屬于馬上行動的人。

13、下定決心一定要，才是成功的關鍵。

14、成功等于目標，其他都是這句話的注解。

15、成功是一個過程，并不是一個結果。

16、成功者學習別人的經(jīng)驗，一般人學習自己的經(jīng)驗。

17、只有第一名可以教你如何成為第一名。

18、學習需要有計劃。

19、完全照成功者的方法來執(zhí)行。

20、九十九次的理論不如一次的行動來得實際。

21、一個勝利者不會放棄，而一個放棄者永遠不會勝利。

22、信心、毅力、勇氣三者具備，則天下沒有做不成的事。23、如果你想得到，你就會得到，你所需要付出的只是行動。

24、一個缺口的杯子，如果換一個角度看它，它仍然是圓的。

25、對于每一個不利條件，都會存在